Actualidad Tributaria
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores y designación de Agentes de Retención
Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT (19.04.02)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal.
b) Ley : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consu-
mo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF
y normas modificatorias.
c) Agente de Re- : Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario
tención del servicio o quien encarga la construcción, desig-
nado por la SUNAT de acuerdo al artículo 3° de la
presente resolución.
d) Proveedor : Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador
del servicio o al que ejecuta los contratos de cons-
trucción, en las operaciones gravadas con el IGV.
e) Importe de la : A la suma total que queda obligado a pagar el
operación adquirente, el usuario del servicio o quien encarga
la construcción, incluido los tributos que graven
la operación.
f ) Momento en : Al momento en que se efectúa la retribución parcial
que se realiza o total al Proveedor. Si la retribución se efectúa en
el pago especie, el pago se considerará realizado en el
momento en que se entregue o ponga a disposi-
ción los bienes. En el caso de la compensación de
acreencias el pago se considerará efectuado en la
fecha en que ésta se realice.
g) Reglamento : Al reglamento aprobado por Resolución de
de Compro- Superintendencia N.° 007-99/SUNAT y normas
bante de Pago modificatorias.
h) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes creado por el
Decreto Ley N.° 25734.
i) PDT : Al Programa de Declaración Telemática - Sistema
informático desarrollado por la SUNAT para la
elaboración y presentación de la Declaración a
través de formularios virtuales en reemplazo de los
formularios físicos.
Los términos que no tengan una definición especial
en esta resolución tendrán el significado y alcances
señalados en la Ley del IGV e ISC.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma
a la que corresponden, se entenderán referidos a la
presente resolución.
Artículo 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Re-
tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las
operaciones de venta de bienes, primera venta de
bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos
de construcción gravadas con dicho impuesto.
Las notas de débito que modifiquen los comprobantes
de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el
párrafo anterior serán tomadas en cuenta para efecto
de este Régimen.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectuó la retención no darán lugar a
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una modificación de los importes retenidos, ni a su de-
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volución por parte del Agente de Retención, sin perjui-
Ac tualidad Empresarial
cio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto
bruto mensual en el período correspondiente.
La retención correspondiente al monto de las notas de
crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá de-
ducirse de la retención que corresponda a operaciones
con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no
ha operado ésta.
Párrafo sustituido por el artículo 1° de la R. de Superintendencia Nº
050-2002/SUNAT (18.05.02)
El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas
en el primer párrafo, está obligado a aceptar la retención
establecida en la presente resolución.
El Régimen de Retenciones no será de aplicación a
las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación, las mismas que
seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Artículo 3º.- EXCEPCIÓN DE LA OBLIGA-
CIÓN DE RETENER
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nue-
vos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho importe.
Artículo 4º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN
DEL AGENTE DE RETENCIÓN
“La designación de Agentes de Retención, así como
la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los suje-
tos designados como Agentes de Retención actuarán
o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolución.”
Párrafo sustituido por el artículo 1° de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 126-2004/SUNAT (27.05.04).
Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de
Agentes de Retención designados, así como el listado
de los sujetos excluidos como tales, también podrán
ser difundidos por cualquier medio que se considere
conveniente, incluyendo la página web de la SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe.
La condición de Agente de Retención se acreditará me-
diante el “Certificado de Agente de Retención”, durante
la vigencia señalada en el mismo, que para tal efecto
entregará la SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retención
retendrán por los pagos realizados a partir de la fecha
en que deban operar como tales, incluso respecto de las
operaciones efectuadas desde el 1° de junio del presente
año. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de
Retención dejarán de retener por los pagos realizados a
partir de la fecha en que opere su exclusión.
Párrafo incorporado por el artículo 1° de la R. de Superintendencia
Nº 135-2002/SUNAT (05.10.02).
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S istemas R ecaudatorios del IGV
Artículo 5º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE
LA RETENCIÓN
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la
presente resolución, en las operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad
de buenos contribuyentes de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto Legislativo N° 912 y normas
reglamentarias.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condi-
ción de Agente de Retención.
c. En las cuales se emitan los documentos a que se
refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamen-
to de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras, respec-
to de las cuales no se permita ejercer el derecho al
crédito fiscal.
e. De venta y prestación de servicios, respecto de las
cuales conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista
la obligación de otorgar comprobantes de pago.
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Gobierno Central a que
se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Su-
premo N° 155-2004-EF.
g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Público que tengan la condición de Agente de
Retención, cuando dichas operaciones las efec-
túen a través de un tercero, bajo la modalidad de
encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo público o privado.
h. Realizadas con proveedores que tengan la condi-
ción de Agentes de Percepción del IGV, según lo
establecido en las Resoluciones de Superintenden-
cia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retención
o Agente de Percepción a que se refieren los incisos a),
b) y h) respectivamente, se verificará al momento de rea-
lizar el pago. Al sujeto excluido del Régimen de Buenos
Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos
que se le efectúe a partir del primer día calendario del
mes siguiente de realizada la notificación de la exclusión
e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir
del 1º de junio del presente año.
Artículo sustituido por el artículo 1º de la R.S. Nº 061-2005/SUNAT
(13.03.05).
Artículo 6º.- TASA DE LA RETENCIÓN
El monto de la retención será el seis por ciento (6%) del
Importe de la operación.
Artículo 7º.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN
El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con
el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero
el Agente de Retención deberá emitir y entregar el
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“Comprobante de Retención” al Proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
Para efectos del cálculo del monto de la retención,
en las operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo
de cambio promedio ponderado venta, publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de pago. En los días en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizará el último publicado.
Informe emitido por la SUNAT
Informe N° 067-2004-SUNAT/2B0000
En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el
pago oportuno del IGV, la Administración Tributaria no podrá
emitir una Resolución de Determinación al agente de retención
por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de
intereses moratorios; toda vez que al quedar extinguida la obli-
gación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos, quedará
también extinguida para el agente de retención en su calidad
de responsable solidario.
No procede emitir al agente de retención una Resolución
de Multa por la comisión de la infracción tipificada en el
numeral 1º del artículo 178° del TUO del Código Tributario,
puesto que si nunca efectuó la retención del 6% del importe
de la operación celebrada con el proveedor, no se le podría
exigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones de
los tributos retenidos.
Teniendo en cuenta que el agente de retención no efectuó la
retención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar,
por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución de
Multa, pues dicha infracción se encuentra tipificada en el numeral
13º del artículo 177° del TUO del Código Tributario referida a no
efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.
Artículo 8º.- COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Al momento de efectuar la retención, el Agente de
Retención entregará a su Proveedor un “Comprobante
de Retención”, el cual deberá tener los siguientes re-
quisitos mínimos:
1. Información impresa:
1.1. Datos de identificación del Agente de Re-
tención:
a) Apellidos y nombres, denominación o
razón social.
b) Domicilio fiscal.
c) Número de RUC.
1.2. Denominación del documento:“Comprobante
de Retención”.
1.3. Numeración: Serie y número correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que
efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombres, denominación o
razón social.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
1.5. Número de autorización de impresión otorgado
por la SUNAT, el cual será consignado junto con
los datos de la imprenta o empresa gráfica.
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1.6. Destino del original y copias:
Instituto Pacífico

a) En el original : “Proveedor”.
b) En la primera copia : “Emisor- Agente de
Retención”.
c) En la segunda copia : “SUNAT”.
La segunda copia permanecerá en poder
del Agente de Retención, quien deberá
mantenerla en un archivo clasificado por Pro-
veedores y ordenado cronológicamente.
2. Información no necesariamente impresa:
2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón
social del Proveedor.
2.2. Número de RUC del Proveedor.
2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Re-
tención”.
2.4. Identificación de los comprobantes de pago o
notas de débito que dieron origen a la reten-
ción:
a) Tipo de documento.
b) Numeración: Serie y número correlativo.
c) Fecha de emisión.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.
3. Las características del “Comprobante de Retención”,
en lo que corresponda, serán las señaladas en los
numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
4. La impresión de los “Comprobantes de Retención”se
realizará previa autorización, utilizando el Formulario
N° 816 -”Autorización de Impresión a través de SU-
NAT Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuesto
en el numeral 1 del artículo 12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente,
las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5, 6,
7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
Los agentes de retención podrán realizar la impre-
sión de sus “Comprobantes de Retención”, previa
solicitud de autorización a la SUNAT a través del
Formulario N° 806, sin necesidad de utilizar una
imprenta, mediante sistema computarizado, res-
pecto de la serie asignada al punto de emisión y el
rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y
siempre que exista acuerdo entre ambos, el Agente
de Retención podrá entregar al proveedor la copia
que le corresponde del “Comprobante de Reten-
ción” generado mediante sistema computarizado,
a través de la Internet o el correo electrónico, previa
comunicación a la SUNAT mediante escrito simple
firmado por el contribuyente o su representante
legal acreditado en el RUC, el cual deberá ser pre-
sentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u
Oficina Zonal de su jurisdicción.
Los “Comprobantes de Retención” a que se refiere
el párrafo anterior deberán cumplir con lo dispues-
to en el presente artículo, con excepción de los
datos de la imprenta y las obligaciones referentes
al numeral 1 del artículo 9° del Reglamento de
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Comprobantes de Pago.
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La autorización de impresión de “Comprobantes de
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Retención” será solicitada a partir de la fecha de su
designación como Agente de Retención.
Numeral modificado por el artículo 1º de la R.S. Nº 263-2004/
SUNAT (01.11.04).
5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de
Retención y el Proveedor, el Agente podrá emitir un
solo “Comprobante de Retención” por Proveedor
respecto del conjunto de retenciones efectuadas a
lo largo de un período determinado, siempre que su
emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes
en que se realizaron las retenciones. En tales casos se
deberá consignar en el “Comprobante de Retención”
la fecha en que se efectuó cada retención.
Numeral incorporado por el artículo 1º de la R.S. Nº 263-2004/
SUNAT (01.11.04).
Artículo 9º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL
AGENTE DE RETENCIÓN
El Agente de Retención declarará el monto total de
las retenciones practicadas en el período y efectuará
el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de
Retención, Formulario Virtual N° 626. El referido PDT
deberá ser presentado inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el período.
Párrafo sustituido por el artículo 3° de la R. de Superintendencia Nº
050-2002/SUNAT (18.05.02).
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cro-
nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo
a favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N° 009-2008-SUNAT/2B0000
Si el agente de retención consignó y pagó, en su declaración
original, el monto realmente retenido al contribuyente en virtud
del Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores,
el cual fue en exceso, y en la rectificatoria declara el monto que
le correspondía retener conforme a ley; no surge para dicho
agente el derecho a compensación, por cuanto no se genera
para éste ningún pago en exceso.
Artículo 10º.- DECLARACIÓN DEL PROVEE-
DOR Y DEDUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago
mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual,
Formulario Virtual 621 - versión 3.0, donde consignará
el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su
deducción del tributo a pagar.
Artículo sustituido por el artículo 4° de la R. de Superintendencia Nº
135-2002/SUNAT (05.10.02).
Artículo 11º.- APLICACIÓN DE LAS RETEN-
CIONES
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las
retenciones que le hubieran efectuado hasta el último
día del período al que corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resulta-
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S istemas R ecaudatorios del IGV
ran insuficientes para absorber las retenciones que le
hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los perío-
dos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia
de compensación con otra deuda tributaria.
El proveedor podrá solicitar la devolución de las re-
tenciones no aplicadas que consten en la declaración
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de
tres (3) períodos consecutivos.
Párrafo sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 061-2005/SUNAT
(13.03.05)
Artículo 12º.- REGISTRO DE COMPROBAN-
TES DE PAGO SUJETOS A RETENCIÓN
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el
Registro de Compras, en la que marcará:
a) Los comprobantes de pago correspondientes a ope-
raciones que se encuentran sujetas a retención.
b) Las notas de débito y notas de crédito que modifican
los comprobantes de pago correspondientes a ope-
raciones que se encuentran sujetas a retención.
Artículo sustituido por el artículo 12° de la R. de Superinten-
dencia Nº 050-2002/SUNAT (18.05.02)
Artículo 13º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
TROL
El Agente de Retención y el Proveedor deberán llevar,
según sea el caso, las siguientes cuentas y registro de
control:
a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad
una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pa-
gar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente
las retenciones efectuadas a los Proveedores y se
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el Agente de Retención deberá llevar un
“Registro del Régimen de Retenciones” en el cual
controlará los débitos y créditos con respecto a la
cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho regis-
tro deberá contener, como mínimo, la siguiente
información en columnas separadas:
1. Fecha de la transacción.
2. Denominación y número del documento
sustentatorio.
3. Tipo de transacción realizada, tales como: com-
pras, ajustes a la operación, pagos parciales o
totales, compensaciones, canje de facturas por
letras de cambio, entre otras.
4. Importe de la transacción, anotado en la
columna del debe o del haber, según corres-
ponda a la naturaleza de la transacción.
5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por
cada Proveedor.
El Agente de Retención que utilice sistemas
mecanizados o computarizados de contabilidad
podrá llevar dicho registro anotando el total de
las transacciones mensuales realizadas con cada
Proveedor en forma consolidada, siempre que en
el sistema de enlace se mantenga la información
requerida y se pueda efectuar la verificación indi-
vidual de cada transacción.
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El “Registro del Régimen de Retenciones” no podrá
tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se recepcione o emita,
según corresponda, el documento que sustenta
las transacciones realizadas con los Proveedores,
siéndole de aplicación además las disposiciones
establecidas en la Resolución de Superintendencia
N° 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento
para la autorización de registros y libros contables
vinculados a asuntos tributarios.
b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada
“IGV Retenido” dentro de la cuenta “Impuesto Gene-
ral a las Ventas”. En dicha subcuenta se controlará las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes
de Retención, así como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- ENTRADA EN VIGENCIA DEL RÉGIMEN
DE RETENCIONES
El Régimen de Retenciones que establece la presente
resolución se aplicará a las operaciones que se efectúen
a partir del 1º de junio del presente año.
SEGUNDA.- APROBACIÓN DEL FORMULARIO Y PDT
IGV-RENTA MENSUAL
Apruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los
Agentes de Retención y los sujetos del IGV, respecti-
vamente:
a) PDT- Agentes de Retención, Formulario Virtual
N° 626.
b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621
- versión 2.5.
Los mencionados PDT estarán a disposición de los
deudores tributarios en Internet, en la siguiente página
web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1º de junio
del presente año.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la
obtención de los PDT a aquellos deudores tributarios
que no tuvieran acceso a Internet.
Tercera.- DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETEN-
CIÓN
Desígnase como Agentes de Retención del IGV a los
contribuyentes señalados en el Anexo de la presente
resolución, los cuales operarán como tales a partir del
1º de junio del presente año.
De conformidad con el artículo 2º de la R.S. Nº 156-2007/SUNAT
(11.08.07), se excluye como agentes de retención del IGV a los suje-
tos señalados en el Anexo 2 de la citada resolución los mismos que
dejarán de operar como tales a partir del 01.09.07.
Cuarta.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES
COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DE RETENCIONES
Los comprobantes de pago que se emitan por opera-
ciones gravadas con el IGV que se encuentran compren-
didas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir
operaciones no gravadas con el impuesto.
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Regístrese, comuníquese y publíquese.
Instituto Pacífico

Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Ley Nº 29173 Publicada el 23 de diciembre del 2007 y vigente a partir del 02 de enero del 2008
TÍTULO PRELIMINAR
Artículo 1º.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley se entiende por:
a) Código Tri- : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario,
butario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF
y normas modificatorias.
b) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal
c) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 055-99-EF y normas modificatorias.
d) Ley del Im- : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
puesto a la a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
Renta Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Ley General- : Al Texto Único Ordenado de la Ley General de
de Aduanas Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo
Nº 129-2004-EF y normas modificatorias.
f ) Reglamento : Al Reglamento aprobado por la Resolución de
de Compro- Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas
bantes de modificatorias.
Pago
g) Reglamen- : Al Reglamento aprobado por el Decreto Supremo
to de la Ley Nº 11-2005-EF y normas modificatorias.
General de
Aduanas
h) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes.
Los términos que no tengan una definición especial en
esta Ley tendrán el significado y alcances señalados en
la Ley del IGV.
Cuando se mencionen artículos o títulos sin señalar la
norma a la que corresponden, se entenderán referidos
a la presente Ley. Asimismo, cuando se mencione un
numeral o inciso sin indicar el artículo o numeral al cual
corresponde, se entenderá referido al artículo o numeral
en el que se encuentre, respectivamente.
Artículo 2º.- Objeto
La presente Ley tiene por objeto establecer el marco
normativo que regula los Regímenes de Percepciones
del IGV.
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 3º.- Sujetos y supuestos que
pueden ser objeto de percepción
3.1 Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por
el impuesto que causarán en sus operaciones pos-
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teriores cuando importen y/o adquieran bienes, el
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
mismo que será materia de percepción, de acuerdo
con lo indicado en la presente Ley.
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las ope-
raciones a que se refiere el numeral 3.1 con los
agentes de percepción, designados para tal efecto,
son contribuyentes del IGV independientemente
del tipo de comprobante de pago que se emita.
A las percepciones efectuadas a sujetos que no
tributan el referido impuesto les será de aplicación
lo dispuesto en la Segunda Disposición Final del
Decreto Legislativo Nº 937 que aprobó el Texto del
Nuevo Régimen Único Simplificado y normas mo-
dificatorias, o en el numeral siguiente, según sea el
caso, sin perjuicio de la verificación y/o fiscalización
que realice la SUNAT.
3.3 Tratándose de sujetos que no realizan operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación
del IGV, los montos percibidos serán devueltos
de acuerdo con las normas del Código Tributario.
Dicha devolución deberá ser efectuada en un plazo
no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, y se
efectuará agregándole el interés correspondiente
en el período comprendido entre la fecha de ven-
cimiento para la presentación de la declaración
del agente de percepción donde conste el monto
percibido o en la que éste hubiera efectuado el
pago total de dicho monto, lo que ocurra primero,
y la fecha en que se ponga a disposición del soli-
citante la devolución respectiva. No obstante, se
aplicará la Tasa de Interés Moratorio a que se refiere
el artículo 33º del Código Tributario a partir del día
siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la
Administración Tributaria para pronunciarse sobre
la solicitud de devolución hasta la fecha en que la
misma se ponga a disposición del solicitante.
3.4 Los agentes de percepción que efectúen las per-
cepciones indicadas en los numerales anteriores
están obligados a ingresar al fisco dichos montos.
En caso de incumplimiento, se aplicarán los inte-
reses a que se refiere el artículo 33º del Código
Tributario, así como las sanciones que correspon-
dan, pudiendo la SUNAT ejercicio las acciones de
cobranza que establece dicho dispositivo legal.
3.5 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no
será materia de transferencia o cesión el importe
de la percepción calculada conforme a los artículos
10º, 16º y 19º.
Artículo 4º.- Aplicación de las percep-
ciones
4.1 El cliente o importador, según el régimen que co-
rresponde a quien se le ha efectuado la percepción,
deducirá del impuesto a pagar las percepciones
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S istemas R ecaudatorios del IGV
que le hubieren efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.
4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas
resultaran insuficientes para absorber las percep-
ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de compensación con otra
deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en
la Décimo Segunda Disposición Complementaria
Final del Decreto Legislativo Nº 981.
4.3 El cliente o importador, según el régimen que co-
rresponde a quien se le ha efectuado la percepción,
podrá solicitar la devolución de las percepciones
no aplicadas que consten en la declaración del
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto
no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso
b) del artículo 31º de la Ley del IGV.
4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o
exportaciones facturadas tratándose de clientes
o importadores, superen el cincuenta por ciento
(50%) del total de las operaciones declaradas co-
rrespondientes al último período vencido a la fecha
de presentación de la solicitud de devolución, el
cliente o el importador podrá solicitar la devolución
de las percepciones no aplicadas que consten en
dicha declaración, no siendo necesario que hayan
mantenido montos no aplicados por el plazo a que
se refiere el inciso b) del artículo 31° de la Ley del
IGV.
4.5 Lo señalado en el artículo 31º de la Ley del IGV
será de aplicación incluso en los casos en que se
hubieran efectuado percepciones sin considerar las
operaciones no comprendidas en los alcances del
régimen de percepciones respectivo, siempre que
el monto percibido haya sido incluido en la decla-
ración del cliente o importador, según el régimen,
y el agente de percepción hubiera efectuado el
pago respectivo.
TÍTULO II
REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES
CAPÍTULO I
Normas Generales
Artículo 5º.- Notas de débito y crédito
Las notas de débito y notas de crédito que modifi-
quen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones materia de percepción serán tomadas en
cuenta para efecto de los regímenes de percepciones
regulados en los capítulos II y III del presente título. Las
notas de crédito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectuó la percepción no darán lugar
a una modificación de los importes percibidos, ni a
su devolución por parte del agente de percepción,
sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte del
D-6
cliente en el período correspondiente. La percepción
correspondiente al monto de las notas de crédito
mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse
de la percepción que corresponda a operaciones con
el mismo agente de percepción respecto de las cuales
aún no ha operado ésta.
Artículo 6º.- Operaciones en moneda
extranjera
6.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción,
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar
la percepción.
6.2 En los días en que no se publique los tipos de cam-
bio señalados en el numeral anterior, se utilizará el
último publicado.
Artículo 7º.- Oportunidad de la percep-
ción
El agente de percepción efectuará la percepción del
IGV en el momento en que realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la
operación gravada con el impuesto, siempre que a la
fecha de cobro mantenga la condición de tal. Para tal
fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro
aquél en que se efectúa la retribución parcial o total
de la operación a favor del agente de percepción. Si el
cobro se efectúa en especie, se considerará realizado en
el momento en que se reciba o se tenga a disposición
los bienes. En el caso de la compensación de acreencias,
el cobro se considerará efectuado en la fecha en que
ésta se realice. Tratándose de transferencia o cesión de
créditos, se considerará efectuado el cobro en la fecha
de celebración del contrato respectivo.
Artículo 8º.- Compensación no permiti-
da
El agente de percepción no podrá compensar los crédi-
tos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que
tenga que efectuar por percepciones realizadas.
CAPÍTULO II
Régimen de Percepciones aplicable a las
Operaciones de Venta
Artículo 9º.- Ámbito de aplicación
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con dicho impuesto, de los bienes señalados en el
Apéndice 1, por el cual el agente de percepción perci-
birá del cliente un monto por concepto del IGV que este
último causará en sus operaciones posteriores. El cliente
está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
/ 01
mouoog
La descripción de los bienes que hace el Apéndice 1
Instituto Pacífico

es referencial, debiendo considerarse para los efectos
de la presente Ley a aquellos contenidos en las sub-
partidas nacionales indicadas en dicho Apéndice,
salvo que expresamente se disponga lo contrario. Adi-
cionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT, se podrán incluir o excluir bienes
sujetos al régimen, siempre que éstos se encuentren
clasificados en alguno de los siguientes capítulos del
Arancel de Aduanas:
Ord. Cap. Designación de la mercancía
Leche y productos lácteos; huevos de ave;
miel natural; productos comestibles de origen
1 4
animal, no expresados ni comprendidos en
otra parte.
2 10 Cereales.
Productos de la molinería; malta; almidón y
3 11
fécula; inulina; gluten de trigo.
Grasas y aceites animales o vegetales; produc-
4 15 tos de su desdoblamiento; grasas alimenticias
elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.
Preparaciones de carne, pescado o crustáceos,
5 16
moluscos o demás invertebrados acuáticos.
Preparaciones a base de cereales, harina, almi-
6 19
dón, fécula o leche; productos de pastelería.
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros
7 20
frutos o demás partes de plantas.
8 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre.
Combustibles minerales, aceites minerales y
9 27 productos de su destilación; materias bitumi-
nosas; ceras minerales.
Productos químicos inorgánicos; compuestos
inorgánicos u orgánicos de metal precioso, de
10 28
elementos radiactivos, de metales de las tierras
raras o de isótopos.
11 30 Productos farmacéuticos.
Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus
12 32 derivados; pigmentos y demás materias colo-
rantes; pinturas y barnices; mástiques; tintas.
Aceites esenciales y resinoides; preparaciones
13 33
de perfumería, de tocador o de cosmética.
Jabón, agentes de superficie orgánicos, prepa-
raciones para lavar, preparaciones lubricantes,
ceras artificiales, ceras preparadas, productos
14 34 de limpieza, velas y artículos similares, pastas
para modelar, “ceras para odontología” y
preparaciones para odontología a base de
yeso fraguable.
15 39 Plástico y sus manufacturas.
16 48
Papel y cartón; manufacturas de pasta de
celulosa, de papel o cartón.
Manufacturas de piedra, yeso fraguable,
cemento, amianto (asbesto), mica o materias
/ 01
17 68
análogas.
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Ord. Cap. Designación de la mercancía
18 69 Productos cerámicos.
19 70 Vidrio y sus manufacturas.
20 72 Fundición, hierro y acero.
21 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero.
22 83 Manufacturas diversas de metal común.
Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus
partes; aparatos de grabación o reproducción
23 85 de sonido, aparatos de grabación o reproduc-
ción de imagen y sonido de televisión, y las
partes y accesorios de estos aparatos.
A tal efecto, se entiende por:
a) Agente de percepción, al vendedor de bienes
designado por Decreto Supremo de acuerdo con
lo previsto en el artículo 13º.
b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepción.
Artículo 10º.- Importe de la percepción
El importe de la percepción del IGV será determinado
aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que
se refiere el artículo 9º los porcentajes señalados me-
diante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por
ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En el caso de que por la operación sujeta a percep-
ción se emita un comprobante de pago que permite
ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente sea
también un sujeto designado como agente de per-
cepción, de acuerdo con lo previsto en el artículo
13º, se deberá aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el
precio de venta.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma
que incluye el valor de venta y los tributos que graven la
operación. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje
de percepción que corresponda se aplicará sobre el
importe de cada pago.
Artículo 11º.- Operaciones excluidas de
la percepción
No se efectuará la percepción a que se refiere el pre-
sente capítulo en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan en forma con-
currente los siguientes requisitos:
i. Se emita un comprobante de pago que otor-
gue derecho a crédito fiscal.
ii. El cliente tenga la condición de agente de
retención del IGV o figure en el “Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV”.
El listado mencionado en el párrafo anterior
se aprobará mediante decreto supremo
D-7
S istemas R ecaudatorios del IGV
refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
Dicho listado se elaborará sobre la base de
las Entidades del Sector Público Nacional,
fundaciones legalmente establecidas, en-
tidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y comunidades nativas a que se
refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo
18° de la Ley del Impuesto a la Renta, Entida-
des e Instituciones de Cooperación Técnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin
fines de lucro receptoras de donaciones de
carácter asistencial o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a
su cargo la Agencia Peruana de Coopera-
ción Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organis-
mos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas públicas o particu-
lares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos
que, al último día calendario del mes anterior
de la publicación del Decreto Supremo que
apruebe el listado, estuvieran inscritos en el
RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que
les corresponda y que no se encuentren en
alguna de las siguientes situaciones:
ii.1) Haber adquirido la condición de no habi-
do de acuerdo con las normas vigentes.
ii.2) Haber sido comunicados o notificados
por la SUNAT con la baja de su inscripción
en el RUC y tal condición figure en los re-
gistros de la Administración Tributaria.
ii.3) Haber suspendido temporalmente sus
actividades y dicho estado figure en los
registros de la Administración Tributa-
ria.
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará
el referido listado, a través de su portal en In-
ternet, a más tardar el último día hábil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada año, el cual regirá a partir del primer
día calendario del mes siguiente a la fecha de
su publicación. A tal efecto, podrá solicitar a la
SUNAT la información respectiva. La condición
de los clientes y su incorporación en el listado
antes mencionado se verificará al momento
en que se realiza el cobro.
b) Realizadas con clientes que tengan la condición de
consumidores finales, de acuerdo a lo señalado en
el artículo 12º. Esta exclusión no será de aplicación
en el caso de los bienes señalados en los numerales
5 al 12 del Apéndice 1.
c) De retiro de bienes considerado como venta.
d) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
D-8
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Gobierno Central.
f ) De venta de gas licuado de petróleo, despachado
a vehículos de circulación por vía terrestre a través
de dispensadores de combustible en estableci-
mientos debidamente autorizados por la Dirección
General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía
y Minas.
Artículo 12º.- Consumidor final
12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará
como consumidor final al sujeto que cumpla en
forma concurrente con las siguientes condiciones,
las cuales deberán ser verificadas por el agente
de percepción al momento en que se realiza el
cobro:
a) El cliente sea una persona natural; y,
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual
o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 700,00), por comprobante de pago. Dicho
importe no se tomará en cuenta cuando el
valor unitario del bien sea igual o mayor al
referido monto, siempre que no se trate de
la venta de más de una unidad del mismo
bien. En el caso de los bienes señalados en el
numeral 4 del Apéndice 1, la condición a que
se refiere el presente inciso se considerará
cumplida:
i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petró-
leo hasta por dos (2) unidades de cilindros
por comprobante de pago, en los casos
en que la comercialización se realice en
cilindros.
ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de
Petróleo por un importe igual o inferior
a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 1 500,00) por comprobante de pago,
en los casos en que la comercialización se
realice a granel. En el caso de los bienes
señalados en los numerales 1, 2, 3, 18 y
19 del Apéndice 1, la condición a que se
refiere el presente inciso se considerará
cumplida cuando se adquieran bienes
por un importe igual o inferior a cien y
00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por
comprobante de pago. Los importes esta-
blecidos en el presente inciso podrán ser
modificados mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas con opinión técnica de la
SUNAT.
Dichos importes podrán ser fijados en el
rango comprendido entre el veinte por
ciento (20%) de la UIT y cinco (5) UIT.
12.2 El agente de percepción no considerará realizada
una operación con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo señalado en el numeral
/ 01
mouoog
anterior, en los siguientes casos:
Instituto Pacífico

