TRIBUNAL DE CONTAS

DO ESTADO - RS CONTROLE INTERNO:

FORMALIZAÇÃO DOS TRABALHOS
DE AUDITORIA

Serviço Regional de Auditoria de Frederico Westphalen

SRFW
2019
APE Ana Paula Bombana
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TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS A atuação do Controle Interno

Estrutura
Organização do SCI UCCI Administrativa e
de Pessoal
Órgãos Setoriais
Cargos provimento
efetivo/Dedicação Exclusiva

- Atividades de apoio
Atribuições da - Exercício de controles indelegáveis
UCCI - Auditoria Interna

- Manual do Sistema de Controle Interno

Organização dos - Plano Anual de Trabalho
trabalhos SCI - Relatório do Controle Interno

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Atribuições do Controle
Interno
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS

Atividades de apoio: compreende o apoio ao controle

externo nas auditorias realizadas no Município, bem
como na prestação de informações a este órgão
quando solicitadas; o assessoramento aos órgãos e
unidades da Administração mediante realização de
orientações verbais e escritas, a emissão de pareceres,
a realização de treinamentos, a participação em
comissões de trabalho; a emissão de normas internas
visando regulamentar fluxos de processos.

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Atribuições do Controle
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Interno
Atividades de apoio
Dentro das atividades de apoio ressaltamos a atuação
da UCCI na elaboração de Normas Internas.
- Depende de um mapeamento dos processos assim
entendidos:

Processo é um conjunto de atividades realizadas em

sequência lógica com o objetivo de produzir um bem ou
um serviço e que envolvem no mínimo duas ou mais
unidades administrativas. Quando há relação entre as
unidades, há processo.

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Atribuições do Controle
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Interno
Atividades de apoio
O Mapeamento dos processos é realizado seguindo as
seguintes etapas:
- Etapa 1: entender o processo
- Etapa 2: identificar as pessoas chave
- Etapa 3: levantar as informações
- Etapa 4: fazer o modelo do processo
- Etapa 5: validar o modelo

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Atribuições do Controle
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Interno
Atividades de controle interno: compreende o
exercício dos controles indelegáveis instituídos pela
constituição federal em seus art. 31, 70 e 74 e pelo
artigo 59 da Lei Complementar 101/2000; a elaboração
de relatórios e pareceres para compor a prestação de
contas anual do Prefeito; a resposta a questionários
pelo órgão de auditoria externa por meio do Sistema de
controle Interno; a regulamentação das atividades de
controle.

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Atribuições do Controle
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Interno
Atividades de auditoria interna: compreende a
realização de auditorias de conformidade/regularidade
e auditorias operacionais nas diferentes áreas da
administração, mediante processo de Auditoria
Ordinária Tradicional, processo de Inspeção Especial e
processo de Auditorias de Rotina, bem como a
realização de Esclarecimentos a solicitações de
informações do TCE por meio do Sistema de Controle
Interno.

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Atribuições do Controle
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Interno
Atividades de
Atividades de
Controle
Apoio
Interno

Atividades
Auditoria
Interna

Um dos motivos de sucesso do Sistema de Controle Interno é quando o órgão

Central consegue fazer a dosimetria entre ser um órgão de orientação, de
organização dos processos com a participação das unidades e de validador
destes processos através das auditorias
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Documentos emitidos pela UCCI

TRIBUNAL DE CONTAS
Documentos Comunicação Publicidade
DO ESTADO - RS
Orientações Por memorando ou em resposta a No site oficial sempre que
processos administrativos for de utilidade geral
Pareceres Por memorando ou em resposta a _____
processos administrativos, por
processo eletrônico ao TCE no caso
do Parecer das Contas de Governo.
Normas internas Por memorando para os órgãos No site oficial
envolvidos
Relatórios de Por memorando aos interessados, por No site oficial sempre que
avaliação processo eletrônico ao TCE no caso o relatório for de utilidade
do Relatório sobre as Contas de geral
Governo.
Relatórios de Por processo administrativo ao _____
Esclarecimentos* Executivo; Ofício quando Legislativo
Relatórios de ou Consórcio; ao TCE nas auditorias ______
Auditoria* in loco e no Relatório e Parecer do
Controle Interno sobre as contas de
Governo; ao TCE/Ministério Público
Estadual em caso de indícios de crime
de improbidade administrativa de
forma imediata.
* A publicidade dos relatórios de esclarecimentos e de auditoria será dada no Relatório e Parecer do
Controle Interno sobre as contas de Governo mediante informação dos processos de auditoria/
esclarecimentos realizados e seus resultados, sendo o referido relatório publicado no site oficial do
Município.
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Informações do Controle Interno
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS
no site

