CONTABILIDADE GERAL

Pessoa Física: naturais

1º Registro de Nascimento
2º RG / UF= Estados
3º CPF - Secretaria da Receita Federal (SRF)

Pessoa Jurídica a partir da lei (código civil) é constituída.

1º Contrato Social (empresa) ou Sociedade Anônima (SA) - estatuto
Estado - Inscrição Estadual (IE) só comércio
Federal - CNPJ
Municipal - Cadastro Municipal de Contribuintes (CMC) - presta serviços

TRIBUTOS - 13 Impostos / Taxas de Serviço Público /

Contribuições Sociais: previdência, assistência à saúde.
Repartição Tributária

3 impostos municipais
IPTU - Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana
ITBI - Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis - 2%
ISSQN - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - 5%

3 impostos estaduais
IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículo Automotor
ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, está incluso no valor da operação comercial
ITCMD - Imposto de Transmissão de Causas Morte ou Doação - 4%

7 Impostos Federais
IR - Imposto de Renda
IOF - Imposto sobre Operação Financeira
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
ITR - Imposto Territorial Rural
IE - Imposto de Exportação
II - Imposto de Importação
IGF - Imposto sobre Grandes Fortunas

Contribuições
PIS PASEP- Programa de Integração Social e do Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público 
COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Federal)

Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade

Conceitos:
Contabilidade é um instrumento da função administrativa que tem por finalidade controlar o patrimônio, apurar o
resultado e prestar informações sobre o patrimônio das empresas.
Patrimônio é o conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade, é o conjuntos de bens, direitos e
obrigações.
Bens são elementos que podem ser avaliados economicamente e que satisfaça as necessidades humanas. Ex:
caixa Terrenos Instalações Matéria-prima
Veículos Estoque de mercadoria Material de escritório Produtos acabados
Ações de outras (investimento) Equipamentos Participações(investimento)
máquinas Edifícios Móveis e utensílios

Direitos são bens de nossa propriedade que se encontram em poder de terceiros. Ex: Valores à receber,
empréstimos à receber.

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Contas à receber Bco cta Movto Títulos à receber Adiantamento de salário
Duplicatas à receber Empréstimos à receber Aplicações fin. curto prazo Impostos a recuperar

Obrigações são bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso poder. Ex: dívidas de financiamento,
dívida com fornecedores, salários à pagar.
Títulos à pagar Capital Salários a pagar
Imposto de renda a pagar Contas a pagar Financiamentos a pagar
Bco cta empréstimo Impostos a pagar Fornecedores
Encargos a receber(funcionários) Comissões a pagar Juros a pagar
Gratificações a pagar INSS a pagar

Aplicação de recursos - BENS E DIREITOS: + ATIVO

Origem de recursos - OBRIGAÇÕES: - PASSIVO
Situação Líquida:
 Positiva: ativo supera passivo
 Negativa: passivo supera ativo, passivo a descoberto
 Nula: total de ativo igual passivo

Obrigações tem vencimento, chamado de Passivo Exigível.

Situação Positiva de Lucro, caso os sócios queiram fazer retirada, não tem vencimento, o dinheiro é retirado
do caixa mas não é obrigado a ser pago no ato, por isso chamado de Passivo Não Exigível.
Variações da Situação Patrimonial:
Ativo > Passivo Exigível: Situação Líquida Positiva, porque o ativo cobre (pagto) e apresenta saldo ATIVO.
Ativo = Passivo Exigível: Situação Nula

Esquema: Ativo = Patrimônio Bruto - Passivo Exigível = Patrimônio Líquido

Deliberação: autorização do outro sócio para retirada de dinheiro do patrimônio líquido.

Devolução: Precisa emitir nota fiscal.

Lançamentos Contábeis
Regra: O ativo sempre terá saldo devedor, pois deve aos sócios, correntistas, investidores.
O ativo aumenta através do DÉBITO (+)
O ativo diminui através de crédito.
O passivo sempre terá saldo credor.
O passivo aumenta através de crédito.
O passivo diminui através de débito.

Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito

CONTA DÉBITO CRÉDITO
ativo + aumenta - diminui
passivo - diminui + aumenta

Procedimentos para o Lançamento

1º Identificar as contas envolvidas
2º Identificar a natureza das contas (A|P)
3º Identificar se houve aumento ou redução na conta.
4º Aplicar o resumo do mecanismo

Balanço Patrimonial
Ativo (Aplicação de Recursos) Passivo Exigível (Origem de Recursos de Terceiros ou Capital de Terceiros)

Patrimônio Líquido (Origem de Recursos Próprios ou Capital Próprio)

Capital/Reservas/Lucro

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Subdivisão do Balanço Patrimonial
Ativo Circulante (curto prazo) Passivo Circulante (Curto prazo)

Ativo Não Circulante (longo prazo) Passivo Não Circulante (Longo prazo)

Patrimônio Líquido

Lei 11.941 e Lei 11.638

Conceitos
Curto Prazo: São todos os direitos, bens ou obrigações que vamos receber ou pagar respectivamente até o final do
próximo exercício social (próximo ano). Entre 12 a 24 meses.
Longo Prazo: São direitos, bens ou obrigações que vamos receber ou pagar respectivamente após o término do
exercício social seguinte (ano seguinte). Acima de 24 meses.

