I.

SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

1. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
- lei ordinária: regra
- lei complementar: empréstimos compulsórios e contribuição para a seguridade social
⇒ vide arts. 146 e 148 da CF
⇒ vide arts. 6º a 8º do CTN

a. conflito de competência
- bitributação X bis in idem

b. função dos tributos

- função fiscal
- função extrafiscal
- função parafiscal

2. PRINCÍPIOS DA TRIBUTAÇÃO
- princípio da legalidade
- princípio da igualdade
- princípio da capacidade contributiva
- princípio da progressividade
- princípio da vedação de confisco
- princípio da anterioridade
- princípio da irretroatividade
- princípio da liberdade de tráfego de pessoas ou bens
- princípio da imunidade recíproca
- princípio da uniformidade tributária
- princípio da não-diferenciação tributária
⇒ vide arts. 145 a 152 da CF
⇒ vide arts. 9º a 11 do CTN
⇒ vide emenda constitucional n. 42/03
⇒ vide sum. 583, 584, 656, 724 e 730 do STF

3. TRIBUTOS
⇒ vide arts. 3º e 5º do CTN
⇒ vide art. 145 da CF
⇒ vide emenda constitucional n. 42/03

1
3.1. impostos
- imposto direto
- imposto indireto
⇒ vide art. 16 do CTN

3.1.1. impostos municipais

- IPTU
- ITBI
- ISS
⇒ vide art. 156 da CF
⇒ vide art. 32 a 34 do CTN

3.1.2. impostos estaduais

- ITCMD
- ICMS
- IPVA
⇒ vide art. 155 da CF
⇒ vide Lei Complementar n. 87/96

3.1.3. impostos federais

- IR
- IPI
- IOF
- ITR
- tarifa aduaneira
- imposto de exportação
- imposto sobre grandes fortunas
⇒ vide art. 153 e 154 da CF
⇒ vide arts. 19 a 31 do CTN
⇒ vide arts. 40 a 45 do CTN
⇒ vide sum. 185 do STJ

3.2. taxas
- taxas de polícia
- taxas de serviços
- tarifa zero

2
- taxas X preço público
⇒ vide sum 545 do STF
⇒ vide arts. 145, II da CF
⇒ vide arts. 77 a 79 do CTN

3.3. contribuição de melhoria

⇒ vide art. 145, III da CF
⇒ vide arts. 81 e 82 do CTN

3.4. contribuições
⇒ vide arts. 149 e 195 da CF
⇒ vide art. 217 do CTN
- contribuição para a seguridade social
- CSSL
⇒ vide Lei n. 7.689/88
- COFINS
⇒ vide Lei complementar n. 70/91
⇒ vide Lei n. 10.833/03
- CPMF
- PIS/PASEP
⇒ vide Decreto-Lei n. 2.052/83
- FGTS
⇒ vide Lei n. 8.036/90
- CIDE
- contribuições profissionais

3.5. empréstimo compulsório

- prerrogativa exclusiva da União
- despesas extraordinárias em caso de calamidade pública
- despesas extraordinárias em caso de guerra externa ou sua iminência
- em caso de investimento público urgente e de relevante interesse nacional
⇒ vide art. 148 da CF

4. REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS

- regula a divisão do produto da arrecadação entre municípios, estados-membros e União
- analisar o papel desempenhado pelos tribunais de contas
⇒ vide art. 154, I, da CF

3
⇒ vide arts. 157 a 162 da CF
⇒ vide arts. 89 a 94 do CTN
⇒ vide sum. 347 do STF
⇒ vide sum. 653 do STF
⇒ vide sum. 1 do TSE

II. NORMAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO

1. FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

- atos normativos

2. VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

- atos normativos: data da publicação
- decisões administrativas: 30 dias após a publicação
⇒ vide LICC
⇒ vide LC n. 95/98

3. INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

⇒ vide arts. 101 a 112 do CTN

3.1. espécies de interpretação

- interpretação gramatical
- interpretação histórica
- interpretação sistemática
- interpretação teleológica

3.2. recursos em caso de lacunas

- analogia
- princípios gerais do direito tributário
- princípios gerais do direito público
- eqüidade
⇒ vide art. 108 do CTN

4. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

4.1. espécies de obrigação tributária

- principal: decorre do fato gerador
- acessória: decorre da legislação tributária

