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Artigo 257
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TRIBUTAÇÃO
Lucro Presumido
Lucro Presumido
Nas atividades da construção civil, mesmo sendo optante pelo Lucro Real, recolhe PIS
e COFINS segundo o Regime Cumulativo.
Estão sujeitos ao regime cumulativo para fins de incidência da contribuição para o PIS-
Pasep e da Cofins, às alíquotas de 0,65% e de 3%, respectivamente:
(*)As receitas decorrentes da execução por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil.
Lei nº 10.833/2003 , arts. 10 , XX, e 15, V; Lei nº 13.043/2014 , art. 79.
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SIMPLES NACIONAL
Tabela Vigente até 31/12/2017
Haverá tributação do valor dos serviços prestados de acordo com o Anexo III
ou Anexo IV da LC 123/2006, permitida a dedução, na base de cálculo do ISS,
do valor dos materiais fornecidos pelo prestador do serviço, observando-se a
legislação do respectivo município.
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DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Alíquotas
ATIVIDADES
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA
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RETENÇÃO PREVIDENCIARIA
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Considerações
Previdência Social, seja 11,00% ou 3,5%, quando da emissão da nota fiscal ou fatura.
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Instrução Normativa -RFB 971/2009
Da Dispensa da Retenção
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§ 3º Para fins do disposto no inciso III do caput, são serviços profissionais
regulamentados pela legislação federal, dentre outros, os prestados por
administradores, advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de propaganda,
agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários, auxiliares de
laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas, contabilistas,
economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos,
farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos,
geólogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros,
massagistas, médicos, meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários,
químicos, radialistas, secretárias, taquígrafos, técnicos de arquivos, técnicos em
biblioteconomia, técnicos em radiologia e tecnólogos.
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Art. 122. Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de
terceiros, exceto os equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em
contrato, sem a respectiva discriminação de valores, desde que discriminados
na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a base de
cálculo da retenção, devendo o valor desta corresponder no mínimo a:
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Art. 143. Não se sujeita à retenção, a prestação de serviços de:
I - administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras;
II - assessoria ou consultoria técnicas;
III - controle de qualidade de materiais;
IV - fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa
usinada ou preparada;
V - jateamento ou hidrojateamento;
VI - perfuração de poço artesiano;
VII - elaboração de projeto da construção civil;
VIII - ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo,
provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos
ou outros serviços afins);
IX - serviços de topografia;
X - instalação de antena coletiva;
XI - instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de
ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão;
XII - instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de
ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for
realizada com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil;
XIII - instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de
material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;
XIV - locação de caçamba;
XV - locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros
utensílios sem fornecimento de mão-de-obra; e
XVI - fundações especiais.
Parágrafo único. Quando na prestação dos serviços relacionados nos incisos
XII e XIII do caput, houver emissão de nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços relativa à mão-de-obra utilizada na instalação do material ou do equipamento
vendido, os valores desses serviços integrarão a base de cálculo da retenção.
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EXEMPLO PARA EMISSÃO DE NFS-e (Empreitada)
CEI............................................................a saber:
_______________
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ISS – CONSTRUÇÃO CIVIL
Responsável Tributário
È o Tomador dos Serviços, pela retenção e recolhimento do ISS, quando exigido pela
Base de Cálculo
O valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e
7.05 da Lista de Serviços (artigo 7º parágrafo 2º item I)
Municípios que ignoram essa previsão , não aceitando a dedução na base de cálculo
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RETENÇÃO EXCEÇÃO
Para estes casos a retenção das referidas contribuições sociais será aplicada sob o
contribuições sociais.
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ICMS – CONSTRUÇÃO CIVIL
O art. 155, inciso II, e § 2º, inciso VII, da Constituição Federal, dispõe:
"Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
(...)
(...)
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
(...)
VII - em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços a
consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-á:
Como suplemento da Constituição Federal, o artigo 12, inciso VIII, alínea “b”, da Lei
Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996, que dispõe sobre o ICMS,
traz:
(...)
Artigo 2º - O imposto não incide sobre (Decreto-Lei federal 406/68, art. 8º,
itens 32 e 34 da Lista de Serviços, na redação da Lei Complementar federal 56/87):
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INCORPORAÇÃO IMOBILIARIA
Desenvolvimento do Empreendimento
Usuais
TRIBUTAÇÃO
Lucro Presumido
PIS 0,65%
COFINS 3,00%
Lucro Real
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Na apuração do Pis e da Cofins pelo sistema não cumulativo, dá direito a créditos nas
alíquotas de 1,65% para o Pis e 7,60% para a Cofins, para os custos incorridos, na
proporção da receita de vendas, pelos recebimentos.
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RET-Regime Especial de Tributação - Lei 10.931/2004
Alíquota NORMAL = 4,00% ( Pis 0,37% Cofins 1,71% IRPJ 1,26% CSLL 0,66% )
Alíquota no PMCMV= 1,00% ( Pis 0,09% Cofins 0,44% IRPJ 0,31% CSLL 0,16% )
Parcelamento.
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OBRIGAÇOES ACESSÓRIAS -Federais