O MEI E O IMPOSTO DE RENDA (PESSOA FÍSICA E JURÍDICA

)

I - INTRODUÇÃO Abordaremos neste trabalho uma questão que tem sido objeto de várias consultas por parte dos Microempreendedores Individuais (MEI) que, nos termos do Código Civil e da Lei Complementar 128/08 que regulamentou esta nova figura jurídica, dispensou esses empreendedores de manterem sistema de contabilidade. Diante da complexidade que o assunto pode gerar aos interessados que não são afeitos ao imposto de renda, faremos aqui duas abordagens em relação à tributação da pessoa física do MEI. Para isso, o item IV, será dividido em item IV-A e IV-B. O item IV-A faz uma abordagem direta sobre os cálculos do imposto de renda, considerando tão somente o limite de rendimento isento das pessoas físicas. É bem verdade que este cálculo seja suficiente para atender a grande maioria dos Microempreendedores Individuais. Já o item IV-B contempla não só o limite máximo de rendimento isento auferido por parte do MEI enquanto pessoa física, como também a parte da distribuição de lucro considerada isenta e não tributável pela legislação do imposto de renda. Na verdade, o item IV-B não passa de um complemento do item IV-A.

II - PESSOA JURÍDICA X PESSOA FÍSICA Como sabemos, o MEI foi equiparado pela legislação tributária à Pessoa Jurídica. Consequentemente, em razão dessa equiparação este trabalhador passa a ter obrigações como pessoa jurídica e também mantém obrigações como pessoa física, para efeito do imposto de renda: Portanto devemos separar muito bem estas duas situações: • • Pessoa Jurídica (PJ); Pessoa Física (PF).

Diante disso, para facilitar nossos estudos passaremos a denominar o MEI em dois momentos distintos: • • MEI/PJ: quando referirmos ao MEI equiparado à Pessoa Jurídica no exercício de seu negócio; MEI/PF: quando referirmos ao MEI Pessoa Física que usufrui os rendimentos do trabalho em sua vida particular.

III - TRIBUTAÇÃO NA PESSOA JURÍDICA DO MEI

que é a Declaração Anual do Simples Nacional. 1 Base legal: § 4º do art. quando houver. O MEI/PJ comprou. pagou suas despesas e foi tributado conforme visto acima. recebeu por isso. para efeito de partilha do ICMS com os municípios. o MEI/PJ deverá apresentar anualmente o DASN. o MEI/PJ não recolhe o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica .Na condição de pessoa jurídica o MEI paga os seguintes tributos: INSS.10 ICMS = R$ 1. para seus gastos pessoais? Inicialmente vale esclarecer que a legislação do IRPF estabelece que a pessoa física que auferir rendimento anual igual ou inferior a determinado valor. A DASN do MEI conterá somente as informações relativas à receita bruta total sujeita ao ICMS. Com o cumprimento desta obrigação. o MEI está isento do IRPJ e demais tributos. referente às atividades sujeitas ao ICMS. está isento do IR e também da apresentação da declaração do IR. enquanto pessoa jurídica no exercício de suas atividades (MEI/PJ). ICMS e/ou ISS Desta forma. informando tão-somente: a) a receita bruta total auferida relativa ao ano-calendário anterior. 25 da Lei Geral das MPEs (LC 123/06 atualizada pela LC 128/08). COFINS.00 Vale lembrar que por força da LC 128/08. Contudo. Como vimos. a tributação da Pessoa Jurídica já está resolvida. pode influenciar a tributação do Imposto de Renda em sua pessoa física (MEI/PF). Inicialmente devemos lembrar que a Pessoa Jurídica (PJ) e a Pessoa Física (PF) não se confundem. IPI.1 IV-A . como fazer para esse dinheiro ir parar no bolso do MEI/PF. Agora. ele recolherá: INSS = R$ 56. independentemente da receita bruta auferida pelo MEI/PJ (na condição de pessoa jurídica equiparada) e. .IRPJ. prestou serviços.00 ISS = R$ 5. vendeu. em formato especial. b) a receita bruta total auferida relativa ao ano-calendário anterior. CSLL.TRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICA DO MEI (Simplificado) Vejamos agora como a receita auferida pelo MEI. Portanto. desde que respeitado o limite anual de R$ 36 mil. c) informação referente à contratação de empregado. tais como: PIS. os Estados não poderão exigir declaração adicional com dados relativos ao cálculo do IPM (distribuição do ICMS para os Municípios).