4
⇒ vide art. 113 do CTN

4.2. elementos da obrigação tributária

a. fato gerador
- critério material
- critério espacial
- critério temporal
- critério subjetivo
- critério quantitativo
⇒ vide arts. 114 a 118 do CTN

b. capacidade tributária
- ativa
- passiva
⇒ vide art. 126 do CTN

c. sujeito ativo
- pessoas políticas
⇒ vide arts. 119 e 120 do CTN

d. sujeito passivo
- sujeito passivo direto: contribuinte
- sujeito passivo indireto: responsável
⇒ vide arts. 121 a 123 do CTN

e. responsabilidade tributária
e.1. responsabilidade dos sucessores
- por sucessão: causa mortis
- por transferência: ato inter vivos
- decorrente de fusão, transformação, incorporação ou cisão
⇒ vide arts. 129 a 133 do CTN

e.2. responsabilidade de terceiros

- responsabilidade subsidiária
- responsabilidade por substituição
⇒ vide arts. 134 e 135 do CTN
⇒ vide sum. 251 do STJ

5
e.3. responsabilidade por infrações
- responsabilidade objetiva
- responsabilidade pessoal
⇒ vide arts. 136 e 137 do CTN

f. denúncia espontânea
- exclui a multa
- deve ser acompanhada do pagamento do tributo ou do depósito da importância
⇒ vide art. 138 do CTN

g. domicílio tributário
- pessoas naturais: residência habitual
- pessoas jurídicas de direito privado: lugar da sede
- pessoas jurídicas de direito público: local de qualquer das repartições
⇒ vide art. 127 do CTN
⇒ vide art. 578 do CPC
⇒ vide sum. 58 do STJ

III. CRÉDITO TRIBUTÁRIO

1. CONSTITUIÇÃO
- lançamento de ofício
- lançamento por declaração ou misto
- lançamento por homologação
⇒ vide arts. 142 a 150 do CTN

1.2. alteração do lançamento tributário

- impugnação do sujeito passivo
- recurso de ofício
- iniciativa da autoridade administrativa

2. SUSPENSÃO
- moratória
- depósito integral do montante
- reclamações e recursos
- concessão de liminar em mandado de segurança
- parcelamento
⇒ vide arts. 151 a 155-A do CTN

6
⇒ vide sum. 112 do STJ

3. EXTINÇÃO
- pagamento
- compensação
- transação
- remissão
- decadência
- prescrição
- consignação em pagamento
- dação em pagamento de bens imóveis
⇒ vide arts. 156 a 174 do CTN
⇒ vide sum. 546 do STF

4. HIPÓTESES DE EXCLUSÃO
- isenção: lei
- anistia: sanção tributária
- remissão: obrigação tributária
- imunidades: CF
⇒ vide arts. 175 a 182 do CTN
⇒ vide art. 150, VI da CF
⇒ vide sum. 615 do STF

5. GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

⇒ vide arts. 183 a 193 do CTN
⇒ vide art. 649 do CPC
⇒ vide art. 30 da Lei n. 6.830/80
⇒ vide art. 29 da Lei n. 8.666/93
⇒ vide sum. 92 do STF
⇒ vide sum. 565 do STF

IV. PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO

⇒ vide Decreto n. 70.235/72

1. ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
1.1. fiscalização
- livros fiscais

7
- livros comerciais obrigatórios
- sigilo bancário
⇒ vide arts. 194 a 200 do CTN
⇒ vide sum. 493 do STF
⇒ vide LC n. 105/01

1.2. dívida ativa

- título executivo extrajudicial
- liquidez e certeza
⇒ vide arts. 201 a 204 da CTN
⇒ vide Lei n. 6.830/80

1.3. certidões negativas

- certidão positiva com efeito de negativa
- certidão expedida com dolo ou fraude
- prazo para expedição
⇒ vide arts. 205 a 208 do CTN
⇒ vide art. 1.026 do CPC
⇒ vide art. 1.036, § 5º do CPC

2. AÇÕES JUDICIAIS
2.1. ação declaratória
- antes do lançamento
- objeto: existência ou inexistência de relação que enseje pagamento de tributo ou penalidade
- rito ordinário
⇒ vide art. 4º do CPC

2.2. ação anulatória de lançamento tributário

- pressupõe o lançamento
- rito ordinário

⇒ vide art. 169 do CTN

⇒ vide arts. 5º e 16 da Lei n. 6.830/80
⇒ vide art. 585, § 1º do CPC
⇒ vide Lei n. 10.259/01

