Baja por incapacidad temporal (IT)

Escrito por Activo el 11/03/2010 • En la Categoría Nómina,Seguridad Social

La baja por incapacidad temporal de un trabajador exige realizar una serie de cálculos
adicionales sobre su nómina:

• Cálculo de la prestación de la Seguridad Social.

• Cálculo del resto de retribuciones correspondientes al tiempo trabajado durante
el mes.
• Cálculo de las bases de cotización, en dos partes: una por el periodo trabajado y
otra por el periodo de baja.

Veamos el ejemplo de un trabajador con contrato indefinido a tiempo completo,

encuadrado en el grupo de cotización 5, y que tiene las siguientes retribuciones
mensuales habituales:

• Salario base de 1.200,00 euros/mes

• Tres pagas extraordinarias del mismo importe.

Dicho trabajador causa baja por enfermedad común el día 4 de junio, recibiendo el
alta médica el 29 del mismo mes. Sus bases de cotización por contingencias comunes y
profesionales ascendieron durante el mes anterior a 1.500,00 euros, no habiendo
realizado horas extraordinarias ni el mes ni año anteriores al de la baja.

Por sus retribuciones y su situación personal y familiar, le corresponde un tipo de

retención de IRPF del 10%.

Prestación por enfermedad común

La prestación de la Seguridad Social por enfermedad común se abonará por días

naturales de la siguiente forma:

• Del 4º al 15ª día de baja, el 60% de la base reguladora, a cargo del empresario.
• Del 16º al 20º día de baja, el 60% de la base reguladora, a cargo de la Seguridad
Social.
• Del 21º día de baja en adelante, el 75% de la base reguladora, a cargo de la
Seguridad Social.

A su vez, la base reguladora en el caso de enfermedad común será la base de cotización

por contingencias comunes del mes anterior al de la baja, dividida entre los días
cotizados dicho mes. Al tratarse de un trabajador mensual, los días cotizados en octubre
son 30.

Base reguladora: 1.500,00 / 30 = 50 €/día

-Del 7 de junio (4º día de baja) al 18 de junio (15º día de baja), 12 días al 60% de la
B.R.

50,00 x 60% x 12 = 360,00 euros

-Del 19 de junio (16º día de baja) al 23 de junio (20º día de baja), 5 días al 60% de la
B.R.

50,00 x 60% x 5 = 150,00 euros

-Del 24 de junio (21º día de baja) al 29 de junio, 6 días al 75% de la B.R.

50,00 x 75% x 6 = 225,00 euros

Total Prestación: 735,00 euros, de los cuales:

• 360,00 euros a cargo del empresario.

• 375,00 euros a cargo de la Seguridad Social.

El importe íntegro de la prestación lo abonará el empresario en la nómina del mes de

junio. Sin embargo, debemos tener en cuenta que el pago de la parte a cargo de la
Seguridad Social se realiza en régimen de pago delegado, de tal forma, que podremos
descontarlo en los seguros sociales del mes de junio.

Salario por el tiempo trabajado

Por los 4 días que ha trabajado en el mes, el trabajador percibirá el salario proporcional
del siguiente modo:

Salario base: ( 1.200,00 / 30 ) x 4 = 160,00 euros

Base de cotización durante el tiempo trabajado

Base de contingencias comunes

Como siempre, en función de las retribuciones percibidas e incluyendo la prorrata de

pagas extraordinarias devengadas durante los días trabajados:

• Salario base: 160,00 euros

• Prorrata de pagas extraordinarias: [ ( 3 x 1200 ) / 360] x 4 = 40,00 euros

Las prestaciones de la Seguridad Social no se incluyen en la base de cotización ya que

están exentas de cotización.

Total: 200,00 euros.

Base de contingencias profesionales

Dado que el trabajador no ha realizado horas extraordinarias durante este mes, esta base
será igual a la de contingencias comunes: 200,00 euros.