000. residente no Brasil. manter alguma reserva para situações inesperadas e. é preciso analisar a capacidade financeira da Pessoa Jurídica. Portanto. de modo a melhorar a desempenho de seu negócio. antes de repassar algum dinheiro para a sua pessoa física. ISS (tributos do MEI).3 Observe que.08 (dezessete mil. Quais custos e despesas seriam estes? a) b) c) d) e) f) g) preço de aquisição de mercadorias (recomposição do estoque). logo o limite de receita bruta seria proporcional e não poderia atingir R$ 24. MEI que exerce atividade mercantil. água.000.00 é que o MEI/PF estará sujeito ao Imposto de Renda sobre este valor! Se o rendimento médio mensal do MEI/PJ é de R$ 2. luz. Para outros anos. está obrigado a apresentar a declaração. caso queira. duzentos e quinze reais e oito centavos). ele deverá subtrair os gastos inerentes ao exercício de sua atividade econômica.00. caso tenha recebido em 2009. o que sobra é considerado lucro do MEI/PJ. ICMS. Com esses dados já podemos analisar alguns exemplos práticos. se o MEI/PJ tem receita média mensal de R$ 2.recebeu rendimentos tributáveis na declaração.00. o MEI/PJ deve avaliar os custos e despesas que tiver com o seu negócio. outros. Feito isso.215. salário e encargos de empregado (se tiver empregado). que no ano-calendário de 2009: 1 . Atenção: Não é porque o MEI/PJ faturou R$ 24. Exemplo: MEI que compra mercadorias no atacado e as revende no varejo. → Receita bruta mensal de R$ 2. cadeiras. e o MEI/PF poderá retirar este dinheiro para as suas necessidades pessoais. cuja declaração se faz no exercício de 2010.00 → Receita bruta anual (12 meses) de R$ 24.000. . INSS. rendimento superior a R$ 17.215. 3 Trata-se apenas de caso exemplificativo. se o MEI teve receita bruta anual de R$ 24. novos limites serão fixados.00. 2 Utilizamos o ano-base de 2009 como período de recebimento dos rendimentos. observe que o Caderno de Perguntas e Respostas do IRPF – Exercício 2010 – ano-calendário 2009 da Receita Federal do Brasil. 1. como aquisição de estantes. pessoa física. Isto é.00. aluguel de um box.08 em 2009:2 Está obrigado a apresentar a declaração o contribuinte.000.00.000. cuja soma foi superior a R$ 17. telefone.000. visto que o MEI entrou em vigor somente no mês de julho de 2009.Neste sentido. sala. criar também outro fundo de reserva para investimentos. transporte para se dirigir ao local de venda ou realizar entregas. etc (local onde exerce a atividade). computador. esta receita pertence à sua Pessoa Jurídica e não à Pessoa Física.000. caso supere o limite de isenção mencionado. prevê que o contribuinte.