a) Cuando se emita un comprobante de pago
que permita sustentar crédito fiscal del IGV.
b) Tratándose de operaciones de venta origi-
nadas en la entrega de bienes en consigna-
ción.
c) Cuando los bienes sean entregados o pues-
tos a disposición por el vendedor en algún
establecimiento destinado a la realización
de operaciones y/o actividades económicas
generadoras de renta de tercera categoría del
cliente y a través del cual se brinde atención
al público, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos
y/o estaciones de servicio, entre otros.
Artículo 13º.- Designación y exclusión
de agentes de percepción
13.1 La designación de los agentes de percepción a que
se refiere el presente capítulo, así como la exclusión
de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, de
acuerdo con los siguientes criterios:
a) Para designación: Se podrá designar como
agentes de percepción a aquellos sujetos que
al menos el noventa por ciento (90%) de sus
ventas sea a sujetos que no son consumidores
finales; y, que no se encuentren en ninguna de
las situaciones a que aluden los incisos b) y c)
del presente numeral.
b) Para exclusión obligatoria:
i. Que tenga la condición de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
ii. La SUNAT le hubiera comunicado o noti-
ficado la baja de su inscripción en el RUC
y dicha condición figure en los registros
de la Administración Tributaria.
iii. Hubiera suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condición figure en los
registros de la Administración Tributaria.
c) Para exclusión facultativa:
i. Que sea omiso a la presentación de la
declaración de percepciones de este
régimen durante tres (3) meses consecu-
tivos.
ii. Que presente declaraciones de percep-
ciones de este régimen y no consigne
percepciones efectuadas durante tres (3)
meses consecutivos.
iii. Que no hubiera cumplido con el pago
oportuno del íntegro de lo retenido o
percibido durante tres (3) meses conse-
cutivos.
En dicho Decreto se señalará la fecha a partir de
la cual operará la designación o exclusión, según
/ 01
mouoog
corresponda.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
13.2 Los sujetos designados como agentes de per-
cepción efectuarán la percepción por los pagos
que les realicen sus clientes respecto de las
operaciones cuya obligación tributaria del IGV se
origine a partir de la fecha en que deban operar
como tales.
Los sujetos excluidos como agentes de percepción
dejarán de efectuar la percepción por los pagos
que les realicen a partir de la fecha en que opere
su exclusión.
CAPÍTULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LA
ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE
Artículo 14º.- Ámbito de aplicación
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de adquisición de
combustibles líquidos derivados del petróleo, por el
cual el agente de percepción percibirá del cliente un
monto por concepto del IGV, que este último causará
en sus operaciones posteriores.
El cliente que adquiera dichos combustibles está obli-
gado a aceptar la percepción que corresponda. A efecto
del presente capítulo se entiende por:
a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que
actúa en la comercialización de combustibles
líquidos derivados del petróleo.
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un
agente de percepción cualquiera de los combusti-
bles líquidos derivados del petróleo, excluyéndose
a los siguientes:
i. Otro agente de percepción.
ii. Consumidor directo que cuente con registro
habilitado en la Dirección General de Hidro-
carburos.
iii. Consumidor final, entendido como aquel
sujeto que no comercializa el combustible
adquirido.
c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a
aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo
4º del Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros Productos deriva-
dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto
Supremo Nº 045-2001-EM y normas modificatorias,
con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).
Artículo 15º.- Designación y exclusión
del agente de percepción
La designación de agentes de percepción, así como
la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
nomía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
considerando como criterio para:
a) La designación: Se podrá designar como agentes
de percepción a aquellos sujetos que se encuen-
tren registrados como mayoristas de combustible
D-9
S istemas R ecaudatorios del IGV
en la Dirección General de Hidrocarburos (DGH).
b) La no designación o exclusión, que sean contri-
buyentes que se encuentren en cualquiera de los
siguientes casos:
i. Que estén excluidos del registro de mayoristas
de combustibles de la DGH.
ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e
intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido
en el artículo 3º del Código Tributario) por un
importe mayor al veinte por ciento (20%) de
la venta gravada neta de descuentos y devo-
luciones promedio mensual de los últimos seis
períodos tributarios.
iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan
deuda pendiente de cancelación, respecto de
los tributos retenidos o percibidos, en por lo
menos tres (3) períodos dentro de los últimos
doce (12) meses.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago opor-
tuno del íntegro de lo retenido o percibido
durante tres (3) meses consecutivos.
v. Que tengan la condición de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado
la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Admi-
nistración Tributaria.
vii. Hubieran suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condición figure en los
registros de la Administración Tributaria.
viii. Que se encuentren en proceso de disolución,
liquidación o extinción. La exclusión se realizará
de manera obligatoria, salvo en el caso señalado
en el acápite iv. en que la exclusión será facul-
tativa. Los sujetos designados como agentes
de percepción actuarán o dejarán de actuar
como tales, según el caso, a partir del momento
indicado en el respectivo decreto supremo.
Artículo 16º.- Importe de la percepción
El importe de percepción del impuesto será determi-
nado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje
señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en un rango de
0,5% a 2%. A tal efecto, se entiende por precio de venta
a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operación. Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción que corresponda se aplicará
sobre el importe de cada pago.
TÍTULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA
IMPORTACIÓN DE BIENES
Artículo 17º.- Ámbito de aplicación
El presente Título regula el Régimen de Percepciones
D-10
del IGV aplicable a las operaciones de importación
definitiva de bienes gravadas con el IGV, según el cual
la SUNAT, como agente de percepción, percibirá del
importador un monto por concepto del impuesto que
causará en sus operaciones posteriores. A efecto del
presente Título se entiende por:
a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las
operaciones de importación antes indicadas.
b) DUA, a la Declaración Única de Aduanas.
c) DSI, a la Declaración Simplificada de Importa-
ción.
Artículo 18º.- Operaciones excluidas
No se aplicará la percepción a que se refiere el presente
título a la importación definitiva:
a) Derivada de regímenes de importación temporal
para reexportación en el mismo estado o de ad-
misión temporal para perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo
valor FOB no exceda los mil dólares de los Estados
Unidos de América (US $ 1000,00) a que se refieren
los incisos a) y b) del artículo 78º del Reglamento de
la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envíos postales según el artículo 1º del Decreto
Supremo Nº 067-2006-EF o ingresados al amparo
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así
como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se
refiere el inciso a) del artículo 83º de la Ley General
de Aduanas.
c) Realizada por quienes sean designados como
agentes de retención del IGV.
d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que
se refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley del
Impuesto a la Renta.
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales del Apéndice 2 de la presente Ley.
f ) De mercancías consideradas envíos de socorro, de
acuerdo con el artículo 67º del Reglamento de la
Ley General de Aduanas.
g) Realizada al amparo de la Ley N° 27037 - Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.
h) Efectuada por los Organismos Internacionales
acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia
emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
Artículo 19º.- Métodos para determinar
el monto de la percepción
19.1 El monto de la percepción del IGV será determi-
nado aplicando un porcentaje sobre el importe
de la operación, el cual será establecido mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, el cual deberá encontrarse comprendido
dentro de un rango de 2% a 5%. Podrán aplicarse
porcentajes diferenciados cuando el importador:
/ 01
mouoog
a) Nacionalice bienes usados.
Instituto Pacífico

b) No se encuentre en el supuesto del inciso a)
ni en los supuestos detallados en el numeral
19.2.
19.2 Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del
10% cuando el importador se encuentre a la fecha
en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI,
en alguno de los siguientes supuestos:
a) Tenga la condición de no habido de acuerdo
con las normas vigentes.
b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado
la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Admi-
nistración Tributaria.
c) Hubiera suspendido temporalmente sus activi-
dades y dicha condición figure en los registros
de la Administración Tributaria.
d) No cuente con número de RUC o, teniéndolo,
no lo consigne en la DUA o DSI.
e) Realice por primera vez una operación y/o
régimen aduanero.
f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre
afecto al IGV.
19.3 Tratándose de la importación de bienes defini-
dos en las normas aduaneras como mercancías
consideradas sensibles al fraude por concepto de
valoración, el monto de la percepción del IGV se
determinará considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Aplicar las disposiciones contenidas en los
numerales 19.1 y 19.2.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar
expresado en moneda nacional, por el número
de unidades del bien importado, según sea la
unidad de medida, consignado en la DUA. A tal
efecto, el monto fijo que corresponda a cada
tipo de bien y unidad física será establecido
mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT, de acuerdo al siguiente
procedimiento:
i. Se obtendrá el precio de venta promedio
de los bienes importados al momento
de su reventa por parte del importador,
determinado a solicitud del Ministerio de
Economía y Finanzas por el Instituto Na-
cional de Estadística e Informática (INEI),
en base a criterios estadísticos que será
establecidos por esta última institución. El
precio de venta así obtenido será dividido
entre uno (1) más la tasa del IGV, incluido
el IPM.
ii. Se obtendrá la base imponible del IGV
promedio, de los bienes importados
tomando como base los importes de-
clarados por los importadores del bien a
través de las DUA. El monto resultante será
/ 01
expresado en moneda nacional utilizando
mouoog
el tipo de cambio promedio correspon-
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
diente al mismo período respecto del
cual se calcula la base imponible del IGV
promedio de los bienes importados.
iii. Se aplicará la tasa del IGV, incluida la tasa
del Impuesto de Promoción Municipal,
sobre la diferencia de los importes obteni-
dos en i y ii, obteniéndose de esta manera
el monto fijo, por unidad de medida.
Tanto para el procedimiento anterior, como para
la aplicación posterior del monto fijo calculado,
se deberán tomar en cuenta las equivalencias
respectivas entre las distintas unidades de medida
en las que pudieran estar expresados los bienes
importados.
En caso de que no se establezca monto fijo para
determinado bien, el importe de la percepción
aplicable al mismo se determinará conforme a los
numerales 19.1 y 19.2.
19.4 A efecto del presente artículo, se entiende como
importe de la operación al valor en Aduanas más
todos los tributos que gravan la importación y,
de ser el caso, los derechos antidumping y com-
pensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas
que deriven de un cambio en las subpartidas na-
cionales declaradas en la DUA o DSI serán tomadas
en cuenta para la determinación del importe de
la operación, aun cuando hayan sido materia de
impugnación, siempre que se efectúen con ante-
rioridad al levante de las mercancías y el importe
de la percepción adicional que le corresponda al
importador por tales modificaciones sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100,00).
19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales
declaradas en la DUA que impliquen la aplicación
de un método distinto al utilizado serán tomadas
en cuenta para la determinación del monto de la
percepción, aun cuando hayan sido materia de
impugnación, siempre que se efectúen con ante-
rioridad al levante de las mercancías y el importe
de la percepción adicional que le corresponda al
importador por tales modificaciones sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).
Artículo 20º.- Tipo de cambio aplicable
Para efecto del cálculo del monto de la percepción,
la conversión en moneda nacional del importe de la
operación se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones en la fecha de numeración de
la DUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cambio
indicado, se utilizará el último publicado.
Artículo 21º.- Oportunidad de la percep-
ción
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterio-
D-11
S istemas R ecaudatorios del IGV
ridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el
artículo 173º de la Ley General de Aduanas, con prescin-
dencia de la fecha de nacimiento de la obligación tribu-
taria en la importación, salvo aquellos casos en los que
el pago de dicha percepción se encuentre garantizado
de conformidad con el artículo 160° de la Ley General
de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago
será en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la
obligación tributaria aduanera, conforme a lo señalado
en el último párrafo del inciso a) del artículo 150° de la
Ley General de Aduanas.
Articulo sustituido por la Única Disposición Complementaria Modi-
ficatoria del D. Leg. Nº 1053 (27.06.08).
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Vigencia
La presente Ley entrará en vigencia el primer día calen-
dario del mes siguiente al de su publicación.
SEGUNDA.- Obligaciones formales
Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben
cumplir con las obligaciones referidas a documentos
sustentatorios de la percepción, declaración y pago,
cuentas y registros de control y comprobantes de pago
establecidos por la SUNAT. Lo dispuesto en la presente
Ley no modifica las facultades de la SUNAT para regular
la forma, condiciones y demás obligaciones formales
que deberán cumplir los agentes de percepción y los
sujetos percibidos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Designación de agentes de per-
cepción
Se designan como agentes de percepción de los
regímenes de percepciones del IGV regulados en
los Títulos II y III a todos aquellos sujetos que a la
fecha de entrada en vigencia de la presente Ley se
encuentren actuando como tales en virtud de de-
signaciones efectuadas mediante Resoluciones de
Superintendencia.
SEGUNDA.- Importe de las percepciones
Hasta que se dicten los Decretos Supremos que esta-
blezcan los porcentajes o montos fijos para determinar
el importe de las percepciones del IGV aplicables a los
regímenes señalados en los Títulos II y III, el monto de
dicho importe se calculará:
a) Tratándose del régimen aplicable a la adquisición
de combustible, conforme a lo establecido por el
artículo 4º de la Resolución de Superintendencia
Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias.
b) Tratándose del régimen aplicable a la importa-
ción de bienes, conforme a lo establecido por el
numeral 4.1 del artículo 4º de la Resolución de
Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT y normas
modificatorias.
D-12
c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones
de venta, conforme a lo establecido por el artículo
5º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-
2006/SUNAT y normas modificatorias.
TERCERA.- Percepciones a contribuyentes
del Nuevo Régimen Único Simplificado
Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposición
Final del Decreto Legislativo Nº 937, modificada por la
presente Ley, será de aplicación a aquellas solicitudes
de devolución pendientes de resolución y respecto de
las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el
artículo 163º del Código Tributario a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley.
DISPOSICIONES MODIFICATORIAS
PRIMERA.- Aplicación de retenciones y per-
cepciones
Sustitúyase el artículo 31º de la Ley del IGV, por el texto
siguiente:
Artículo 31º.- Retenciones y Percepciones
Las retenciones o percepciones que se hubieran
efectuado por concepto del Impuesto General a las
Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal se
deducirán del Impuesto a pagar. En caso de que no
existieran operaciones gravadas o ser éstas insuficien-
tes para absorber las retenciones o percepciones, el
contribuyente podrá:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplica-
das a los meses siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser
aplicadas en un plazo no menor de tres (3) períodos
consecutivos, el contribuyente podrá optar por
solicitar la devolución de las mismas. En caso de
que opte por solicitar la devolución de los saldos
no aplicados, la solicitud sólo procederá hasta por
el saldo acumulado no aplicado o compensado al
último período vencido a la fecha de presentación
de la solicitud, siempre que en la declaración de
dicho período conste el saldo cuya evolución se
solicita. La SUNAT establecerá la forma y condicio-
nes en que se realizarán tanto la solicitud como la
devolución.
c) Solicitar la compensación a pedido de parte, en
cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en la Dé-
cimo Segunda Disposición Complementaria Final
del Decreto Legislativo Nº 981. Esta solicitud podrá
efectuarse a partir del período siguiente a aquél en
que se generaron las retenciones o percepciones
no aplicadas.
SEGUNDA.- Percepciones a contribuyentes
del Nuevo Régimen Único Simplificado
Sustitúyase el numeral 2 de la Segunda Disposición
Final del Decreto Legislativo Nº 937, por el texto
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siguiente:
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

2. El contribuyente podrá solicitar la devolución de APÉNDICE 1

las percepciones acumuladas no compensadas
en la forma y condiciones que establezca la Admi-
nistración Tributaria, aplicando el interés a que se
refiere el artículo 38º del Código Tributario, calcu-
lado desde la fecha de presentación de la solicitud
hasta la fecha en que se ponga a disposición del
solicitante la devolución respectiva. No obstante, se
aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se
refiere el artículo 33º del Código Tributario a partir
del día siguiente aquel en que venza el plazo con
el que cuenta la Administración Tributaria para
pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta
la fecha en que la misma se ponga a disposición
del solicitante.
TERCERA.- Operaciones exoneradas del Im-
puesto a las Transacciones Financieras
Sustitúyase el inciso b) del Apéndice de la Ley Nº 28194,
por el siguiente texto:
b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas
exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditación o débito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el
pago de la deuda tributaria de sus comitentes. La
exoneración a que se refiere el párrafo precedente
respecto de las cuentas del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
también se aplicará a las cuentas de los sujetos que,
como consecuencia del mandato de una norma
legal, deban cobrar montos por concepto del
referido sistema, siempre que dichas cuentas sean
abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos
del mismo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DEROGATORIAS
PRIMERA.- Derogatoria de los artículos 1º
y 3º de la Ley Nº 28053
Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los
artículos 1° y 3° de la Ley Nº 28053.
SEGUNDA.- Derogatoria del numeral 2 de la
Primera Disposición Final del Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940
Al entrar en vigencia la presente Ley, derógase el nu-
meral 2 de la Primera Disposición Final del Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por
Decreto Supremo Nº 155-2004-EF.
Comuníquese al señor Presidente de la República para
su promulgación.
En Lima, a los veintiún días del mes de diciembre de
dos mil siete.
/ 01
mouoog
RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA ESTÁ SUJETA AL
RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN
Bienes comprendidos
Referencia
en el régimen
1 Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la
(tranquillón). subpartida nacional:
1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, Bienes comprendidos en alguna
natural o artificial y demás de las siguientes subpartidas
bebidas no alcohólicas. nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/2202.90.00.00
3 Cerveza de malta. Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo. Bienes comprendidos en alguna de
las siguientes subpartidas naciona-
les: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono. Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin Bienes comprendidos en la
adición de dióxido de titanio, subpartida nacional:
en formas primarias. 3907.60.00.10
7 Envases o preformas, de poli Sólo envases o preformas, de poli
(tereftalato de etileno) (PET). (tereftalato de etileno), compren-
didos en la subpartida nacional:
3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cápsulas y Bienes comprendidos en la
demás dispositivos de cierre. subpartida nacional:
3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, Bienes comprendidos en alguna
bocales, tarros, envases tu- de las siguientes subpartidas
bulares, ampollas y demás nacionales:
recipientes para el transporte 7010.10.00.00/7010.90.40.00
o envasado, de vidrio; bocales
para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y demás dis-
positivos de cierre, de vidrio.
10 Tapones y tapas, cápsulas para Bienes comprendidos en alguna
botellas, tapones roscados, de las siguientes subpartidas
sobretapas, precintos y demás nacionales:
accesorios para envases, de 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
metal Común.
11 Trigo y morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a través de Bienes que sean ofertados por
catálogos. catálogo y cuya adquisición se
efectúe por consultores y/o pro-
motores de ventas del agente de
percepción
13 Pinturas, barnices y pigmentos Bienes comprendidos en alguna
al agua preparados de los ti- de las siguientes subpartidas
pos utilizados para el acabado nacionales:
del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

Ac tualidad Empresarial D-13

S istemas R ecaudatorios del IGV

Bienes comprendidos Bienes comprendidos

Referencia Referencia
en el régimen en el régimen

14 Vidrios en placas, hojas o
perfiles; colado o laminado,
estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado,
taladrado, esmaltado o tra-
bajado de otro modo, pero
sin enmarcar ni combinar
con otras materias; vidrio de
seguridad constituido por
vidrio templado o contracha-
pado; vidrieras aislantes de
paredes múltiples y espejos
de vidrio, incluidos los espejos
retrovisores.
15 Productos laminados planos;
alambrón; barras; perfiles;
alambre; tiras; tubos; acce-
sorios de tuberías; cables,
trenzas, eslingas y artículos
similares; de fundición, hierro
o acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas
y artículos similares; de fundi-
ción, hierro o acero, incluso
con cabeza de otras materias,
excepto de cabeza de cobre.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00, 7312.10.10.00
7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
1 Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
16 Adoquines, encintados (bor- Bienes comprendidos en alguna de
dillos), losas, placas, baldosas, las siguientes subpartidas naciona-
losetas, cubos, dados y artícu- les: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
los similares. 6907.10.00.00/ 6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), Bienes comprendidos en alguna
lavabos, pedestales de lava- de las siguientes subpartidas
bo, bañeras, bidés, inodoros, nacionales:
cisternas (depósitos de agua) 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares, de ce-
rámica, para usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y Bienes comprendidos en algu-
otros frutos na de las siguientes subparti-
das nacionales: 2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.
19 Discos ópticos y estuches Sólo los discos ópticos y estuches
porta discos porta disco, comprendidos en al-
guna de las siguientes subpartidas
nacionales:
3923.10.00.00, 3923.21.00.00,
3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos
designados como agentes de percepción sólo efectuarán la percepción cuando
tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

APÉNDICE 2
PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIÓN

Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida
Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria

1 1021000000 31 8410120000 61 8417100000 91 8421219000 121 8426110000

2 1029090000
3 3102101000
4 3104300000
5 3105300000
6 8205900000
7 8206000000
8 8207132000
9 8207192100
10 8207193000
11 8207131000
12 8207132000
13 8207133000
14 8207139000
15 8207191000
16 8207192100
17 8207192900
18 8207193000
19 8207198000
20 8207600000
21 8208900000
22 8402120000
23 8402190000
24 8402200000
25 8402900000
26 8404200000
27 8405100000
28 8406100000
32 8410130000
33 8410900000
34 8411990000
35 8412390000
36 8412909000
37 8413190000
38 8413400000
39 8413500000
40 8413701100
41 8413701900
42 8413702100
43 8413702900
44 8413819000
45 8414100000
46 8414309900
47 8414409000
48 8414590000
49 8414802200
50 8414802300
51 8414809000
52 8414901000
53 8414909000
54 8415109000
55 8415819000
56 8415824000
57 8415839000
58 8416100000
62 8417201000
63 8417209000
64 8417803000
65 8417900000
66 8418610000
67 8418691100
68 8418699100
69 8418699200
70 8418699300
71 8418699990
72 8418991000
73 8419200000
74 8419320000
75 8419391000
76 8419399100
77 8419399900
78 8419400000
79 8419509000
80 8419600000
81 8419810000
82 8419891000
83 8419899100
84 8419899300
85 8419899900
86 8419909000
87 8420109000
88 8421120000
92 8421220000
93 8421299000
94 8421399000
95 8421910000
96 8422200000
97 8422301000
98 8422309000
99 8422401000
100 8422402000
101 8422403000
102 8422900000
103 8423200000
104 8423301000
105 8423309000
106 8423810010
107 8423810090
108 8423829090
109 8423899010
110 8424300000
111 8424813100
112 8424813900
113 8424890000
114 8424901000
115 8425190000
116 8425319000
117 8425399000
118 8425410000
122 8426121000
123 8426122000
124 8426190000
125 8426300000
126 8426419000
127 8426490000
128 8426910000
129 8426992000
130 8426999000
131 8427100000
132 8427200000
133 8427900000
134 8428109000
135 8428200000
136 8428320000
137 8428330000
138 8428390000
139 8428400000
140 8428901000
141 8428909000
142 8429110000
143 8429190000
144 8429200000
145 8429400000
146 8429510000
147 8429520000
148 8429590000
/ 01

29 8406820000 59 8416202000 89 8421192000 119 8425422000 149 8430100000

mouoog

30 8406900000 60 8416900000 90 8421199000 120 8425429000 150 8430310000

D-14 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida
Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria

151 8430390000 214 8443130000 277 8462102900 340 8479898000 402 8538100000
152 8430410000 215 8443199000 278 8462210000 341 8486100000 403 8543702000
153 8430490000 216 8443990000 279 8462291000 342 8486300000 404 8543703000
154 8430500000 217 8443910000 280 8462299000 343 8486400000 405 8543709000
155 8430611000 218 8443990000 281 8462491000 344 8486900000 406 8543900000
156 8431200000 219 8444000000 282 8462499000 345 8480490000 407 8609000000
157 8431390000 220 8445110000 283 8462910000 346 8480711000 408 8701300000
158 8431410000 221 8445120000 284 8462990000 347 8480719000 409 8701900000
159 8431420000 222 8445130000 285 8463200000 348 8480790000 410 9007190000
160 8431431000 223 8443160000 286 8463300000 349 8501102000 411 9008300000
161 8431439000 224 8443310000 287 8463909000 350 8501202900 412 9010100000
162 8431490000 225 8443191000 288 8464100000 351 8501312000 413 9014800000
163 8432291000 226 8445199000 289 8464200000 352 8501331000 414 9015100000
164 8432300000 227 8445200000 290 8464900000 353 8501332000 415 9015401000
165 8433119000 228 8445300000 291 8465919100 354 8501333000 416 9015900000
166 8433510000 229 8445400000 292 8465919200 355 8501341000 417 9017201000
167 8433591000 230 8445900000 293 8465921000 356 8501342000 418 9018120000
168 8433599000 231 8446100000 294 8465949000 357 8501343000 419 9018130000
169 8434100000 232 8446210000 295 8465959000 358 8501401900 420 9018500000
170 8434200000 233 8446290000 296 8465960000 359 8501402100 421 9018901000
171 8434901000 234 8446300000 297 8465999000 360 8501402900 422 9022120000
172 8434909000 235 8447120000 298 8466100000 361 8501403900 423 9022130000
173 8435100000 236 8447202000 299 8466200000 362 8501522000 424 9022140000
174 8436100000 237 8447900000 300 8466920000 363 8501530000 425 9022190000
175 8436210000 238 8448110000 301 8467111000 364 8501620000 426 9022210000
176 8436809000 239 8448190000 302 8467191000 365 8501630000 427 9022290000
177 8436910000 240 8448329000 303 8467210000 366 8501640000 428 9022300000
178 8437101100 241 8448390000 304 8467290000 367 8502121000 429 9022900000
179 8437101900 242 8449001000 305 8467899000 368 8502129000 430 9023001000
180 8437109000 243 8450200000 306 8468209000 369 8502131000 431 9023002000
181 8437801100 244 8451100000 307 8468800000 370 8502139000 432 9023009000
182 8437801900 245 8451290000 308 8472901000 371 8502201000 433 9024800000
183 8437809100 246 8451300000 309 8472902000 372 8502391000 434 9025809000
184 8437809200 247 8451401000 310 8472904000 373 8502399000 435 9026101200
185 8437809300 248 8451409000 311 8474101000 374 8503000000 436 9026200000
186 8438101000 249 8451500000 312 8474102000 375 8504221000 437 9027101000
187 8438102000 250 8451800000 313 8474201000 376 8504229000 438 9027200000
188 8438201000 251 8452210000 314 8474202000 377 8504230000 439 9027300000
189 8438202000 252 8453100000 315 8474203000 378 8504319000 440 9027500000
190 8438300000 253 8454200000 316 8474311000 379 8504341000 441 9027802000
191 8438400000 254 8454300000 317 8474319000 380 8504402000 442 9027803000
192 8438501000 255 8455210000 318 8474391000 381 8504509000 443 9027809000
193 8438509000 256 8455220000 319 8474399000 382 8514200000 444 9028309000
194 8438600000 257 8455300000 320 8474809000 383 8514309000 445 9030100000
195 8438802000 258 8456100000 321 8474900000 384 8515801000 446 9030330000
196 8438809000 259 8456300000 322 8475290000 385 8515809000 447 9030400000
197 8438900000 260 8457100000 323 8475900000 386 8526910000 448 9030200000
198 8439100000 261 8457300000 324 8477100000 387 8526920000 449 9030320000
199 8439200000 262 8458111000 325 8477200000 388 8529102000 450 9030390000
200 8439990000 263 8458119000 326 8477300000 389 8529109000 451 9030840000
201 8440100000 264 8458990000 327 8477400000 390 8533409000 452 9030890000
202 8440900000 265 8459102000 328 8477510000 391 8533900000 453 9030909000
203 8441100000 266 8459290000 329 8477591000 392 8535290000 454 9031101000
204 8441200000 267 8459310000 330 8477800000 393 8535300000 455 9031200000
205 8441300000 268 8459390000 331 8477900000 394 8535901000 456 9031499000
206 8441400000 269 8459590000 332 8479100000 395 8535909000 457 9031803000
207 8441800000 270 8459610000 333 8479201000 396 8536501900 458 9031809000
208 8441900000 271 8460190000 334 8479209000 397 8536690000 459 9032810000
209 8442301000 272 8460290000 335 8479400000 398 8536902000 460 9032899000
210 8442302000 273 8460400000 336 8479810000 399 8537101000 461 9402109000
211 8442309000 274 8461300000 337 8479820000 400 8537109000 462 9405600000
/ 01

212 8442400000 275 8461500000 338 8479892000 401 8537200000 463 8486200000
mouoog

213 8443110000 276 8462102100 339 8479894000

Ac tualidad Empresarial D-15

S istemas R ecaudatorios del IGV
Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las
Importaciones de Bienes
R. de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT (01.11.03)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución, se entiende
por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas
e Impuesto de Promoción Munici-
pal.
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo
N° 055-99-EF y normas modifica-
torias.
c) Ley General Al Texto Único Ordenado de la Ley
de Aduanas: General de Aduanas, aproba-
do mediante Decreto Supremo
Nº 129-2004-EF
Inciso modificado por el artículo 1° de la R.S. Nº
224-2005/SUNAT (01.11.05).
d) Importador: A todo aquel sujeto que realice ope-
raciones de importación definitiva de
bienes gravadas con el IGV.
e) Importe de Al valor en Aduanas más todos los
la operación: tributos que gravan la importa-
ción y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en
Aduanas o aquéllas que deriven
de un cambio en las subpartidas
nacionales declaradas en la DUA o
DSI, serán tomadas en cuenta para
la determinación del importe de la
operación, aún cuando hayan sido
materia de impugnación, siempre
que se efectúen con anterioridad
al levante de las mercancías y el
importe de la percepción adicional
que le corresponda al importador
por tales modificaciones sea ma-
yor a cien y 00/100 Nuevos Soles
(S/.100.00).
Inciso modificado por el artículo 1° de la R.S.
Nº 224-2005/SUNAT (01.11.05).
f) DUA: A la Declaración Única de Aduanas.
g) PDT : Al Programa de Declaración Te-
lemática - Sistema informático
desarrollado por la SUNAT para la
elaboración y presentación de la
declaración a través de formula-
rios virtuales en reemplazo de los
formularios físicos.
D-16
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes
regulado por el Decreto Legislativo
Nº 943.
Inciso modificado por el artículo 1° de la R.S.
224-2005/SUNAT (01.11.05).
i) Sistema Pago Al Sistema a través del cual los deu-
Fácil: dores tributarios declararán y/o
pagarán sus obligaciones tributa-
rias, prescindiendo del uso de los
formularios preimpresos para ello.
j) DSI: Declaración Simplificada de Impor-
tación.
Inciso incorporado por el artículo 1° de la R.S.
224-2005/SUNAT (01.11.05).
k) Reglamento Al Reglamento de la Ley General
de la Ley Ge- de Aduanas, aprobado mediante
neral de Decreto Supremo Nº 011-2005-EF
Aduanas:
Inciso incorporado por el artículo 1° de la R.S.
224-2005/SUNAT (01.11.05).
Los términos que no tengan una definición especial
en esta resolución tendrán el significado y alcances
señalados en la Ley del IGV.
Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma
a la que corresponden, se entenderán referidos a la
presente resolución. Asimismo, cuando se mencione un
numeral o inciso sin indicar el artículo o numeral al cual
corresponde, se entenderá referido al artículo o numeral
en el que se encuentre, respectivamente.
Artículo 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Percepcio-
nes del IGV aplicable a las operaciones de importación
definitiva de bienes gravadas con el IGV, según el cual
la SUNAT percibirá del importador un monto por con-
cepto del impuesto que causará en sus operaciones
posteriores.
De acuerdo con lo indicado en el párrafo anterior, el
presente régimen no será aplicable a las operaciones de
importación definitiva exoneradas o inafectas del IGV.
Artículo 3º.- OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicará la percepción a que se refiere la presente
resolución a la importación definitiva:
1. Derivada de regímenes de importación temporal
para reexportación en el mismo estado o de ad-
misión temporal para perfeccionamiento activo.
2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo
valor FOB no exceda los mil dólares de los Estados
Unidos de América (US$ 1,000) a que se refieren los
/ 01
incisos a) y b) del artículo 78° del Reglamento de la
mouoog
Instituto Pacífico

Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envíos postales según el artículo 1° del Decreto
Supremo Nº 031-2001-EF o ingresados al amparo
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así
como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se
refiere el inciso a) del artículo 83° de la Ley General
de Aduanas.
Numeral modificado por el artículo 2° de la R.S. Nº 224-2005/
SUNAT (01.11.05).
3. Realizada por agentes de retención del IGV desig-
nados por la SUNAT.
4. Efectuada por el Sector Público Nacional a que
se refiere el inciso a) del artículo 18° del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
norma modificatoria.
Numeral modificado por el artículo 2° de la R.S. Nº 224-2005/
SUNAT (01.11.05).
5. De los bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales del Anexo Nº 1 de la presente resolu-
ción.
Numeral modificado por el artículo 2° de la R.S. Nº 224-2005/
SUNAT (01.11.05)
Concordancias:
Ley Nº 29173 - Régimen de percepciones del IGV, Apén-
dice Nº 2 (Partidas excluidas de la percepción del IGV en
las operaciones de importación), (01.01.08).
6. Realizada al amparo de la Ley N° 27037 - Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.
7. De mercancías consideradas envíos de socorro, de
acuerdo con el artículo 67° del Reglamento de la
Ley General de Aduanas.
Numeral modificado por el artículo 2° de la R.S. 224-2005/
SUNAT (01.11.05).
8. Efectuada por los Organismos Internacionales
acreditados ante la SUNAT mediante la Cons-
tancia emitida por el Ministerio de Relaciones
Exteriores.
Numeral incorporado por el artículo 1° de la R. S. N° 220-2004/
SUNAT (26.09.04).
Artículo 4º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR
EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN
4.1 El monto de la percepción del IGV será determi-
nado aplicando los siguientes porcentajes sobre
el importe de la operación, según el caso:
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la
fecha en que se efectúa la numeración
de la DUA o DSI, en alguno de los siguien-
tes supuestos:
1. Tenga la condición de domicilio fiscal
no habido de acuerdo con las normas
vigentes.
2. La SUNAT le hubiera comunicado o
notificado la baja de su inscripción
en el RUC y dicha condición figure
/ 01
en los registros de la Administración
mouoog
Tributaria.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
3. Hubiera suspendido temporalmente
sus actividades y dicha condición
figure en los registros de la Adminis-
tración Tributaria.
4. No cuente con número de RUC o
teniéndolo no lo consigne en la DUA
o DSI.
5. Realice por primera vez una opera-
ción y/o régimen aduanero.
6. Estando inscrito en el RUC no se
encuentre afecto al IGV.
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes
usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre
en ninguno de los supuestos indicados
en los incisos a) y b).
4.2 La SUNAT podrá establecer, para determinados
bienes que se señalen por Resolución de Super-
intendencia, que el monto de la percepción se
determine considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
a. Multiplicar un monto fijo por el número de
unidades del bien importado consignado en
la DUA. Al monto resultante se le aplicará el
tipo de cambio a que se refiere el artículo 7°.
b. Aplicar el porcentaje establecido en el numeral
4.1, según corresponda, sobre el importe de la
operación.
En la importación definitiva de mercancías realizada
mediante DSI, el monto de la percepción del IGV
será determinado considerando únicamente lo
indicado en el numeral 4.1.
Las modificaciones a las subpartidas nacionales
declaradas en la DUA que impliquen la aplicación
de un método distinto al utilizado, serán tomadas
en cuenta para la determinación del monto de la
percepción, aun cuando hayan sido materia de
impugnación, siempre que se efectúen con ante-
rioridad al levante de las mercancías y el importe
de la percepción adicional que le corresponda al
importador por tales modificaciones, sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00).
Artículo sustituido por el artículo 1º de la Resolución de
Superintendencia Nº 102-2007/SUNAT (29-05-07) vigente a
partir del 01-06-07.
Artículo 5º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEP-
CIÓN
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterio-
ridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el
artículo 24° de la Ley General de Aduanas, con pres-
cindencia de la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.
Artículo 6º.- LIQUIDACIÓN DE COBRANZA
- CONSTANCIA DE PERCEPCIÓN
6.1 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT
emitirá una Liquidación de Cobranza - Constancia
D-17
S istemas R ecaudatorios del IGV
de Percepción por el monto de la percepción que
corresponda, expresada en moneda nacional, al
momento de la numeración de la DUA o DSI. De
realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a
las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o
DSI según corresponda, se emitirá una liquidación
adicional teniendo en cuenta lo dispuesto en el
segundo párrafo del inciso e) del artículo 1º y en
el segundo párrafo del artículo 4°.
Párrafo modificado por el artículo 4° de la R.S. Nº 224-2005/
SUNAT (01.11.05).
Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas
a través de los siguientes medios, en los bancos
que han celebrado convenio de recaudación con
la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros,
con anterioridad a la entrega de las mercancías a
que se refiere el artículo 5°:
a. En efectivo;
b. Débito en cuenta;
c. Cheque certificado;
d. Cheque de gerencia; o,
e. Cheque simple del mismo banco ante el cual
se efectúa el pago.
Numeral sustituido por el artículo 3° de la R.S. N° 220-2004/
SUNAT (26.09.04).
6.2 El importador acreditará la percepción que se le
hubiera efectuado con la Liquidación de Cobranza
- Constancia de Percepción emitida por la SUNAT
debidamente cancelada.
En caso dicha liquidación sea cancelada a través de
medios electrónicos, la acreditación de la percep-
ción será controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informáticos, no teniendo el importador
que presentar constancia alguna para tal efecto.
Artículo 7º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
Para efecto del cálculo del monto de la percepción,
la conversión en moneda nacional del importe de la
operación se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la
DUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cambio
indicado se utilizará el último publicado.
Artículo modificado por el artículo 5° de la R.S. Nº 224-2005/SUNAT
(01.11.05).
Artículo 8º.- DECLARACIÓN DEL AGENTE
DE PERCEPCIÓN
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la
declaración por las percepciones que hubiera efec-
tuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los
montos percibidos, a través del Sistema Pago Fácil, a
más tardar al mes siguiente del período tributario al
que corresponda la percepción efectuada, de acuerdo
al cronograma establecido para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
D-18
Artículo 9º.- DECLARACIÓN DEL IMPORTA-
DOR Y DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
El importador, sujeto del IGV, deberá efectuar su decla-
ración y pago mensual de dicho impuesto utilizando el
PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versión
3.8, donde consignará el monto que se le hubiera perci-
bido, a efecto de su deducción del IGV a pagar.
Artículo 10º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEP-
CIONES
10.1 El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del
impuesto a pagar las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas
resultaran insuficientes para absorber las percep-
ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
no pudiendo ser materia de compensación con
otra deuda tributaria.
10.2 El importador, sujeto del IGV, podrá solicitar la
devolución de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
períodos consecutivos.
Tratándose de importadores cuyas operaciones
exoneradas del IGV superen el cincuenta por ciento
(50%) del total de sus operaciones declaradas co-
rrespondientes al último período vencido a la fecha
de presentación de la solicitud de devolución,
podrán solicitar la devolución de las percepciones
no aplicadas que consten en la declaración del IGV
del citado periodo en cualquier mes del año, no
siendo necesario que hayan mantenido montos
no aplicados por el plazo señalado en el párrafo
anterior.
Numeral sustituido por el artículo 1º de la R.S. Nº 063-2005/
SUNAT (13.03.05).
10.3 Numeral derogado por el artículo 1º de la R.S. Nº 063-2005/
SUNAT (13.03.05).
Artículo 11º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
Las solicitudes de devolución serán presentadas utili-
zando el Formulario N° 4949 - “Solicitud de devolución”,
en las dependencias o Centros de Servicio al Contribu-
yente de la SUNAT.
Artículo 12º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
TROL
El importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuen-
ta denominada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de
la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En la mencio-
nada subcuenta se controlará las percepciones que le
hubieran efectuado, así como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
/ 01
mouoog
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

Artículo 13º.- ENTRADA EN VIGENCIA
El Régimen de Percepciones del IGV regulado por la
presente resolución se aplicará a las operaciones de
importación definitiva:
1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviem-
bre de 2003.
2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre
de 2005.
Artículo modificado por el artículo 6° de la R.S. Nº 224-2005/
SUNAT (01.11.05).
DISPOSICIÓN FINAL
Primera.- APROBACIÓN DE NUEVA VERSIÓN DEL
PDT IGV - RENTA MENSUAL
Encabezado sustituido por el artículo 3° de la R. S. N° 126-2004/
SUNAT (27.05.04)
Apruébase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario
Virtual N° 621 - versión 3.8, a ser utilizado por los
contribuyentes para la elaboración y presentación
de las declaraciones determinativas. La nueva versión
deberá ser utilizada a partir del 1 de diciembre de 2003,
independientemente del período al que correspondan
La nueva versión del mencionado PDT estará a dispo-
sición de los interesados en SUNAT Virtual, Portal de la
SUNAT en Internet, cuya dirección electrónica es: http://
www.sunat.gob.pe, a partir del día de publicación de la
presente resolución.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la
obtención del citado PDT a aquellos contribuyentes
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual deberán
proporcionar el (los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB
de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
Segunda.- DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES
En el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a
su vez la condición de proveedor según lo estableci-
do en el inciso d) del artículo 1° de la Resolución de
Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y cuente con
retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas,
podrá solicitar la devolución de las retenciones no apli-
cadas que consten en su declaración del IGV, siempre
que hubiera mantenido un monto no aplicado por
éste último concepto en un plazo no menor de dos (2)
períodos consecutivos.
Segunda Disposición Final incorporada por el artículo 3° de la R.S.
N° 126-2004/SUNAT (27.05.04).

las declaraciones. Regístrese, comuníquese y publíquese.

Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes

y designación de Agentes de Percepción
R. de Superintendencia N.° 058-2006/SUNAT (01.04.06)
(Vigente a partir del 1 de abril de 2006)

Artículo 1º.- DEFINICIONES resolución.

1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende
por:
a) IGV : Al Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Pro-
moción Municipal.
b) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado
de la Ley del lGV e Impuesto
Selectivo al Consumo, apro-
bado por Decreto Supremo
N° 055-99-EF y normas mo-
dificatorias.
c) Ley del Impues- : Al Texto Único Ordenado de
to a la Renta la Ley del Impuesto a la Renta
a la Renta aprobado por el De-
creto Supremo N° 179-2004-
EF y normas modificatorias.
d) Reglamento de : Al reglamento aprobado por
Comprobantes Resolución de Superinten-
de Pago dencia N° 007-99/SUNAT y
normas modificatorias.
e) Bienes : A los bienes muebles a que se
refiere el inciso b) del artículo
/ 01
f ) Agente de : Al vendedor de bienes, de-
percepción signado por la SUNAT de
acuerdo al artículo 9° de la
presente resolución.
g) Cliente : Al sujeto que adquiera bienes
de un agente de percepción.
h) Precio de : A la suma que incluye el va-
venta lor de venta y los tributos que
graven la operación.
i) Momento en : Al momento en que se efec-
que se realiza túa la retribución parcial o
el cobro total al agente de percepción.
Si el cobro se realiza en espe-
cie, se considerará realizado
en el momento en que se
reciba o tenga a disposición
los bienes. En el caso de la
compensación de acreencias
el cobro se considerará efec-
tuado en la fecha en que ésta
se realice.
Tratándose de transferencia

3° de la Ley del IGV, señalados o cesión de créditos, el cobro

mouoog

en el Anexo 1 de la presente se considerará efectuado en

Ac tualidad Empresarial D-19

S istemas R ecaudatorios del IGV
la fecha de celebración del
contrato respectivo.
j) RUC : Al Registro Único de Con-
tribuyentes regulado por el
Decreto Legislativo N° 943.
k) PDT : Al Programa de Declaración
Telemática. Sistema infor-
mático desarrollado por la
SUNAT para la elaboración y
presentación de la declara-
ción a través de formularios
virtuales, así como el pago de
ser el caso, en reemplazo de
los formularios físicos.
l) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya dirección es
http://www.sunat.gob.pe.
ll) UIT : Unidad Impositiva Tributaria.
1.2 Los términos que no tengan una definición especial
en esta resolución tendrán el significado y alcances
señalados en la Ley del IGV.
Asimismo, cuando se mencione un artículo,
disposición o anexo sin indicar la norma a la que
corresponde, se entenderá referido a la presente
resolución y; cuando se señale un numeral o inciso
sin precisar el artículo o numeral al que pertenece,
se entenderá que corresponde al artículo o nume-
ral en el que se menciona.
Artículo 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
2.1 La presente resolución regula el Régimen de Per-
cepciones del IGV aplicable a las operaciones de
venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes
señalados en el Anexo 1, por el cual el agente de
percepción percibirá del cliente un monto por
concepto del IGV que éste último causará en sus
operaciones posteriores. El cliente está obligado a
aceptar la percepción correspondiente.
El régimen que regula la presente resolución no
es aplicable a las operaciones de venta de bienes
exoneradas o inafectas del IGV.
Se presume que los sujetos que adquieran bienes a
los agentes de percepción, son contribuyentes del
IGV, independientemente del tipo de comprobante
de pago que se emita, de acuerdo a lo dispuesto en
el numeral 1.2 del artículo 1° de la Ley N° 28053.
El anexo de la presente resolución ha sido incorporado en el
Apéndice Nº 1 de la Ley Nº 29173 (01.01.08).
2.2 En la transferencia o cesión de créditos, no será
materia de transferencia o cesión el importe de la
percepción calculada conforme al artículo 5°.
Artículo 3º.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO
3.1 Las notas de débito y de crédito que modifiquen
los comprobantes de pago emitidos por las opera-
ciones a que se refiere el artículo 2° serán tomadas
en cuenta para efecto del presente régimen.
D-20
3.2 Las notas de crédito emitidas por operaciones
respecto de las cuales se efectuó la percepción,
no darán lugar a la modificación de los importes
percibidos, ni a su devolución por parte del agente
de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito
fiscal que deberá efectuar el cliente en el período
respectivo.
La percepción correspondiente al monto de las notas
de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá
deducirse de la percepción que corresponda a opera-
ciones con el mismo cliente respecto de las cuales no
haya operado ésta.
Artículo 4º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEP-
CIÓN
El agente de percepción efectuará la percepción del
IGV en el momento en que realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la
operación gravada con el impuesto, siempre que a la
fecha de cobro mantenga la condición de tal.
Artículo 5º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
5.1 El importe de la percepción del IGV será determi-
nado aplicando los siguientes porcentajes sobre el
precio de venta:
a) 0.5%: Cuando por la operación sujeta a percep-
ción se emita comprobante de pago que
permite ejercer el derecho al crédito fiscal
y el cliente figure en el “Listado de clientes
que podrán estar sujetos al porcentaje del
0.5% de percepción del IGV”.
El referido listado será elaborado por la
SUNAT sobre la base de los agentes de per-
cepción del IGV designados de acuerdo a la
presente resolución. Dicho listado no incluirá
a los contribuyentes que se encuentren en
alguna de las siguientes situaciones a la fecha
de la verificación por parte de la SUNAT:
a.1) Haber adquirido la condición de no
habido de acuerdo a las normas vigen-
tes.
a.2) Haber sido comunicados o notificados
por la SUNAT con la baja de inscripción
en el RUC y tal condición figure en los
registros de la Administración Tributa-
ria.
a.3) Haber suspendido temporalmente
sus actividades y dicho estado figure
en los registros de la Administración
Tributaria.
a.4) No haber efectuado el pago del íntegro
de las retenciones y/o percepciones del
IGV que estuvieran obligados a realizar.
a.5) Tener pendiente la presentación de
alguna declaración correspondiente
a sus obligaciones tributarias cuyo
vencimiento se hubiera producido en
/ 01
mouoog
los últimos doce (12) meses.
Instituto Pacífico

La SUNAT publicará el citado listado, a través
de SUNAT Virtual, a más tardar el último día
hábil de los meses de marzo, junio, setiembre
y diciembre de cada año, el cual regirá a partir
del primer día calendario del mes siguiente a
la fecha de su publicación. Para tal efecto, la
SUNAT verificará las situaciones señaladas en
los incisos a.1) al a.5) al último día calendario
del mes anterior a la fecha de publicación del
listado.
El agente de percepción que realiza la
venta verificará el listado antes indicado al
momento en que se realiza el cobro.
b) 2%: En todos los demás casos no incluidos en a).
5.2 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de
percepción que corresponda se aplicará sobre el
importe de cada pago.
Artículo 6º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE
LA PERCEPCIÓN
No se efectuará la percepción a que se refiere la pre-
sente resolución, en las operaciones:
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma con-
currente los siguientes requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otor-
gue derecho a crédito fiscal;
b) El cliente tenga la condición de agente de
retención del IGV o figure en el “Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV.
El listado mencionado en el párrafo anterior será
elaborado por la SUNAT sobre la base de las Enti-
dades del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio
mutuo, comunidades campesinas y comunidades
nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f )
del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta,
Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Guberna-
mentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carácter asistencial o educacio-
nal inscritas en el registro correspondiente que “tie-
ne a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas,
Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,
Entidades Religiosas e instituciones educativas
públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá
a los sujetos que, a la fecha de verificación por
parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de
acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda
y que no se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:
b.1) Haber adquirido la condición de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
/ 01
b.2) Haber sido comunicados o notificados por
mouoog
la SUNAT con la baja de su inscripción en el
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
RUC y tal condición figure en los registros de
la Administración Tributaria.
b.3) Haber suspendido temporalmente sus activi-
dades y dicho estado figure en los registros de
la Administración Tributaria.
La SUNAT publicará el referido listado, a través de
SUNAT Virtual, a más tardar el último día hábil de
los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada año, el cual regirá a partir del primer día
calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicación. Para tal efecto, la SUNAT verificará
las situaciones señaladas en el párrafo anterior al
último día calendario del mes anterior a la fecha
de la publicación respectiva.
La condición de los clientes y su incorporación en el
listado antes mencionado se verificará al momento
en que se realiza el cobro.
2. Realizadas con clientes que tengan la condición de
consumidores finales, de acuerdo a lo señalado en
el artículo 7°.
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de
los bienes señalados en los numerales 5 al 1° del
Anexo 1.
3. De retiro de bienes considerado como venta.
4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de
Lima.
5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Gobierno Central.
6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado
a vehículos de circulación por vía terrestre a través
de dispensadores de combustible en estableci-
mientos debidamente autorizados por la Dirección
General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía
y Minas.
Numeral incorporado por el artículo 1 de la R.S. N° 104-2006/
SUNAT (17.06.06).
Artículo 7º.- CONSUMIDOR FINAL
7.1 Para efecto del presente régimen, se considerará
como consumidor final al sujeto que cumpla en
forma concurrente con las siguientes condiciones,
las cuales deberán ser verificadas por el agente
de percepción al momento en que se realiza el
cobro:
a) El cliente sea una persona natural; y,
b) El importe de los bienes adquiridos sea igualo
inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 700.00), por comprobante de pago. Dicho
importe no se tomará en cuenta cuando el
valor unitario del bien sea igual o mayor al
referido monto, siempre que no se trate de la
venta de más de una unidad del mismo bien.
En el caso de los bienes señalados en el numeral
4 del Anexo 1, la condición a que se refiere el
presente inciso se considerará cumplida:
b.1) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petró-
leo hasta por dos (2) unidades de cilindros
por comprobante de pago, en los casos
D-21
S istemas R ecaudatorios del IGV
en que la comercialización se realice en
cilindros.
b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de
Petróleo por un importe igual o inferior
a mil quinientos y 00/1 00 Nuevos Soles
(S/. 1,500.00) por comprobante de pago,
en los casos en que la comercialización se
realice a granel.
En el caso de los bienes señalados en los numerales
1, 2, 3, 18 y 19 del Anexo 1, la condición a que se
refiere el presente inciso se considerará cumplida
cuando se adquieran bienes por un importe igual
o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00),
por comprobante de pago.
7.2. El agente de percepción no considerará realizada
una operación con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo señalado en el numeral
anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando se emita un .comprobante de pago
que permita sustentar crédito fiscal del IGV.
b) Tratándose de operaciones de venta origina-
das en la entrega de bienes en consignación.
c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a
disposición por el vendedor en algún estableci-
miento destinado a la realización de operaciones
y/o actividades económicas generadoras de ren-
ta de tercera categoría del cliente y a través del
cual se brinde atención al público, tales como
bodegas, restaurantes, tiendas comerciales,
boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de
servicio, entre otros.
Artículo 8º.- OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
8.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción,
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.
8.2 En los días en que no se publique los tipos de cam-
bio señalados en el numeral anterior se utilizará el
último publicado.
Artículo 9º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN
DE AGENTES DE PERCEPCIÓN
9.1 La designación de los agentes de percepción a
que se refiere la presente resolución, así como la
exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT. En
dicha resolución se señalará la fecha a partir de
la cual operará la designación o exclusión, según
corresponda.
Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior,
la relación de los agentes de percepción designa-
dos, así como el listado de los sujetos excluidos
como tales, también podrán ser difundidos por
cualquier medio que la SUNAT considere conve-
niente, incluyendo SUNAT Virtual.
D-22
9.2 La SUNAT entregará al agente de percepción el
“Certificado de Agente de Percepción” a fin de
facilitar la aplicación del presente régimen. Dicho
documento tendrá validez en tanto no opere la
exclusión del sujeto como agente de percepción,
de conformidad con lo dispuesto en el primer
párrafo del numeral 9.1.
9.3 Los sujetos designados como agentes de percep-
ción efectuarán la percepción por los pagos que
les realicen sus clientes respecto de las operaciones
cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir
de la fecha en que deban operar como tales.
Los sujetos excluidos como agentes de percepción
dejarán de efectuar la percepción por los pagos
que les realicen a partir de la fecha en que opere
su exclusión.
Artículo 10º.- COMPROBANTE DE PERCEP-
CIÓN - VENTA INTERNA
10.1 A fin de acreditar la percepción, al momento de
efectuarla el agente de percepción entregará a su
cliente un “Comprobante de Percepción - Venta
Interna”, el cual deberá tener los siguientes requi-
sitos mínimos:
1. Información impresa:
1.1 Datos de identificación del agente de percep-
ción:
a) Apellidos y nombres, denominación o
razón social.
b) Domicilio fiscal.
c) Número de RUC.
1.2 Denominación del documento:“Comprobante
de Percepción - Venta Interna”.
1.3 Numeración: Serie y número correlativo.
1.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que
efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombres, denominación o
razón social.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
1.5 Número de autorización de impresión otor-
gado por la SUNAT, el cual será consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa
gráfica.
1.6 Destino del original y copias:
a) En el original: “Cliente”.
b) En la copia: “Emisor- Agente de Percep-
ción”.
La copia permanecerá en poder del agente
de percepción, el cual deberá mantenerla en
un archivo clasificado por cliente y ordenado
cronológicamente.
2. Información no necesariamente impresa:
2.1 Apellidos y nombres, denominación o razón
social del cliente.
2.2 Tipo y número de documento del cliente.
/ 01
2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de Per-
mouoog
cepción - Venta Interna”.
Instituto Pacífico

2.4 Identificación de los comprobantes de pago
o notas de débito que dieron origen a la per-
cepción:
a) Tipo(s) de documento(s).
b) Numeración: Serie y número correlativo.
c) Fecha de emisión.
2.5 Monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepción, por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de débito que
dieron origen a la percepción.
2.6 Importe de la percepción en moneda nacional
por cada uno de los comprobantes de pago
o notas de débito que dieron origen a la per-
cepción.
El importe de la percepción será equivalente
a la aplicación del factor que resulte del pro-
cedimiento señalado en el siguiente párrafo
sobre el monto indicado en el numeral 2.5.
El factor se determinará de acuerdo a lo si-
guiente:
a) Al porcentaje de percepción aplicable
de conformidad con lo dispuesto en el
numeral 5.1 del artículo 5° se le sumará
cien por ciento (100%).
b) Se dividirá el porcentaje de percepción a
ser aplicado entre el porcentaje obtenido
en a), constituyendo el monto resultante
el factor a utilizar.
Dicho factor deberá expresarse con seis (6)
decimales, para lo cual si el sétimo decimal es
inferior a cinco (5), el valor del sexto decimal
permanecerá igual, mientras que si el sétimo
decimal es igualo superior a cinco (5), el valor
del sexto decimal será incrementado en uno.
2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual
resultará de la suma de todos los montos per-
cibidos por cada uno de los comprobantes de
pago o notas de débito incluidos en el “Com-
probante de Percepción - Venta Interna”.
3. Las características del “Comprobante de Percepción
- Venta Interna”, en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
10.2 La impresión de los “Comprobantes de Percepción
- Venta Interna” se realizará previa autorización,
utilizando el Formulario N° 816 -”Autorización de
Impresión a través de SUNAT Operaciones en Lí-
nea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del
artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de
Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones
señaladas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1
del mencionado artículo.
Los agentes de percepción podrán realizar la impre-
sión de sus “Comprobantes de Percepción - Venta
Interna”, previa solicitud de autorización a la SUNAT
a través del Formulario N° 806, sin necesidad de utili-
/ 01
zar una imprenta, mediante sistema computarizado,
mouoog
respecto de la serie asignada al punto de emisión
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
y el rango de comprobantes a imprimir. En tales
casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos,
el agente de percepción podrá entregar al cliente
la copia que le corresponde del “Comprobante de
Percepción - Venta Interna” generado mediante sis-
tema computarizado, poniéndolo a su disposición
o enviándoselo a través de la Internet o el correo
electrónico, previa comunicación a la SUNAT me-
diante escrito simple firmado por el contribuyente o
su representante legal acreditado en el RUC, el cual
deberá ser presentado en la Mesa de Partes de la
Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
Excepcionalmente, tratándose de los “Comproban-
tes de Percepción - Venta Interna” a que se refiere el
párrafo anterior, sólo existirá obligación de imprimir
y entregar dicho comprobante cuando el cliente
lo solicite, siempre que:
a) Por la operación sujeta a percepción se emita
comprobante de pago que no permita sus-
tentar crédito fiscal; y,
b) El agente de percepción utilice sistemas me-
canizados o computarizados de contabilidad
y en el sistema de enlace se mantenga la
información requerida y se pueda efectuar la
verificación individual de cada comprobante.
Los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” a
que se refieren el segundo y tercer párrafo del pre-
sente numeral, deberán cumplir con lo dispuesto
en este artículo, con excepción de los datos de la
imprenta y las obligaciones referentes al numeral
1 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
La autorización de impresión de “Comprobantes de
Percepción - Venta Interna” será solicitada a partir
de la fecha de su designación como agente de
percepción.
10.3 Los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna”
deberán ser de uso exclusivo del régimen.
10.4 En todos los casos en que se haya aplicado más de
un porcentaje de percepción respecto a un mismo
cliente, el agente de percepción deberá emitir un
“Comprobante de Percepción - Venta Interna” por
cada porcentaje aplicado.
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente
y el agente de percepción, este último podrá emi-
tir un solo “Comprobante de Percepción - Venta
Interna” por cliente respecto del conjunto de
percepciones efectuadas a lo largo de un período
determinado, siempre que su emisión y entrega se
efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron
las percepciones. En tales casos se deberá consignar
en el “Comprobante de Percepción - Venta Interna”
la fecha en que se efectuó cada percepción.
10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepción
deberán solicitar la baja de los “Comprobantes de
Percepción - Venta Interna” y/o la cancelación de
la autorización de impresión de ser el caso, a más
tardar al quinto (5) día hábil siguiente a la fecha en
que opere su exclusión como tales.
D-23
S istemas R ecaudatorios del IGV
10.6 Cuando la cancelación del íntegro del precio de
venta y del monto de la percepción respectiva se
efectúe hasta la oportunidad de la entrega del
comprobante de pago correspondiente, el agente
de percepción podrá consignar en dicho docu-
mento la siguiente información no necesariamente
impresa, a fin que éste acredite la percepción, en
cuyo caso no será obligatoria la emisión del “Com-
probante de Percepción - Venta Interna” a que se
refiere el presente artículo:
a. La frase: “Comprobante de Percepción - Venta
Interna” .
b) Apellidos y nombres, denominación o razón
social del cliente.
c) Tipo y número de documento del cliente,
en aquellos comprobantes de pago en los
cuales no se hubiera consignado dicha infor-
mación.
d) Monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepción.
e) Importe de la percepción en moneda nacional.
Para determinar dicho importe se aplicará el
factor obtenido de acuerdo a lo dispuesto en
el punto 2.6 del numeral 10.1 sobre el monto
indicado en el inciso d).
Lo dispuesto en el párrafo anterior no operará en los
casos en que se haya aplicado más de un porcentaje
de percepción respecto de un mismo comprobante
de pago.
Artículo 11º.- COMPROBANTES DE PAGO DE
OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN
DE PERCEPCIÓN
11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por
operaciones comprendidas en el Régimen de
Percepciones establecido por la presente norma
deberán consignar como información no nece-
sariamente impresa la frase: “Operación sujeta a
percepción del IGV”.
11.2 En los mencionados comprobantes de pago se
podrán incluir operaciones no sujetas al presente
régimen siempre que en dichos comprobantes se
pueda identificar el precio de venta de los bienes
sujetos a la percepción y de aquellos no sujetos
a ésta.
En tales casos, se observará lo siguiente:
a) En el comprobante de pago se deberá con-
signar como información no necesariamente
impresa la frase; “Operación sujeta a percep-
ción del IGV”.
b) En los casos en que se efectúen pagos parcia-
les, se atribuirá el monto pagado, de manera
proporcional, a las operaciones sujetas y no
sujetas a la percepción.
c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10°
será de aplicación en el presente caso siempre
que, además de lo señalado en dicha disposi-
ción, respecto de las operaciones sujetas a per-
cepción incluidas en el comprobante de pago,
D-24
se pueda identificar el monto total cobrado en
moneda nacional, incluida la percepción.
11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita
boleta de venta, se consignarán como información
no necesariamente impresa, los siguientes datos de
identificación del cliente aún cuando el importe de
la operación no supere media (1/2) UIT:
a) Apellidos y nombres.
b) Dirección.
c) Tipo y número de documento de identidad.
Artículo 12º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL
AGENTE DE PERCEPCIÓN
12.1 El agente de percepción declarará el monto total
de las percepciones practicadas en el período y
efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Per-
cepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
N° 697 - versión 1.4.
El referido PDT deberá ser presentado respecto de
los períodos por los cuales se mantenga la calidad
de agente de percepción aun cuando no se hubie-
ran practicado percepciones en alguno de ellos.
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo
al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
12.2 El agente de percepción no podrá compensar los
créditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.
Artículo 13º.- DECLARACIÓN DEL CLIENTE Y
DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
El cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declara-
ción y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV
Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 4.4,
donde consignará las percepciones practicadas por
sus agentes de percepción, a efecto de su deducción
del tributo a pagar.
Artículo 14º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEP-
CIONES
14.1 El cliente, sujeto del IGV, podrá deducir del im-
puesto a pagar las percepciones practicadas por
sus agentes de percepción hasta el último día del
período al que corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas
resultaran insuficientes para absorber las percep-
ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
no pudiendo ser materia de compensación con
otra deuda tributaria.
14.2 El cliente podrá solicitar la devolución de las per-
cepciones no aplicadas que consten en la decla-
ración del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo
no menor de tres (3) períodos consecutivos.
Tratándose de clientes cuyas operaciones exo-
/ 01
neradas del IGV y/o exportaciones facturadas
mouoog
superen el cincuenta por ciento (50%) del total de
Instituto Pacífico