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Como ocorre a formalização

TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS dos trabalhos de auditoria pela
UCCI?
• Classificação das auditorias
• Modalidades de auditoria
• Plano de auditoria
• Programa de auditoria
• Relatório de auditoria
• Comunicação da auditoria
• Prazos para resposta

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Classificação das auditorias

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DO ESTADO - RS
• Consiste na análise dos aspectos constitucionais e legais,
das demonstrações contábeis e dos aspectos relativos à
área econômico-financeira
• Tem como objetivo a verificação do cumprimento das
Auditoria de disposições constitucionais e legais, notadamente no que
conformidade/ tange à obediência aos princípios constitucionais da
regularidade legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da
publicidade e da eficiência, assim como os princípios da
legitimidade, da motivação e da razoabilidade constantes no
Classificação

art. 19 da Constituição Estadual

• Consiste no exame das ações governamentais, quanto aos

aspectos da economicidade, eficiência e eficácia, bem como
quanto à efetividade dos programas e projetos
governamentais.
Auditoria • Tem como objetivo acompanhar e avaliar a ação
Operacional governamental em seus aspectos operacionais identificando
as deficiências e implementando procedimentos para saná-
las, bem como verificando, posteriormente, se os mesmos
estão sendo seguidos.
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TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS
Modalidades de auditoria

Processo de Auditoria Ordinária Tradicional: resultante de processo de

auditoria tradicional aberto em cada exercício financeiro e organizado
através de plano de auditoria.

Processo de Inspeção Especial: resultante de denúncias comunicadas

ao Sistema de Controle Interno ou identificações de irregularidades e
ineficiências de caráter relevante, que, por sua importância, não podem
aguardar o processo de Auditoria Ordinária Tradicional pré-
estabelecido.

Auditorias de Rotina: inspeções realizadas pelo controle interno em

função de processos encaminhados para manifestação de parecer.

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TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS
Plano de auditoria

O Plano de Auditoria compor-se-á de cronograma anual, distribuindo

no exercício todos os órgãos e entidades a serem auditados e o
período da auditoria. O plano de auditoria poderá sofrer atualizações
durante o exercício. No Plano devem ser considerados:

a) os meios materiais e a estrutura de recursos humanos disponíveis;

b) as determinações contidas nas Resoluções do Egrégio Tribunal de
Contas sobre itens obrigatórios de verificação em auditorias;
c) o arcabouço normativo e os processos gerenciais que regem o
setor ou área objeto da auditoria;
d) a materialidade, relevância (importância estratégica) e criticidade
(suscetibilidade a impropriedades ou ilegalidades) das unidades a
serem auditadas;
e) o grupo e a modalidade de auditoria a ser realizada
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TRIBUNAL DE CONTAS
Plano de auditoria
DO ESTADO - RS
Previsto no Plano de Trabalho Anual

Anualmente, até 31 de dezembro do ano anterior,

elaborará Plano de Trabalho para o próximo ano
descrevendo as atividades de apoio, de controle interno
e de auditoria a serem realizadas, bem como
estabelecendo o cronograma de realização e os
responsáveis pela execução das atividades. O Plano de
trabalho contemplará também o Planejamento das
Auditorias.

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TRIBUNAL DE CONTAS
Plano de auditoria
DO ESTADO - RS
Previsto no Plano de Trabalho Anual

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TRIBUNAL DE CONTAS
Programa de Auditoria
DO ESTADO - RS

Em data anterior à auditoria são elaborados os Programas de Auditoria

• Auditoria nº ___/___ Processo Administrativo: ________

• Grupo de Auditoria: regularidade/operacional
• Modalidade da Auditoria: tradicional/de rotina/especial)
• Data de Abertura da Auditoria: data em que foi aberto o processo
• Tempo: número de dias estimado para a realização do trabalho
• Órgão/Entidade: (Executivo/Legislativo/Consórcio)
• Objetivo: (identificar o que será verificado)
• Período a que se refere à Auditoria: (período que abrange o objeto auditado)
• Equipe de Auditoria: (identificar o servidor ou servidores responsáveis)
• Gestor Responsável e período da responsabilidade:
• Orientações ao gestor: identificar como serão dadas as orientações ao gestor
• Encaminhamentos do relatório: identificar como será realizado o encaminhamento
do relatório
• Identificação das verificações a realizar

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TRIBUNAL DE CONTAS
Programa de Auditoria
DO ESTADO - RS

Definição da amostragem: probabilística ou não

probabilística.

