UNIVERSIDADE

 DO  MINHO  
Escola  de  Direito  
Direito  Fiscal  II  
REGIME  A  
Teste  escrito  de  avaliação  de  conhecimentos  –  novembro  de  2017  
 
Cotação  uniformemente  distribuída  
 
  Aprecie   a   seguinte   factualidade   e   responda   de   modo   juridicamente  
fundamentado  às  questões  colocadas.  
 
  No  seguimento  de  uma  inspeção  tributária  iniciada  em  junho  último,  a  empresa  
“Idade  dourada”  foi  ontem  notificada  do  projeto  de  conclusões  do  relatório,  tendo-­‐lhe  
sido  concedido  um  prazo  de  25  dias  para  se  pronunciar.  A  empresa  referida  detém  a  
gestão   de   um   lar   de   idosos,   e   presta   serviços   de   acompanhamento,   enfermagem,  
fisioterapia  e  aconselhamento  psicológico  a  pessoas  com  idade  superior  a  65  anos.  
  Do   referido   projeto   constam,   entre   outras,   as   seguintes   menções,   todas  
decorrentes  de  falhas  graves  dos  deveres  de  cooperação:  
  i)  Participação  ao  Ministério  Público  pela  prática  de  um  crime  de  fraude  fiscal;  
  ii)  Liquidação  adicional  ao  IRC  auto-­‐liquidado  em  2015;  
  iii)  Correções  positivas  ao  IVA  entregue  em  2016;  
iv)   Liquidação   de   IMT   em   falta   relativamente   a   uma   aquisição   de   terrenos  
verificada  em  2015.  
  José,   que   é   filho   da   sócia   maioritária,   seguro   e   convicto   dos   seus   profundos  
conhecimentos  de  “fiscalidade”,  decidiu  esboçar  um  texto  de  pronúncia,  invocando  a  
“ilegalidade”  de  todas  as  medidas.  Acrescenta  que  todas  as  atuações  da  empresa  nos  
últimos   anos   foram   pautadas   por   critérios   de   boa-­‐fé   e   basearam-­‐se   em   diferentes  
“informações   genéricas   vinculativas”,   informações   essas   que,   ele   próprio,   teve   o  
cuidado  de  conhecer  e  estudar  aprofundadamente.  
 
1.   Poderá   dizer-­‐se   que   a   notificação   referida   no   texto   materializa   uma   das  
exigências   decorrentes   do   princípio   da   participação   no   procedimento  
tributário?  
2.   Em   abstrato,   quais   as   principais   consequências   do   não   cumprimento   dos  
deveres   de   cooperação   por   parte   dos   contribuintes   e   outros   obrigados  
tributários?  
3.   Diga   em   que   consiste   a   liquidação   tributária   e   quais   os   tipos   de   liquidação  
que  conhece.  
4.   Como   terá   constatado,   José   não   terá   utilizado   os   termos   adequados  
quando  se  referiu  à  base  das  atuações  da  empresa  nos  últimos  anos.  Nessa  
conformidade,   procure   efetuar   uma   interpretação   corretiva,  
demonstrando   quais   os   procedimentos   que   poderia   ou   deveria   ter  
invocado.  
CRITÉRIOS  MÉDIOS  DE  CORREÇÃO  
 
  1.  Sim.  
-   A   participação   enquanto   direito   fundamental,   garantia   dos   contribuintes   e  
princípio  estruturante  do  procedimento;  
-   Distinção  entre  participação  e  contraditório;  
-   A  participação  e  o  direito  de  audição  (art.º  60.º  da  LGT);  
-   Em  concreto,  o  art.º  60.º  do  RCPITA;  
-   Consequências   da   sua   não   observância   por   parte   da   AT:   a   preterição   de  
formalidades  legais  (art.º  99.º  do  CPPT).  

2.    

-   Referência   ao   princípio   da   cooperação   e   às   suas   ligações   com   os   restantes  

princípios,  designadamente,  verdade  material,  disponibilidade  e  inquisitório;  
-   A  sua  consideração  como  verdadeiro  princípio  jurídico,  impositivo  de  deveres  
(não  uma  mera  faculdade);  
-   Principais   consequências   da   sua   não   observância   (menção   obrigatória,   no  
mínimo,  a  4,  para  que  a  resposta  seja  considerada  positiva):  
•   sujeição  a  inspeções  tributárias;    
•   suspensão  dos  prazos  de  imposição  de  celeridade  administrativa;  
•   aplicação  de  métodos  indiretos  de  avaliação;  
•   perda  de  benefícios  fiscais;  
•   derrogação  do  sigilo  bancário  sem  dependência  de  autorização  judicial;  
•   aplicação  de  agravamentos  à  coleta;  
•   responsabilidade  contra-­‐ordenacional    ou  criminal.  
 

3.      

-   Identificação  da  liquidação  como  o  ato  de  quantificação  da  obrigação  tributária;  
-   Distinção   em   relação   a   outros   atos,   como   as   avaliações   ou   a   cobrança   e  
pagamento;  
-   Tipos  de  liquidação  quanto  ao  sujeito:  auto-­‐liquidação  e  hétero-­‐liquidação;  
-   Tipos  de  liquidação  quanto  ao  momento:  provisória,  definitiva  e  adicional.  

4.  Os  procedimentos  em  causa  seriam  os  procedimentos  de  orientações  genéricas  e  de  
informações  vinculativas.  

-   Menção  às  respetivas  (i)  classificação  em  termos  tipológicos,  (ii)  finalidades,  (iii)  
principais  regras  de  legitimidade  e  competência  e  (iv)  efeitos  jurídicos.