Base de cotización durante el periodo de baja

Base de contingencias comunes

La base de contingencias comunes durante el periodo de baja será la base diaria del mes
anterior multiplicada por 30 menos los días trabajados:

( 1500 / 30 ) x 26 = 1.300,00 euros

Base de contingencias profesionales

La base de contingencias profesionales durante el periodo de baja será el resultado de

multiplicar el resultado de la siguiente fórmula por (30 – días trabajados):

[ ( BCP mes anterior - Horas extraordinarias mes anterior ) / 30 ] + ( Horas

extraordinarias año anterior / 360)

Teniendo en cuenta que no ha realizado horas extraordinarias ni el mes ni el año

anteriores, el resultado de la fórmula es de 50,00 euros/día, importe que multiplicaremos
26 :

50,00 x 26 = 1.300,00 euros

Total de bases de cotización (periodo trabajado + periodo de baja)

BCC = 200,00 + 1.300,00 = 1.500,00 euros.

BCP y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Fogasa, FP) = 200,00 +

1.300,00 = 1.500,00 euros.

Nómina

Devengos:

• Salario base: 160,00 euros.

• Prestación IT: 735,00 euros.

Total devengado: 895,00 euros.

Deducciones:

• Contingencias comunes: 4,70% x 1.500,00 = 70,50 euros.

• Desempleo: 1,55% x 1.500,00 euros = 23,25 euros.
• Formación profesional: 0,10% x 1.500,00 euros = 1,50 euros.
• IRPF: 10% x 895,00 euros = 89,50 euros.

Total a deducir: 184,75 euros.

Líquido a percibir:

895,00 – 184,75 = 710,25 euros

Notas aclaratorias:

• La prestación por enfermedad común exige tener cotizados al menos 180 días
dentro de los 5 años anteriores a la situación de IT.
• Las prestaciones de la Seguridad Social sí están sujetas a retención por IRPF, a
diferencia de lo que sucede en cotización.
• Durante los tres primeros días de baja no se abona salario en tanto no se está
trabajando, ni tampoco prestación puesto que no lo contempla el régimen de
prestaciones de la Seguridad Social.
• Llegado el día del abono de pagas extraordinarias, al trabajador se le
descontarán proporcionalmente los días que permaneció de baja.
• En trabajadores como el del ejemplo, en que sus retribuciones son fijas,
mensuales y sin horas extraordinarias, las bases de cotización globales del mes
de la baja serán iguales a las de un mes normal.
• Hay convenios colectivos que suelen introducir mejoras de las prestaciones de la
Seguridad Social para complementar el salario dejado de percibir durante las
situaciones de IT.
• La situación de IT, dado que reduce las retribuciones iniciales del trabajador,
sería causa de regularización del tipo de retención por IRPF, pero que en este
caso, mes de junio, podemos aplazar al comienzo del trimestre siguiente

INCAPACIDAD TEMPORAL DERIVADA DE ENFERMEDAD COMUN

Trabajador que presta sus servicios como ingeniero técnico, grupo 2 de cotización a
la Seguridad Social. Contrato indefinido y jornada completa.

El día 25/06/2008 causa baja por motivo de enfermedad común, permaneciendo en

esta situación hasta el día 30 del mes julio.

La base de cotización por contingencias comunes del trabajador durante el mes

anterior a la baja ascendió a 1.570,33 €. La base de cotización por contingencias
profesionales ascendió al mismo importe.

El trabajador tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 1.346 €. cada una de

ellas.

Esta sujeto al CNAE a) de la tarifa de primas de cotización a efectos de contingencia

de accidentes y enfermedad profesionales(AT y EP), al que corresponden los porcentajes
del 0,65 por IT y 0,35 por IMS.

El CNAE de aplicación a los trabajadores en situación de baja es el c), al cual le

corresponden unos porcentajes del 0,30 por IT y del 0,80 por IMS
 El trabajador presenta la siguiente situación familiar: casado con cónyuge a cargo y
con dos hijos de de 17 años y 18 años, los ingresos anuales 22.125,62 y unos gastos en
seguridad social de 1.257,32

La empresa no cuenta con más trabajadores en plantilla.