Definição das técnicas de auditoria: inquérito, análise

documental, conferência de cálculos, confirmação externa,
exame de registros, correlação das informações obtidas,
inspeção física, observação, corte das operações,
rastreamento.

Definição de papéis de trabalho: constituem documentos e

registros dos fatos, informações e provas obtidas no curso
de auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar
suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações
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TRIBUNAL DE CONTAS
Relatório de Auditoria
DO ESTADO - RS

• Os relatórios constituem-se na forma pela qual os

resultados dos trabalhos realizados são levados ao
conhecimento das autoridades competentes.

• As Auditorias serão formalizadas por relatórios a

serem elaborados para cada Auditoria realizada e
tem por objetivo formar opinião sobre os controles
internos e a gestão do órgão/entidade auditado.
Primeiramente será emitido um relatório preliminar
para esclarecimentos e, após, o Relatório e Parecer
Conclusivo.
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Relatório de Auditoria
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Relatório para esclarecimentos
1 - Na primeira página (capa):
a) Identificação do número do relatório e processo administrativo
b) Identificação do órgão auditado
d) Identificação dos períodos de responsabilidade do Gestor
c) Data da auditoria;
d) Título da Auditoria
e) Responsáveis pela Auditoria
f) Prazo para os esclarecimentos/elaboração de planos de ações
g) Encaminhamentos do Relatório.

2 - Na segunda página- Sumário das falhas encontradas

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Relatório de Auditoria
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Relatório para esclarecimentos
3 Na terceira página o corpo do relatório que será subdividido:
a) Parágrafo introdutório identificando o grupo, a modalidade de auditoria e o
objetivo
b) Escopo e Metodologia: identificando o período da auditoria, as verificações
realizadas, os procedimentos adotados inclusive no que refere-se a
delimitação de amostra e as técnicas de auditoria utilizadas
c) Achados, evidências e recomendações: identificando as falhas encontradas
sempre alicerçadas em justificativas com base em ato normativo, em
situações de reincidências, bem como fazendo recomendações para correção.
d) Considerações Finais: colocar informações que o auditor entende
importante destacar mas que não se enquadram em outra parte do relatório,
nem impactam em seu julgamento (Parecer)

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TRIBUNAL DE CONTAS
Relatório de Auditoria
DO ESTADO - RS
Relatório e Parecer Final

O Relatório e Parecer Final seguirá a mesma lógica do

Relatório Preliminar com as seguintes alterações:
• para cada fragilidade apontada será colocado o item
Manifestação do Órgão visando descrever seus
esclarecimentos e se estes corrigiram ou não a falha,
bem como será incluso o Parecer da Auditoria onde
ficará demonstrada a opinião do auditor.

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TRIBUNAL DE CONTAS
Relatório de Auditoria
DO ESTADO - RS
Parecer Final

O Parecer de Auditoria relativo aos relatórios de auditoria

tradicional e operacional conterá:
a) um ou mais parágrafos introdutórios dando um breve resumo
dos principais problemas detectados;
b) um parágrafo que introduza os títulos das fragilidades;
d) um parágrafo contendo a opinião do auditor que será:
* pela correção total das inconformidades/fragilidades
*pela correção parcial das inconformidades/fragilidades
*pela não correção das inconformidades/fragilidades

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Da comunicação do relatório
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS de auditoria de regularidade

• Na Administração direta, Poder Executivo, o relatório de auditoria

será direcionado as Secretarias envolvidas para esclarecimentos. Nos
demais órgãos ou entidades o encaminhamento será ao seu
representante máximo, Presidente ou Diretor.

• Em até 30 dias da cientificação, por escrito, do Relatório de Auditoria,

o gestor terá o direito a produzir os esclarecimentos, fazendo uso do
contraditório e da ampla defesa, anexar documentos e provas em
relação às falhas apontadas nos relatórios de auditoria.

• O prazo poderá ser prorrogado por igual período mediante solicitação

do Secretário devidamente justificada encaminhada à Coordenadoria
de Controle Interno.