sus operaciones declaradas correspondientes al
último periodo vencido a la fecha de presentación
de la solicitud de devolución, podrán solicitar la
devolución de las percepciones no aplicadas que
consten en dicha declaración, no siendo necesario
que hayan mantenido montos no aplicados por el
plazo señalado en el párrafo anterior.
14.3 Lo señalado en los numerales anteriores será de
aplicación incluso en los casos en que se hubieran
efectuado percepciones sin considerar las opera-
ciones no comprendidas en los alcances de la pre-
sente resolución, siempre que el monto percibido
haya sido incluido en la declaración del cliente
y el agente de percepción hubiera efectuado el
pago respectivo.
Artículo 15º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
Las solicitudes de devolución de las percepciones no
aplicadas a que se refiere el numeral 14.2 del artículo
14°, serán presentadas utilizando el Formulario N° 4949
“Solicitud de Devolución” ,en las dependencias o Cen-
tros de Servicio al Contribuyente de la SUNAT.
En las solicitudes de devolución de percepciones no
aplicadas se deberá consignar como “período tributario”
en el Formulario N° 4949 -”Solicitud de Devolución”, el
último vencido a la fecha de presentación de la solici-
tud y en cuya declaración conste el saldo acumulado
de percepciones no aplicadas a ese período, ello sin
perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea
menor a dicho saldo.
El cómputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del
artículo 14°, para poder solicitar la devolución de las per-
cepciones no aplicadas, se iniciará a partir del período
siguiente a aquel consignado en la última solicitud de
devolución presentada, de ser el caso, aun cuando en
dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
Artículo 16º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
TROL
El agente de percepción y el cliente deberán llevar,
según sea el caso, las siguientes cuentas y registro de
control:
a) El agente de percepción abrirá en su contabilidad
una cuenta denominada “IGV - Percepciones por
Pagar”. En dicha cuenta se controlará mensualmen-
te las percepciones efectuadas a los clientes y se
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el agente de percepción deberá llevar un
“Registro del Régimen de Percepciones” en el cual
controlará los débitos y créditos con respecto a la
cuenta por cobrar por cada cliente. Dicho registro
deberá contener, como mínimo, la siguiente infor-
mación en columnas separadas:
a.1) Fecha de la transacción.
a.2) Denominación y número del documento
/ 01
sustentatorio.
mouoog
a.3) Tipo de transacción realizada, tales como:
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
ventas, ajustes a la operación, cobros, com-
pensaciones, canje de facturas por letras de
cambio, entre otras.
a.4) Importe de la transacción, anotado en la
columna del debe o del haber, según corres-
ponda a la naturaleza de la transacción.
a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por
cada cliente.
El agente de percepción que utilice sistemas meca-
nizados o computarizados de contabilidad podrá
llevar dicho registro anotando el total de las tran-
sacciones mensuales realizadas con cada cliente
en forma consolidada, siempre que en el sistema
de enlace se mantenga la información requerida y
se pueda efectuar la verificación individual de cada
transacción.
El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá
tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles, con-
tados a partir del primer día hábil del mes siguiente
a aquél en que se emita el documento que sus-
tenta las transacciones realizadas con los clientes,
siéndole de aplicación además las disposiciones
establecidas en la Resolución de Superintendencia
N° 1322001/SUNAT y normas modificatorias, que
regula el procedimiento para la autorización de
registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios.
No es obligatoria la anotación de las operaciones
al contado en el “Registro del Régimen de Percep-
ciones”.
b) El cliente, sujeto del IGV, deberá abrir una sub-
cuenta denominada “IGV Percepciones por Aplicar”
dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.
En la mencionada subcuenta se controlará las per-
cepciones que le hubieran efectuado los agentes
de percepción, así como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser
el caso.
Artículo 17º.- VIGENCIA
El Régimen de Percepciones que establece la presente
resolución entrará en vigencia a partir del 1 de abril
de 2006.
Artículo 18º.- DEROGATORIA
Derógase la Resolución de Superintendencia
N° 189-2004/SUNAT y normas modificatorias a partir de
la fecha de entrada en vigencia de la presente norma.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- BIENES CONTENIDOS EN EL ANEXO 1
La descripción de los bienes que hace el Anexo 1 es
referencial, debiendo considerarse para los efectos de
la presente resolución a aquellos contenidos en las
subpartidas nacionales indicadas en dicho Anexo, salvo
que expresamente se disponga lo contrario.
D-25
S istemas R ecaudatorios del IGV
Segunda.- DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES A
SUJETOS QUE CUENTEN CON RETENCIONES Y
PERCEPCIONES NO APLICADAS
En caso el cliente del presente régimen, sujeto del IGV,
tenga a su vez la condición de proveedor según lo es-
tablecido en el inciso d) del artículo 1° de la Resolución
de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, y cuente con retenciones y percepciones
declaradas y no aplicadas, podrá solicitar la devolución
de las retenciones no aplicadas que consten en su
declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por éste último concepto en un
plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos.
Tercera.- DESIGNACIÓN DE AGENTES DE PER-
CEPCIÓN
Desígnase como agentes de percepción del Régimen
de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes
a los contribuyentes señalados en el Anexo 2, los mis-
mos que operarán como tales a partir de la entrada en
vigencia de la presente norma.
Asimismo, designase como agentes de percepción del
citado Régimen a los contribuyentes señalados en el
Anexo 3, los mismos que operarán como tales a partir
del 1 de mayo de 2006.
Cuarta.- UTILIZACIÓN DEL PDT PERCEPCIONES A
LAS VENTAS INTERNAS - FORMULARIO VIRTUAL
N° 697 - VERSIÓN 1.4
El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario
Virtual N° 697 - versión 1.4, continuará siendo utilizado
exclusivamente por los agentes de percepción del
presente régimen.
El mencionado PDT se encuentra a disposición de los
interesados en SUNAT Virtual.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la
obtención del citado PDT a aquellos contribuyentes
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual deberán
proporcionar el(los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB
de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
Quinta.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA
PERCEPCIÓN DE LOS BIENES SEÑALADOS EN EL
NUMERAL 15 DEL ANEXO 1
Tratándose de la venta de los bienes comprendi-
dos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y
7214.20.00.00, incluidas en el numeral 15 del Anexo 1,
los sujetos designados como agentes de percepción
sólo efectuarán la percepción cuando tengan la calidad
de importadores y/o productores de tales bienes.
Disposición Final incorporada por el artículo 1º de la R.S. N° 065-
2006/SUNAT (29.04.06).
Concordancias
R.S. Nº 065-2006/SUNAT, Única D.C y F.
Sexta.- INAPLICACIÓN DE SANCIONES
No se sancionarán las infracciones previstas en los
numerales 1, 2 y 5 del artículo 175º y en el numeral
13 del artículo 177º del Texto Único Ordenado del
Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
D-26
Nº 135-99- EF y normas modificatorias, que se originen
en el incumplimiento de las obligaciones previstas en
el presente régimen, cometidas por los agentes de
percepción durante los dos (2) primeros meses en que
actúen como tales, incluyendo el mes en que opere su
designación, siempre que el infractor cumpla con:
1. Regularizar las obligaciones incumplidas a la fecha
de verificación por parte de la SUNAT, tratándose
de las infracciones tipificadas en los numerales 1,
2 y 5 del artículo 175º del Texto único Ordenado
del Código Tributario.
2. Realizar el pago, incluidos los respectivos intereses
moratorios, y presentar la declaración correspon-
diente a las percepciones no efectuadas, dentro de
los tres (3) primeros meses en que actúen como
agentes de percepción, incluyendo el mes en que
opere su designación, tratándose de la infracción
tipificada en el numeral 13 del artículo 177º del
Texto Único Ordenado del Código Tributario.
Disposición Final incorporada por el artículo 2º de la R.S.
N° 104-2006/SUNAT (17.06.06).
DISPOSICIONES TRANSITORIA
Primera.- LISTADO DE CLIENTES QUE PODRÁN
ESTAR SUJETOS AL PORCENTAJE DEL 0.5% DE
PERCEPCIÓN DEL IGV
El “Listado de clientes que podrán estar sujetos al
porcentaje del 0.5% de percepción del IGV”, que se
publique en SUNAT Virtual a más tardar el últi-mo
día hábil del mes de marzo de 2006, incluirá a aquellos
agentes de percepción del IGV señalados en el Anexo
2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones
indicadas en los incisos a.1) al a.5) del artículo 5°.
Segunda.- PERCEPCIONES EFECTUADAS EN VIR-
TUD A LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°
189-2004/SUNAT
A fin de declarar las percepciones del IGV que se
hubieran efectuado en virtud a lo dispuesto en la Re-
solución de Superintendencia N° 189-2004/SUNAT y
normas modificatorias, se continuará utilizando el PDT
Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
N° 697 - versión 1.4, la cual se encuentra a disposición
de los interesados en SUNAT Virtual.
Tercera.- PERCEPCIONES REALIZADAS CON
ANTERIORIDAD A LA VIGENCIA DE LA PRESENTE
RESOLUCIÓN
A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de
marzo de 2006 le serán de aplicación lo dispuesto en
el artículo 14°. En tal sentido, el cliente podrá solicitar
la devolución de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto
en un plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos,
considerándose incluso los periodos anteriores a la
vigencia de la presente norma.
/ 01
mouoog
Regístrese, comuníquese y publíquese.
Instituto Pacífico

Aprueban Texto único Ordenado del D. Leg. N° 940 referente al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (14.11.04)
TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 940
Artículo 1º.- Definiciones
Para efectos del presente Decreto Legislativo se en-
tenderá por:
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del
Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99- EF y normas modificatorias.
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selecti-
vo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
Nº 055-99-EF y normas modificatorias.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promoción Municipal.
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Orde-
nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo Nº 054-99-EF y normas
modificatorias.
f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistración Tributaria.
g) EsSALUD: Al Seguro Social de Salud.
h) ONP: A la Oficina de Normalización Previsional.
i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno Central.
k) Centro de Producción: A los señalados por la
SUNAT, teniendo en cuenta las características de
comercialización de cada uno de los bienes invo-
lucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea
de propiedad del proveedor o de terceros. Para
tal efecto, se podrá considerar como centro de
producción al centro de transformación, centro
de beneficio de animales en pie y cualquier otro
establecimiento donde se concentre la extracción,
producción, almacenaje y/o acopio de bienes.
I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste
en una publicación oficial o en el portal institucio-
nal del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional
de Estadística e Informática u otra entidad pública,
a excepción de la SUNAT, que dentro de su com-
petencia publique dicho precio respecto de los
bienes involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema. El precio promedio deberá corresponder a
la etapa de producción o comercialización del bien
comprendido en la operación sujeta al Sistema por
la cual se efectúa el depósito.
En caso exista más de una entidad que establezca
el citado precio promedio respecto de un mismo
bien, la SUNAT señalará cuál de ellos se tendrá en
/ 01
mouoog
cuenta.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
El precio promedio a considerar para efecto de
realizar el depósito será difundido por la Adminis-
tración Tributaria a través de los medios que estime
conveniente, pudiendo determinar su período de
vigencia.
En el caso de bienes respecto de los cuales la SU-
NAT no difunda los precios promedios, el Precio de
Mercado será el valor de mercado determinado de
acuerdo con el artículo 32º de la Ley del Impuesto
a la Renta, incluidos el IGV e ISC según correspon-
da.
Párrafo modificado por el artículo 1º del Decreto Legislativo
Nº 954, publicado el 05.02.04.
II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Trans-
portes y Comunicaciones, Gobiernos Locales,
empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o
empresas del Estado, encargadas de la cobranza
del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Inciso incluido por el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 954,
publicado el 05.0204.
Cuando se haga referencia a un artículo sin mencio-
nar el dispositivo al que corresponde, se entenderá
referido a la presente norma. Asimismo, cuando se
haga referencia a un numeral sin indicar el artículo
al cual corresponde, se entenderá referido a aquel
en que se encuentre.
Artículo 2º.- Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias con el Gobierno
Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central que regula la presente norma,
tiene como finalidad generar fondos para el pago
de:
a) Las deudas tributarias por concepto de
tributos o multas, así como los anticipos y
pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos
sus respectivos intereses, que constituyan
ingreso del Tesoro Público, administradas y/o
recaudadas por la SUNAT, y las originadas por
las aportaciones a EsSALUD y a la ONP.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hu-
biera incurrido a que se refiere el inciso e) del
artículo 115º del Código Tributario.
2.2 La generación de los mencionados fondos se rea-
lizará a través de depósitos que deberán efectuar
los sujetos obligados, respecto de las operaciones
sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que
para tal efecto se abrirán en el Banco de la Nación
o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4
del artículo 8º.
D-27
S istemas R ecaudatorios del IGV
Artículo 3º.- Ámbito de aplicación
Se entenderá por operaciones sujetas al Sistema a las
siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, presta-
ción de servicios o contratos de construcción gra-
vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categoría para efecto del Impuesto
a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se
refiere el inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produc-
ción, así como desde cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del país, cuando dicho traslado no se origine en
una operación de venta. Se encuentra compren-
dido en el presente inciso el traslado de bienes
realizado por emisor itinerante de comprobantes
de pago; y,
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley
N° 28605, publicado el 25.09.05.
Artículo 4º.- Monto del depósito
4.1 El monto del depósito será determinado mediante
cualquiera de los siguientes métodos, de acuerdo
a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta
las características de los sectores económicos,
bienes o servicios involucrados en las operaciones
sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones
sujetas al Sistema. Tratándose de los suje-tos
a que se refiere el tercer párrafo del inciso a)
del numeral 5.1 del artículo 5º, la SUNAT podrá
estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo
importe total se aplicará dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido
o trasladado, considerándose según el caso,
peso, volumen, superficie, unidad física, entre
otros.
c) Un monto fijo determinado entre otros, por
las características del vehículo, tales como
número de ejes, número de asientos y capa-
cidad de carga, y por cada garita o punto de
peaje que se encuentren bajo la competencia
de las Administradoras de Peaje, tratándose
del transporte de pasajeros y/o transporte de
bienes realizados por vía terrestre.
Inciso modificado por el artículo 1º de la Ley N° 28605,
publicado el 25.09.05.
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la
operación o sobre el monto señalado en la ta-
bla de valores referenciales que será aprobada
mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Transportes y Comunicaciones, el
que resulte mayor, tratándose del servicio de
transporte de bienes realizado por vía terres-
tre.
La tabla de valores referenciales a que se refiere
el párrafo anterior, podrá ser actualizada perió-
D-28
dicamente siguiendo el mismo procedimiento
establecido para su aprobación. En caso de que no
exista un valor referencial aprobado, el monto del
depósito se determinará aplicando el porcentaje
sobre el importe de la operación.
Inciso incorporado por el artículo 1º de la Ley N° 28605, pu-
blicado el 25.09.05.
Los métodos previstos en los incisos c) y d) sólo
serán de aplicación a los servicios de transporte
de pasajeros y transporte de bienes realizados
por vía terrestre respectivamente, sin perjuicio de
la aplicación de los otros métodos previstos en el
presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a
lo que establezca la SUNAT.
Párrafo incorporado por el artículo 1º de la Ley N° 28605,
publicado el 25.09.05.
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d)
del numeral anterior, se considerará importe de la
operación:
a) Tratándose de las operaciones a que se refiere
el inciso a) del artículo 3º, a la suma total que
queda obligado a pagar el adquirente, usuario
del servicio o quien encarga la construcción, y
cualquier otro cargo vinculado a la operación
que se consigne en el comprobante de pago
que la sustente o en otro documento, inclui-
dos los tributos que graven la operación.
Excepcionalmente, en el caso de venta de
bienes muebles, cuando el importe de la
operación a que se refiere el párrafo anterior
no sea fehaciente, el adquirente aplicará el
porcentaje sobre el Precio de Mercado.
Para tal efecto, se considerará que el importe
de la operación no es fehaciente cuando sea
inferior al Precio de Mercado.
En los casos en que el sujeto obligado sea el
señalado en el tercer párrafo del inciso a) del
numeral 5.1 del artículo 5º, el importe de la
operación será el valor de mercado de acuerdo
con el artículo 32º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b) Tratándose del retiro de bienes a que se refiere
el inciso b) del artículo 3º, al Precio de Merca-
do.
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el
inciso c) del artículo 3º, al Precio de Mercado.
Encabezado de este numeral modificado por
el artículo 2º de la Ley N° 28605, publicado el
25.09.05.
Artículo 5º.- Sujetos obligados a efec-
tuar el depósito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son
los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la cons-
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trucción, tratándose de las operaciones a que
mouoog
se refiere el inciso a) del artículo 3º. La SUNAT
Instituto Pacífico

señalará los casos en que el proveedor de
bienes podrá efectuar el depósito por cuen-
ta de sus adquirentes, así como la forma y
condiciones para realizarlo, sin perjuicio del
momento que se establezca de conformidad
con el artículo 7º.
Cuando el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de cons-
trucción reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito,
éste quedará obligado a efectuarlo de acuerdo
a lo establecido en la presente norma, hasta
el quinto día hábil siguiente de recibido el
importe, salvo en la venta de bienes en que
el depósito deba efectuarse con anterioridad
al traslado, en cuyo caso el proveedor reali-
zará el depósito previo a dicho traslado, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan
al adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construcción.
Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los
casos en los que el proveedor del bien, pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construcción, será el único sujeto obligado
a efectuar el depósito.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes
a que se refiere el inciso b) del artículo 3º.
c) El propietario de los bienes que realice o en-
cargue el traslado de los mismos, en el caso
de las operaciones a que se refiere el inciso c)
del artículo 3º.
Mediante Resolución de Superintendencia, la
SUNAT podrá establecer las Administradoras
de Peaje que deberán cumplir con verificar
la realización del depósito, o con efectuar el
cobro del monto correspondiente al mismo a
los sujetos obligados para su posterior ingreso
en las cuentas habilitadas en el Banco de la Na-
ción, en la oportunidad, forma y condiciones
que establezca la SUNAT. En los casos en que
las referidas entidades realicen la cobranza
del monto del depósito, deberán entregar al
sujeto obligado la constancia respectiva en la
forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT, la misma que constituirá el documento
que sustenta el servicio de transporte de pa-
sajeros a que hace referencia el numeral 10.4
del artículo 10°.
Párrafo sustituido por el artículo 3º de la Ley N° 28605,
publicado el 25.09.05.
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley
N° 28608, publicado el 22.09.05.
5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito
de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose del primer párrafo del inciso a)
del numeral 5.1, el monto del depósito co-
rrespondiente será detraído del importe de la
/ 01
operación e ingresado en la cuenta bancaria
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
que para tal efecto abrirá el Banco de la Nación
a nombre del proveedor, prestador del servicio
o quien ejecute el contrato de construcción,
salvo en el caso que la SUNAT autorice al pro-
veedor a efectuar el depósito, en cuyo caso le
será de aplicación lo señalado en el inciso b).
b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del
inciso a) y de los incisos b), c) y d) del numeral
5.1 ingresarán el monto correspondiente en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el
Banco de la Nación a su nombre o efectuarán
el pago a las entidades a que se refiere el se-
gundo párrafo del indicado numeral, el cual
será de su cargo.
Inciso modificado por el numeral 4.2 del artículo 4º del
Decreto Legislativo Nº 954, publicado el 05 02.04.
Artículo 6º.- Titular de la cuenta
El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósi-
tos realizados en aplicación del Sistema. El titular será,
según el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción en el caso de las operaciones a que
se refiere el inciso a) del artículo 3º.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a
que se refiere el inciso b) del artículo 3º.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el
traslado de los mismos, en el caso de las operaciones
a que se refiere el inciso c) del artículo 3º.
d) Inciso derogado por la Única DF. de la Ley Nº 28605
(25.09.05).
Artículo 7º.- momento para efectuar
el depósito
El depósito deberá efectuarse en su integridad en
cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo
que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las carac-
terísticas de los sectores económicos, bienes o servicios
involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes,
prestación de servicios o contratos de construcción
gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta
de tercera categoría para efecto del Impuesto a la
Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera
del Centro de Producción.
a.2) Con posterioridad a la recepción del bien
por parte del adquirente, dentro del plazo
que señale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotación del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que establezca
la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor.
D-29
S istemas R ecaudatorios del IGV
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que
se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero, en el caso del retiro de
bienes considerado venta de acuerdo al
inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestación de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestación del
servicio, dentro del plazo señalado por la
SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al
prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotación del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que señale la
SUNAT.
b.4) Cuando se efectúe el pago del peaje en las
garitas o puntos de peaje de las Adminis-
tradoras de Peaje, tratándose del servicio
de transporte de pasajeros realizado por
vía terrestre.
Inciso incorporado por el artículo 4º de la Ley N° 28605,
publicado el 25.09.05.
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotación del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que señale la
SUNAT.
d) En el caso de contratos de construcción:
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
d.2) Con posterioridad a la anotación del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que señale la
SUNAT.
d.3) Con anterioridad al inicio de la construc-
ción.
7.2 Tratándose del traslado de bienes fuera del centro
de Producción, así como desde cualquier zona
geográfica con beneficio tributario hacia el resto
del país, cuando dicho traslado no se origine en
una operación de venta, el depósito se realizará
con anterioridad a dicho traslado.
7.3 Numeral derogado por la Única Disposición Final de la Ley
N° 28605, publicado el 25.09.05.
Artículo 8º.- De las cuentas
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a
que se refiere el artículo 2º tendrán el carácter de
intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto
en el párrafo siguiente, y sólo se les podrá dar el
destino señalado en el artículo 9º.
Cuando existan procedimientos de cobranza
coactiva por las deudas tributarias indicadas en el
numeral 2.1 del artículo 2º del titular de la cuenta,
la SUNAT podrá utilizar los montos depositados
para el cobro de las referidas deudas, así como
para el pago de las costas y gastos vinculados a
D-30
la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas
cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en
el Código Tributario.
8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del
titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la
Nación, en los casos y condiciones que establezca
la SUNAT, la cual podrá determinar la obligación de
abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato
de construcción involucrado en las operaciones
sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de
los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nación comunicará mensualmente
a la SUNAT la relación de las cuentas bancarias
abiertas, indicando el nombre, número de RUC
del titular y el número de la cuenta. Asimismo,
informará mensualmente los montos depositados
en las cuentas y los nombres de los sujetos obli-
gados a efectuar los depósitos, en la forma, plazo
y condiciones establecidas por la SUNAT.
8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas
del sistema financiero a efecto que se abran las
cuentas y se realicen los depósitos a que se refiere
el Sistema, siéndoles de aplicación las disposiciones
establecidas por la presente norma para el Banco
de la Nación.
Artículo 9º.- Destino de los montos
depositados
9.1 El titular de la cuenta deberá destinar los montos
depositados al pago de sus deudas tributarias, en
calidad de contribuyente o responsable, y de las
costas y gastos a que se refiere el artículo 2º.
9.2 De no agotarse los montos depositados en las
cuentas, luego que hubieran sido destinados al
pago de las obligaciones indicadas en el numeral
anterior, el titular podrá:
a) Solicitar la libre disposición de los montos de-
positados. Dichos montos serán considerados
de libre disposición por el Banco de la Nación
de acuerdo al procedimiento que establezca
la SUNAT; o,
b) Utilizar los montos depositados para realizar
los depósitos a que se refiere el artículo 2º
cuando se encuentre obligado a efectuarlos
en aplicación del Sistema en calidad de ad-
quirente, usuario del servicio o quien encarga
la construcción, en los casos y de acuerdo al
procedimiento que establezca la SUNAT.
9.3 El Banco de la Nación ingresará como recaudación
los montos depositados, de conformidad con el
procedimiento que establezca la SUNAT, cuando
respecto del titular de la cuenta se presente cual-
quiera de las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan in-
formación no consistente con las operaciones
por las cuales se hubiera efectuado el depósito,
/ 01
excluyendo las operaciones a que se refiere el
mouoog
inciso c) del artículo 3°.
Instituto Pacífico

b) Tenga la condición de domicilio fiscal no
habido de acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administración Tribu-
taria o comparecer fuera del plazo establecido
para ello, siempre que la comparecencia esté
vinculada con obligaciones tributarias del
titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infraccio-
nes contempladas en el numeral 1 del artículo
173°, numerales 1 y 2 del artículo 174°, numeral
1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176°,
numeral 1 del artículo 177° o numeral 1 del
artículo 178° del Código Tributario.
e) Se hubiera publicado la resolución que dis-
pone la difusión del procedimiento concursal
ordinario o preventivo, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 32° de la Ley N° 27809
- Ley General del Sistema Concursal.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral,
se considerará que el titular de la cuenta ha incu-
rrido en las infracciones o situaciones señaladas
en los incisos a) al d) con la sola detección o veri-
ficación por parte de la Administración Tributaria,
aun cuando no se hubiera emitido la resolución
correspondiente, de ser el caso.
Los montos ingresados como recaudación serán
destinados al pago de las deudas tributarias y las
costas y gastos a que se refiere el artículo 2°, cuyo
vencimiento, fecha de comisión de la infracción o
detección de ser el caso, así como la generación de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realización de los depósitos
correspondientes.
Numeral sustituido por el artículo 5º de la Ley N° 28605, pu-
blicado el 25.09.05.
Artículo 10º.- Sustento del traslado y
posesión de bienes
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales
el depósito a que se refiere el artículo 2º deba
efectuarse con anterioridad al inicio del traslado,
el remitente deberá sustentar el traslado de bie-
nes con el documento que acredita el íntegro del
depósito, la guía de remisión y el comprobante de
pago que acredite fehacientemente la propiedad
en caso exista obligación de emitir este último de
acuerdo con las normas correspondientes.
La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de sus-
tentar el traslado con el documento que acredita el
depósito, siempre que mediante el mecanismo seña-
lado por Resolución de Superintendencia se pueda
verificar la realización de dicho depósito, así como
establecer los casos en los que no se requerirá el
comprobante de pago para sustentar el traslado.
10.2 Tratándose de la venta de bienes en que el depósito
deba efectuarse con anterioridad al traslado, el
proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba
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mouoog
entregar los bienes, sólo permitirá el traslado fuera
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
del Centro de Producción con el documento que
acredita el depósito a que se refiere el artículo 2º.
10.3 La posesión de los bienes comprendidos en el
Sistema deberá sustentarse con los comprobantes
de pago que acrediten fehacientemente la adqui-
sición y con el documento que acredite el íntegro
del depósito a que se refiere el artículo 2º, salvo que
se trate del productor de los bienes, en cuyo caso
la posesión se acreditará con la documentación
que señale la SUNAT.
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes
realizados por vía terrestre se sustentarán, además
de los documentos requeridos por las normas tri-
butarias correspondientes, con el documento que
acredite el íntegro del depósito o con la constancia
de la cobranza efectuada por las entidades a que se
refiere el último párrafo del numeral 5.1 del artículo
5°, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Tratándose del servicio de transporte de pasajeros
realizado por vía terrestre, será de aplicación lo
siguiente:
a) El transportista deberá exhibir y/o entregar,
de acuerdo a lo que establezca la SUNAT,
el documento que acredite el íntegro del
depósito a las Administradoras de Peaje al
momento del pago del peaje en las garitas
o puntos de peaje que señale la SUNAT, de-
biendo aquellas verificar el cumplimiento del
depósito respectivo de acuerdo a lo que esta-
blezca la SUNAT. Dichas entidades realizarán la
verificación e informarán a la Administración
Tributaria el resultado de la misma en la forma,
plazo y condiciones que ésta establezca, sin
perjuicio de las labores de fiscalización de la
SUNAT.
b) La SUNAT podrá establecer que durante el
transporte se acredite el depósito o se efectúe
el pago del monto correspondiente al mismo
a las Administradoras de Peaje designadas
para efectuar dicho cobro, conforme a lo
dispuesto en el último párrafo del numeral
5.1 del artículo 5°.
c) Se presume, sin admitir prueba en contrario,
que en caso de que el transportista no exhi-
ba el documento que acredite el íntegro del
depósito correspondiente ante las entidades
indicadas, éste realiza el servicio de transporte
de pasajeros sin el mencionado documento.
Numeral sustituido por el artículo 6º de la Ley
N° 28605, publicado el 25.09.05.
Artículo 11º.- Del control del cumpli-
miento de las obligaciones
11.1 La administración del Sistema, incluyendo la veri-
ficación del cumplimiento de las obligaciones, así
como la aplicación de las sanciones correspondien-
tes, estará a cargo de la SUNAT.
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema deberán
brindar las facilidades necesarias para realizar las
D-31
S istemas R ecaudatorios del IGV
medidas de control que se dicten a fin de asegu-
rar el correcto cumplimiento de lo señalado en
la presente norma, sin perjuicio de las sanciones
establecidas en el artículo 12º.
Artículo 12º.- Sanciones
12.1 El incumplimiento de las obligaciones señaladas en
la presente norma será sancionado de conformidad
con lo dispuesto en el Código Tributario.
12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se
detallan, se aplicarán las siguientes sanciones:
INFRACCIÓN
1. El sujeto obligado que incumpla
con efectuar el integro del depó-
sito a que se refiere el Sistema, en
el momento establecido.
2. El proveedor que permita el
traslado de los bienes fuera del
Centro de Producción sin haberse
acreditado integro del depósito a
que se refiere el Sistema, siempre
que éste deba efectuarse con
anterioridad al traslado. (1)
3. El sujeto que por cuenta del
proveedor permita el traslado de
los bienes sin que se le haya acre-
ditado el depósito a que se refiere
el Sistema, siempre que este deba
efectuarse con anterioridad al
traslado.
4. El titular de la cuenta a que se
refiere el artículo 6º que otorgue
a los montos depositados un
destino distinto al previsto en el
Sistema.
(*) 5. Las Administradoras de Peaje
que no cumplan con verificar el
pago del depósito a que se refiere
el artículo 2º en la forma, plazos
y condiciones establecidos por
la SUNAT.
(*) 6. Las Administradoras de Peaje
que no informen a la SUNAT el
resultado de la verificación del
cumplimiento del pago del depó-
sito a que se refiere el artículo 2º,
en la forma, plazo y condiciones
que se establezca.
(*) 7. Las Administradoras de Peaje
que no cumplan con efectuar el
cobro del depósito a que se refiere
el artículo 2º.
(**) 8. Las Administradoras de Peaje
que no cumplan con depositar
los cobros realizados a los trans-
portistas que realizan el servicio
de transporte de pasajeros por
vía terrestre.
(1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
(*) Puntos incluidos por el numeral 9.1 del artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 954, publicado
el 5 de febrero de 2004.
(**) Punto sustituido por el artículo 7º de la Ley N.° 28605, publicado el 25.09.05.
D-32
SANCIÓN
Multa equivalente al 100%
del importe no deposi-
tado.
Multa equivalente al 100%
del monto que debió de-
positarse, salvo que se
cumpla con efectuar el de-
pósito dentro de los cinco
(5) días hábiles siguientes
de realizado el traslado.
Multa equivalente al 100%
del monto del depósito,
sin perjuicio de la sanción
prevista para el proveedor
en los numerales 1 y 2.
Multa equivalente al 100%
del importe indebidamen-
te utilizado.
Multa equivalente a media
Unidad Impositiva Tributa-
ria (0.5 UIT) por vehículo no
verificado.
Multa equivalente a una
Unidad Impositiva Tribu-
taria (1 UIT).
Multa equivalente al 100%
del importe no cobrado.
Multa equivalente al 100%
del importe no deposi-
tado.
Los ingresos que se obtengan por aplicación de
las sanciones señaladas en el presente artículo,
constituyen ingresos del Tesoro Público.
12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente
o recuperar los bienes comisados por el incum-
plimiento de lo dispuesto en la presente norma,
adicionalmente a los requisitos establecidos en
los artículos 182º y 184º del Código Tributario, se
deberá acreditar el depósito a que se refiere el ar-
tículo 2º, así como el pago de la multa que resulte
aplicable de acuerdo a lo señalado en el presente
artículo, de ser el caso.
Numeral modificado por el numeral 9.2 del artículo 9º del
Decreto Legislativo Nº 954, publicado el 05.02.04.
Artículo 13º.- Normas complementa-
rias
Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT:
a) Designará los sectores económicos, los bienes,
servicios y contratos de construcción a los que
resultará de aplicación el Sistema, así como el
porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de
ellos; y
Inciso sustituido por el artículo 8º de la Ley N.° 28605, publi-
cado el 25.09.05.
b) Regulará lo relativo a los registros, la forma de
acreditación, exclusiones y procedimiento para
realizar la detracción y/o el depósito, el mecanis-
mo de aplicación o destino de los montos ingre-
sados como recaudación, entre otros aspectos.
Artículo 14º.- Vigencia
Derógase el Decreto Legislativo Nº 917, modificado por
la Ley Nº 27877, a partir de la entrada en vigencia de
las Resoluciones de Superintendencia que designen
los sectores económicos, bienes o servicios a los que
resultará de aplicación el Sistema.
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artículo 8º entrará
en vigencia al día siguiente de la publicación de la
Resolución de Superintendencia que regule los casos
y condiciones en que las cuentas podrán ser abiertas
a solicitud de su titular o de oficio por el Banco de la
Nación.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Derecho al crédito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con el IGV, así como
sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes
de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la
construcción, obligados a efectuar la detracción:
1. Podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o
saldo a favor del exportador, a que se refieren
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los artículos 18°, 19°, 23°, 34° y 35° de la Ley de
mouoog
IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la
Instituto Pacífico

