1 UNIVERSIDADE SALGADO DE OLIVEIRA PROFESSOR: DEUSDETE PINHEIRO MANUAL DE CONTAS ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADE 1.1.1.

1 CAIXA Função: Controlar as disponibilidades imediatas da empresa mantidas em tesouraria. Funcionamento: Debita-se sempre que ocorreu entrada ou recebimento de numerário, qualquer que seja a origem. Credita-se sempre que ocorrer saída de números qualquer que seja a finalidade. Natureza: Devedora. 1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO Função: Controlar as disponibilidades medidas da empresa, mantidas em deposito nas instituições financeiras. Funcionamento: Debita-se pelos depósitos feitos e pelos juros contados a favor da empresa. Credita-se pelos saques por cheques; pelos pagamentos feitos por conta da empresa e por despesas feitas pelo banco por ordem da empresa. Natureza: Devedora. 1.1.1.3 APLICAÇÕES FINANCEIRAS Função: Controlar os valores aplicados em instituições financeiras. Funcionamento: Debita-se pela transferência de valores para aplicação financeira e pelos rendimentos gerados no período. Credita-se pelo resgate ou liquidação financeira e pelos impostos iniciantes quando do resgate ou rendimento. Natureza: Devedora. DIREITOS A RECEBER 1.1.2.1 CLIENTES Função: registra o movimento com aquele que adquirem mercadoria a prazo na empresa. Funcionamento: Debita-se pela emissão da fatura contra o cliente. Credita-se pelo resgate ou pagamento do cliente. Natureza: Devedora. 1.1.2.2 DUPLICATA A RECEBER Função: Controlar os valores a receber da empresa, gerados pelas vendas de produto, mercadoria ou serviços. Funcionamento: Debita-se por ocasião da venda a prazo ou quando não ocorrer o recebimento imediato após a emissão da nota fiscal de venda, por descontos ou reduções nos valores a receber por qualquer motivo e pela liquidação com incobrável. Natureza: Devedora.

Funcionamento: Debita-se na aquisição ou entradas dos materiais. .6 AÇÕES DE OUTRAS EMPRESAS Função: Registrar as rendas obtidas pelas aplicações em outra empresa.1 ESTOQUE DE MERCADORIAS Função: Registra o resultado do inventário parcial por ocasião do Balanço Geral. Credita-se na reversão para conta de compras no primeiro dia útil do exercício seguinte.4 PROMISSORA A RECEBER Função: Registra as faturas emitidas proveniente de vendas a prazo. Funcionamento: Debita-se pela retenção de impostos por terceiros ou pela antecipação de algum imposto pela própria empresa.3. Natureza : Devedora. Natureza: Devedora. Ela retifica a conta clientes e duplicatas a receber. portanto.2. Natureza: Credora.5 ICMS A RECUPERAR Função: Controlar impostos a serem recuperados/compensados em períodos subseqüentes. Funcionamento: Debita-se quando da emissão das promissórias. Credita-se no consumo efetivo dos materiais. possuindo natureza retificadora e. Funcionamento: Debita-se no registro do inventário ou da existência das mercadorias inventariadas.D) é conta do Ativo.3. ESTOQUE 1. Natureza: Devedora. 1. Credita-se quando no recebimento das promissórias.2. Funcionamento: Credita-se na reversão para lucro e perdas.2. saldo credor. A Provisão para devedores duvidosos (P.1. 1. 1. Funcionamento: Credita-se pelo valor da provisão constituída em contrapartida debitada em conta de resultado (despensa de provisão para devedores duvidosos).2 1.3 PROVISSÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIÇÃO DUVIDOSA Função. Credita-se quando ocorrer a restituições ou utilização do credito existente.D.1. 1. Debita-se no ingresso. Debita-se pela baixa dos títulos considerados incobráveis.2.1. de modo a espelhar o valor liquido de realização dos créditos de funcionamento (os créditos a receber).1.2 ESTOQUE DE MATERIAL DE EXPEDIENTE Função: Registrar os materiais adquiridos para consumo próprio.1. Natureza: Devedora.1. Natureza: Devedora.