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TRIBUNAL DE CONTAS
Da comunicação do relatório de
DO ESTADO - RS
auditoria de regularidade
• Recebidos os esclarecimentos, a Auditoria terá 60 dias para a
deliberação conclusiva, em que deverá, individualmente e por
falha, justificar a decisão de manutenção ou afastamento das
falhas e suas conclusões e recomendações.

• O relatório e parecer conclusivo será encaminhado ao Prefeito

para a tomada de providências.

• Em nova Auditoria serão verificadas as falhas apontadas e não

sanadas, assim como serão verificadas as medidas corretivas
adotadas pelo administrador para evitar as reincidências.
Os relatórios de auditoria são informados ao TCE/RS por meio do Relatório e
Parecer do Controle Interno sobre as contas de governo, bem como ficam a
disposição da equipe de auditoria in loco.
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Requisição Eletrônica de
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Informações
• Visão Jurisdicionado
O jurisdicionado receberá a solicitação através do
espaço e-TCERS - Processo Eletrônico do TCERS, que
pode ser acessado através do Portal TCE-RS >
Jurisdicionados > Processo Eletrônico > Acesso ao
Sistema. Também será enviado e-mail avisando sobre a
chegada de uma nova requisição.

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Requisição Eletrônica de
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Informações

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Requisição Eletrônica de
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Informações

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Requisição Eletrônica de
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Informações

Todas as requisições de informações iniciam como pendentes de arquivo.

Assim, é possível acessar a requisição através desta opção no espaço
Protocolos > Pendentes de arquivo.

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Requisição Eletrônica de Informações

TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS A seleção da requisição abrirá a tela para verificação das informações
detalhadas que foram solicitadas.

Seção 1: Informações
básicas do
protocolo/requisição;

Seção 2: Arquivos da requisição (a própria

requisição e os arquivos que podem ser
utilizados como modelo para resposta);

Seção 3: Documentos
solicitados pendentes;

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Requisição Eletrônica de Informações

TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Como há pendência de arquivo é necessário que o jurisdicionado anexe,
através do botão de ação ao lado de cada arquivo a anexar, todos os
documentos necessários para responder a solicitação.

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Requisição Eletrônica de
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Informações
A partir do momento que os documentos são anexados pelo
jurisdicionado, os mesmos serão incluídos na seção Anexos

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Requisição Eletrônica de
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Informações
Após a conclusão do upload dos arquivos de resposta, o
protocolo é identificado como Pendente de assinatura.

Estes arquivos incluídos, portanto, devem ser assinados pelo jurisdicionado

para envio do protocolo ao TCE, através da opção Assinar arquivos.

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Requisição Eletrônica de
TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Informações
Concluídas as assinaturas, é possível para o jurisdicionado enviar o protocolo
de volta através da opção Enviar protocolo. Fica disponível para o órgão
consultar o recibo do envio das informações, caso necessário.

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Comunicações do Controle Interno

TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS

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Comunicações do Controle Interno

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Comunicações do Controle Interno

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DO ESTADO - RS

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Orientações Gerais – Documentos

TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS Ouvidoria TCE/RS
• Atentar-se ao prazo estabelecido pelo TCE/RS e, no
caso de necessidade de prorrogação, realizar a
solicitação antes da finalização do prazo pelo
sistema;
• Quando da apuração das denúncia, ter o cuidado de
não repassar a denúncia na íntegra ao Gestor;
• Os documentos devem sempre conter assinatura;
• Preferencialmente, anexar um parecer conclusivo da
UCCI em relação à apuração realizada.

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TRIBUNAL DE CONTAS
Considerações finais
DO ESTADO - RS

O controle interno na administração pública tem como objetivo

não somente fiscalizar os atos praticados pela administração,
mas também os de assessoria, ou seja, orientar os gestores nas
práticas administrativas, evitando assim possíveis erros ou
fraudes (CRC-RS, 2017).
O sucesso dos trabalhos de auditoria está em a administração,
realmente, corrigir as falhas identificadas. Logo, o papel da UCCI
nesta fase de correção é fundamental. Muitas vezes, sentar junto
com um gestor e auxiliar na solução, é mais benéfico a
administração do que produzir quantidades de falhas em
relatório sem nenhuma ação corretiva.

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TRIBUNAL DE CONTAS
DO ESTADO - RS

OBRIGADO!
Ana Paula Bombana
Auditor Público Externo
TCE/RS – SRFW
anapaula@tce.rs.gov.br
Fone: 55 3744 4099/4079

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