2.3. ação de consignação em pagamento

- não se confunde com o depósito

8
- procedimento especial
⇒ vide art. 121 do CTN
⇒ vide art. 164 do CTN

2.4. ação de repetição de indébito tributário

- objeto: recuperação de valor pago indevidamente ao Fisco
- restituição: ressarcimento ou compensação
- necessidade de resistência da via administrativa
⇒ vide arts. 165 a 168 do CTN

2.5. execução fiscal

- pressupõe dívida regularmente inscrita
- embargos: prazo de 30 dias a contar da intimação da penhora
- dispensa da intimação pessoal do executado
- garantia da execução por penhora ou depósito
- embargos procedentes: reexame necessário
- apelação: cabível no prazo de 15 dias
⇒ vide Lei n. 6.830/80
⇒ vide art. 475 do CPC
⇒ vide art. 651 do CPC
⇒ vide art. 746 do CPC
⇒ vide sum. 128 do STJ
⇒ vide sum. 153 do STJ
⇒ vide sum. 640 do STF

2.6. mandado de segurança

- direito líquido e certo não amparado por habeas corpus ou habeas data
- cabível contra lesão (repressivo) ou ameaça de lesão (preventivo)
- ação civil de rito sumário especial
- prazo para impetração: 120 dias
- independe de caução
- admite concessão de liminar
⇒ vide art. 5º, LXIX da CF
⇒ vide art. 5º, LXX da CF
⇒ vide Lei n. 1.533/51
⇒ vide art. 1º da Lei n. 8.437/92
⇒ vide sum. 626 do STF
⇒ vide sum. 629 do STF

9
⇒ vide sum. 630 do STF
⇒ vide sum. 631 do STF

2.7. mandado de injunção

- ausência de norma regulamentadora
- legitimidade: pessoa física ou jurídica
- competência: STF, STJ ou TJ local
- efeitos inter partes
- rito: segue o rito do mandando de segurança
⇒ vide art. 5º, LXXI da CF
⇒ vide Lei n. 8.038/90
⇒ vide art. 102, I, q, da CF
⇒ vide art. 105, I, h, da CF
⇒ vide art. 74, V da Constituição do Estado de São Paulo

2.8. ação direta de inconstitucionalidade - ADIN

- controle repressivo
- via de defesa e via de ação
- legitimados universais e legitimados temáticos
- STF: lei ou ato normativo federal ou estadual
- hipótese de lei municipal
- possibilidade de concessão de liminar
- em regra: efeitos ex tunc
⇒ vide art. 103 da CF
⇒ vide art. 52, X da CF
⇒ vide Lei n. 9.868/99
⇒ vide art. 90 da Constituição do Estado de São Paulo

2.9. ação declaratória de constitucionalidade - ADECON

- existência de relevante controvérsia judicial
- julgamento originário: STF
- efeitos ex tunc
- possibilidade de concessão de liminar
⇒ vide art. 102 da CF
⇒ vide Lei n. 9.868/99
⇒ vide Lei n. 9.882/99

2.10. argüição de descumprimento de preceito fundamental - ADPF

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- objeto: evitar ou reparar lesão a preceito fundamental, resultante de ato do poder público
- ação de natureza subsidiária
- eficácia erga omnes
- efeito vinculante
- possibilidade de concessão de liminar
⇒ vide art. 103 da CF
⇒ vide art. 97 da CF
⇒ vide Lei n. 9.868/99

2.11. ação cautelar fiscal

- privativa da Fazenda Pública
- pressupõe um crédito fiscal, ainda que o lançamento não esteja devidamente constituído
- propositura: antes da execução fiscal ou no curso desta
- admite liminar
⇒ vide art. 2º da Lei n. 8.397/92
⇒ vide art. 64 da Lei n. 9.532/97
⇒ vide Decreto n. 4.523/02

V. ILÍCITOS E SANÇÕES

1. ILÍCITOS FISCAIS
- sanção administrativa
- responsabilidade objetiva
⇒ vide arts. 136 a 138 do CTN

2. ILÍCITOS PENAIS
- responsabilidade subjetiva
- co-autoria

2.1. praticados por funcionário público

⇒ vide art. 3º da Lei n. 8.137/90
⇒ vide arts. 316 a 321 do CP
⇒ vide arts. 313-A, 313-B e 325 do CP

2.2. praticados por particular

⇒ vide arts. 1º e 2º da Lei n. 8.137/90
⇒ vide art. 168-A do CP
⇒ vide art. 337-A do CP

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