Se pide:

1.Calcular el importe del subsidio económico

1.Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social, las cuotas de la empresa y

trabajador.

2.Importe de las retenciones a cuenta de IRPF.

3.Confección del recibo de salarios del mes de julio

4. Boletín de cotización a la Seguridad Social correspondiente al mes de julio(TC1).

SOLUCION:

1. Importe del subsidio económico

 BASE REGULADORA

BASE B.COT.CONT.COM.mes anterior baja (agosto) 1570,33

= Nº días cotizados en dicho mes (30, por ser retrib. = 30 = 52,34 €
REGULADORA Mensual)

 SUBSIDIO

El subsidio se abonará a partir del decimosexto día de baja en el trabajo, estando a

cargo del empresario el abono de la prestación al trabajador desde los días cuarto al
decimoquinto de baja, ambos inclusive.

Por tanto, los días a subsidiar durante el mes de julio serán los siguientes:

- Por los días 4º al 15º de la baja (del 28/06/2008 al 9/07/2007): 9 días

52,34 € x 60% = 31,40 €.

31,40 € x 9 días = 282,60 €. (a cargo del empresario)

 - Por los días 16º al 20º de la baja (10/07/2008 al 14/07/2008): 5 días

52,34 € x 60% = 31,40 €.

30,29 €. x 5 días = 157,00 €. (pago delegado del INSS)

- A partir del 21º día de la baja (del 15/07/2007 al 31/07/2007): 17

días

52,34 € x 75% = 39,26 €.

39,26 €. x 17 días = 667,42€.

IMPORTE TOTAL DEL SUBSIDIO: 282,60+ 157,00 + 667,42 =1.107,02 €.

2 .Bases de Cotización a Seguridad Social

Contingencias Comunes

b) POR LOS DIAS DE BAJA: (30 días: del 1/07/2007 al 30/07/2007)

Anteriormente hemos calculado la Base diaria: 52,34 €.

52,34 € x 30 días = 1.570,2 €. Al ser un grupo de cotización mensual se cogen 30 días

Base de cotización por contingencias comunes por los días de baja:

1.570,2 €.

Base cotiz. Conting. Comunes mes de julio: 1.570,2 €

Contingencia Profesionales(AT y EP)

Al no existir horas extraordinarias, la base por contingencias profesionales coincide

con la base de cotización por contingencias comunes. (1.570,2 €). El empresario deberá
cotizar las 1.570,2 €. pero de la siguiente forma:

Por el epígrafe c): 1.570,2 €.

Desempleo, FOGASA y Formación Profesional

 La Base para Desempleo, FOGASA y Formación Profesional coincide con la Base por
Contingencias Profesionales: 1.570,2 €.

3. Calculo de las cuotas de cotización

En este caso no se aplica el 0,65% ni el 0,35%, por estar de baja

3. Cálculo de las Retenciones a Cuenta del IRPF

Situación del trabajador

Retribución Anual Seguridad Social Nº hijos > 16 años

Nº hijos entre
3 y 16
años
22.125,62 1.257,32 0 2
 Importe de la retención del mes

La totalidad de las retribuciones que percibe el trabajador están sujetas a retención:

Se le ha calculado un tipo de retención del 10%

Retribuciones:

Subsidio por I.T. 1.107,02€.

TOTAL: 1.107,02€.

Cuantía de la retención: 1.107,02 x 10% = 110,70 €.

INCAPACIDAD TEMPORAL DERIVADA DE UN ACCIDENTE DE TRABAJO

Trabajador que presta sus servicios como oficial, grupo 5 de cotización a la

Seguridad Social. Contrato indefinido y jornada completa.

Tiene reconocidas las siguientes retribuciones mensuales:

Salario Base: 691’16 €.

Antigüedad: 90’15 €

Plus Transporte: 60’10 €.