devolución del IGV, en el periodo en que hayan
anotado el comprobante de pago respectivo en
el Registro de Compras de acuerdo a las normas
que regulan el mencionado impuesto, siempre
que el depósito se efectúe en el momento
establecido por la SUNAT de conformidad con
el artículo 7°. En caso contrario, el derecho se
ejercerá a partir del período en que se acredita el
depósito.
Numeral sustituido por el artículo 9º de la Ley N.° 28605,
publicado el 25.09.05.
2. Numeral 2 derogado por la Primera Disposición
Complementaria Derogatoria de la Ley 29173 de
fecha 23 de diciembre del 2007, vigente a partir
del 02 de enero del 2008.
Segunda.- Aplicación del Sistema
El Sistema se aplicará:
a) Tratándose de las operaciones gravadas con el IGV
o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hubiera
nacido la obligación tributaria a la fecha de entrada
en vigencia de las normas complementarias a que
se refiere el artículo 13º.
b) Tratándose de las operaciones cuya retribución
constituya renta de tercera categoría para efecto
del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de
las cuales no se hubiera verificado ninguno de
los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV
originarían el nacimiento de la obligación tributaria
por dicho impuesto.
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso
c) del artículo 3°, a aquellos que se produzcan a
partir de la fecha de entrada en vigencia de las
normas complementarias a que alude el artículo
13°.
Inciso sustituido por el artículo 10º de la Ley N° 28605, publi-
cado el 25.09.05.
Tercera.- Aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias establecido por
el Decreto Legislativo Nº 917 a la presta-
ción de servicios
Precísase que para efecto de lo dispuesto en el artículo
5º de la Ley Nº 27877, la aplicación del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias a la prestación de
servicios gravada con el IGV se entenderá referida a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio
del año 2003.
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mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Cuarta.- Obligación de acreditar el pago
del íntegro del Depósito ante los Notarios
Públicos y funcionarios del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones
Tratándose de la venta de automóviles usados y/o in-
muebles sujeta al Sistema, se deberá acreditar el pago
del íntegro del depósito a que se refiere el artículo
2º del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios
Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comuni-
caciones, según corresponda, deberán informar a la
SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la
obligación señalada en el párrafo anterior, en la forma,
plazo y condiciones que ésta establezca.
Disposición Final incluida por el artículo 12º del Decreto Legislativo
Nº 954, publicado el 05.02.04.
Quinta.- Condición de no habido
Entiéndase por condición de domicilio fiscal no habido
a la condición de no habido regulada en el Decreto
Supremo Nº 102-2002-EF.
Primera Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 954, publicado
el 05.02.04.
Sexta.- Texto Único Ordenado
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
nomía y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180)
días calendario contados a partir del día siguiente de
publicado el presente Decreto Legislativo se expedirá
el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940
y normas modificatorias.
Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 954, publicado
el 05.02.04.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- Aplicación de las sanciones con-
templadas en el artículo 8º del Decreto
Legislativo Nº 917
No se sancionarán las infracciones establecidas en el
artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 917, modifica-
do por la Ley Nº 27877, cometidas hasta la fecha de
publicación de la presente norma, siempre que se
efectúe el depósito a que se refiere el artículo 2º del
citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20)
días hábiles siguientes a dicha fecha o éste se hubiera
efectuado con anterioridad a la fecha de la publicación
del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarán
derecho a devolución ni compensación.
D-33
S istemas R ecaudatorios del IGV
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto Legislativo N° 940
Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15.08.04)
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
Artículo 1º.- Definiciones
Para efecto de la presente resolución, se entenderá
por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promoción Municipal
b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto Le-
gislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo
N° 155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Inciso sustituido por artículo 2° de la R.S. N° 178-2005/SUNAT
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
c) Ley del lGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.
d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto Único Orde-
nado de la Ley de Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y norma
modificatoria.
Inciso sustituido por artículo 2° de la R.S. N° 178-2005/SUNAT
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
e) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Có-
digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 135-99-EF y normas modificatorias
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
Reglamento aprobado por la Resolución de
Superintendencia Nº 007-99/ SUNAT y normas
modificatorias.
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno Central al que se refiere
la Ley.
h) Venta: A las operaciones señaladas en el inciso a)
del artículo 3º de la Ley del IGV.
i) Servicios: A la prestación de servicios en el país
comprendida en el inciso c) del artículo 3° de la
Ley del IGV.
Inciso sustituido por artículo 2° de la R.S. N° 178-2005/SUNAT
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
j) Importe de la operación: A los siguientes:
j.1) Tratándose de operaciones de venta de bie-
nes o prestación de servicios, a la suma total
que queda obligado a pagar el adquirente
o usuario de servicio, y cualquier otro cargo
vinculado a la operación que se consigne en
el comprobante de pago que la sustente o en
otro documento, incluidos los tributos que
graven la operación.
D-34
En el caso de la venta de bienes, cuando la
suma a la que se refiere el párrafo anterior sea
inferior al valor de mercado determinado de
acuerdo con el artículo 32º de la Ley del Im-
puesto a la Renta, se considerará este último,
incluidos el lGV e ISC según corresponda, de
conformidad con lo dispuesto en el último
párrafo del inciso I) del artículo 1º de la Ley
j.2) Tratándose del retiro de bienes gravados con
el lGV al que se refiere el inciso a) del artículo
3º de Ley del IGV, al valor de mercado deter-
minado de acuerdo con el artículo 32º de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el lGV e
ISC según corresponda, de conformidad con
lo dispuesto en el último párrafo del inciso I)
del articulo 1º dela Ley
j.3) Tratándose del traslado de bienes fuera del
centro de producción, así como desde cual-
quier zona geográfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del país, cuando
dicho traslado no se origine en una operación
de venta, al valor de mercado determinado
de acuerdo con el artículo 32º de la Ley del
Impuesto a la Renta, incluidos el lGV e ISC
que correspondería por la venta de dichos
bienes según el caso, de conformidad con lo
dispuesto en el último párrafo del inciso I) del
artículo 1º de la Ley.
k) Centro de producción: A todo establecimiento
donde se efectúa el proceso de producción, ex-
tracción, transformación, acopio y/o almacenaje de
bienes, sean estos establecimientos de propiedad
del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los
Almacenes Generales de Depósito, regulados por la
Resolución SBS Nº 040-2002 y norma modificatoria,
así como los Almacenes Aduaneros, regulados por
el Decreto Supremo Nº 08-95-EF y normas modifi-
catorias.
I) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar
la norma legal a la que corresponde, se entenderá
referido a la presente resolución y; cuando se señale
un numeral o inciso sin precisar el artículo o nume-
ral al que pertenece, se entenderá que corresponde
al artículo o numeral en el que se menciona.
m) Sunat Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
n) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informá-
tico disponible en internet, regulado por la Reso-
/ 01
lución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT
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Instituto Pacífico

y normas modificatorias, el cual permite que se
realicen operaciones en forma telemática entre el
usuario y la SUNAT.
Para efecto de la presente resolución, se conside-
rará como una de las operaciones que pueden
ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea, al
pago del monto del depósito a que se refiere el
Sistema.
ñ) Código de usuario: Al texto conformado por nú-
meros y letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, según
el inciso d) del artículo 1° de la Resolución de
Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por números
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al código de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, se-
gún el inciso e) del artículo 1° de la Resolución de
Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
Respecto al uso de la clave de acceso, el artí-
culo 6° de la referida resolución señala que es
responsabilidad del deudor tributario tomar las
debidas medidas de seguridad, añadiendo que,
en ese sentido, se entiende que la operación ha
sido efectuada por el deudor tributario en todos
aquellos casos en los que para acceder a SUNAT
Operaciones en Línea se haya utilizado el código
de usuario y la clave de acceso otorgadas por la
SUNAT, así como los códigos de usuario y claves
de acceso generadas por el deudor tributario.”
Incisos incorporados por el artículo 1º de la R.S. Nº 297-2004/
SUNAT (05.12.04).
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de dé-
bito o crédito con cargo a la cual se podrán efectuar
los depósitos a que se refiere el numeral 2.2 del
artículo 2° de la Ley, de acuerdo a las condiciones
de afiliación pactadas con el banco u operador de
la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará
la relación de los bancos y de las tarjetas con cargo
a las cuales se podrá efectuar el depósito, que se
encuentren habilitados.
Inciso incorporado por artículo 2° de la R.S. N° 178-2005/SUNAT
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
CAPÍTULO II
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O
TRASLADO DE LOS BIENES SEÑALADOS
EN EL ANEXO 1
Artículo 2º.- Operaciones sujetas al
Sistema
2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1,
las operaciones sujetas al Sistema son las siguien-
tes, siempre que el importe de la operación sea
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mayor a media (1/2) UIT.
mouoog
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Actualidad Tributaria
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta a que se refiere el
inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV; y,
c) El traslado fuera del centro de producción, así
como desde cualquier zona geográfica que
goce de beneficios tributarios hacia el resto del
país, cuando dicho traslado no se origine en
una operación de venta gravada con el IGV. Se
encuentra comprendido en el presente inciso
el traslado realizado por emisor itinerante de
comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operación
sea igual o menor a media (1/2) UIT, el Sistema se
aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la
suma de los importes de las operaciones corres-
pondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados
sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artículo, en
la venta de bienes y en el retiro considerado venta
se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio del
traslado o a la fecha en que se origine la obligación
tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras
que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la
fecha de inicio de los mismos.
Numeral sustituido por el artículo 3° de la R.S. N° 178-2005/
SUNAT (22.09.05).
De conformidad con la 3º DF. de la R.S. Nº 178-2005/SUNAT,
lo dispuesto en el inc. c) num. 2.1 del artículo 2º de la R.S.
Nº 183-2004/SUNAT, tiene carácter de precisión.
2.2 No están comprendidos en el inciso c) del numeral
anterior:
a) El traslado de bienes fuera de centros de pro-
ducción ubicados en zonas geográficas que
gocen de beneficios tributarios, siempre que
no implique su salida hacia el resto del país.
b) Los traslados que se señalan a continuación,
siempre que respecto de los bienes traslada-
dos se hubiera efectuado el depósito producto
de cualquier operación sujeta al Sistema
realizada con anterioridad y quien efectúe el
traslado haya sido sujeto obligado y/o adqui-
rente en dicha operación anterior:
b.1 Los realizados entre centros de produc-
ción ubicados en una misma provincia.
b.2 Los realizados hacia la Zona Primaria a
la que se refiere la Ley General de Adua-
nas, aprobada por el Decreto Legislativo
Nº 809 y normas modificatorias.
En tales casos, además de los documentos
exigidos por las normas vigentes, el traslado
se sustentará con el original de la constancia
de depósito correspondiente a la operación
sujeta al Sistema realizada con anterioridad.
c) Los traslados que se señalan a continuación,
los cuales, además de los documentos exigi-
dos por las normas vigentes, se sustentarán
D-35
S istemas R ecaudatorios del IGV
con la exhibición del original o fotocopia de
la Declaración Única de Aduanas, Declaración
de Importación Simplificada, Declaración de
Exportación Simplificada, Nota de Tarja Ge-
neral, Manifiesto Internacional de Carga por
Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero
(MIC / DTA), Declaración de Tránsito Aduanero
Internacional (DTAI), Orden de Embarque
u otros formatos utilizados en los Destinos
Aduaneros Especiales o de Excepción, de ser
el caso.
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o
entre Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el
centro de producción.
Artículo 3º.- Operaciones exceptuadas
de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones
Indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artículo 2º
cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes
comprobantes de pago:
a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o
adjudicación efectuada por martillero público o
cualquier entidad que remata o subasta bienes
por cuenta de terceros a que se refiere el inciso
g) del numeral 6.1 del artículo del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Liquidación de compra, en los casos previstos en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Artículo sustituido por el artículo 4º de la R. S. Nº 178-2005/
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
Artículo 4º.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcenta-
jes que se indican para cada uno de los bienes sujetos
al Sistema señalados en el Anexo 1, sobre el importe
de la operación.
Artículo 5º.- Sujetos obligados a efec-
tuar el depósito
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del
artículo 2º, los sujetos obligados a efectuar el depósito
son:
5.1 En la venta gravada con eI IGV.
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos.
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entre-
ga de bienes cuyo importe de la operación
por cada adquirente sea igual o menor a
media (1/2) UIT, siempre que resulte de
aplicación el Sistema de conformidad con
lo dispuesto en los artículos 2º y 3º. Lo se-
ñalado será de aplicación sin perjuicio que
el proveedor realice el traslado por cuenta
propia o a través de un tercero.
Inciso sustituido por el artículo 5º de la R.S. N.º 178-2005/
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
D-36
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe
de la operación sin haberse acreditado
el depósito respectivo. La presente
obligación no libera de la sanción que
le corresponda al adquirente que omitió
realizar el depósito habiendo estado
obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a través de
la Bolsa de Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere
el inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV, el
sujeto del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso
c) del numeral 2.1 del artículo 2º, el propie-
tario de los bienes que realice o encargue el
traslado.
Artículo 6º.- Momento para efectuar
el depósito
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral
2.1 del artículo 2º, el depósito se realizará con anterio-
ridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso
a) del artículo 3º de la Ley del IGV, en cuyo caso el
depósito se efectuará en la fecha del retiro o en la
fecha en que se emita el comprobante de pago
según lo señalado en el inciso b) del artículo 4º de
la Ley del IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de
transformación de bienes con parte del pro- ducto
final de tales servicios, siempre que dicho producto
final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En
el presente caso, el depósito por la adquisición
de dicha parte del producto final se realizará en
la fecha en que se efectúe el pago respectivo al
prestador del servicio. Para tal efecto, se entenderá
como fecha de pago a aquélla en la que se realice
la distribución del producto final entre el prestador
y el usuario del servicio o a aquélla en la que el
usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro
de la parte que le corresponde de dicho producto
final, lo que ocurra primero.
Artículo sustituido por el artículo 6º de la R. S. Nº 178-2005/
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS
BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2
Artículo 7º.- Operaciones sujetas al
Sistema
Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, las
operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV; y,
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso
/ 01
a) del artículo 3º de la Ley del IGV.
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Instituto Pacífico

Artículo 8º.- Operaciones exceptuadas
de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operacio-
nes indicadas en el artículo 7º, en cualquiera de los
siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a
S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del expor-
tador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolución del IGV, así como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando
el adquirente sea una entidad del Sector Público
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18º
de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del artículo 4º del Reglamento
de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emi-
tidas por las bolsas de productos a que se refiere el
literal e) de dicho artículo.
d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Artículo sustituido por el artículo 2° de la R. S. N° 032-2006/
SUNAT (24.02.06) vigente desde el 01.03.06.
Artículo 9º.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcenta-
jes que se indican para cada uno de los bienes sujetos
al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe
de la operación.
Artículo 10º.- Sujetos obligados a efec-
tuar el depósito
En las operaciones indicadas en el artículo 7º, los sujetos
obligados a efectuar el depósito son:
10.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe
de la operación sin haberse acreditado
el depósito respectivo, sin perjuicio de la
sanción que corresponda al adquirente
que omitió realizar el depósito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a través de
la Bolsa de Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se
refiere el inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV,
el sujeto del IGV.
Artículo 11º.- Momento para efectuar
el depósito
Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo
7º, el depósito se realizará:
/ 01
11.1 En la venta gravada con eI IGV:
mouoog
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro-
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
veedor o dentro del quinto (5º) día hábil del
mes siguiente a aquel en que se efectúe la
anotación del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea
el sujeto señalado en el inciso a) del numeral
10.1 del artículo 10º.
b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de re-
cibida la totalidad del importe de la operación,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea
el sujeto señalado en el inciso b.1) del numeral
10.1 del artículo 10º.
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos
entrega al proveedor el importe contenido
en la póliza, cuando el obligado a efectuar el
depósito sea el sujeto señalado en el inciso
b.2) del numeral 10.1 del artículo 10º.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso
a) del artículo 3º de la Ley del IGV, en la fecha del
retiro o en la fecha en que se emita el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
CAPÍTULO IV
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS SERVICIOS
SEÑALADOS EN EL ANEXO 3
Artículo 12º.- Operaciones sujetas al
Sistema
Estarán sujetos al Sistema los servicios gravados con el
IGV señalados en el Anexo 3.
Artículo 13º.- Operaciones exceptuadas
de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operacio-
nes indicadas en el artículo 12º, en cualquiera de los
siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a
S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devo-
lución del IGV, así como gasto o costo para efectos
tributarios. Esta excepción no opera cuando el
usuario sea una entidad del Sector Público Nacional
a que se refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley
del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del artículo 4º del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio tenga la condición de no
domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por
la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo sustituido por el artículo 3° de la R. S. N° 032-2006/
SUNAT (24.02.06) vigente desde el 01.03.06.
Artículo 14º.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcenta-
jes que se indican para cada uno de los servicios sujetos
D-37
S istemas R ecaudatorios del IGV
al Sistema señalados en el Anexo 3, sobre el importe
de la operación.
Artículo 15º.- Sujetos obligados a efec-
tuar el depósito
En los servicios indicados en el artículo 12º, los sujetos
obligados a efectuar el depósito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad
del importe de la operación sin haberse acreditado
el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción
que corresponda al usuario del servicio que omitió
realizar el depósito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
Artículo 16º.- Momento para efectuar
el depósito
Tratándose de los servicios indicados en el artículo 12º,
el depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador
del servicio o dentro del quinto (5º) día hábil del
mes siguiente a aquel en que se efectúe la anota-
ción del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero cuando el obliga-
do a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en
el inciso a) del artículo 15º.
b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la operación,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el
sujeto señalado en el inciso b) del artículo 15º.
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Artículo 17º.- Procedimiento a seguir en
las operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se
observará el siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deberá efectuar el depósito,
en su integridad, en la cuenta abierta en el
Banco de la Nación a nombre de los sujetos
a los que se refiere el artículo 6º de la Ley,
según el caso, en el momento establecido en
la presente resolución.
b) Para realizar el depósito, el sujeto obligado
podrá optar por alguna de las siguientes mo-
dalidades, de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco
de la Nación: en este caso el depósito
se acreditará mediante una constancia
proporcionada por dicha entidad.
La constancia se emitirá en un (1) original
y tres (3) copias por cada depósito, las
que corresponderán al sujeto obligado, al
Banco de la Nación, al titular de la cuenta
D-38
y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A través de SUNAT Virtual: En este caso
el depósito se acreditará mediante una
constancia generada por SUNAT Opera-
ciones en Línea.
La constancia se imprimirá en dos (2)
ejemplares, uno de ellos será el original
correspondiente al sujeto obligado y el
otro la copia correspondiente al titular
de la cuenta, no siendo de aplicación las
disposiciones referidas a la copia SUNAT
y Banco de la Nación contenidas en la
presente norma. Cuando el sujeto obli-
gado a efectuar el depósito sea el titular
de la cuenta, podrá imprimir un (1) solo
ejemplar de la constancia, salvo que de
conformidad con lo dispuesto en la pre-
sente resolución deba entregar o poner
a disposición el original o una copia de la
misma.
Inciso sustituido por el artículo 1º de la R.S. Nº 297-2004/
SUNAT (05.12.04).
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó-
sito sea el adquirente o el usuario del servicio,
deberá poner a disposición del titular de la
cuenta la copia de la constancia de depósito
que le corresponde y conservar en su poder
el original y la copia SUNAT, debiendo ambos
archivar cronológicamente las referidas cons-
tancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es
el proveedor, el propietario del bien objeto
de retiro o el prestador del servicio, conser-
vará en su poder el original y las copias de la
constancia de depósito, debiendo archivarlas
cronológicamente, salvo en el caso señalado
en el inciso b) del numeral 17.2 y cuando se
hubiese adquirido la condición de sujeto obli-
gado al recibir la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito.
En este último caso, a solicitud del adquirente
o usuario, el proveedor o prestador deberá
entregarle o poner a su disposición, el original
o la copia de la constancia de depó-sito, a
más tardar, en tres días hábiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud.
Párrafo sustituido por la Segunda Disposición Final de la
R.S. N° 254-2004/SUNAT (30.10.04).
En todos los casos, la copia de la constancia de
depósito correspondiente a la SUNAT deberá
ser exhibida y/o entregada a dicha entidad
cuando ésta así lo requiera.
d) El sujeto obligado podrá hacer uso de una
sola constancia para efectuar el depósito
respecto de dos (2) o más comprobantes de
pago correspondientes aun mismo proveedor,
adquirente, prestador o usuario del servicio,
/ 01
según el caso, siempre que se trate del mismo
mouoog
tipo de bien o servicio sujeto al Sistema.
Instituto Pacífico

17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral ante-
rior, tratándose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes señalados en el Anexo 1, se
aplicarán las siguientes reglas:
a) El traslado deberá sustentarse con la(s)
constancia(s) que acredite(n) el íntegro del de-
pósito correspondiente a los bienes traslada-
dos y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s).
El depósito deberá efectuarse respecto de
cada unidad de transporte.
Inciso sustituido por artículo 9° de la R.S. N° 178-2005/
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el de-
pósito sea el proveedor, deberá entregar al
adquirente el original y la copia SUNAT de la
constancia de depósito, a fin que éste último
pueda sustentar el traslado de los bienes, de
ser el caso.
De realizarse la venta a través de la Bolsa de
Productos, el proveedor entregará al adqui-
rente los mencionados documentos por
intermedio de dicha entidad, debiendo el
adquirente anotar en el reverso de los mismos
lo siguiente:
b.1) La frase “Operación efectuada en la Bolsa
de Productos;
b.2) Fecha y número de la orden de entrega
emitida por la Bolsa de Productos; y,
b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la
Bolsa de Productos por dicha operación.
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado
y entrega de bienes cuyo importe de la ope-
ración por cada adquirente sea igualo menor
a media (1/2) UIT al que se refiere el inciso b.1)
del numeral 5.1 del artículo 5º, podrá hacer
uso de una sola constancia de depósito por
el conjunto de los bienes que son materia de
traslado, en cuyo caso no será de aplicación
lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b)
del presente numeral.
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de
éste deba entregar los bienes, sólo permitirá el
traslado fuera del centro de producción con la
constancia que acredite el íntegro del depósito.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior,
el sujeto que por cuenta del proveedor deba
entregar los bienes, solicitará una fotocopia
de la constancia de depósito debidamente
firmada por quien retira los bienes, a fin de
acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto
en el numeral 10.2 del artículo 10º de la Ley, la
cual deberá ser archivada cronológicamente. En
caso de incumplimiento, el mencionado sujeto
incurrirá en la infracción prevista en el punto 3
del numeral 12.2 del artículo 12º de la Ley.
17.3 El sujeto obligado podrá realizar el depósito de
/ 01
acuerdo con alguna de las siguientes modalida-
mouoog
des:
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
a) En las agencias del Banco de la Nación
a.1) De la modalidad de depósito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza
el depósito directamente en las agencias del
Banco de la Nación, para lo cual podrá utili-
zar:
i. Formato para depósito de detracciones:
En este caso se utilizará un (1) formato por
cada depósito a realizar, el mismo que será
proporcionado por el Banco de la Nación
a través de su red de agencias o podrá ser
impreso por el sujeto obligado descargán-
dolo del Portal en la Internet del citado
banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe). En dicho formato se
detallará la información mínima indicada
en el numeral 18.1 del artículo 18º.
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19-06-2008 y vigente a partir
del 19.07.08.
ii. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT
publicará, a través de SUNAT Virtual, un ins-
tructivo indicando la estructura del archivo
a ser consignado en el (los) disquete(s) y en
el cual se detallará la información mínima
señalada en el numeral 18.1 del artículo
18°.
Sólo podrán utilizarse medios magnéticos
cuando se realicen diez (10) o más depósitos,
de acuerdo a lo siguiente:
ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más
cuentas abiertas en el Banco de la Nación,
cuando el sujeto obligado sea el adqui-
rente del bien o usuario del servicio.
ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta
abierta en el Banco de la nación, cuando
el sujeto obligado sea el titular de dicha
cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al
Banco de la Nación, éste entregará al sujeto
obligado un reporte de conformidad o de
rechazo en caso se presente alguna de las
situaciones señaladas en el inciso a.3). La re-
lación de las agencias del Banco de la Nación
habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s)
será difundida a través de SUNAT Virtual.
a.2) De la cancelación del monto del depósito:
El monto del depósito se podrá cancelar en
efectivo, mediante cheque del Banco de la
Nación o cheque certificado o de gerencia de
otras empresas del Sistema Financiero. Tam-
bién se podrá cancelar dicho monto mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta
abierta en el Banco de la Nación, distinta a
las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que
establezca tal entidad.
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más
cuentas utilizando medios magnéticos y el
D-39
S istemas R ecaudatorios del IGV
monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nación, deta-
llando lo siguiente:
i. El número de depósitos a realizar, el mon-
to de cada depósito, el nombre del titular
y el número de cada cuenta; y,
ii. El importe, número y banco emisor de
cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nación entregará
al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepción
del (de los) cheque(s).
a.3) De las causales de rechazo del disquete o del
archivo:
En los casos en que el depósito se realice
utilizando medios magnéticos, el disquete
o el archivo que contiene la información
será rechazado si, luego de verificado, se
presenta alguna de las siguientes situa-
ciones:
i. Contiene virus informático.
ii. Presenta defectos de lectura.
iii. Contiene información incompleta.
iv. El número de cuenta consignado en el
archivo no corresponde a ninguna de las
cuentas abiertas en el Banco de la Nación
en aplicación del sistema.
v. El número de RUC del titular de la cuenta
consignada en el archivo, no coincide con
el número de RUC del proveedor del bien,
prestador del servicio, sujeto del IGV en
el caso del retiro de bienes o propietario
de los bienes que realice o encargue el
traslado de éstos consignado en dicho
archivo.
vi. La estructura del archivo que contiene
la información no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
vii. El monto total de los depósitos a realizar
consignado en el archivo, no coincide con
la sumatoria de los montos de cada uno
de los depósitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que
contiene la información por cualquiera de las
situaciones señaladas en el párrafo anterior, no
se considerarán realizados los depósitos.
a.4) De la constancia de depósito:
La constancia de depósito será emitida por el
Banco de la Nación de acuerdo a lo siguien-
te:
i. Cuando se utilicen formatos para depó-
sitos de detracciones, la constancia de
depósito será el documento autogene-
rado por el Banco de la Nación, en base
a la información consignada en dicho
formato por el sujeto obligado a efectuar
D-40
el depósito. La citada constancia será
sellada y entregada por el Banco de la
Nación al mencionado sujeto al momento
de realizar el depósito.
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº
098-2008/SUNAT, publicada 19.06.08 y vigente a partir
del 19.07.08.
ii. Cuando se utilicen medios magnéticos, la
constancia de depósito será entregada al
sujeto obligado dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes de realizado el depósi-
to, en la agencia del Banco de la Nación
en la que se presentó el(s) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depósito
contendrá la información mínima señala-
da en el numeral 18.1 del artículo 18°, así
como el respectivo número de orden.
b) A través de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depósito a través
de SUNAT Virtual, el sujeto que efectúa el
depósito deberá previamente:
i) Contar con el código de usuario y la
clave de acceso a SUNAT Operacio-
nes en Línea.
ii) Disponer de una cuenta afiliada con
cargo a la cual pueda efectuarse el
depósito.
b.2) De la modalidad y cancelación del de-
pósito:
En esta modalidad, el sujeto que efectúa
el depósito ordena el cargo del importe
del mismo en la cuenta afiliada. Para tal
efecto, deberá acceder a SUNAT Opera-
ciones en Línea y seguir las instrucciones
de dicho sistema, teniendo en cuenta lo
siguiente:
i. Efectuará depósitos, en la modalidad
individual o masiva, ingresando la
información mínima señalada en el
numeral 18.1 del artículo 18º.
Tratándose de la modalidad masiva, la
SUNAT publicará, a través de SUNAT
Virtual, el instructivo correspondiente
indicando la estructura del archivo
que deberá ser generado previamen-
te para efectuar el(los) deposito(s). Se
podrá utilizar la modalidad masiva
cuando se realicen uno (1) o más
depósitos.
ii. Seleccionará un (1) banco o una
(1) tarjeta de débito o crédito, que
se encuentre habilitado en SUNAT
Virtual.
iii. Cancelará el íntegro del monto del
depósito individual, o el íntegro de
la suma de los montos de los depó-
/ 01
sitos masivos, a través de una única
mouoog
transacción.
Instituto Pacífico