ou seja. Credita-se na reversão para despesas efetivas no primeiro dia útil do exercício seguinte. Natureza : Devedora. ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTO 1. Natureza: Devedora.1. Credita-se no recebimento da duplicata.3. . ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO DIREITO A RECEBER 1. pelo recebimento de dividendos. salas comerciais. Natureza : Devedora. Funcionamento: Debita-se na emissão das promissórias. Natureza: Devedora.1. Natureza: Devedora. Funcionamento: Debita-se na emissão da duplicata.3 DESPESAS ANTENCIPADAS 1. Funcionamento: Credita-se na reversão de lucros e perdas. Funcionamento: Debita-se no pagamento.2 IMÓVEIS DE RENDA Função: Registra o valor dos terrenos. Credita-se sempre que ocorre a alienação da participação societária ou. Natureza: devedora. com caráter permanente. Funcionamento: Debita-se pela aquisição ou reavaliação.3. sendo o investimento relevante. Funcionamento: Debita-se pela aquisição ou subscrição de participação societária ou pelo registro da equivalência patrimonial.1 PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS Função: Controlar os investimentos permanentes em outra empresas.2. como sócia.1. 1. que a empresa tem alugadas.1 DUPLICATAS A RECEBER Função: Registra as faturas emitidas provenientes de vendas a prazo.2 PREMIOS DE SEGUROS A VENCER Função: Registra parte proporcional dos prêmios de seguro pagos no exercício e pertencentes ao próximo. Debita-se no ingresso. Credita-se no recebimento das promissórias.4.4. ela não a usa para o seu fim comercial. etc.1 JUROS PASSIVOS A VENCER Função: Registra juros de mora recebidos de clientes.2 PROMISSORIA A RECEBER Função: Registra as faturas provenientes de vendas a prazo.1. acionista ou quotista. 1. mas como parte das rendas. Credita-se pela venda.1.1. 1.2.

oriundas do registro do desgaste de bens imobilizados. lojas. Funcionamento: Debita-se pelo seu valor de aquisição. Natureza: Devedora. Funcionamento: Debita-se na compra para instalação.1 COMPUTADORES Função. Funcionamento: Debita-se pela aquisição. Credita-se sempre que houver registro de depreciação (imobilizado material) ou amortização (imaterial).2.5 VEÍCULOS Função: Registra as aquisições de veículos similares movidos a tração motora. Credita-se na amortização.4 MÓVEIS E UTENSÍLIOS Função: registra a aquisição do mobiliário e outros equipamentos administrativos.2. Funcionamento: Debita-se pela aquisição.3. tais como depósitos.3. Natureza: Devedora. Natureza: Devedora.3. Natureza: Devedora.3. Natureza: Devedora. Natureza: devedora. 1. pelo uso. Funcionamento: Debita-se pela aquisição.. 1. 1. Credita-se pela vendas ou desinvestimento.2. Funcionamento: Debita-se na aquisição.2 IMÓVEIS Função: Registrar o valor dos terrenos e prédios que a empresa usa para fins comerciais. armazéns.. Natureza: Devedora. Credita-se pela venda ou desaparecimento pelo uso.3.2.3.2.4 IMOBILIZADO 1. 1. Credita-se sempre que houver registro de Depreciações do período contabilizadas como custos ou despesas. etc. registra os valores dos computadores de uso da empresa.7 FUNDO DE COMERCIO Função: Montante representativo do valor de um negocio que está sendo vendido ou comprado. e que representam investimentos próprios. .3 INSTALAÇÕES Função: Registra as aplicações em instalações fixas para funcionamento. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a alienação ou baixa por sucateamento ou obsolescência do bem. Credita-se pela venda ou desaparecimento pelo uso.6 DEPRECIAÇÃO AMULADA Função: Controlar as contas de depreciações. 1.3.2. patrimônio no seu estado de cessão. Credita-se na venda ou na obsolescência. 1.2.