El día 12/09/2008 causa baja por motivo de un accidente de trabajo, permaneciendo

en esta situación hasta el día 30 del mismo mes.

La base de cotización por contingencias comunes del trabajador durante el mes

anterior a la baja ascendió a 806’35 €. La base de cotización por contingencias
profesionales ascendió a 898’48 de las cuales 92’13 € corresponden a horas extras.
Durante un año ha cobrado por horas extras 480’81 €.

El trabajador tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 781’31 €. cada una de

ellas.

Esta sujeto al CNAE a) de la tarifa de primas de cotización a efectos de contingencia

de accidentes y enfermedad profesionales(AT y EP), al que corresponden los porcentajes
del 0,65 por IT y 0,35 por IMS.
 El CNAE de aplicación a los trabajadores en situación de baja es el c), al cual le
corresponden unos porcentajes del 0,30 por IT y del 0,80 por IMS

El trabajador presenta la siguiente situación familiar: casado y con un hijo de dos

años. El cónyuge percibe rentas superiores a 1500,00 €. Se le estiman unos ingresos
anuales de 12.500’96 €. Soporta unas cotizaciones a la Seguridad Social de 793’81 €.

La empresa no cuenta con más trabajadores en plantilla.

Se pide:

1.Calcular el importe del subsidio económico

1.Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social, las cuotas de la empresa y

trabajador.

2.Importe de las retenciones a cuenta de IRPF.

3.Confección del recibo de salarios del mes de setiembre

4. Boletín de cotización a la Seguridad Social correspondiente al mes de

setiembre(TC1).

SOLUCION:

1. Importe del subsidio económico

 BASE REGULADORA

Base Cot. AT y EP del mes anterior – Horas extras de Horas extra año
ese mes anterior
+
Nº de días cotizados en mes anterior 365 (diario) ó 360
(mensual)

898’48-92’13 480’81
+
30 360
= 28’22

 SUBSIDIO
 El subsidio se abonará a partir del día siguiente al de la baja en el trabajo y será del
75% de la base reguladora, estando a cargo del empresario el salario íntegro
correspondiente al día de la baja.

Por tanto, los días a subsidiar durante el mes de octubre serán los siguientes:

A partir del 2º dia de la baja (del 13/09/2008 al 30/09/2008): 18 días

28’22 x 75% = 21’16 x 18 = 380’88 €

2.Bases de Cotización a Seguridad Social

Contingencias Comunes

a) POR LOS DIAS TRABAJADOS: (13 días: del 01/09/2008 al 12/09/2008)

Conceptos computables: Salario base + Antigüedad

Conceptos no computables: Plus transporte

Salario Base (691’16 €/30 *12) 276’46 €.

Antigüedad (90’15 €/30 * 12) 36’06 €.
Prorrata P. extras:
52’09 €.
=(781’31 €*2/360)*12
TOTAL 364’61 €.

Base de cotización por contingencias comunes por los días trabajados:

364’61 €

b) POR LOS DIAS DE BAJA: (18 días: del 13/09/2008 al 30/09/2008)

Anteriormente hemos calculado la Base diaria: 28’22 €.

898’48-92’13
= 26,88
30
26,88 € x 18 días = 483,81 €.

Base de cotización por contingencias comunes por los días de baja:

483,81€

Base cotiz. Conting. Comunes mes de octubre: 848,42 € (=364’61 + 483,81)

3. Contingencia Profesionales(AT y EP)

Al no existir horas extraordinarias por los días trabajados, la base por contingencias
profesionales coincide con la base de cotización por contingencias comunes. (364,61 €). En
cambio para los días de IT tendremos que coger la Bcp del mes anterior y dividirla por los
días cotizados.

898’48-92’13 480’81
+
30 360
= 28’22

28,22 x 18 días = 507,96. Base de cont. Profesionales por IT

El empresario deberá cotizarlas de la siguiente forma:

Por el epígrafe a): 364’61 €.

Por el epígrafe c): 507,96 €.