b.3) De las causales de rechazo de la opera-
ción
En los casos en que el depósito se realice a
través de SUNAT Virtual, la operación será re-
chazada si se presenta alguna de las siguientes
situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del ser-
vicio sujeto del IGV en el caso de retiro de
bienes o el propietario de los bienes que
realice o encargue el traslado de éstos,
no tiene cuenta abierta en el Banco de la
Nación en aplicación del Sistema.
ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene
cuenta afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos
y/o no cuenta con una Línea de crédito
suficiente para efectuar el depósito.
iv. La estructura del archivo que contiene
la información, no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
v. No se puede establecer comunicación
con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que
efectúa el depósito.
Cuando se rechace la operación por cualquiera
de las situaciones señaladas en el párrafo ante-
rior, no se considerará realizado el depósito.
b.4) De la constancia de depósito
La constancia de depósito será generada por
SUNAT Operaciones en Línea y contendrá la
información mínima señalada en el numeral
18.1 del artículo 18º, así como el respectivo
número de orden.
Inciso sustituido por artículo 9° de la R.S. N° 178-2005/
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
Artículo 18º.- De la constancia de depó-
sito
18.1 La constancia de depósito deberá contener como
mínimo la siguiente información:
a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el
depósito.
b) Nombre, denominación o razón social y núme-
ro de RUC del titular de la cuenta, salvo que se
trate de una venta realizada a través de la Bolsa
de Productos, en cuyo caso no será obligatorio
consignar dicha información.
c) Fecha e importe del depósito.
d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar
el depósito. En caso dicho sujeto no cuente
con número de RUC, se deberá consignar
su número de DNI, y sólo en caso no cuente
con este último se consignará cualquier otro
documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó-
sito sea el proveedor del bien o el prestador
/ 01
del servicio por haber recibido la totalidad del
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
importe de la operación sin que se haya acre-
ditado el depósito respectivo, se consignará
la información señalada en el párrafo anterior
respecto del adquirente del bien o usuario del
servicio.
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19.06.08 y vigente a partir del
19.07.08.
e) Código del bien o servicio por el cual se efec-
túa el depósito, de acuerdo a lo indicado en
el Anexo 4.
f ) Código de la operación sujeta al Sistema por
la cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 5.
18.2 En el original y las copias de la constancia de de-
pósito, o en documento anexo a cada una de éstas,
se deberá consignar la siguiente información de los
comprobantes de pago y guías de remisión emitidas
respecto de las operaciones por las que se efectúa
el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión
de acuerdo con las normas vigentes.
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de
comprobante, así como el precio de la venta
o del servicio, incluidos los tributos que gravan
la operación, por cada comprobante de pago;
y,
b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía
de remisión. Cuando según el numeral 2 del
artículo 18º del Reglamento de Comprobantes
de Pago deban emitirse dos guías de remisión
para sustentar el traslado, se consignará la
información referida a la guía de remisión que
emita el propietario o poseedor de los bienes
al inicio del traslado o c los sujetos señalados
en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artículo.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los
bienes señalados en el Anexo 1, dicha información
deberá ser consignada con anterioridad al traslado
de los bienes, mientras que en el caso de las opera-
ciones referidas a los bienes y servicios señalados
en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la
fecha en que se origine la obligación tributaria del
IGV.
18.3 La constancia de depósito carecerá de validez
cuando:
a) No presente el sello del Banco de la Nación, en
los casos en que dicha entidad proporcione la
constancia de depósito.
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19.06.08 y vigente a partir del
19.07.08.
b) Su numeración no sea conforme;
c) Contenga información que no corresponda
con el tipo de operación, bien o servicio por
los cuales se señala haber efectuado el depó-
sito;
d) Contenga enmendaduras, borrones, añadidu-
ras o cualquier indicio de adulteración.
D-41
S istemas R ecaudatorios del IGV
18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que
sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá
anotar en el Registro de Compras el número y
fecha de emisión de las constancias de depósito
correspondientes a los Comprobantes de pago
registrados, para lo cual añadirán dos columnas
en dicho registro.
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas meca-
nizados o computar izados de contabilidad, no será
necesario anotar el número y la fecha de emisión
de la constancia de depósito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga dicha información y se pueda identificar
los comprobantes de pago respecto de los cuales
se efectuó el depósito.
Artículo 19º.- D e l co mp r o ban t e de
pago
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las
operaciones sujetas al Sistema:
a) No podrán incluir operaciones distintas a
éstas.
b) Deberán consignar como información no
necesariamente impresa la frase: “Operación
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Numeral sustituido por el artículo 4º de la R. S. Nº 207-
2004/SUNAT (10.09.04).
19.2 En el comprobante de pago que se emita por
la venta de recursos hidrobiológicos sujetos al
Sistema, adicionalmente a los requisitos estable-
cidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente
información:
a) Nombre y matrícula de la embarcación pes-
quera utilizada para efectuar la extracción y
descarga de los bienes vendidos, en los casos
en que se hubiera utilizado dicho medio;
b) Descripción del tipo y cantidad de la especie
vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada descar-
ga.
Artículo 20º.- Operaciones en moneda
extranjera
20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere
el artículo 2º de la Ley, en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversión en
moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
en que se origine la obligación tributaria del IGV o
en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo
que ocurra primero.
20.2 En los días en que no se publique el referido tipo
de cambio, se utilizará el último publicado.
D-42
Artículo 21º.- De las cuentas
21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta
por cada titular a solicitud de éste, el mismo que
deberá contar con número de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación
emitirá un estado de cuenta con el detalle de los
depósitos efectuados por los sujetos obligados.
21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa
comunicación de la SUNAT al Banco de la Nación
y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del
titular de la cuenta.
21.3 En caso el adquirente del bien o usuario del ser-
vicio no pueda efectuar el depósito, debido a que
su proveedor o prestador del servicio no hubiera
cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin
que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura
de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el
adquirente del bien o usuario del servicio deberá
presentar un escrito simple, debidamente firmado
por el contribuyente o su representante legal
acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la
Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción,
indicando el nombre, denominación o razón social
y número de RUC de su proveedor o prestador del
servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les
hubiera abierto la cuenta de oficio deberán realizar
los trámites complementarios ante dicha entidad, a
fin que puedan disponer de los fondos depositados
para el pago de los conceptos a los que se refiere
el artículo 2º de la Ley.
Artículo 22º.- De las chequeras
22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo
2° de la Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras
a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicará de manera
preimpresa que se emiten a favor de “SUNAT/Banco
de la Nación”.
22.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para
el pago de las deudas tributarias que mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, así como
de las costas y gastos a los que se refiere el artículo
2º de la Ley.
Artículo 23º.- Información a ser propor-
cionada por el Banco de la Nación
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro
de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una
relación conteniendo la información correspondiente al
mes anterior que se detalla a continuación:
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de
la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominación o razón social y número de RUC del
/ 01
titular.
mouoog
Instituto Pacífico

b) Los montos depositados en las cuentas, señalando
la fecha y número de la constancia de depósito,
así como el nombre, denominación o razón social
y número de RUC, de contar con éste último, del
sujeto que efectúa el depósito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
depósitos y retiros efectuados en las cuentas.
d) Código de bien o servicio por el que se efectúa el
depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.
e) Código de la operación por el cual se efectúa el
depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
f ) El importe de los montos considerados de libre
disposición efectivamente liberados por cada
cuenta.
La referida información podrá ser remitida median-
te medios magnéticos y/o electrónicos, entre otras
formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artículo 24º.- Destino de los montos
depositados
24.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que manten-
ga el titular de la cuenta en calidad contribuyente
o responsable, así como de las costas y gastos a los
que se refiere el artículo 2º de la Ley.
24.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros,
en cuyo caso será de aplicación la sanción prevista
en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12º de
la Ley.
24.3 Los depósitos realizados en la cuenta del operador
del contrato de colaboración empresarial sin conta-
bilidad independiente, por las operaciones efectua-
das en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de
distribución a las partes contratantes, de acuerdo
al procedimiento que se señala a continuación, sin
perjuicio de los procedimientos de liberación de
fondos regulados en el artículo 25º:
a) Comunicación de acogimiento al sistema de
distribución de depósitos
El operador del contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad independiente
deberá presentar la “Comunicación de acogi-
miento al sistema de distribución de depósitos”
en la que conste la voluntad de las partes que
han suscrito el mismo, de acogerse al referido
sistema. Dicha comunicación deberá contar
con las firmas de cada una de las partes o de
sus representantes legales, legalizadas por
Notario Público, debiendo adjuntar copia del
referido contrato.
La comunicación a que se refiere el párrafo
anterior, constituye requisito indispensable
a efecto de que el operador del contrato de
colaboración empresarial sin contabilidad
independiente solicite mensualmente la
/ 01
distribución, a las partes contratantes, de los
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
depósitos realizados en su cuenta, por las
operaciones efectuadas en virtud a dicho
contrato.
b) Solicitud de distribución de depósitos
A efecto de que la SUNAT autorice la distribu-
ción de los depósitos realizados en la cuenta
del operador durante el mes anterior, por las
operaciones efectuadas en virtud al contrato
de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente, dicho sujeto deberá presentar
la “Solicitud de distribución de depósitos” a la
Administración Tributaria.
La referida solicitud deberá ser presentada
dentro de los primeros cinco (5) días hábiles
del mes siguiente a aquél al que corresponden
los depósitos que serán objeto de distribución,
adjuntando copia de los comprobantes de
pago emitidos por las operaciones que dieron
origen a los mismos, debiendo contener la
siguiente información:
b.1) Nombre, razón social o denominación del
operador del contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad indepen-
diente.
b.2) Número de RUC del operador del contrato
de colaboración empresarial sin contabi-
lidad independiente.
b.3) Nombre, razón social o denominación de
las partes del contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad indepen-
diente.
b.4) Número de RUC de las partes del contrato
de colaboración empresarial sin contabi-
lidad independiente.
b.5) Mes al que corresponden los depósitos
respecto de los cuales se solicita la dis-
tribución.
b.6) Monto total de los depósitos respecto de
los cuales se solicita la distribución.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del con-
trato de colaboración empresarial sin
contabilidad independiente.
b.8) Número de cuenta del operador y de
las demás partes del contrato de cola-
boración empresarial sin contabilidad
independiente.
En caso el operador del contrato de co-
laboración empresarial sin contabilidad
independiente no cumpla con los requisitos
establecidos en el párrafo anterior, respecto
de la “Solicitud de distribución de depósitos”, la
SUNAT notificará a dicho operador a efecto de
que subsane el(los) error(es) o la(s) omisión(es)
detectada(s) dentro del plazo de tres (3) días
hábiles computados a partir del día siguiente
de la notificación.
D-43
S istemas R ecaudatorios del IGV
Cuando no se subsane(n) el (los) error(es) o
la(s) omisión(es) dentro del plazo indicado en
el párrafo anterior o la cuenta del operador
no posea los fondos suficientes para proceder
a la distribución de depósitos conforme a lo
solicitado, la SUNAT denegará la “Solicitud de
distribución de depósitos”.
Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles
computados a partir del día siguiente de la
fecha de presentación de la solicitud o de
la subsanación del (de los) error(es) o la(s)
omisión(es) detectada(s), según corresponda,
la SUNAT aprobará la solicitud y notificará la
resolución respectiva al operador del contrato
de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente, comunicando dicha situación
al Banco de la Nación a efecto de que dentro
del día hábil siguiente proceda a la distribución
de los depósitos, siempre que a la fecha de la
comunicación existan los fondos suficientes
para realizar la distribución aprobada.
El operador del contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad independiente
sólo podrá presentar una “Solicitud de distri-
bución de depósitos” por cada mes y por cada
contrato en el que tenga tal calidad.
c) Lugar de presentación
La comunicación y la solicitud a que se refieren
los incisos anteriores, deberán ser presentadas
en los lugares que se señalan a continuación,
teniendo en cuenta el tipo de contribuyente
del operador del contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad independiente:
c.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales,
en la Intendencia de Principales Contribu-
yentes Nacionales.
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en
las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en
los Centros de Servicios al Contribu-
yente habilitados por la SUNAT en
la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los
Centros de Servicios al Contribuyente
a los que se hace referencia en el
acápite i.
c.3) Los contribuyentes a cargo de las demás
Intendencias Regionales u Oficinas Zona-
les, en la dependencia de la SUNAT de su
jurisdicción o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Numeral incorporado por el artículo 3° de la R.S. N° 258-
2005/SUNAT (29.12.05).
D-44
Artículo 25º.- Solicitud de libre disposi-
ción de los montos depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación
se observará el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten durante cuatro (4) meses consecu-
tivos como mínimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos señalados
en el artículo 2º de la Ley, serán considerados
de libre disposición.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad
de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
Nº 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retención del Régimen de Re-
tenciones del IGV, regulado por la Resolución
de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, el plazo señalado en
el párrafo anterior será de dos (2) meses con-
secutivos como mínimo, siempre que el titular
de la cuenta tenga tal condición a la fecha en
que solicite a la SUNAT la libre disposición de
los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá
presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación”, entidad que
evaluará que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi-
nistración Tributaria no considerará en su
evaluación las cuotas de un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carácter particular
o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en
el inciso b) del numeral 9.3 del artículo
9º de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infracción contem-
plada en el numeral 1 del artículo 176º
del Código Tributario, a que se refiere el
inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9º
de la Ley.
La evaluación de no haber incurrido en alguno
de los supuestos señalados en b.2) y b.3) será
realizada por la SUNAT de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 26.1 del artículo 26º,
considerando como fecha de verificación a la
fecha de presentación de la “Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación”.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el
titular de la cuenta ha cumplido con los requi-
sitos antes señalados, emitirá una resolución
/ 01
aprobando la “Solicitud de libre disposición
mouoog
Instituto Pacífico

de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación” presentada. Dicha situa-
ción será comunicada al Banco de la Nación
con la finalidad de que haga efectiva la libre
disposición de fondos solicitada.
c) La “Solicitud de libre disposición de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco de
la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT
como máximo tres (3) veces al año dentro de
los primeros cinco (5) días hábiles de los meses
de enero, mayo y setiembre.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de
buenos contribuyentes, de conformidad con
lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y
normas reglamentarias, o la calidad de agentes
de retención del Régimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolución de Superinten-
dencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modifi-
catorias, la “Solicitud de libre disposición de los
montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nación” podrá presentarse como máximo
seis (6) veces al año dentro los primeros cinco
(5) días hábiles de los meses de enero, marzo,
mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposición de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
último día del mes precedente al anterior a
aquél en el cual se presente la “Solicitud de
libre disposición de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito
de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos
a los que se refiere el inciso a), según sea el
caso.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tra-
tándose de operaciones sujetas al Sistema referidas
a los bienes señalados en los Anexos 1 y 2:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la
SUNAT la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Nación hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles
de cada quincena, siempre que respecto del
mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1 y
Anexo 2, según el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por
sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de venta gravadas
con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su
propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el
inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2º.
b) La libre disposición de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
/ 01
último día de la quincena anterior a aquella
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
en la que se solicite la liberación de fondos,
teniendo como limite, según el caso:
b.1) El monto depositado por sus opera-
ciones de compra a que se refiere el
inciso a.1), efectuado durante el período
siguiente:
i) Hasta el último día de la quincena
anterior a aquélla en la que se solicite
la liberación de los fondos, cuando el
titular de la cuenta no hubiera libera-
do fondos anteriormente a través de
cualquier procedimiento establecido
en la presente norma; o.
ii. A partir del día siguiente del último
período evaluado con relación a una
solicitud de liberación de fondos
tramitada en virtud al procedimiento
general o especial, según correspon-
da.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas
gravadas con el IGV de aquellos
tipos de bienes trasladados a que
se refiere el inciso a.2), efectuado
durante el período señalado en el
inciso b.1), según corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar
el valor FOB consignado en las De-
claraciones Únicas de Aduana que
sustenten sus exportaciones de los
bienes trasladados a que se refiere el
inciso a.2), por el porcentaje que co-
rresponda al tipo de bien señalado en
el Anexo 1 materia de exportación,
según sea el caso.
Para tal efecto, se considerarán las exportacio-
nes embarcadas durante el período señalado
en el inciso b.1), según corresponda.
Inciso sustituido por el artículo 4° de la R. S. N° 032
2006/SUNAT (24.02.06) vigente desde el 25.02.06.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se entenderá por quincena al periodo
comprendido entre el primer (1) y décimo
quinto (15) día o entre el décimo sexto (16) y
el último día calendario de cada mes, según
corresponda.
25.3 Trámite del procedimiento general y el procedi-
miento especial
a) La “Solicitud de libre disposición de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco
de la Nación” deberá ser presentada por el
contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho
trámite a través de documento público o pri-
vado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Público. La referida solicitud
será presentada:
D-45
S istemas R ecaudatorios del IGV
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se
señalan a continuación:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-
nales. En la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en
las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en
los Centros de Servicios al Contribu-
yente habilitados por la SUNAT en
la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los
Centros de Servicios al Contribuyen-
te a los que se hace referencia en el
acápite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás
Intendencias Regionales u Oficinas Zona-
les, en la dependencia de la SUNAT de su
Jurisdicción o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercará a
las dependencias de la SUNAT indicadas
en el párrafo anterior, manifestando su
voluntad de presentar la “Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nación”, para lo
cual cumplirá con indicar la información
contenida en el literal b) siguiente.
a.2) A través de SUNAT Operaciones en
Línea.
b) La “Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Nación”, presentada en las dependencias de
la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá
contener la siguiente información mínima:
b.1) Número de RUC.
b.2) Nombres y apellidos, denominación o
razón social del titular de la cuenta.
b.3) Domicilio fiscal.
b.4) Número de cuenta.
b.5) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de
alguno de los requisitos establecidos en la
presente norma para la libre disposición de
los fondos, el contribuyente, su representante
o apoderado autorizado expresamente para
realizar dicho trámite podrá consignar el(los)
motivo(s) por el (los) cual(es) no corresponde
la observación,
Cuando se verifique el cumplimiento de los
requisitos establecidos en la presente norma
para la libre disposición de los fondos la SUNAT
D-46
aprobará la Solicitud de libre disposición de los
montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nación”, en caso contrario se denegará la
misma.
c) El resultado del procedimiento será notifi-
cado de conformidad con lo establecido en
el artículo 104º del Código Tributario. Para la
notificación por constancia administrativa,
se requerirá que el apoderado cuente con
autorización expresa para tal efecto a través
de documento público o privado con firma
legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
Público.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación,
a más tardar al día siguiente de resueltas, las
solicitudes que hayan sido aprobadas con la
finalidad de que éste proceda a la liberación
de los fondos.
Artículo sustituido por el artículo 4° de la R.S. N° 258-
2005/SUNAT (29.12.05).
Artículo 26º.- Causales y procedimiento
de ingreso como recaudación
26.1 Los montos depositados serán ingresados como re-
caudación cuando respecto del titular de la cuentas
se presente cualquiera de las situaciones previstas
en el numeral 9.3 del artículo 9º de la Ley, para lo
cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
del artículo 9º de la Ley, serán aquéllas que se
produzcan a partir de la vigencia de la presente
resolución. Lo dispuesto no se aplicará a la
situación prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del artículo 9º de la Ley ya la infracción
contemplada en el numeral 1 del artículo
176º del Código Tributario a la que se refiere
el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso
se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo
vencimiento se hubiera producido durante los
últimos doce (12) meses anteriores a la fecha
de la verificación de dichas situaciones por
parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación
prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
artículo 9º de la Ley cuando se verifiquen las
siguientes inconsistencias, salvo que éstas
sean subsanadas mediante la presentación de
una declaración rectificatoria, con anterioridad
a cualquier notificación de la SUNAT sobre el
particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas
con el lGV que se consigne en las decla-
raciones de dicho impuesto, sea inferior al
importe de las operaciones de venta y/o
prestación de servicios respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depósito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el
/ 01
Impuesto a la Renta que se consigne en
mouoog
Instituto Pacífico

las declaraciones de dicho impuesto, sea
inferior al importe de las operaciones de
venta y/o prestación de servicios por los
cuales se hubiera efectuado el depósito.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral
9.3 del artículo 9º de la Ley, se presentará cuan-
do el titular de la cuenta tenga la condición
de domicilio fiscal no habido a la fecha de la
verificación de dicha situación por parte de la
SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en el
numeral 1 del artículo 176° del Código Tribu-
tario a la que se refiere el inciso d) numeral
9.3 del artículo 9° de la Ley, se considerará la
omisión a la presentación de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos,
salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
omisión hasta la fecha de verificación por parte
de la SUNAT:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de tercera categoría.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta.
d.6) Regularización del Impuesto a la Renta de
tercera categoría.
d.7) Régimen Especial del Impuesto a la
Renta.
d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categoría.
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad -
Cuenta propia.
d.10) Contribuciones a EsSALUD.
Inciso modificado por el artículo 2º de la R.S. Nº 261-2004/
SUNAT (30.10.04).
e) Derogado por el artículo 12° de la R.S. N° 178-
2005/SUNAT (22.09.05).
26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación
los montos depositados en las cuentas, de acuerdo
a lo señalado por la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudación serán
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas
tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, así como
las costas y gastos a los que se refiere el artículo
2º de la Ley.
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisión de la infracción o detección de
ser el caso, así como la generación en el caso de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realización de los depósitos
correspondientes.
/ 01
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Artículo 27º.- Recuperación de los bie-
nes comisados
Para efecto de la recuperación de los bienes comisados
a que se refiere el numeral 12.3 del artículo 12º de la
Ley, el depósito deberá acreditarse con la constancia
de depósito respectiva, dentro de los plazos previstos
en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 184º
del Código Tributario para acreditar fehacientemente
la propiedad o posesión de los bienes comisados,
según el caso.
Artículo 28º.- Otras obligaciones
Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las
obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo
de los sujetos involucrados, las mismas que deberán
cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
específicas que correspondan.
Artículo 29º.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia el 15 de
setiembre de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- OPERACIONES EXCLUIDAS DEL RÉGI-
MEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS
PROVEEDORES
No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la
Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, en las operaciones en las cuales
opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central establecido por el Decreto
Legislativo Nº 940 y norma modificatoria.
SEGUNDA.- DEROGATORIAS
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14º de
la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolución
quedan derogadas las Resoluciones de Superinten-
dencia Nºs. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-
2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT,
131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT
y 214-2003/SUNAT.
TERCERA.- Derogada por el artículo 12° de la R.S. N° 178-2005/
SUNAT (22.09.05).
CUARTA.- SERVICIOS NO COMPRENDIDOS EN EL
SISTEMA PARA EFECTO DEL SISTEMA:
1. No está comprendida en el inciso f ) del numeral 5
del Anexo 3, la venta de tiempo o espacio en radio,
televisión o medios escritos tales como periódicos,
revistas y guías telefónicas impresas de abonados
y/o anunciantes, interesados en la obtención de
anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada
por el concesionario exclusivo de un determinado
medio de radio, televisión o escrito.
D-47
S istemas R ecaudatorios del IGV
Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo operará cuan-
do el servicio prestado consista exclusivamente en la
venta del tiempo o espacio antes indicados.
2. No están incluidos en los numerales 4 y 5 del
Anexo 3, los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten
cualquiera de los regímenes, operaciones o desti-
nos aduaneros especiales o de excepción, siempre
que tales servicios estén vinculados a operaciones
de comercio exterior.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior,
se considerará como operadores de comercio
exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido
debidamente autorizados para actuar como tales
por las entidades competentes:
a) Agentes Marítimos y Agentes Generales de
Líneas Navieras.
b) Compañías Aéreas.
c) Agentes de Carga Internacional.
d) Almacenes Aduaneros.
e) Empresas de Servicio de Mensajería Interna-
cional.
f ) Agentes de Aduana.
Disposición Final incorporada por el artículo 2° de la R.S.
Nº 221-2004/SUNAT (28.09.04).
QUINTA.- PROCEDIMIENTO DE REDONDEO
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se de-
berá considerar el número entero que resulte de aplicar
los porcentajes establecidos para cada bien o servicio
sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y
emplear el siguiente procedimiento de redondeo en
función al primer decimal:
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor perma-
necerá igual, suprimiéndose el decimal.
2. Si la fracción es igualo superior a cinco (5), el valor
se ajustará a la unidad inmediata superior.
Disposición final incorporada por artículo 11° de la R.S. N° 178-
2005/SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- CUENTAS ABIERTAS EN EL BANCO DE
LA NACIÓN EN APLICACIÓN DEL DECRETO LEGIS-
LATIVO Nº 917
Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el
Banco de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación
del Decreto Legislativo Nº 917 y norma modificatoria,
la SUNAT enviará una comunicación a dicha entidad
bancaria a fin que proceda a transferir los saldos de las
cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del proce-
dimiento señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo
utilizada para efecto del Sistema.
D-48
SEGUNDA.- DEPÓSITOS REALIZADOS CON AN-
TERIORIDAD A LA VIGENCIA DE LA PRESENTE
RESOLUCIÓN
Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia
de la presente resolución, serán tomados en cuenta
para el cómputo de los cuatro (4) meses consecutivos
a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del
artículo 25°.
Se considerarán de libre disponibilidad los saldos exis-
tentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas
en el Banco de la Nación al amparo de lo establecido
en el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 917, siempre
que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados
durante tres (3) meses consecutivos como mínimo,
luego que hubieran sido destinados al pago de obli-
gaciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el
titular de la cuenta deberá presentar una solicitud a
la referida entidad bancaria, adjuntado el “Estado de
adeudo para la liberación de fondos depositados en
cuentas del Banco de la Nación”, donde conste que no
tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido
con sus obligaciones tributarias correspondientes a los
últimos doce (12) meses.
El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT
y deberá solicitarse dentro de los primeros cinco (5)
días hábiles del mes de octubre de 2004, debiéndose
presentar al Banco de la Nación con la solicitud de
libre disposición dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes de emitido.
Disposición Transitoria sustituida por el artículo 6º de la R. S.
Nº 207-2004/SUNAT (10.09.04).
TERCERA.- APLICACIÓN DEL PORCENTAJE DE 9%
EN LA VENTA DE RECURSOS HIDROBIOLÓGICOS
SUJETA AL SISTEMA
El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el
porcentaje de 9% al que se refiere la nota (1) del Anexo
2, será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Vir-
tual, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta
el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá vigente
hasta el último día calendario del mes siguiente al de
su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
A N EX O 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Defini- Porcen-
Ción
Descripción
Taje
1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas naciona- 10%
les 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
2 Alcohol Bienes comprendidos en las subpartidas naciona-
10%
etílico les 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
/ 01
mouoog
Instituto Pacífico

A N EX O 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Defini- Descripción
Ción
1 R e c u r s o s Pescados destinados al procesamiento de harina
hidrobioló- y aceite de pescado comprendidos en las subpar-
gicos tidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y
huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás
contemplados en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta
definición los peces vivos, pescados no destinados
al procesamiento de harina y aceite de pescado,
crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuá-
ticos comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneración contenida en
el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
2 Maíz amari- La presente definición incluye lo siguiente:
llo duro(b) a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
b) Sólo harina de maíz amarillo duro comprendida
en la subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo
duro comprendidos en la subpartida nacional
1103.13.00.00.
d) Solo “pellets” de maíz amarillo duro compren-
didos en la subpartida nacional 1103.20.00.00.
e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo
duro comprendidos en la subpartida nacional
1104.19.00.00.
f) Sólo los demás granos trabajados de maíz
amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.23.00.00.
g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero,
aplastado o molido comprendido en la subpar-
tida nacional 1104.30.00.00.
h) Sólo salvados, moyuelos y demás residuos del
cernido, de la molienda o de otros tratamien-
tos del maíz amarillo duro, incluso “pellets”,
comprendidos en la subpartida nacional
2302.10.00.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
3 Algodón
5201.00.00.10/5201.00.00.90 y 5203.00.00.00, excep-
to el algodón en rama sin desmotar. Se incluye en
esta definición al algodón en rama sin desmotar
cuando el proveedor hubiera renunciado a la
exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice
I de la Ley del IGV.
4 C a ñ a d e Bienes comprendidos en la subpartida nacional
azúcar 1212.99.10.00.
5 Arena y pie- B i e n e s c o m p r e n d i d o s e n l a s s u b p a r t i -
dra das nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00,
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
6 Residuos, Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes
subpro- y desperdicios comprendidos en las subpar-
ductos, tidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00,
desechos, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
recortes y 3915.10.00.00/3915.90.00.00,
desper- 4004.00.00.00, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
dicios (a) 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00,
8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00,
8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00. Se incluye en esta definición lo
siguiente:a) Sólo los desperdicios comprendidos
en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00,
/ 01
5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
mouoog
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Defini- Porcen-
Descripción
Ción Taje
Porcen- hubiera renunciado a la exoneración contenida
Taje en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.b)
Los residuos, subproductos, desechos, recortes
y desperdicios de aleaciones de hierro, acero,
cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o
demás metales comunes a los que se refiere la
Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado
por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma
modificatoria.
9% (1)
7 Bienes del Bienes comprendidos en las subpartidas naciona- 10%
inciso A) del les del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV,
Apéndice I siempre que el proveedor hubiera renunciado a
de la Ley del la exoneración del IGV.
IGV Se excluye de esta definición a los bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales
incluidas expresamente en otras definiciones del
presente anexo.
8 (c)
9 (c)
10 (c)
11 Aceite de Bienes comprendidos en las subpartidas naciona- 9%
pescado les 1504.10.21.00/1504.20.90.00
7% 12 Harina, pol- Bienes comprendidos en las subpartidas naciona- 9%
vo y “pellets” les 2301.20.100 10/2301.20.90.00.
de pescado,
crustáceos,
moluscos y
demás in-
vertebrados
acuáticos
13 Embarca- Bienes comprendidos en las subpartidas nacio-
ciones pes- nales 8902.00.1000 y 8902.00.20.00. Se incluye 9%
queras en esta definición la venta o cesión definitiva del
permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado
por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas
modificatorias, correspondiente a los bienes
incluidos en las mencionadas partidas.
14 Leche Sólo la leche cruda entera comprendida en la
10% (2)(3) subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que 4%
el proveedor hubiera renunciado a la exonera-
ción del IGV.
15 Madera Bienes comprendidos en las subparti-
10% (3) das nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 9%
4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
10% (3)
Notas
(1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular
10% (3) del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o
descarga de los bienes y figure como tal en el “Listado de proveedores sujetos
al SPOT con el porcentaje de 9%” que publique la SUNAT. En caso contrario, se
aplicará el porcentaje de 15%.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con
permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo
con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca,
aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya
dirección es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes
y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente Para
determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado
publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.
(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada
por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso
A) del Apéndice I de la Ley del lGV es el 15%.
(3) Porcentaje modificado por el artícuolo 4º de la R.S. N.° 056-2006/SUNAT (02-04-
06) vigente desde el 03-04-06.
(a) Numeral sustituido por el artículo 7º de la R. S. Nº 207-2004/SUNAT (10.09.04)
(b) Numeral sustituido por el Artículo Único de la R.S. N.° 132-2006/SUNAT (09.08.06)
vigente a partir del 01.09.06.
(c) “Numerales excluidos por el artículo 5° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT
(29.12.05)
D-49
S istemas R ecaudatorios del IGV
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Defini- Descripción
Ción
1 Intermedia- A lo siguiente, independientemente del nombre
ción laboral que le asignen las partes: la definición de intermediación laboral y terceriza-
y terceriza- a) Los servicios temporales, complementarios o
ción (***) de alta especialización prestados de acuerdo
a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su regla-
mento, aprobado por el Decreto Supremo N°
003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta
el servicio:
a. 1) Sea distinto a los señalados en los artícu-
las 11° y 12° de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos
exigidos por dicha ley para realizar acti-
vidades de intermediación laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a
su vez le hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo
193° de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del
servicio dota de trabajadores al usuario del
mismo, sin embargo éstos no realizan labores
en el centro de trabajo o de operaciones de
este último sino en el de un tercero.
2 A r r e n d a - Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en
miento de uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efec-
bienes (*) to, se consideran bienes muebles a los definidos
en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definición al arrenda-
miento, subarrendamiento o cesión en uso de
bienes muebles con operario en tanto no califique
como contrato de construcción. b) Una empresa del Sistema Financiero y del
No se incluyen en esta definición los contratos de
arrendamiento financiero.
De conformidad con el artículo 2º de la R.S. Nº
056-2006/SUNAT, se precisa que los servicios de
hospedaje, depósito de bienes y estacionamiento
de vehículos no se encuentran incluidos dentro
del sistema de detracciones.
3 M a n t e n i - Al mantenimiento o reparación de:
m i e n t o y a) Cualquier componente o de la totalidad de
reparación los bienes comprendidos en las subpartidas
de bienes nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
muebles b) Boyas, fIotadores y redes comprendidas en
las subpartidas nacionales 3926.90.10.00 y
5608.1100.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte
de las plantas de procesamiento de recursos
hidrobiológicos.
4 Movimiento A la estiba o carga, desestiba o descarga, mo-
de carga vilización y/o tarja de bienes. Para tal efecto se
(***) entenderá por.
a) Estiba o carga. A la colocación conveniente
y en forma ordenada de los bienes abordo
de cualquier medio de transporte, según las
instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente
y en forma ordenada de los bienes que se
encuentran abordo de cualquier medio de
transporte, según las instrucciones del usuario
del servicio.
c) Movilización: A cualquier rnovimiento de los
bienes, realizada dentro del centro de produc-
ción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se
cargan o descargan, o que se encuentren den-
tro del centro de producción, comprendiendo
la anotación de la información que en cada
caso se requiera, tal como el tipo de mercancía,
cantidad, marcas, estado y condición exterior
del embalaje y si se separó para inventario.
No se incluye en esta definición el servicio de
transporte de bienes, ni los servicios a los que
se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley
del IGV.
D-50
Defini- Porcen-
Descripción
Ción Taje
Porcen- 5 Otros servi- A cualquiera de las siguientes actividades com- 12% (1)
Taje cios empre- prendidas en la Clasificación Industrial Internacio-
sariales(***) nal Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas -Tercera
12% (1) revisión, siempre que no estén comprendidas en
ción contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de
libros y auditoría; asesoramiento en materia
de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de
encuestas de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico
(7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad
(7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
6 C o m i s i ó n Al Mandato que tiene por objeto un acto u 12%
mercantil operación de comercio en la que el comitente
(**) o el comisionista son comerciantes o agentes
12% mediadores de comercio, de conformidad con el
artículo 237° del Código de Comercio.
Se excluye de la presente definición al mandato
en el que el comisionista es
a) Un corredor o agente de intermediación de
operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa
de Valores.
Sistema de Seguros.
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel
que solicite cualquiera de los regímenes,
operaciones o destinos aduaneros especiales
o de excepción.
7 Fabricación Aquel servicio mediante el cual el prestador del 12%
de bienes mismo se hace cargo de una parte o de todo el
por encargo por encargo proceso de elaboración, producción,
9% (**) fabricación, o transformación de un bien. Para
tal efecto, el usuario del servicio entregará todo
o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtención de aquéllos que se hubiera encargado
elaborar, producir, fabricar o transformar.
Se incluye en la presente definición a la venta
de bienes, cuando las materias primas, insumos,
bienes intermedios o cualquier otro bien con
los que el vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes vendidos,
12% (1)
han sido transferidos bajo cualquier título por el
comprador de los mismos.
No se incluye en esta definición:
a) Las operaciones por las cuales el usuario
entrega únicamente avíos textiles, en tanto el
prestador se hace cargo de todo el proceso de
fabricación de prendas textiles. Para efecto de
la presente disposición, son avíos textiles, los
siguientes bienes: etiquetas, hangtags, tickers,
entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, bro-
ches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, al-
mas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega
únicamente diseños, planos o cualquier bien in-
tangible, mientras que el prestador se hace cargo
de todo el proceso de elaboración, producción,
fabricación o transformación de un bien. (i)
8 Servicio de Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el 12%
transpor te cual se emita comprobante de pago que permita
de personas ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de
(**) conformidad con el Reglamento de Compro-
bantes de Pago.
/ 01
mouoog
(1) Porcentaje modificado por el artículo 4 de la R.S. N.° 056-2006/SUNAT (02-04-06) vigente
desde el 03-04-06.
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria
(*) Numerales sustituidos por el artículo 6° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT (29.12.05) vigente
a partir del 01.02.06.
Código Tipo de bien o servicio
(**) Numerales incorporados por el artículo 6° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT (29.12.05),
vigente a partir del 01.02.06.
03 Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como
(i) D escripción modificada por el A nexo de la R.S. 056-2006/SUNAT desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios
(02-04-06). tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se
origine en una operación de venta.

Informes emitidos por la SUNAT: 04 Venta de bienes gravada con el lGV realizada a través de la Bolsa
de Productos.
Informe N° 003-2008-SUNAT/2B0000
La bonificación adicional al precio de venta inicialmente pactado,
que se encuentra obligado a pagar el comprador al proveedor
de chatarra, cuando éste sobrepasa ciertos topes de venta pre-
determinados, forma parte del importe de la operación, y por
ende, se encuentra sujeto a la aplicación del SPOT. Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 164 -2008-SUNAT/2B0000
A N EX O 4 El servicio de movimiento de carga que se produce en la
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA devolución de contenedores al terminal de almacenamiento
Código Tipo de Bien o Servicio se encuentra incluido en la Cuarta Disposición Final de la Reso-
lución de Superintendencia N° 183-2004-SUNAT y, por lo tanto,
001 Azúcar no se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones
003 Alcohol etílico Tributarias con el Gobierno Central (SPOT).
004 Recursos hidrobiológicos Informe N° 148-2008-SUNAT/2B0000
005 Maíz amarillo duro El servicio integral de venta de productos farmacéuticos que
006 Algodón una empresa presta con la finalidad de incentivar la venta
007 Caña de azúcar de los productos de un tercero, al considerarse incluido en
la Clase 7430 como actividades de “Publicidad”, se encuentra
008 Madera
comprendido en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución
009 Arena y piedra de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
Informe N° 165-2008-SUNAT/2B0000
011 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV
El traslado de madera desde la Zona de Amazonía debido
012 Intermediación laboral y tercerización a su venta para exportación no constituye una operación
013 Animales vivos sujeta al SPOT.
014 Carnes y despojos comestibles Informe N° 210 -2007-SUNAT/2B0000
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d)
016 Aceite de pescado del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintenden-
017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y cia N° 183-2004/SUNAT como “Actividades de asesoramiento
demás invertebrados acuáticos empresarial y en materia de gestión (Clase 7414)”, y por tal
motivo, se encuentran sujetos al SPOT:
018 Embarcaciones pesqueras
a) Servicio de relacionar clientes o referenciar posibles
019 Arrendamiento de bienes
compradores a favor de una empresa para la adquisición
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles de sus productos.
021 Movimiento de carga b) Servicio de asesoría a empresas en la forma como deben
022 Otros servicios empresariales presentarse ante sus potenciales clientes (llevar muestras,
023 Leche listas de precios, especificaciones, etc.).
024 Comisión mercantil Informe N° 048-2007-SUNAT/2B0000
(***) Tratándose de una empresa proveedora de combustible que
contrata con su cliente la venta de dicho bien para ser entre-
025 Fabricación de bienes por encargo
gado en el lugar designado por este último, y que contrac-
(***) tualmente se acuerda que el precio de venta está compuesto
026 Servicio de transporte de personas por el valor del combustible y del transporte (flete); puede
(***) señalarse que si con motivo de la venta de bienes a su cliente
la empresa proveedora brinda el servicio de transporte y para
(***) Numerales incorporados por el artículo 7° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT ello requiere contratar unidades de transporte para la entrega
(29.12.05). de dichos bienes en el lugar designado contractualmente
por este último, el servicio de trasporte resultará accesorio
A N EX O 5 a la operación de venta de los citados bienes; debiéndose
TIPO DE OPERACIÓN entender que la retribución por el servicio de transporte forma
parte del valor de venta de los bienes.
Código Tipo de bien o servicio
En consecuencia, en dicho supuesto, sólo se encontrará sujeto
01 Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con eI al SPOT el servicio de transporte por vía terrestre contratado
IGV. por la empresa proveedora de combustible.

02 Retiro de bienes gravado con eI IGV.

/ 01
mouoog

Ac tualidad Empresarial D-51

S istemas R ecaudatorios del IGV
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central a que se refiere el D. Leg. N° 940 al transporte
realizado por vía terrestre
Resolución de Superintendencia N.º 073-2006/SUNAT
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende
por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impues-
to de Promoción Municipal.
b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Su-
premo Nº 155-2004-EF y norma modificatoria,
que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la
Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF
y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la: Al Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta Renta apro-
bado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF
y normas modificatorias.
e) Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del
Código Tributario aprobado por el Decreto Su-
premo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.
f ) Decreto: Al Decreto Supremo Nº 010-2006-
MTC, que aprobó la Tabla de Valores Referen-
ciales para la aplicación del Sistema al servicio
de transporte de bienes realizado por vía
terrestre.
g) Reglamento de: Al reglamento aprobado por
Resolución de Comprobantes de Superinten-
dencia Nº 007-99/SUNAT y normas Pago
modificatorias.
h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se
refiere la Ley.
i) Servicio: A la prestación de servicios en el país
a que se refiere el inciso c) del artículo 3º de la
Ley del IGV.
j) Importe de la : Al valor de la retribución por
el servicio de transporte de operación bienes
realizado por vía terrestre, determinado de
conformidad a lo dispuesto en el artículo 14º
de la Ley del IGV y las normas reglamentarias
correspondientes referidas a la determinación
de la base imponible de dicho impuesto, in-
cluidos los tributos que graven la operación.
k) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes
regulado por el Decreto Legislativo Nº 943.
l) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
ll) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya dirección es http://www.sunat.
gob.pe.
D-52
m) SUNAT Operaciones : Al sistema informático
disponible en la Internet, regulado en Línea
por la Resolución de Superintendencia
Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias,
el cual permite que se realicen operaciones en
forma telemática entre el usuario y la SUNAT.
Para efecto de la presente resolución se con-
siderará como una de las operaciones que
pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones
en Línea, al pago del monto del depósito a
que se refiere el Sistema.
n) Código de usuario: Al texto conformado por
números y letras, que permite identificar al
usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en
Línea, según el inciso d) del artículo 1º de la
Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por nú-
meros y letras, de conocimiento exclusivo del
usuario, que asociado al código de usuario otorga
privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones
en Línea, según el inciso e) del artículo 1º de la
Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias.
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de
débito o crédito con cargo a la cual se podrán
efectuar los depósitos a que se refiere el nu-
meral 2.2 del artículo 2º de la Ley, de acuerdo
a las condiciones de afiliación pactadas con
el banco u operador de la tarjeta, de ser el
caso. En SUNAT Virtual figurará la relación de
los bancos y de las tarjetas con cargo a las
cuales se podrá efectuar el depósito, que se
encuentren habilitados.
q) Valor referencial : Al valor referencial del servi-
cio de transporte de bienes realizado por vía
terrestre, determinado de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto.
1.2 Cuando se mencione un artículo, disposición o
anexo sin indicar la norma a la que corresponde,
se entenderá referido a la presente resolución y;
cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el
artículo o numeral al que pertenece, se entenderá
que corresponde al artículo o numeral en el que
se menciona.
CAPÍTULO II
APLICACIÓN DEL SISTEMA
Artículo 2º.- OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
/ 01
2.1 Estará sujeto al Sistema el servicio de transporte
mouoog
de bienes realizado por vía terrestre gravado con
Instituto Pacífico

el IGV, siempre que el importe de la operación o el
valor referencial, según corresponda, sea mayor a
S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Párrafo sustituido por el artículo 1º de la R.S. N.° 081-2006/
SUNAT (26.05.06).
Para tal efecto se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) En los casos en que el prestador del servicio
de transporte de bienes por vía terrestre sub-
contrate con un tercero la realización total
o parcial del servicio, esta última operación
también estará sujeta al Sistema.
Asimismo estarán comprendidas en el Sistema
las sucesivas subcontrataciones que se efec-
túen, de ser el caso.
b) Los servicios comprendidos en el numeral 4
del Anexo 3 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modifi-
catorias formarán parte de la definición a que
se refiere el párrafo anterior cuando se presten
conjuntamente con el servicio de transporte de
bienes realizado por vía terrestre y se incluyan
en el comprobante de pago emitido por dicho
servicio, en cuyo caso les será de aplicación lo
dispuesto en la presente resolución.
2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior,
el servicio de transporte de bienes realizado por
vía terrestre no incluye:
a) El servicio de transporte de bienes realizado
por vía férrea.
b) El transporte de equipaje, en los casos en
que concurra con el servicio de transporte de
pasajeros por vía terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 073-2007-SUNAT/2B0000
El servicio de transporte de correos se encuentra sujeto al SPOT
aplicable al transporte de bienes realizado por vía terrestre,
regulado en la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/
SUNAT.
Informe N° 121-2007-SUNAT/2B0000
El servicio que consiste en la recolección y transporte de
residuos sólidos domiciliarios al relleno sanitario prestado
por una Entidad Prestadora de Servicios de Residuos Sólidos,
se encuentra sujeto al SPOT aplicable al transporte de bienes
realizado por vía terrestre, regulado en la Resolución de Super-
intendencia N° 073-2006/SUNAT.
Artículo 3º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS
DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes
casos:
a) Cuando se emita comprobante de pago que no
permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolución del IGV, así como gasto o costo
para efectos tributarios. Esta excepción no opera
/ 01
cuando el usuario sea una entidad del Sector Públi-
mouoog
co Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
18º de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Cuando el usuario del servicio tenga la condición
de no domiciliado, de conformidad con lo dispues-
to por la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje
de cuatro por ciento (4%) sobre:
Párrafo sustituido por el artículo 2º de la R. de S. Nº 158-2006/
SUNAT (30.09.06).
4.1 El importe de la operación o el valor referencial, el
que resulte mayor, tratándose del servicio de trans-
porte de bienes realizado por vía terrestre respecto
del cual corresponda determinar el referido valor
de conformidad con el Decreto.
De ser el caso, se deberá determinar un valor re-
ferencial preliminar por cada viaje a que se refiere
el inciso e) del artículo 2º del Decreto y por cada
vehículo utilizado para la prestación del servicio,
siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deberá
tomarse en cuenta para la comparación indicada
en el párrafo anterior.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral,
el importe de la operación y el valor referencial se-
rán consignados en el comprobante de pago por el
prestador del servicio, de acuerdo a lo indicado en
el inciso b.3) del artículo 9°. El usuario del servicio
determinará el monto del depósito aplicando el
referido porcentaje sobre el que resulte mayor.
Párrafo sustituido por el artículo 2º de la R.S. N.° 081-2006/
SUNAT (26.05.06).
4.2 El importe de la operación, tratándose del servicio
de transporte de bienes realizado por vía terrestre:
a) Respecto del cual no sea posible determinar el
valor referencial de acuerdo con el Decreto.
b) En el que los bienes transportados en un
mismo vehículo correspondan a dos (2) o más
usuarios.
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 147-2007-SUNAT/2B0000
Para efecto del SPOT aplicable al servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre, en el caso del servicio de transporte
que comprende la ruta cuyo origen sea Lima y cuyo destino
sea Ocoña, Camaná, Repartición (Ruta 30A), Arequipa, Dvo. a
Mollendo Matarani (Ruta 30), Pto. Matarani, Moquegua, Ilo, Tacna,
La Concordia, o viceversa; el monto del depósito de la detracción
resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre
el importe de la operación
Artículo 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFEC-
TUAR EL DEPÓSITO
Los sujetos obligados a efectuar el depósito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad
del importe de la operación sin haberse acreditado
el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que
corresponda al usuario del servicio que omitió realizar
el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
D-53
S istemas R ecaudatorios del IGV
Artículo 6º.- MOMENTO PARA EFECTUAR
EL DEPÓSITO
El depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador
del servicio o dentro del quinto (5º) día hábil del mes
siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depósito sea el usuario del servicio.
b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de recibi-
da la totalidad del importe de la operación, cuando
el obligado a efectuar el depósito sea el prestador
del servicio.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Artículo 7º.- PROCEDIMIENTO PARA EFEC-
TUAR EL DEPÓSITO
Se observará el siguiente procedimiento:
7.1 El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en
su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de
la Nación a nombre del prestador del servicio de
transporte de bienes realizado por vía terrestre, en
el momento establecido en la presente resolución.
7.2 Para realizar el depósito el sujeto obligado podrá
optar por alguna de las siguientes modalidades:
7.2.1 En las agencias del Banco de la Nación
a) De la modalidad del depósito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza
el depósito directamente en las agencias del
Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:
a.1) Formato para depósito de detracciones:
En este caso se utilizará un formato por
cada depósito a realizar, el mismo que será
proporcionado por el Banco de la Nación
a través de su red de agencias o podrá ser
impreso por el sujeto obligado descargán-
dolo del Portal en la Internet del citado
banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe). En dicho formato se
detallará la información mínima indicada
en el numeral 8.1 del artículo 8°.
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19-06-2008 y vigente a partir
del 19-07-2008
a.2) Medios magnéticos: En este caso la SU-
NAT publicará, a través de SUNAT Virtual,
un instructivo indicando la estructura
del archivo a ser consignado en el(los)
disquete(s) y en el cual se detallará la in-
formación mínima señalada en el numeral
8.1 del artículo 8º.
Sólo podrán utilizarse medios magnéticos
cuando se realicen diez (10) o más depó-
sitos, de acuerdo a lo siguiente:
i. Depósitos efectuados a una (1) o más
D-54
cuentas abiertas en el Banco de la Nación,
cuando el sujeto obligado sea el usuario
del servicio.
ii. Depósitos efectuados a una (1) cuenta abier-
ta en el Banco de la Nación, cuando el sujeto
obligado sea el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s)
al Banco de la Nación, éste entregará al
sujeto obligado un reporte de confor-
midad o de rechazo en caso se presente
alguna de las situaciones señaladas en el
inciso c). La relación de las agencias del
Banco de la Nación habilitadas para recibir
dicho(s) disquete(s) será difundida a través
de SUNAT Virtual.
b) De la cancelación del monto del depósito:
El monto del depósito se podrá cancelar en
efectivo, mediante cheque del Banco de la
Nación o cheque certificado o de gerencia de
otras empresas del Sistema Financiero. Tam-
bién se podrá cancelar dicho monto mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta
abierta en el Banco de la Nación, distinta a
las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que
establezca tal entidad.
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más
cuentas utilizando medios magnéticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nación, deta-
llando lo siguiente:
b.1) El número de depósitos a realizar, el mon-
to de cada depósito, el nombre del titular
y el número de cada cuenta; y,
b.2) El importe, número y banco emisor de
cada cheque girado.
En tales casos, el Banco de la Nación entregará
al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepción
del(de los) cheque(s).
c) De las causales de rechazo del disquete o del
archivo:
En los casos en que el depósito se realice
utilizando medios magnéticos, el disquete o
el archivo que contiene la información será
rechazado si, luego de verificado, se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
c.1) Contiene virus informático.
c.2) Presenta defectos de lectura.
c.3) Contiene información incompleta
c.4) El número de cuenta consignado en el
archivo no corresponde a ninguna de las
cuentas abiertas en el Banco de la Nación
en aplicación del Sistema.
c.5) El número de RUC del titular de la cuenta
consignada en el archivo, no coincide con el
número de RUC del prestador del servicio.
/ 01
c.6) La estructura del archivo que contiene
mouoog
la información no es la indicada en el
Instituto Pacífico

instructivo publicado por la SUNAT.
c.7) El monto total de los depósitos a realizar
consignado en el archivo, no coincide con
la sumatoria de los montos de cada uno
de los depósitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que
contiene la información por cualquiera de las
situaciones señaladas en el párrafo anterior, no
se considerarán realizados los depósitos.
d) De la constancia de depósito
El depósito se acreditará mediante una
constancia proporcionada por el Banco de la
Nación de acuerdo a lo siguiente:
d.1) Cuando se utilicen formatos para depósitos
de detracciones, la constancia de depósito
será el documento autogenerado por el
Banco de la Nación, en base a la información
consignada en dicho formato por el sujeto
obligado a efectuar el depósito. La citada
constancia será sellada y entregada por el
Banco de la Nación al mencionado sujeto
al momento de realizar el depósito.
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19-06-2008 y vigente a partir
del 19-07-2008.
d.2) Cuando se utilicen medios magnéticos, la
constancia de depósito será entregada al
sujeto obligado dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes de realizado el depósito, en
la agencia del Banco de la Nación en la que se
presentó el(los) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depósito
contendrá los requisitos mínimos señalados en
el numeral 8.1 del artículo 8º y se emitirá en un
(1) original y dos (2) copias por cada depósito,
las que corresponderán al sujeto obligado, al
Banco de la Nación y al titular de la cuenta,
respectivamente.
7.2.2 A través de SUNAT Virtual
a) De los requisitos:
Para poder realizar el depósito a través de SU-
NAT Virtual, el sujeto que efectúa el depósito
deberá previamente:
a.1) Contar con el código de usuario y la clave
de acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo
a la cual pueda efectuarse el depósito.
b) De la modalidad y cancelación del depósito:
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el
depósito ordena el cargo del importe del
mismo en la cuenta afiliada.
Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Opera-
ciones en Línea y seguir las instrucciones de di-
cho Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito
b.1) Efectuará depósitos, en la modalidad
individual o masiva, ingresando la infor-
/ 01
mación mínima señalada en el numeral
mouoog
8.1 del artículo 8º.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Tratándose de la modalidad masiva la
SUNAT publicará, a través de SUNAT Virtual,
el instructivo correspondiente, indicando
la estructura del archivo que deberá ser
generado previamente para efectuar el(los)
depósito(s). Se podrá utilizar la modalidad
masiva cuando se realicen uno (1) o más
depósitos.
b.2) Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta
de débito o crédito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.
b.3) Cancelará el íntegro del monto del depó-
sito individual, o el íntegro de la suma de
los montos de los depósitos masivos, a
través de una única transacción.
c) De las causales de rechazo de la operación:
En los casos en que el depósito se realice a
través de SUNAT Virtual, la operación será re-
chazada si se presenta alguna de las siguientes
situaciones:
c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta
abierta en el Banco de la Nación en apli-
cación del Sistema.
c.2) El sujeto que efectúa el depósito no tiene
cuenta afiliada.
c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos
y/o no cuenta con una línea de crédito
suficiente para efectuar el depósito.
c.4) La estructura del archivo que contiene
la información, no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
c.5) No se puede establecer comunicación
con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que
efectúa el depósito.
Cuando se rechace la operación por
cualquiera de las situaciones señaladas
en el párrafo anterior, no se considerará
realizado el depósito.
d) De la constancia de depósito:
El depósito se acreditará mediante una cons-
tancia generada por SUNAT Operaciones en
Línea, la cual contendrá los requisitos mínimos
señalados en el numeral 8.1 del artículo 8º.
La constancia de depósito se imprimirá en
dos (2) ejemplares, uno de ellos será el original
correspondiente al sujeto obligado y el otro la
copia correspondiente al titular de la cuenta.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó-
sito sea el titular de la cuenta, podrá imprimir
un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que
de conformidad con lo dispuesto en la presente
resolución deba entregar o poner a disposición
un original o una copia de la misma.
sea el usuario del servicio, deberá poner a disposi-
ción del titular de la cuenta la copia de la constancia
de depósito que le corresponde y conservar en
su poder el original, debiendo ambos archivar
D-55
S istemas R ecaudatorios del IGV
cronológicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el
prestador del servicio, conservará en su poder el
original y la copia de la constancia de depósito que
le corresponde, debiendo archivarlas cronológica-
mente; salvo en los casos en que, a solicitud del
usuario, deba entregarle o poner a su disposición
el original o la copia de la constancia de depósito,
a más tardar dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes de efectuada la indicada solicitud.
7.4 El sujeto obligado podrá hacer uso de una (1) sola
constancia para efectuar el depósito respecto de
dos (2) o más comprobantes de pago correspon-
dientes a un mismo prestador o usuario del servicio,
según el caso.
Artículo 8º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓ-
SITO
8.1 La constancia de depósito deberá contener como
mínimo los siguientes requisitos:
a) Sello del Banco de la Nación, en los casos en
que dicha entidad proporcione la constancia
de depósito.
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19-06-2008 y vigente a partir
del 19-07-2008.
b) Número de orden.
c) Número de la cuenta en la cual se efectúa el
depósito.
d) Nombre, denominación o razón social y nú-
mero de RUC del titular de la cuenta.
e) Fecha e importe del depósito.
f ) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar
el depósito.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó-
sito sea el prestador del servicio, se consignará
el número de RUC del usuario del servicio.”
Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19-06-2008 y vigente a partir
del 19-07-2008.
g) Código del servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre por el cual se efectúa
el depósito, que será: 027.
h) Código de la operación sujeta al Sistema por la
cual se efectúa el depósito, que para efecto de la
presente resolución corresponde a la prestación
de servicios gravada con el IGV y será: 01.
8.2 En el original y la copia de la constancia de depósito
correspondiente al prestador del servicio, o en
documento anexo a cada una de éstas, se deberá
consignar la siguiente información vinculada a los
comprobantes de pago emitidos respecto de las
operaciones por las que se efectúa el depósito,
siempre que sea obligatoria su emisión de acuerdo
con las normas vigentes:
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de
comprobante.
b) Importe de la operación.
c) Valor referencial correspondiente al servicio
prestado, de ser el caso.
D-56
8.3 La constancia de depósito carecerá de validez
cuando:
a) No contenga los requisitos mínimos señalados
en el numeral 8.1.
b) Contenga información que no corresponda
con los datos reportados por el Banco de la
Nación.
c) Contenga enmendaduras, borrones, añadidu-
ras o cualquier indicio de adulteración.
8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro
de Compras el número y fecha de emisión de las
constancias de depósito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual
añadirán dos columnas en dicho registro.
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas meca-
nizados o computarizados de contabilidad, no será
necesario anotar el número y la fecha de emisión
de la constancia de depósito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga dicha información y se pueda identificar
los comprobantes de pago respecto de los cuales
se efectuó el depósito.
Artículo 9º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por el servi-
cio de transporte de bienes realizado por vía terrestre
sujeto al Sistema:
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
b) Deberán consignar como información no necesa-
riamente impresa:
b.1) La frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central”.
b.2) El número de Registro otorgado por el Ministe-
rio de Transportes y Comunicaciones al sujeto
que presta el servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre, de acuerdo con el
Reglamento Nacional de Administración de
Transporte, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 009-2004-MTC y normas modificatorias,
cuando cuente con dicho número de registro.
b.3) El valor referencial correspondiente al servicio
prestado, en los casos a que se refiere el nu-
meral 4.1 del artículo 4º.
En tales casos, adicionalmente se consignará
como información no necesariamente impre-
sa en el mismo comprobante de pago o en
documento anexo a éste, lo siguiente:
i. El valor referencial preliminar determinado
por cada viaje a que se refiere el inciso
e) del artículo 2º del Decreto y por cada
vehículo utilizado para la prestación del
servicio. De ser el caso, se deberá indicar la
aplicación del factor de retorno al vacío a
que se refiere el artículo 4º del Decreto.
/ 01
ii. La configuración vehicular de cada unidad
mouoog
de transporte utilizada para la prestación
Instituto Pacífico

del servicio y las toneladas métricas co-
rrespondientes a dicha configuración, de
acuerdo con el Anexo III del Decreto.
iii. El punto de origen y destino a que se
refiere el inciso d) del artículo 2º del Decre-
to, discriminado por cada configuración
vehicular.
Artículo 10º.- OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
10.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere
el artículo 2º de la Ley, en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversión en
moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Su-
perintendencia de Banca y Seguros en la fecha en
que se origine la obligación tributaria del IGV.
10.2 En los días en que no se publique el referido tipo
de cambio, se utilizará el último publicado.
Artículo 11º.- DE LAS CUENTAS
11.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta
por cada titular a solicitud de éste, el mismo que
deberá contar con número de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación
emitirá un estado de cuenta con el detalle de los
depósitos efectuados por los sujetos obligados.
11.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa
comunicación de la SUNAT al Banco de la Nación
y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del
titular de la cuenta.
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar
el depósito, debido a que el prestador del servicio
no hubiera cumplido con tramitar la apertura de
la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la
SUNAT a fin de que ésta solicite al Banco de la
Nación la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el
usuario del servicio deberá presentar un escrito sim-
ple, debidamente firmado por el contribuyente o su
representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su juris-
dicción, indicando el nombre, denominación o razón
social y número de RUC del prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera
abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites
complementarios ante dicha entidad, a fin de que
puedan disponer de los fondos depositados para el
pago de los conceptos a los que se refiere el artículo
2º de la Ley.
Artículo 12º.- DE LAS CHEQUERAS
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artí-
culo 2º de la Ley, el Banco de la Nación emitirá
chequeras a nombre del titular de la cuenta con
cheques no negociables, en los cuales se indicará
de manera preimpresa que se emiten a favor de
“SUNAT/Banco de la Nación”.
/ 01
mouoog
12.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
el pago de las deudas tributarias que mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, así como
de las costas y gastos a los que se refiere el artículo
2º de la Ley.
Artículo 13º.- INFORMACIÓN A SER PROPOR-
CIONADA POR EL BANCO DE LA NACIÓN
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro
de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una
relación conteniendo la información correspondiente al
mes anterior que se detalla a continuación:
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de
la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominación o razón social y número de RUC del
titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando
la fecha y número de la constancia de depósito,
así como el nombre, denominación o razón social
y número de RUC, de contar con este último, del
sujeto que efectúa el depósito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
depósitos y retiros efectuados en las cuentas.
d) Código del servicio de transporte de bienes rea-
lizado por vía terrestre por el cual se efectúa el
depósito, que será: 027.
e) Código de la operación sujeta al Sistema por la
cual se efectúa el depósito, que para efecto de la
presente resolución corresponde a la prestación
de servicios gravada con el IGV y será: 01.
f ) El importe de los montos considerados de libre dis-
posición efectivamente liberados por cada cuenta.
La referida información podrá ser remitida mediante
medios magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas,
de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artículo 14º.- DESTINO DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS
14.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que manten-
ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen-
te o responsable, así como de las costas y gastos a
los que se refiere el artículo 2º de la Ley.
14.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en
cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el
punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12º de la Ley.
Artículo 15º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSI-
CIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
15.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación
se observará el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten durante cuatro (4) meses consecu-
tivos como mínimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos señalados
en el artículo 2º de la Ley, serán considerados
de libre disposición.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad
D-57
S istemas R ecaudatorios del IGV
de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
Nº 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retención del Régimen de Re-
tenciones del IGV, regulado por la Resolución
de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, el plazo señalado en
el párrafo anterior será de dos (2) meses con-
secutivos como mínimo, siempre que el titular
de la cuenta tenga tal condición a la fecha en
que solicite a la SUNAT la libre disposición de
los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá
presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación”, entidad que
evaluará que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi-
nistración Tributaria no considerará en su
evaluación las cuotas de un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carácter particular
o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el
inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9º de
la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infracción contem-
plada en el numeral 1 del artículo 176º
del Código Tributario, a que se refiere el
inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9º de
la Ley.
La evaluación de no haber incurrido en alguno
de los supuestos señalados en b.2) y b.3) será
realizada por la SUNAT de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 16.1 del artículo 16º,
considerando como fecha de verificación a la
fecha de presentación de la “Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación”.
Una vez que la SUNAT haya verificado que
el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos antes señalados, emitirá una re-
solución aprobando la solicitud presentada.
Dicha situación será comunicada al Banco de
la Nación con la finalidad de que haga efectiva
la libre disposición de fondos solicitada.
c) La “Solicitud de libre disposición de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco de
la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT
como máximo tres (3) veces al año dentro de
los primeros cinco (5) días hábiles de los meses
de enero, mayo y setiembre.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de
buenos contribuyentes, de conformidad con
lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y
normas reglamentarias, o la calidad de agentes
de retención del Régimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolución de Superinten-
D-58
dencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modifi-
catorias, la solicitud podrá presentarse como
máximo seis (6) veces al año dentro los primeros
cinco (5) días hábiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposición de los montos depositados
comprende el saldo acumulado hasta el último
día del mes precedente al anterior a aquél en
el cual se presente la “Solicitud de libre disposi-
ción de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación”, debiendo verificarse
respecto de dicho saldo el requisito de los dos
(2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se
refiere el inciso a), según sea el caso.
15.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1, po-
drá ser de aplicación el siguiente procedimiento:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la
SUNAT la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Nación hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles
de cada quincena, siempre que respecto del
servicio de transporte de bienes realizado por
vía terrestre se hubiera efectuado el depósito
por las operaciones en las que tuvo la calidad
de usuario y, a su vez, por aquellas en las que
tuvo la calidad de prestador del servicio.
b) La libre disposición de los montos depositados
comprende el saldo acumulado hasta el último
día de la quincena anterior a aquella en la que se
solicite la liberación de fondos, teniendo como
límite el monto depositado por las operaciones
en las que tuvo la calidad de usuario del servi-
cio de transporte de bienes realizado por vía
terrestre durante el período siguiente:
b.1) Hasta el último día de la quincena an-
terior a aquélla en la que se solicite la
liberación de los fondos, cuando el titular
de la cuenta no hubiera liberado fondos
anteriormente a través de cualquier pro-
cedimiento establecido en la presente
norma; o,
b.2) A partir del día siguiente del último perío-
do evaluado con relación a una solicitud
de liberación de fondos tramitada en vir-
tud al procedimiento general o especial,
según corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se entenderá por quincena al período
comprendido entre el primer (1) y décimo
quinto (15) día o entre el décimo sexto (16) y
el último día calendario de cada mes, según
corresponda.
15.3 Trámite del procedimiento general y el procedi-
miento especial
15.3.1 La “Solicitud de libre disposición de los montos
/ 01
depositados en las cuentas del Banco de la Nación”
mouoog
deberá ser presentada por el contribuyente, su
Instituto Pacífico