DEFERIDO 1. engloba os gastos com registro de marcas (titulo de contas destinado a registrar o valor de aquisição ou registro de marca de fábrica) e patentes (título de conta que registra o valor de patentes de invenção.2. mercadorias ou serviços. Funcionamento: Debitas-se sempre que houver o pagamento das obrigações ou.8 MARCAS E PATENTES Função: Essa conta envolve ativos intangíveis.2 AMORTIZAÇÃO ACUMULADA Função: Registrar o valor de gastos cuja utilidade perdura por mais de um exercício e que devem ser amortizados ao longo do período de utilidade ou dentro de limites legais. pelo regime de competência no final de cada mês. Funcionamento: Debita-se pelos gastos feitos para os registros ou pelos valores de aquisição. Funcionamento: Credita-se pela parte extraída do lucro bruto para atender a perda de valor de imobilização imateriais. Natureza devedora.1 DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO Função: Funcionamento: Debita-se no pagamento. Credita-se pelo provisionamento ou registro das duplicatas a pagar.1 FORNECEDORES Função: Registrar e controlar as obrigações para com fornecedores.1. Natureza: Credora.5 1. Credita-se na reversão para lucros e perdas. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a liquidação da obrigação ou ainda. quer pelos gastos feitos para os registros.1. Natureza: Devedora.3.1. pela devolução dos bens ou cancelamento dos serviços ou descontos obtidos junto aos credores. gerada pela compra de produtos. Natureza: Devedora.3. Natureza: Credora. . decorrente da aquisição de bens ou serviços. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE EXIGIVEL A CURTO PRAZO 2. 2. 1.3. Credita-se sempre que ocorrer a aquisição de bens ou serviços.2 DUPLICATA A PAGAR Função: Controlar os valores a pagar da empresa. ainda. Debita-se pela completa extinção do valor do bm intangível. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. quer pelos valores de aquisição).3. Credita-se sempre que houver registro de amortização do período.3.1.

Natureza: Credora.6 2. em virtude das vendas de produtos. em virtude das vendas de produtos. Credito-se pelo provisionamento retenção dos impostos.1. 2.1. em virtude das vendas de produtos. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento das obrigações ou.1. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.4 COFINS A RECOLHER Função: Registrar e controlar a obrigação decorrente dos tributos retidos ou devidos pelas empresas. 2. no final de cada mês.3 PROMISSORIAS A PAGAR Função: Registra as faturas provenientes de compras a pagar.6 PIS SOBRE FATURAMENTO A RECOLHER Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes dos tributos retidos ou devidos pela empresa.1. ou ainda. 2. ainda. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. serviços ou lucros apurados. no final de cada mês. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. Funciomento: Debita-se sempre que houver o recolhimento das obrigações ou.1. Natureza: Credora. Credita-se no pagamento da promissória. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento das obrigares ou. no final de cada mês. Natureza: Credora. ainda. ainda. Natureza: Credora. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. ainda. 2. Credita-se pelo provisionamento das obrigações e pela retenção da parcela do INSS devidas pelos empregados.8 FGTS A RECOLHER Função: Registrar e controlar as obrigações peculiares decorrentes da legislação providenciaria.7 CONTRUBUIÇÕES DA PREVIDENCIA A RECOLHER Função: Registra e controla as obrigações peculiniares da legislação providenciaria.1. 2. Credita-se pelo provisionamento ou retenção do imposto. Natureza: Credora.1. Credita-se pelo provisionamento das obrigações e pela retenção da parcela do INSS devidos pelos empregados. Natureza: Credora.1. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o recolhimento das obrigações ou.5 ICMS A RECOLHER Função: Registrar e controlar o ICMS decorrente dos tributos retidos ou devidos pela empresa.1. pelo estorno ou cancelamento da operação.1.1. Credita-se pelo aprovisionamento ou retenção dos impostos. no final de cada mês. mercadorias. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o recolhimento do ICMS. mercadorias. . mercadorias serviços ou lucros apurados. Funcionamento: Debita-se emissão da promissória. que deu origem ao credito.1.