Desempleo, FOGASA y Formación Profesional

La Base para Desempleo, FOGASA y Formación Profesional coincide con la Base por
Contingencias Profesionales:872,57 €.

Calculo de las cuotas de cotización

 CUOTA CUOTA
CONCEPTO BASE C/TRABAJADOR C/EMPRESA
TRABAJADOR EMPRESA
Contingencia
848,42 4,70 % 39,87 23,60 % 200,23
Comunes
Contingencia 364’61 0,65% 2,37
Profesionales
(AT y EP) por IT 507,96 0,30% 1,79
Contingencia 364’61 0,35% 1,28
Profesionales
(AT y EP) por IMS 507,96 0,80% 4,06

Por Desempleo 872,57 1,55% 13,52 5,75% 50,17

FOGASA 872,57 0,20 % 1,74
Formación
872,57 0,10% 0,87 0,60 % 5,24
Profesional
54,26
TOTAL APORTACIONES 266,88
TRABAJADOR/EMPRESA

3. Cálculo de las Retenciones a Cuenta del IRPF

Situación del trabajador

Retribución Anual Seguridad Social Nº hijos > 16 años

Nº hijos entre
3 y 16
años
12.500’96 793’81 1 0

Tipo de retención

Se ha calculado una retención del 3%

 Importe de la retención del mes

La totalidad de las retribuciones que percibe el trabajador están sujetas a retención:

Se le ha calculado un tipo de retención del 3%

Retribuciones:

Salario Base: 276’46 €.

Antigüedad: 36’06 €.

Plus Transporte: 24’04 €.

Subsidio por I.T. 380’88 €.

TOTAL: 717’44 €.

Cuantía de la retención: 717’44 x 3% = 21,52 €.

INCAPACIDAD TEMPORAL DERIVADA DE ENFERMEDAD COMUN

Trabajador que presta sus servicios como diplomado, grupo 3 de cotización a la

Seguridad Social. Contrato indefinido y jornada completa.

Tiene reconocidas las siguientes retribuciones mensuales:

Salario Base: 1293,98 €.

Plus Transporte: 78,13 €.

El día 8/09/2008 causa baja por motivo de enfermedad común, permaneciendo en

esta situación hasta el día 30 del mismo mes.

La base de cotización por contingencias comunes del trabajador durante el mes

anterior a la baja ascendió a 1514,55 €. La base de cotización por contingencias
profesionales ascendió al mismo importe.

El trabajador tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 1293,98 €. cada una de

ellas.
 Esta sujeto al CNAE a) de la tarifa de primas de cotización a efectos de contingencia
de accidentes y enfermedad profesionales(AT y EP), al que corresponden los porcentajes
del 0,65 por IT y 0,35 por IMS.

El CNAE de aplicación a los trabajadores en situación de baja es el c), al cual le

corresponden unos porcentajes del 0,30 por IT y del 0,80 por IMS

El trabajador presenta la siguiente situación familiar: casado y con un hijo de dos

años. El cónyuge percibe rentas superiores a 1500,00 €. Se le estiman unos ingresos
anuales de 19.053,23 €. Soporta unas cotizaciones a la Seguridad Social de 1099,13 €. Se
le calcula un tipo de retención a cuenta del I.R.P.F. del 10% mensual.

La empresa no cuenta con más trabajadores en plantilla.

Se pide:

1.Calcular el importe del subsidio económico

1.Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social, las cuotas de la empresa y

trabajador.

2.Importe de las retenciones a cuenta de IRPF.

3.Confección del recibo de salarios del mes de septiembre

4. Boletín de cotización a la Seguridad Social correspondiente al mes de

septiembre(TC1).

SOLUCION:

1. Importe del subsidio económico

 BASE REGULADORA

BASE B.COT.CONT.COM.mes anterior baja 1514,55

(agosto)
= = = 50,49 €.
REGULADORA Nº días cotizados en dicho mes (30, por 30
ser retrib. Mensual)

 SUBSIDIO
 El subsidio se abonará a partir del decimosexto día de baja en el trabajo, estando a
cargo del empresario el abono de la prestación al trabajador desde los días cuarto al
decimoquinto de baja, ambos inclusive.