representante o apoderado autorizado expre-
samente para realizar dicho trámite a través de
documento público o privado con firma legalizada
por fedatario de la SUNAT o Notario Público. La
referida solicitud será presentada:
a) En las dependencias de la SUNAT que se se-
ñalan a continuación:
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-
nales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las
dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados
por la SUNAT en la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros
de Servicios al Contribuyente a los que se
hace referencia en el acápite i.
a.3) Los contribuyentes a cargo de las demás
Intendencias Regionales u Oficinas Zona-
les, en la dependencia de la SUNAT de su
jurisdicción o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercará a
las dependencias de la SUNAT indicadas
en el párrafo anterior, manifestando su
voluntad de presentar la “Solicitud de libre
disposición de los montos deposi-tados
en las cuentas del Banco de la Nación”,
para lo cual cumplirá con indicar la infor-
mación contenida en el numeral 15.3.2.
b) A través de SUNAT Operaciones en Línea:
15.3.2 La “Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación”,
presentada en las dependencias de la SUNAT o a
través de SUNAT Virtual, deberá contener la siguien-
te información mínima:
a) Número de RUC.
b) Nombres y apellidos, denominación o razón
social del titular de la cuenta.
c) Domicilio fiscal.
d) Número de cuenta.
e) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno
de los requisitos establecidos en la presente norma
para la libre disposición de los fondos, el contribu-
yente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trámite podrá
consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no
corresponde la observación.
Cuando se verifique el cumplimiento de los re-
/ 01
quisitos establecidos en la presente norma para la
mouoog
libre disposición de los fondos, la SUNAT aprobará
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
la “Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación”,
en caso contrario se denegará la misma.
15.3.3 El resultado del procedimiento será notificado
de conformidad con lo establecido en el artículo
104º del Código Tributario. Para la notificación
por constancia administrativa, se requerirá que el
apoderado cuente con autorización expresa para
tal efecto a través de documento público o privado
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Público.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más
tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes
que hayan sido aprobadas con la finalidad de que
éste proceda a la liberación de los fondos.
Artículo 16º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO
DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN
16.1 Los montos depositados serán ingresados como
recaudación cuando respecto del titular de la
cuenta se presente cualquiera de las situaciones
previstas en el numeral 9.3 del artículo 9º de la
Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo
siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
del artículo 9º de la Ley, serán aquéllas que se
produzcan a partir de la vigencia de la presente
resolución. Lo dispuesto no se aplicará a la
situación prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del artículo 9º de la Ley y a la infracción
contemplada en el numeral 1 del artículo
176º del Código Tributario a que se refiere
el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso
se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo
vencimiento se hubiera producido durante los
últimos doce (12) meses anteriores a la fecha
de la verificación de dichas situaciones por
parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación
prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
artículo 9º de la Ley cuando se verifiquen las
siguientes inconsistencias, salvo que éstas
sean subsanadas mediante la presentación de
una declaración rectificatoria, con anterioridad
a cualquier notificación de la SUNAT sobre el
particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas
con el IGV que se consigne en las decla-
raciones de dicho impuesto, sea inferior
al importe de las operaciones de presta-
ción de servicios de transporte de bienes
realizado por vía terrestre respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depósito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con
el Impuesto a la Renta que se consigne
en las declaraciones de dicho impuesto,
sea inferior al importe de las operaciones
de prestación de servicios de transporte
de bienes realizado por vía terrestre res-
D-59
S istemas R ecaudatorios del IGV
pecto de las cuales se hubiera efectuado
el depósito.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral
9.3 del artículo 9º de la Ley, se presentará cuan-
do el titular de la cuenta tenga la condición de
no habido a la fecha de la verificación de dicha
situación por parte de la SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en el
numeral 1 del artículo 176º del Código Tribu-
tario a la que se refiere el inciso d) numeral
9.3 del artículo 9º de la Ley, se considerará la
omisión a la presentación de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos,
salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
omisión hasta la fecha de verificación por parte
de la SUNAT:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de tercera categoría.
d.5) Regularización del Impuesto a la Renta de
tercera categoría.
d.6) Régimen Especial del Impuesto a la
Renta.
d.7) Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categoría.
d.8) Impuesto Extraordinario de Solidaridad -
Cuenta propia.
d.9) Contribuciones a EsSALUD.
16.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación
los montos depositados en las cuentas, de acuerdo
a lo señalado por la SUNAT.
16.3 Los montos ingresados como recaudación serán
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas
tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, así como
las costas y gastos a los que se refiere el artículo
2º de la Ley.
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisión de la infracción o detección de
ser el caso, así como la generación en el caso de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realización de los depósitos
correspondientes.
Artículo 17º.- OTRAS OBLIGACIONES
Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las
obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo
de los sujetos involucrados, las mismas que deberán
cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
específicas que correspondan.
Artículo 18º.- VIGENCIA
La presente norma entrará en vigencia a partir del 17
de julio de 2006, siendo de aplicación a las operaciones
D-60
cuya obligación tributaria del IGV se genere a partir de
dicha fecha.
Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superin-
tendencia N.° 110-2006/SUNAT (01.07.06).
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Procedimiento de Redondeo
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales. Para
efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá
considerar el número entero que resulte de aplicar el
porcentaje establecido para el servicio de transporte
de bienes realizado por vía terrestre sobre el importe
de la operación o valor referencial, según corresponda,
y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en
función al primer decimal:
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor perma-
necerá igual, suprimiéndose el decimal.
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor
se ajustará a la unidad inmediata superior.
Disposición Final sustituida por el artículo 3º de la R.S. N.° 081-
2006/SUNAT (26.05.06)
Segunda.- No Aplicación de Sanciones
Tratándose de la aplicación del Sistema al servicio de
transporte de bienes realizado por vía terrestre, no se
aplicará la sanción correspondiente a la infracción pre-
vista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° de
la Ley, cometida desde el 17 de julio de 2006 y hasta el
28 de febrero de 2007, siempre que el infractor cumpla
con lo siguiente:
1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del
servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
depósito:
a. Comunicar a la SUNAT dicha situación con-
siderando el procedimiento señalado en el
numeral 11.3 del artículo 11°, hasta el 7 de
marzo de 2007; y,
b. Realizar el depósito dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha en que la
SUNAT les comunique el número de cuenta
del prestador del servicio.
2. Tratándose de los demás sujetos obligados a
efectuar el depósito de acuerdo a lo dispuesto en
la presente resolución, realizar éste hasta el 7 de
marzo de 2007.
En los casos que el prestador del servicio hubiera reci-
bido del usuario el íntegro del importe de la operación
sujeta al Sistema, el depósito que efectúe el prestador
en el plazo señalado en el párrafo anterior determinará
que el usuario, originalmente obligado a realizarlo, no
sea sancionado por la infracción prevista en el numeral
1 del inciso 12.2 del artículo 12° de la Ley.
Lo señalado en la presente disposición final no originará
compensación ni devolución.
/ 01
Disposición sustituida por el artículo 3º de la R. de S. Nº 158-2006/
mouoog
SUNAT (30.09.06).
Instituto Pacífico

Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT (30.10.04)
Artículo únicoº.- Apruébase el Reglamento del
Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
conformado por seis (6) artículos, dos (2) disposiciones
finales, una disposición transitoria y un (1) anexo que
forma parte de la presente resolución.
Régimen de Gradualidad Vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Artículo 1º.- Definiciones
Para efecto de la presente resolución se entenderán
por:
a) Código Al Texto Único Ordenado del Código Tri-
Tributario: butario aprobado por el Decreto Supremo
N° 135-99-EF y normas modificatorias.  
b) Constancia : A la constancia de depósito a que se refiere la
Norma Complementaria. 
c) Decreto: Al Decreto Legislativo N° 940, modificado por
el Decreto Legislativo N° 954, que aprueba el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central.  siguientes a la fecha o plazo previsto para que el
d) Depósito: Al realizado según lo establecido en el Decreto
y Norma Complementaria.  del Decreto.
e) Norma Com- A la Resolución de Superintendencia
plementaria:1 N° 183-2004/SUNAT y sus normas modificato-
rias.  para indicar que el proveedor o prestador no
f) Régimen: Al Régimen de Gradualidad aprobado por la
presente Resolución de Superintendencia.  considerando el procedimiento señalado en la
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributa-
rias con el Gobierno Central, regulado por el
Decreto y la Norma Complementaria.
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la
norma legal correspondiente, se entenderán referidos a
la presente resolución, y cuando se señale un inciso sin
precisar el artículo al que pertenece se entenderá que
corresponde al artículo en el que se menciona.
Artículo 2º.- Ámbito de Aplicación
El Régimen se aplicará a la sanción de multa corres-
pondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto.
Artículo 3º.- Criterios de Graduali-
dad
Los criterios para graduar la sanción de multa originada
/ 01
1. De conformidad con el inc. a) de la 5º DF. de la 266-2004/SUNAT la
mouoog
alusión a la norma complementaria deberá entenderse referida
a dicha resolución.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
El referido reglamento entrará en vigencia a partir del
1 de diciembre de 2004, salvo la única disposición
transitoria que regirá desde el día siguiente de la pu-
blicación de la presente resolución en el Diario Oficial
El Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
por la infracción comprendida en el Régimen se definen
de la forma siguiente:
1. Subsanación: A la regularización total o parcial
del Depósito omitido efectuado considerando lo
previsto en el anexo.
En caso el infractor sea el adquirente o usuario
que le hubiese entregado al proveedor o presta-
dor el íntegro del importe de la operación sujeta
al Sistema, sólo se considerará la regularización
total o parcial del Depósito omitido que se haya
efectuado durante los veinticinco (25) días hábiles
adquirente o usuario realice el Depósito al amparo
2. Comunicación oportuna: A la comunicación
realizada por el adquirente o usuario a la SUNAT
tiene cuenta que permita efectuar el Depósito,
Norma Complementaria y dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha o plazo previsto
en el Decreto para realizar el Depósito.
Dichos criterios se aplicarán en los supuestos
señalados en el anexo.
Artículo 4º.- Procedimiento para que
el adquirente o usuario obtenga la Cons-
tancia
El adquirente o usuario que le hubiese entregado al
proveedor o prestador el íntegro del importe de la ope-
ración sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia
siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del
inciso 17.1. del artículo 17º de la Norma Complementa-
ria, incluso cuando el proveedor o prestador que deba
entregársela en virtud al literal b. del inciso 17.2. del
referido artículo 17º no cumpla con dicha obligación,
a fin evitar que se configure la causal de pérdida con-
templada en el artículo 5º.
En caso no se le entregue el original o la copia de
la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la
D-61
S istemas R ecaudatorios del IGV
SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el
Depósito.
Artículo 5º.- Causales de Pérdida
Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta,
por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
1) En caso transcurran veinte (20) días hábiles desde
la notificación de la Resolución de Multa, sin que
esta sea pagada
2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el
segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3º, no
presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Cons-
tancias relativas a la regularización total o parcial
del Depósito omitido, salvo que acredite que no
cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.»
Artículo 4° y 5° modificado por la Tercera Disposición Comple-
mentaria Final de la R.S. N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo del
2007 vigente a partir del día siguiente a su publicación.
Artículo 6º.- Efectos de la Pérdida
La pérdida de los beneficios del Régimen ocasionará la
aplicación de la multa equivalente al monto señalado en
el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Aplicación del Régimen
El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a
partir del 1 de diciembre de 2004.
Segunda.- Modificación de la Norma Com-
plementaria
Sustitúyase el segundo párrafo del literal c. del inciso
17.1. del artículo 17° de la Norma Complementaria por
el siguiente:
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el
proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o
el prestador del servicio, conservará en su poder el
A NEXO
APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD
La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto, consistente en
que «el sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del depósito a que se refiere el sistema en el momento establecido», será
graduada de acuerdo a lo señalado a continuación:
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5º del Decreto y Norma CRITERIOS DE
Complementaria) GRADUALIDAD
a) El adquiriente del bien o usuario del COMUNICACIÓN
servicio, cuando el proveedor del OPORTUNA (1) Y SUB-
bien o prestador del servicio no tiene SANACIÓN (2)
cuenta abierta en la que se pueda
realizar el Depósito.
D-62
original y las copias de la constancia de depósito, de-
biendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso
señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando
se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado
al recibir la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito. En este último caso,
a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o
prestador deberá entregarle o poner a su disposición,
el original o la copia de la constancia de depósito, a
más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada
la indicada solicitud.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- No aplicación de sanciones
No se sancionará la infracción prevista en el numeral 1
del inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto, cometida
desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto
y hasta el 30 de noviembre de 2004, siempre que el
infractor cumpla con lo siguiente:
1. Tratándose del adquirente del bien o usuario del
servicio cuyo proveedor del bien o prestador del
servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
Depósito:
a. Comunicar a la SUNAT dicha situación conside-
rando el procedimiento señalado en la Norma
Complementaria, hasta el 07 de diciembre de
2004; y,
b. Hacer el Depósito dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha en que
la SUNAT les comunique el número de
cuenta del proveedor del bien o prestador
del servicio.
2. Tratándose de los demás sujetos obligados al
amparo del Decreto a efectuar el Depósito, realizar
éste hasta el 7 de diciembre de 2004.
Lo señalado en el párrafo anterior no originará com-
pensación ni devolución.
Criterios de Gradualidad: Comunicación oportuna (1) y Subsanación (2)
(Porcentaje de rebaja de la multa)
Si se cumple con la Sub- Si se cumple con la Subsana- Si se realiza la Subsanación después del
sanación, hasta el quinto ción, desde el sexto y hasta décimo quinto día hábil siguiente a la
día hábil siguiente a la el décimo quinto día hábil fecha en que la SUNAT le comunica al
fecha en que la SUNAT siguiente a la fecha en que la infractor el número de la cuenta del pro-
le comunica al infractor SUNAT le comunica al infrac- veedor del bien o prestador del servicio y
el número de la cuenta tor el número de la cuenta antes que surta efecto cualquier notifica-
del proveedor del bien o del proveedor del bien o ción en la que se le comunica al infractor
prestador del servicio prestador del servicio que ha incurrido en infracción
100% 70% 50%
/ 01
mouoog
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

Criterios de Gradualidad: Subsanación (1)

(Porcentaje de rebaja de la multa)
Si se cumple con la Si se cumple con la Subsana- Si se realiza la Subsanación después
SUJETOS OBLIGADOS
CRITERIOS DE Subsanación, hasta el ción, desde el sexto y hasta del décimo quinto día hábil siguiente
(Art. 5º del Decreto y Norma
GRADUALIDAD quinto día hábil siguien- el décimo quinto día hábil a la fecha o plazo previsto para efec-
Complementaria)
te a la fecha o plazo siguiente a la fecha o plazo tuar el Depósito (3) y antes que surta
previsto para efectuar previsto para efectuar el efecto cualquier notificación en la
el Depósito (3) Depósito (3) que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infracción
b) El adquiriente del bien o usuario del
servicio, cuando el proveedor del
bien o prestador del servicio tiene
cuenta abierta en la que se pueda
realizar el Depósito
c) El proveedor del bien o prestador
del servicio (4) SUBSANACIÓN (2) 100% 70% 50%
d) El sujeto del IGV, en el caso del retiro
de bienes, y el propietario de los
bienes que realice o encargue el
traslado de dichos bienes

1) Este criterio es definido en el inciso 2) del artículo 3º.
2) Este criterio es definido en el inciso 1) del artículo 3º. La subsanación
parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo subsana-
do. Si se realiza más de una subsanación parcial se deberán sumar las
rebajas respectivas.
3) La fecha y plazo para efectuar el Depósito se encuentran previstas en el
artículo 7º del Decreto y en las Normas Complementarias.
4) Si el proveedor del bien o el prestador del servicio recibió del adquiriente
o usuario el integro del importe de la operación sujeta al Sistema, se
deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) El Depósito total que efectué el proveedor o prestador en el plazo seña-
lado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1 del artículo 5º del
/ 01
mouoog
Decreto determinará que el adquiriente o usuario no sea sancionado
por la infracción comprendida en el Régimen.
b) El Depósito parcial efectuado por el proveedor o prestador en el plazo
señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1 del artículo
5º del Decreto o la Subsanación realizada por estos, reducen la sanción
del adquiriente o usuario por la infracción contemplada en el Régimen,
por un monto equivalente a la rebaja que le pertenezca al proveedor o
prestador.
Para efecto de la presente nota, sólo se considerarán los Depósitos
efectuados durante los veinticinco (25) días hábiles siguientes a la fecha
o plazo previsto para el adquiriente o usuario los realice al amparo del
Decreto.

Ac tualidad Empresarial D-63

S istemas R ecaudatorios del IGV

/ 01
mouoog

D-64 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

Aplicación Práctica

3. Contabilidad de la empresa “JSP S.A.A.” (agente

1. Régimen de Retenciones de retención)
3.1. Contabilización de la factura de la compra
Determinación y contabilización de del importe
de la retención: ——————— x —————— Debe Haber
La empresa “JSP S.A.A.” es un agente de retención 60 COMPRAS 12,000
designado por SUNAT; con fecha 20 de mayo rea- 602 Materias Primas
liza la adquisición de materias primas a la empresa 6021 MP para productos manufac
“MAT E.I.R.L”, las mismas que ascienden a la cifra de 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
S/. 12,000 + IGV; por dicha adquisición ha recibido un SIST. PENS. Y DE SALUD 2,280
descuento especial de S/. 2,000 + IGV (se emite NC con 401 Gobierno Central
fecha 21 de mayo). 4011 Impuesto General a la Ventas
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% 401102 IGV – Crédito Fiscal
de la compra, el saldo es cancelado dentro de los 60 42 CUENTAS POR PAGAR
días siguientes. COMERCIALES – TERCEROS 14,280
421 Facturas, boletas y otros
Se solicita: comprobantes por pagar
a. Determinación del importe de la retención. 4212 Emitidas
b. Contabilización de las operaciones realizadas 20/05 Por las compras realizadas.
(Contabilidad del proveedor y del cliente).
Ingreso al almacén de los bienes adquiridos
Solución: ——————— x —————— Debe Haber
1. Determinación deI importe de la operación 24 MATERIAS PRIMAS 12,000
Detalle Factura NC NETO 241 MP para productos
manufacturados
Base Imponible 12,000.00 <2,000.00> 10,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,000
IGV (19%) 2,280.00 < 380.00> 1,900.00 612 Materias primas
Total 12,280.00 <2,380.00> 11,900.00 20/05 Ingreso de bienes al costo de ad-
quisición.
En el presente caso, el importe de la operación es
de S/. 11,900.00. 3.2. Contabilización de la Nota de Crédito
2. Determinación de la Retención ——————— x —————— Debe Haber
La retención se determinada en base a 6% del
importe del pago, en el presente caso, el importe 42 CUENTAS POR PAGAR
del pago es el 60% del total de la operación; a dicha COMERCIALES – TERCEROS 2,380
suma se ha de retener el 6%. 421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
S/. 11,900.00 x 60%  S/. 7,140.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SIST. PENS. Y DE SALUD 380
Retención 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
S/. 7,140.00 x 6%  S/. 428.40 401102 IGV – Crédito Fiscal
60 COMPRAS 2,000
Neto a pagar 602 Materias Primas
/ 01

6021 MP para prod. manufacturad.

mouoog

S/. 7,140.00 – S/. 428.40  S/. 6,711.60 21/05 Por el descuento incluido al costo.

Ac tualidad Empresarial D-AP-1

D-65
S istemas
A R ecaudatorios
plicación Práctica del IGV

——————— x —————— Debe Haber ...vienen Debe Haber

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,000 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
612 Materias primas SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD 2,280.00
24 MATERIAS PRIMAS 2,000 401 Gobierno Central
241 MP para productos manufact. 4011 Impuesto General a la Ventas
21/05 Ajuste al costo de adquisición. 401101 IGV – Débito Fiscal
70 VENTAS 12,000.00
701 Mercaderías
3.3 Contabilización del Pago 20/05 Por la venta de mercaderías.
——————— x —————— Debe Haber
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. – TERCEROS 6,711.60
4.2 Contabilización de la NC
421 Facturas, boletas y otros ——————— x —————— Debe Haber
comprobantes por pagar
4212 Emitidas 74 DESCUENTOS REBAJAS Y
10 CAJA Y BANCOS 6,711.60 BONIFICAC. CONCEDIDOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes en 741 Descuentos, Rebajas y
instituciones financieras bonificaciones concedidas
1041 Cuentas corrientes operativas 7411 Terceros
30/05 Pago del 60% de la operación me- 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
nos la retención. SIST. DE PENS. Y DE SALUD 380.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
3.4 Contabilización de Comprobante de Retención 401101 IGV – Débito Fiscal
——————— x —————— Debe Haber 12 CTAS. POR COB COM - TERCEROS 2,380.00
121 Fact, boletas y otros
42 CUENTAS POR PAGAR comprobantes por cobrar
COMERC. – TERCEROS 428.40 1212 Emitidas
421 Facturas, boletas y otros 21/05 Por el descuento concedido.
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SIST. DE PENS Y DE SALUD 428.40 4.3 Contabilización de la cobranza
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas ——————— x —————— Debe Haber
4011 06 IGV – Retenc. por pagar
30/05 Según registro de retenciones. 10 CAJA Y BANCOS 6,711.60
104 Cuentas corrientes en
3.5 Pago de la retención a la SUNAT instituciones financieras
1041 Ctas. corrientes operativas
——————— x —————— Debe Haber
12 CUENTAS POR COBRAR
40 TRIBUTOS Y APORTES AL COMERCIALES - TERCEROS 6,711.60
SIST. DE PENS. Y DE SALUD 428.40 121 Facturas, boletas y otros
401 Gobierno Central
comprobantes por cobrar
4011 Impuesto General a la Ventas
401106 IGV – Retenc. por pagar 1212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 428.40 30/05 Según Nota de Abono en cta. cte.
104 Cuentas corrientes en (Realizado por el cliente).
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a la SUNAT de las reten-
ciones en el mes. 4.4. Contabilización del Comprobante de Retención
——————— x —————— Debe Haber
La declaración y pago de las retenciones se realiza
en el PDT Nº 0626 – Agentes de Retención, dentro 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
del plazo máximo para el cumplimiento de tributos SIST. DE PEN. Y DE SALUD 428.40
mensuales. 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General
4. Contabilidad de la empresa “MAT E.I.R.L.” (suje- a la Ventas
to de la retención) 401107 IGV – Retenc. por aplicar
4.1 Contabilización de la venta 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC - TERCEROS 428.40
——————— x —————— Debe Haber
121 Facturas, boletas y otros
12 CUENTAS POR COBRAR comprobantes por cobrar
COMERCIALES - TERCEROS 14,280.00
121 Facturas, boletas y otros 1212 Emitidas
comprobantes por cobrar 30/05 Comprobante de retención del 6%
/ 01

1212 Emitidas de lo cobrado.

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van...

D-AP-2
D-66 Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

4.5. Utilización del monto retenido

Asumir que la empresa presenta el siguiente esce-
nario:
IGV de las ventas del mes (débito) : S/. 24,000.00
IGV de las compras del mes (Crédito) : <S/. 18,000.00>
——————
IGV a pagar (Débito Fiscal) : 6,000.00
El porcentaje de percepción a utilizar es del dos por
ciento (2%).
Se solicita:
c. Determinación del importe de la percepción.
d. Contabilizar las operaciones realizadas (Conta-
bilidad del proveedor y del cliente).

<-> IGV Retenciones por aplicar

< 428.40>
——————
Solución:
IGV neto a pagar presente mes

5,571.60
——————
1. Determinación del importe de la operación:

Detalle Factura
El asiento contable del pago del IGV del mes a la SUNAT Base Imponible 12,000.00
sería: IGV (19%) 2,280.00
————
Total 14,280.00
——————— x —————— Debe Haber
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD 5,571.60
El importe de la operación es de S/. 14,280.00
401 Gobierno Central Total de percepción de la operación
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
10 CAJA Y BANCOS 5,571.60 S/. 14,280.00 x 2% = S/. 285.60
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 2. Determinación de la Percepción (2%)
x/06 Por el pago de IGV según PDT Nº 621. La percepción se determina en base al importe
del pago que se está realizando; en este caso, el
importe asciende al 60% del importe de la opera-
Asiento contable de regularización de los saldos del ción:
IGV crédito fiscal, del IGV débito Fiscal y del IGV – Re-
tenciones por Aplicar: S/. 14,280.00 x 60%  S/. 8,568.00

——————— x —————— Debe Haber

40 TRIBUTOS Y APORTES AL Percepción
SIST. DE PENS. Y DE SALUD 18,428.40 S/. 8,568.00 x 2%  S/. 171.36
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas Total a pagar (o cobrar)
401101 IGV – Débito Fiscal
40 TRIBUTOS Y APORTES AL S/. 8,568.00 + S/. 171.36  S/. 8,739.36
SIST. DE PENS. Y DE SALUD 18,428.40
401 Gobierno Central
4011 Impto. Gral. a la Vtas.
3. Contabilidad de la empresa “MAT S.A.C.” (agen-
401102 IGV–Créd. Fiscal 18,000.00 te de percepción)
401107 IGV–Retenc. por 3.1. Contabilización de la venta
aplicar 428.40
x/06 Por la reclasificación de cuentas ——————— x —————— Debe Haber
del IGV.
12. CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCER. 14,280.00
121 Fact., boletas y otros compro-
bantes por cobrar
2. Régimen de Percepciones 1212 Emitidas
40 TRIB. Y APORT. AL SIST DE
Con fecha 20 de mayo la empresa “JSP E.I.R.L.” realiza PENS. Y DE SALUD 2,280.00
la adquisición de bienes sujetas a la percepción (ma- 401 Gobierno Central
terias primas) a la empresa “MAT S.A.C.” (Agente de 4011 Impuesto General
Percepción), las mismas que ascienden a la cifra de a la Ventas
S/. 12,000 + IGV. 401101 IGV – Débito Fiscal
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% 70 VENTAS 12,000.00
de la compra, el saldo es cancelado dentro de los 60 701 Mercaderías
/ 01

días siguientes. 20/05 Por la venta de mercaderías.

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Ac tualidad Empresarial D-AP-3

D-67
S istemas
A R ecaudatorios
plicación Práctica del IGV
3.2. Contabilización del depósito realizado por el cliente
el cual incluye la percepción
——————— x —————— Debe
10 CAJA Y BANCOS 8,739.36
104 Ctas. Ctes. en Instit. financ.
1041 Ctas. corrientes operativas
12 CTAS. POR COB. COMERC. - TERC. 8,568.00
121 Fact, boletas y otros compro-
bantes por cobrar
1212 Emitidas
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE
PENS. Y DE SALUD 171.36
401Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401108 IGV – Percepc. por pagar
30/05 Por el depósito en Cta. Cte. por
parte del cliente.
Al confirmarse el depósito de la operación y del
monto de la percepción es que también debe de
emitirse el respectivo comprobante de percepción
que es lo que se puede ver reflejado en el asiento
de contabilización del depósito.
3.3 Pago de la percepción a la SUNAT
——————— x —————— Debe
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE
PENS. Y DE SALUD 171.36
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401108 IGV – Percepc. por pagar
10 CAJA Y BANCOS 171.36
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/06 Pago de la percepc. seg. el PDT Nº 697.
4. Contabilidad de la empresa “JSP E.I.R.L.” (sujeto
de la percepción)
4.1 Contabilización de la compra
——————— x —————— Debe
60 COMPRAS 12,000
602 Materias Primas
6021 MP para productos manufac.
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE
PENS. Y DE SALUD 2,280
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401102 IGV – Crédito Fiscal
42 CTAS. POR PAGAR COM. – TERCER. 14,280
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
20/05 Contabilización de las compras.
4.2 Ingreso de los bienes adquiridos al almacén
——————— x —————— Debe
24 MATERIAS PRIMAS 12,000
241 MP para prod. manufacturad.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,000
612 Materias primas
20/05 Ingreso de bienes al costo de ad-
quisición.
D-AP-4
D-68
4.3 Contabilización del pago de la compra (transferen-
cia de fondos a la cuenta corriente del proveedor)
y a la vez el registro de la percepción
Haber
——————— x —————— Debe Haber
42 CTAS POR PAG COM. – TERCEROS 8,568.00
421 Fact., bol. y otros comp. por pag.
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS Y APORT. AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD 171.36
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401109 IGV – Percepc. por aplicar
10 CAJA Y BANCOS 8,739.36
104 Ctas. ctes. en instituc. financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
30/05 Contabilización del pago del 60% +
la percepción.
4.4. Utilización del monto de la percepción.
Asumiendo que la empresa “JSP E.I.R.L.” cuenta con
el siguiente escenario:
Detalle Montos
IGV Débito Fiscal S/. 2.660.36
<-> IGV Crédito Fiscal <1,900.00>
————
Haber IGV a pagar 760.36
<-> IGV Percepción por aplicar < 171.36>
————
IGV neto a pagar presente mes 589.00
El asiento contable del pago del IGV del mes a la SUNAT
sería:
——————— x —————— Debe Haber
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE
PENS. Y DE SALUD 589.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
10 CAJA Y BANCOS 589.00
104 Ctas. Corrientes en instituciones
financieras
Haber 1041 Cuentas corrientes operativas
x/06 Pago del IGV según PDT Nº 621.
El asiento contable de regularización del uso del IGV-
Crédito Fiscal y del IGV-Percepción por Aplicar sería
como sigue:
——————— x —————— Debe Haber
40 TRIB. Y APORT. AL SIST.
PENS. Y DE SALUD 2,071.36
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
40 TRIB. Y APORT. AL SIST.
Haber PENS. Y DE SALUD 2,071.36
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401102 IGV – Créd. Fiscal 1,900.00
401109 IGV – Percepciones
/ 01
por aplicar 171.36
mouoog
xx/06
Instituto Pacífico