*Constituição de Passivo: compra a prazo, início da dívida.

*Realização de Passivo: Pagamento de dívida.
*Bens de valor reduzido na lei, tem valor inferior a R$ 362,00 - Precisa ser maior para ser imobilizado.

Grupos do Balanço Patrimonial

Ativo Circulante: são agrupadas as contas que representam dinheiro, aplicações financeiras de curto prazo,
mercadorias e direitos de curto prazo.

Ativo Não -Circulante: É apresentado por quatro subgrupos:

 Ativo Realizável a Longo Prazo: são ordenadas contas que representam valores aplicados com a intenção ou
possibilidade de conversão em dinheiro a longo prazo. Ex: Aplicação financeira, clientes, mercadorias.
 Investimentos: São classificados os investimentos que a empresa faz em participações societárias e também,
bens e direitos que não fazem parte da atividade da empresa. Ex: Ações de outras empresas, imóveis p/
renda (locação), obras de arte, terrenos, imóveis para especulação financeira.
 Imobilizado: Serão registrados os bens que são utilizados na atividade da empresa. Ex: Máquinas e
equipamentos, veículos, móveis e utensílios, ferramentas, equipamentos de informática.
 Intangível: serão registradas as contas de bens incorpóreos, que serão utilizados nas atividades da empresa.
Ex: Marcas e patentes, direitos sobre recursos florestais, minerais.
*Amortização: a diminuição de valor dos direitos (ou despesas diferidas) com prazo limitado (legal ou
contratualmente).

Balanço do Resultado: Receita x Despesa

Demonstração do Resultado do Exercício - DRE

 Receitas (sempre credor) Receita
- Vendas de Mercadorias D C
- Vendas de Serviço
- Lucro Líquido: credor porque aumenta o patrimônio

 Despesas (- devedor) Despesa

D C
Prejuízo Líquido

Despesa: é o consumo de bens e serviços com objetivo de gerar receitas e independe do pagamento.
Receita: É a entrega de bens e serviços que causa aumento do ativo e independe de recebimento. Ex:Reserva de
Hotel. Venda em abril no valor de R$ 100.000,00 tendo recebido antecipadamente 50% em março e o restante para
60 dias. (junho) *fato gerador da receita.
- caixa: Débito + - Venda de Serviço: Crédito +
- adto a cliente: Crédito + - Clientes a receber: Débito +
3
Despesas Antecipadas
Constitui contratação de serviços que a empresa contratante irá utilizar (consumir) de acordo com o prazo
(período) estabelecido no contrato.
Ex: Propaganda e Publicidade, assinatura de jornais e revistas, seguros e etc.
-Contratação de Seguro
Apólice - Data de Contratação 01/05/2013
- Forma de Pagamento 3 vezes
- Vigência(prazo de 12 meses) 01/05/2013 a 30/04/2014
- Valor pago: R$ 12.000,00
- Prêmio do Seguro: R$ 100.000,00
Prêmios do Seguro a Apropriar (gastar) = Seguros a Apropriar (utilizar) = Seguros a Vencer
- Registro da Contratação
Seguros a Apropriar Seguros a Pagar DRE Caixa
01/05 12000 01/05 12000 01/05 1.000 01/06 4.000
31/05 1.000 1/06 4.000

Depreciação
É o desgaste pelo uso que sofrem os bens do imobilizado.
Cálculo
A depreciação é calculada de acordo com a "vida útil" de cada bem.

Exemplo: Vida útil Taxa de Depreciação

Veículo 5 anos 100% ÷ 5 = 20% Ao Ano
Móveis 10 anos Data de Início: 31/12/2012
Imóveis 25 anos Custo: R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00
LANÇAMENTOS:
DRE: D-Despesas com Depreciação
BP: C - (-)Depreciação Acumulada de Veículos
Veículo (-) Depreciação Acumulada Veículos Despesa com Depreciação
20000 4.000 4.000

Balanço Patrimonial - Ativo 2012 2013 2016

Ativo Imobilizado R$ 16.000,00 R$ 12.000,00 R$ 0
Veículo R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00
(-) Depreciação Acumulada Veículos - R$ 4.000,00 - R$ 8.000,00 - R$ 20.000,00