Por tanto, los días a subsidiar durante el mes de septiembre serán los siguientes:

- Por los días 4º al 15º de la baja (del 11/09/2008 al 22/09/2008): 12

días

50,49 € x 60% = 30,29 €.

30,29 €. x 12 días = 363,48 €. (a cargo del empresario)

- Por los días 16º al 20º de la baja (23/09/2008 al 27/09/2008): 5 días

50,49 € x 60% = 30,29 €.

30,29 €. x 5 días = 151,45 €. (pago delegado del INSS)

- A partir del 21º día de la baja (del 28/09/2008 al 30/09/2008): 3 días

50,49 € x 75% = 37,87 €.

37,87 €. x 3 días = 113,61€.

IMPORTE TOTAL DEL SUBSIDIO: 363,48 + 151,45 + 113,61 =628,54 €.

2.Bases de Cotización a Seguridad Social

Contingencias Comunes

a) POR LOS DIAS TRABAJADOS: (7 días: del 01/09/2008 al 07/09/2008)

Conceptos computables: Salario base

Conceptos no computables: Plus transporte

Salario Base (1.293 €/30 * 7) 301,93 €.

Prorrata P. extras:
50,32
=(1293,98 €*2/360)*7
TOTAL 352,25

Base de cotización por contingencias comunes por los días trabajados:

352,25 €.
 b) POR LOS DIAS DE BAJA: (23 días: del 08/09/2008 al 30/09/2008)

Anteriormente hemos calculado la Base diaria: 50,49 €.

50,49 € x 23 días = 1161,27 €.

Base de cotización por contingencias comunes por los días de baja:

1161,27 €.

Base cotiz. Conting. Comunes mes de septiembre: 1513,52 € (=352,25 + 1161,27)

Contingencia Profesionales(AT y EP)

Al no existir horas extraordinarias, la base por contingencias profesionales coincide

con la base de cotización por contingencias comunes. (1513,52 €). El empresario deberá
cotizar las 1513,52 €. pero de la siguiente forma:

Por el epígrafe a): 352,25 €.

Por el epígrafe c):1161,27 €.

Desempleo, FOGASA y Formación Profesional

La Base para Desempleo, FOGASA y Formación Profesional coincide con la Base por
Contingencias Profesionales:1513,52 €.

Calculo de las cuotas de cotización

CUOTA CUOTA
CONCEPTO BASE C/TRABAJADOR C/EMPRESA
TRABAJADOR EMPRESA
Contingencia
1513,52 4,70 % 71,14 23,60 % 357,19
Comunes
Contingencia 352,25 0,65% 2,29
Profesionales
1167,2
(AT y EP) por IT 0,30% 3,50
7
Contingencia 352,25 0,35% 1,23
Profesionales
1167,2
(AT y EP) por IMS 0,80% 9,34
7
Por Desempleo 1513,52 1,55% 23,46 5,75% 87,03
FOGASA 1513,52 0,20 % 3,03
Formación
1513,52 0,10% 1’51 0,60 % 9,08
Profesional
 96,11
TOTAL APORTACIONES 472,69
TRABAJADOR/EMPRESA

3. Cálculo de las Retenciones a Cuenta del IRPF

Situación del trabajador

Retribución Anual Seguridad Social Nº hijos > 16 años

Nº hijos entre
3 y 16
años
19.053,29 1099,13 1 0

Importe de la retención del mes

La totalidad de las retribuciones que percibe el trabajador están sujetas a retención:

Se le ha calculado un tipo de retención del 10%

Retribuciones:

Salario Base: 301,93 €.

Plus Transporte: 18,23 €.

Subsidio por I.T. 628,54 €.

TOTAL: 948,7 €.
Cuantía de la retención: 948,7 x 10% = 94,87€.