R$ 18.7 o MEI/PF será tributado pelo imposto de renda sobre o excedente. Portanto. Exemplo: MEI que presta serviços de manicure. pedicura e cabeleireira.215. lembramos que este montante será isento do imposto de renda caso não ultrapasse o limite de isenção previsto em nossa legislação.00. 7 Como o MEI entrou em vigor em meados de 2009 (julho de 2009). logo o limite de receita bruta seria proporcional e não poderia atingir R$ 30.500. 6 Trata-se apenas de caso exemplificativo. 5 Como o MEI entrou em vigor em meados de 2009 (julho de 2009).000. MEI que exerce atividade de prestação de serviços. R$ 18. isto é.00.08)? Neste caso.00. Considerando o ano calendário de 2009 que utilizamos como referência.215. isto é. A regra é simples: Assim como na economia doméstica. se o valor distribuído for superior a R$ 17.000.08.00).000. Portanto a menção é somente explicativa.00 (metade de R$ 36.000. O mesmo pode-se afirmar se o MEI/PJ tenha obtido receita bruta superior em seu negócio. por esta razão.00).000. dificilmente o MEI/PJ que tenha faturado R$ 24.000. não ultrapasse a R$ 17.00 → Receita bruta anual (12 meses) de R$ 30.00 ao ano.000. verificar quanto entra e regular quanto sai de dinheiro. isto é.Como fica o imposto de renda sobre essa distribuição do lucro do MEI/PJ para o MEI/PF? Sim.000.00 (metade de R$ 36. Portanto a menção é somente explicativa.215. o MEI/PF não será tributado caso a quantia retirada da pessoa jurídica (MEI/PJ) em 2009. visto que o MEI entrou em vigor somente no mês de julho de 2009. devemos considerar o limite de receita bruta anual proporcionalmente a seis meses. terá condições de distribuir ao MEI/PF valor superior a R$ 17. será tributado pelo excedente! 2.08. O MEI/PJ deverá considerar seus gastos e despesas.215. fazer o correto planejamento financeiro é muito importante para todo empresário. fixado em R$ 36.08. inclusive para o MEI. ainda que fosse no limite da receita bruta admitido pela Lei Geral das MPEs.6 Aplicamos exatamente os mesmos critérios do exemplo anterior. criar fundos de reserva e de futuros investimentos e distribuir o restante ao MEI/PF. isto é. → Receita bruta mensal de R$ 2. 4 . O MEI/PJ deve fazer um planejamento muito semelhante àquele que fazemos no âmbito doméstico. Como vimos. devemos considerar o limite de receita bruta anual proporcionalmente. deve se considerar todos os demais rendimentos tributáveis auferidos por esta pessoa no decorrer do ano (de janeiro a dezembro de 2009). o MEI não deve gastar mais do que ganha sob pena de ir à falência! Lembre-se que o MEI teve início no mês de julho de 2009 e.4 Ora.5 O que acontece se o MEI/PJ transferir ao MEI/PF valor superior ao limite de isenção (R$ 17.

tratando-se de Declaração de Ajuste Anual. A isenção fica limitada ao valor resultante da aplicação. Contudo. dos percentuais de apuração do Lucro Presumido.249. somente nos seguintes casos: 1. 14. de 14 de dezembro de 2006. 2. a distribuição de lucro for igual ou inferior a 16*9 ou 32%* da receita bruta do MEI/PJ. a contratação de contabilidade se torna mais difícil.2º)” Diante dessa informação. Como o MEI tem receita bruta anual de até R$ 36 mil. no caso de antecipação de fonte. O limite acima não se aplica na hipótese de o microepreendedor individual manter escrituração contábil que evidencia lucro superior àquele limite.10 Considerando que muito dificilmente o MEI manterá escrituração contábil11 para apuração de seu lucro. Se exercer atividade de prestação de serviços. aplica-se o art. exceto os que corresponderem a pró-labore ou alugueis. se a distribuição de lucros superar estes limites. art. veremos que o MEI/PF pode retirar quantia um pouco maior sem tributação do imposto de renda. 10 Esta hipótese é mais remota ao se tratar de MEI. Para tanto. só haverá isenção se o MEI/PJ mantiver escrituração contábil que evidencie lucro superior. art.TRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICA DO MEI (Distribuição + Pró-Labore) Neste tópico. desconsideramos o item 3 acima e passemos a analisar casos práticos apenas relativos aos itens 1 (MEI que exerce atividade mercantil) e 2 (MEI que exerce presta serviços). mencionados no artigo 15. a distribuição de lucro for igual ou inferior a 8% da receita bruta auferida pelo MEI/PJ. ou da receita bruta total anual. mesmo porque há dispensa legal para o MEI. na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário. sobre a receita bruta mensal. da Lei nº 9. . Em ambos os casos. já que em razão de seu reduzido faturamento mensal/anual. conforme transcreve a Receita Federal:8 “São considerados isentos do Imposto sobre a Renda. (Lei Complementar nº 123. de 23 de julho de 2007. 11 Com exceção do Relatório Mensal das Receitas Brutas a ser preenchido pelo próprio MEI.6º. e Resolução CGSN nº 14. os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao Microempreendedor Individual – MEI. Resolução CGSN nº 4. o Imposto de Renda da Pessoa Física do MEI. será a seguinte: A Pessoa Física do MEI está isenta do IRPF sobre os valores que lhes forem distribuídos a título de lucro. 3. Se exercer atividade mercantil (comércio ou indústria). a legislação tributária reduz para 16% no caso delas auferirem receita bruta anual abaixo de R$ 120 mil/ano. prevalece o percentual reduzido de 16% para a grande maioria dos serviços. de 26 de dezembro de 1995. de 30 de maio de 2007. art.IV-B . A regra é a aplicação do percentual de 32% sobre a receita bruta das empresas tributadas pelo Lucro Presumido para se encontrar a base de cálculo do IR. § 1º. 14 da Lei Geral das MPEs que apresenta a seguinte solução. optante pelo Simples Nacional. 8 9 IRPF – Perguntas e Respostas – Pergunta 168.