Natureza: Credora.2 PROVISSÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL Função: Registrar o valor das quotas do lucro destinado a cobrir futuras despesas. Credita-se. Natureza: Credora. cheque ou credito em conta ou. Credita-se os valores de divididos pela Assembléia. 2. Natureza: Credora. PROVISÃO 2. Funcionamento: Debita-se sem que houver o recolhimento das obrigações ou. ainda. pela transferência do saldo para a conta de resultado do exercício. 2.2.2 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA Função: Registrar o valor das quotas do lucro liquido destinados a cobrir futuras despesas. Credita-se pelo provisionamento ou retenção dos impostos.10 DIVIDENDOS A PAGAR Função: Registra o valor de dividendos ( parcela do lucro da empresa destinando aos sócios ou acionistas ) já distribuídos e creditados e que se acham produtos para serem pagos.1.1.1.1. no final do exercício. no final do exercício. Natureza: Credora.1. Natureza: Credora. em virtude das vendas de produtos. Funcionamento: Debita-se no pagamento. ainda pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento ou provisionamento do imposto.1. Credita-se. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento ou provisionamento do imposto. 2. pela transferência do saldo para conta resultado do exercício. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.7 2. . ou serviços ou pela determinação dos impostos sobre os lucros no final do exercício.1.11 IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes dos tributos retidos ou devidos pela empresa. mercadorias.2.9 SALÁRIOS A PAGAR Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes das relações trabalhistas com os empregados. no final de cada mês em decorrência das vendas de produtos.1. serviços ou lucro apurados. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a liquidação das obrigações com dinheiro. mercadorias.

ainda. Credita-se pelo cumprimento da obrigação. bem como pelos aumentos posteriores. pagas ou incorridas e pela realização da receita. Funcionamento: Debita-se pelo valor que os sócios se obrigaram na formação do capital social da empresa.3.3 CUSTOS OU PERDAS CORRESPONDENTES Função: Registrar. ainda. Funcionamento: Debita-se sempre que houver redução por custos. decorrente de aumentos posteriores oriundos de lucro ou novos investimentos. etc. ou da constituição das sociedades ou.2 TITULAR CONTA CAPITAL A REALIZAR Função: Direito que a empresa tem de receber dos sócios. Credita-se pelo registro do capital inicial..4.2 OUTRAS RECEITAS A VENCER Função: Registrar as receitas antecipadas de qualquer espécie que devem ser reconhecidas em resultados de anos futuros.1. pagas ou incorridas e pela sua realização. Natureza : Credora. Funcionamento: Debita-se sempre que houver um custo ou perdas correspondentes.4.1. moveis. pelo resgate ou reembolso.1.3. Natureza: Credora. despesas. Funcionamento: Debita-se sempre que houver redução por custos. títulos. 2.1 ALUGUEIS ATIVOS A VENCER Função: Registrar receitas de aluguéis já recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em resultado de anos futuros. encargos e perdas. Natureza: Devedora. devolução do capital social ou. 2.1.1. Natureza: Credora. mercadorias. em cada conta especifica os custos e perdas correspondentes. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a redução por compensação de prejuízos. Credita-se pelo registro das receitas recebidas antecipadamente. PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL REALIZADO 2.8 PASSIVO EXPIGIVEL A LONGO PRAZO 2.. quer em dinheiro. . Natureza: Credora. encargos e perdas. Credita-se no final do exercício pela transferência do saldo para a conta de resultado correspondente. ou proprietário parte que falta para cobrir em dinheiro ou em a quota pelo qual se obrigou na constituição do capital social. 2.1 CAPITAL Função: Registrar o capital subscrito/ e ou integrado quando do registro da firma individual. despesas. Credita-se pelo registro das receitas antecipadamente.3.

subvenções est. Natureza: Credora. pela compensação de prejuízos ou por ajustes efetuados.4.1 RESERVAS DE CORREÇÃO MONETÁRIADO CAPITAL Função: Registrar a correção do capital realizado. Credita-se pelo registro da correção monetária do capital realizado ou recebimento devedores a titulo de doação ou por ajuste efetuados. como é ocaso de doação. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a incorporação da reserva do capital social. pendente de incorporação. bem como outras reservas decorrentes de operações que não transitam pelas contas de resultado.2 RESERVA LEGAL Função: Registrar as reservas de qualquer espécie que sejam . 2.9 RESERVAS 2.2.4.2.

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