R$ 160.08 . o MEI/PF poderá retirar o total de R$ 19. → Receita bruta mensal de R$ 2. MEI que exerce atividade mercantil.Utilizando os exemplos do tópico IV-A.135. teremos: 1. 2.00 → Receita bruta anual (12 meses) de R$ 24. 12 .00) é “isento e não tributável” pelo Imposto de Renda Pessoa Física.00 (R$ 160. Exemplo: MEI que compra mercadorias no atacado e as revende no varejo.00.08.000.00 é o valor mensal que pode ser distribuído a título de lucro com isenção do IRPF.920. Portanto. R$ 1. com isenção do IR: R$ 1.000. Considerando que este valor anual (R$ 1.000. este valor é considerado “isento e não tributável” para o MEI/PF.00 x 12) com isenção do IRPF. Pela legislação do Imposto de Renda. Pró-labore e a remuneração ou o ganho que o empresário recebe como compensação do trabalho que realiza na empresa.135.08. MEI que exerce atividade de prestação de serviços. Logo.Pró-labore ou distribuição “tributável” (limite de rendimento em 2009) Total: R$ 19. em 2009. Como vimos na explicação do art.215.215.00 – Distribuição de lucro isento de IR (art.00. no ano o MEI/PJ poderá distribuir ao MEI/PF.000.249/95) correspondente à atividade comercial.920. 14 da LG das MPEs) + R$ 17.00 x 8% = R$ 160.215. Aplica-se o percentual de presunção de lucro (tabela da Lei 9. É como se fosse um salário pago pela empresa (MEI/PJ) ao empresário (MEI/PF).00 → Receita bruta anual (12 meses) de R$ 30. 14 da Lei Geral das MPEs.08 – rendimento isento do Imposto de Renda Pessoa Física. → Receita bruta mensal de R$ 2.08.500.12 cujos valores serão tributados se ultrapassarem os limite de isenção do IRPF que. poderá o MEI/PF fazer retiradas a título de pró-labore. que é de 8%. conforme vimos no tópico IV-A. Exemplo: MEI que presta serviços de manicure. o MEI/PF poderá retirar ainda o limite de isenção anual do IRPF que é de R$ 17. foi de R$ 17. pedicura e cabeleireira.00). sobre o valor da receita do mês (R$ 2.920.

00 x 16% = R$ 400. 14 da LG das MPEs) + R$ 17. R$ 400. econômica.00 – Distribuição de lucro isento de IR (art.000. Se o MEI/PJ não tiver condições econômicas para suportar tais repasses.215. e contra as relações de consumo.800. Mas muita atenção: é preciso verificar a possibilidade econômica/financeira do MEI/PJ para poder repassar esses valores ao MEI/PF (pró-labore e distribuição de lucros).500. podemos partir para as conclusões: Neste caso o rendimento isento do IR do MEI/PF será de R$ 22.Pró-labore ou distribuição “tributável” (limite de rendimento em 2009) Total: R$ 22. o MEI/PJ deve controlar suas contas mediante um simples planejamento financeiro.00 (R$ 400. São Paulo. sobre o valor da receita do mês (R$ 2.00).249/95) correspondente à prestação de serviços (para faturamento inferior a R$ 120. tomando-se por base os custos e despesas que tiver com o seu negócio. portanto: R$ 4.00 x 12). que é de 16%. 09 de abril de 2010. Portanto. aplica-se o percentual de presunção de lucro (tabela da Lei 9.00/ano). Vallim Atendimento e Fomento SEBRAE-SP . Considerando os dados já fornecidos acima.08 .800.08 – isento do Imposto de Renda Pessoa Física.08. no ano o MEI pode distribuir R$ 4.00 é o valor mensal que pode ser distribuído a título de lucro com isenção do IRPF.015.015. sendo. contra a ordem tributária. Paulo Melchor Claudio R. o empreendedor poderá responder por prática de crime falimentar (falência fraudulenta). Logo.Neste caso.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful