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CONTENIDO

Informe Especial
Participación de los trabajadores en las utilidades
• Estudio concordado G1
• Caso Práctio Nº 1: Trabajadores con jornadas distintas G2
• Caso Práctio Nº 2: Trabajadores con remuneración variable G4
• Modelo de hoja de liquidación de la distribución de utilidades G6

Informe Especial

Participación de los trabajadores en las utilidades

ESTUDIO CONCORDADO
D. LEG. Nº 677, D. LEG. Nº 892 (11.11.96) y D.S. Nº 09-98-TR (06.08.98)
Según el tipo de empresa: Las que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría y sujetas al régimen laboral de la actividad privada.
Número de trabajadores: Empresas que cuenten con más de 20 trabajadores en el ejercicio. Para establecer si una empresa excede o no de 20 trabajadores hay
que tener en cuenta lo siguiente:
– Se sumará el número de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado se dividirá entre 12.
TRABAJADORES
– Si en un mes varía el número de trabajadores se considerará el número mayor.
CON DERECHO
– Si el número resultante incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior, si dicha fracción es igual o mayor a 0,5.
– Se consideran trabajadores a aquéllos que hubieran sido contratados directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto
a modalidad o a tiempo parcial.
Jornada de trabajo: Los trabajadores con jornada inferior a la ordinaria de la empresa participarán de las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TRABAJADORES No tienen este derecho los trabajadores de: las cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles y los de todas aquéllas que no cuenten con más de
SIN DERECHO 20 trabajadores en el ejercicio.
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– Con 10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones y las industriales.
– Con 8% : empresas mineras, de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes.
MONTO DE LA
– Con 5% : empresas que realizan otras actividades.
PARTICIPACIÓN
Para determinar la actividad se tomará en cuenta la CIIU de las Naciones Unidas, Revisión 3, salvo ley expresa en contrario. Si la empresa desarrolla más de una
actividad se considerará la actividad principal; es decir, la que generó mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
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BASE DE La base de cálculo es la renta anual antes de impuestos y se calcula sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte después de haber com-
CÁLCULO pensado pérdidas de ejercicios anteriores, sin que ésta incluya la deducción de la participación de los trabajadores en las utilidades.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
En función de los días laborados
Un 50% del monto de la participación líquida a prorrata entre los trabajadores, dividiéndose dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores,
y el resultado que se obtenga se multiplica por el número de días laborados por cada trabajador. Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente:
– Se entienden como días laborados por cada trabajador los días real y efectivamente trabajados: aquéllos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la
jornada ordinaria de la empresa, así como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.
– Tratándose de trabajadores que laboran a tiempo parcial (menos de 4 horas), se sumará el número de horas laboradas de acuerdo con su jornada, hasta completar
DISTRIBUCIÓN la jornada ordinaria de la empresa.
DE LAS – En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, no serán de aplicación los requerimientos de prestación efectiva
UTILIDADES y de jornada de trabajo, debiendo considerarse como días efectivos de trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.
En función de las remuneraciones percibidas
El otro 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones totales, dividiéndolo entre la suma total de las remuneraciones percibidas en el ejercicio por todos
los trabajadores. El resultado obtenido se multiplica por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.
Para determinar las remuneraciones que sirven de cálculo para la distribución de las utilidades se debe tener en cuenta los con ceptos contenidos en los artículos
6º y 7º del TUO del D. Leg. Nº 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, D.S. Nº 003-97-TR (27.03.97).
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La participación que pueda corresponderle a cada trabajador tendrá como límite máximo el equivalente a 18 remuneraciones según el promedio mensual de las
LÍMITE remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
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Plazo para la distribución
– Trabajadores que se encuentran laborando: Dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
– Suspensión de la relación laboral: 30 días naturales, contados a partir del reinicio de las labores.
DISTRIBUCIÓN Incumplimiento del plazo
DE LAS Vencido el plazo, y previo requerimiento por escrito (carta simple), la participación en las utilidades que no se haya entregado genera, a partir del día siguiente del
UTILIDADES requerimiento, un interés moratorio equivalente al interés legal laboral.
Trabajadores que cesan
Quienes hubieran cesado antes de la fecha de distribución tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir
del momento en que debió efectuarse la distribución, sin que se generen los intereses mencionados.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
LIQUIDACIÓN Al momento del pago de la participación en las utilidades, las empresas deben entregar una liquidación que precise la forma en que han sido calculadas (ver formato).
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Afectación al gasto: La participación en las utilidades otorgadas por mandato legal y la que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por
convenio individual o convención colectiva, constituyen gastos deducibles para la determinación de la renta imponible de 3ra. categoría.
TRATAMIENTO
TRIBUTARIO Base de cálculo para el pago de tributos: Las utilidades sólo están afectas al Impuesto a la Renta de 5ta. categoría. De esta manera la participación en las
utilidades no está afecta al Sistema Nacional de Pensiones, Sistema Privado de Pensiones, Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, Seguro Com-
plementario de Trabajo de Riesgo, ni SENATI.

INFORMATIVO 1ra. quincena, MARZO 2007

CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA G

Informativo Derecho Laboral
CASO PRÁCTICO Nº 1
TRABAJADORES CON JORNADAS
DISTINTAS
En el presente caso práctico se utilizará
como ejemplo la empresa "QUEBRANTA
S.R.L.". Ésta se dedica a la elaboración de
muebles de madera. Por otro lado, está suje-
ta al régimen laboral de la actividad privada,
y genera rentas de tercera categoría, por lo
que cumple con lo estipulado por el artículo
1º del D. Leg Nº 892 (11.11.96).
Para saber si el personal de “QUEBRANTA
S.R.L.", tiene derecho a la participación de
utilidades del ejercicio 2006, debemos saber el
número de trabajadores que la han integrado
durante dicho período. Así, el personal que
labora en la empresa es el siguiente:
– 1 gerente.
– 1 secretaria.
– 1 contador.
– 13 carpinteros (este número varió duran-
te el año 2006).
– 3 vendedores.
– 2 supervisores.
– 2 empleados de mantenimiento pro-
venientes de empresas de servicios
complementarios.
– 2 vigilantes provenientes de empresas
de servicios complementarios.
Como podemos apreciar, hay 4 trabajado-
res que provienen de empresas intermedia-
doras. Y de acuerdo al artículo 5º del D.Leg.
Nº 892 (11.11.96) y el artículo 2º del D.S. Nº
009-98-TR (06.08.98), ellos se encontrarían ex-
cluidos de la participación en las utilidades.
Ahora bien, ya que durante el 2006 ha
variado el número de trabajadores en la em-
presa, tenemos que hallar un promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2006 (*)
MES Nº de trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ENERO 19
FEBRERO 20
MARZO 20
ABRIL 20
MAYO 20
JUNIO 21
JULIO 21
AGOSTO 21
SETIEMBRE 21
OCTUBRE 21
NOVIEMBRE 21
DICIEMBRE 21
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Promedio 20.5 = 21
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número
resultante incluye una fracción se aplicará el
redondeo a la unidad superior, si la fracción es
igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con el cuadro, la empresa
tuvo durante el ejercicio 2006 en promedio,
más de 20 trabajadores. Debido a ello, está
obligada a repartir utilidades, las cuales serán
pagadas dentro de los 30 días naturales de la
presentación de la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.
1ra. quincena, MARZO 2007
G REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
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Seguidamente se verificará del Estado
de Ganancias y Pérdidas, si existieron o no
utilidades y cuánto de éstas corresponde a
los trabajadores.
Estado de Ganancias y Pérdidas
al 31 de diciembre de 2006
(En Nuevos Soles)
Ventas Netas 910,345
Costo de Ventas ( 510,100 )
––––––––––
Utilidad Bruta 400,245 Modalidades NO
Gastos de Venta ( 262,520 )
Gastos de Administración ( 172,300 )
––––––––––
Utilidad de Operación ( 34,575 )
Ingresos Diversos 105,690
Ingresos Excepcionales 95,110
Ingresos Financieros 34,230
Gastos Financieros ( 19,645 )
Gastos Diversos ( 29,110 )
Gastos Excepcionales ( 55,340 )
–––––––––
Utilidad antes de participa-
ciones e Impuestos 96,360
(–) Participación a los trabajad. ( 13,140 ) (*)
–––––––––
Utilidad antes de Impuestos 83,220
Impuesto a la Renta 30% ( 35,478 ) (**)
–––––––––
Resultado del Ejercicio S/. 47,742
A continuación se presentan los cálculos
realizados a efectos de determinar la par-
ticipación de los trabajadores así como el
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
correspondiente al ejercicio 2006.
A. Determinación de la Participación
en las Utilidades
Resultado Contable 96,330
Adiciones 61,130
Deducciones ( 26,090 )
––––––––
Monto Base de
Participación 131,400
Participación de los
trabajadores 10%
(S/. 131,400 x 10%) ( 13,140 ) (*)
––––––––
Renta Neta Imponible 118,260
B. Cálculo del Impuesto
a la Renta 30%
Impuesto a la
Renta 30% 41 Remuneración y
(S/. 118,260 x 30%) ( 35,478 ) (*)
–––––––
–––––––
Registro Contable de la
participación de los trabajadores
✍ REGISTRO CONTABLE
––––––––––– x –––––––––– 1. Datos
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
89 Resultado del
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ejercicio 13,140 – Nº de trabajadores : 21
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
86 Distribución legal
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de la Renta Neta 13,140
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x ––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN
EN LAS UTILIDADES
BENEFICIO Participación
en la distribución
PERSONAL de las utilidades
de la
empresa
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Empleados SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Obreros SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajador extranjero SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Beneficiarios de
Formativas Laborales
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Socios trabajadores
NO
de cooperativas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CONDICIÓN Trabajadores de
NO
cooperativas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empre- NO
sas autogestionarias
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de socie-
dades civiles
NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empre-
sas que no cuenten
NO
con más de 20 traba-
jadores
Menos de 4 horas SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
JORNADA
4 o más horas SI
 
A plazo fijo SI
DURACIÓN DEL ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CONTRATO A plazo indeterminado SI
En moneda nacional SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
REMUNERA- En moneda extranjera
CIÓN
SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Remuneración integral SI
Con negociación
RÉGIMEN DE colectiva SI
ACTIVIDAD ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
PRIVADA Sin negociación
colectiva SI
Trabajadores del NO
hogar
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
RÉGIMEN Trabajadores de
ESPECIAL microempresas NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
pequeñas empresas SI
En período de prueba SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ANTIGÜEDAD Superado el período
SI
de prueba
SITUACIÓN Trabajador que ha
DEL cesado antes de la SI
TRABAJADOR distribución
––––––––––– x ––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
86 Distribución legal
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
DE la Renta Neta 13,140
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Participación por
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Pagar 13,140
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
413 Participación
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
por pagar
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x ––––––––––
– Utilidades del
ejercicio 2006 : S/. 96,360
– Importe base de
Participación : S/. 131,400
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
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Informe Especial
– Tipo de empresa : Fabricación de c. Participación según los días b. Importe por cada nuevo sol de
muebles de madera laborados las remuneraciones percibidas
– Porcentaje de part. : 10%
– Part. por distribuir : S/. 13,140

2. Participación en la distribu-


( ((
Importe cada
hora laborada


x
((
Total de horas Participación
laboradas por = según los días
cada trabajador y horas laboradas (



( )(
Importe

nuevo sol a distribuir

)(
Total de remuneraciones
por cada = Participación ÷ percibidas en el 2006
por todos los trabajadores
)
ción 0.17196657 = S/. 6,570 ÷ S/. 382,051
Horas Participación
Trabajador Importe por laboradas según los c. Participación según las remune-
Participación en (participación según los días laborados) +
las utilidades = (participación según las remuneraciones percibidas)
Número cada hora por cada días y horas raciones percibidas
trabajador laboradas
1 0.154012049 2,421 S/. 372.863171 Trabajador Remuneración Importe por
2.1. Distribución en función de los días Total
2 0.154012049 2,304 354.843761 N° total cada nuevo sol
efectivos de trabajo 3 0.154012049 2,574 396.427014
1 14,482 0.017196657 249.041987
4 0.154012049 2,322 357.615978
2 14,226 0.017196657 244.639642

( (( (
Participación
50% de las utilidades por distribuir Nº de 5 0.154012049 2,178 335.438243
3 14,040 0.017196657 241.441064
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados 6 0.154012049 2,142 329.893809
según los días = 4 13,145 0.017196657 226.050056
Nº total de días laborados por cada 7 0.154012049 1,971 303.557749
laborados 5 15,315 0.017196657 263.366802
por todos los trabajadores trabajador 8 0.154012049 2,241 345.141002
6 15,190 0.017196657 261.217212
9 0.154012049 2,592 399.199231
7 17,650 0.017196657 303.520996
10 0.154012049 2,007 309.102182
8 13,740 0.017196657 236.282067
11 0.154012049 2,385 367.318737
50% de S/. 13,140 = S/. 6,570 12 0.154012049 2,457 378.407604
9 14,240 0.017196657 244.880396
10 20,965 0.017196657 360.527914
13 0.154012049 1,017 156.630254
El cálculo no sólo se hará en función 11 19,740 0.017196657 339.462009
14 0.154012049 1,456 224.241543
12 21,222 0.017196657 364.947455
de los días efectivos de labor, sino 15 0.154012049 1,576 242.722989
13 18,904 0.017196657 325.085604
también en función de las horas labo- 16 0.154012049 1,968 303.095712
14 24,713 0.017196657 424.980984
radas, dado que hay trabajadores que 17 0.154012049 1,824 280.917977
15 21,847 0.017196657 375.695365
18 0.154012049 1,208 186.046555
no cumplen con la jornada completa 19 0.154012049 1,928 296.935230
16 19,313 0.017196657 332.119037
del centro de labores. 17 21,790 0.017196657 374.715156
20 0.154012049 2,024 311.720387
18 18,020 0.017196657 309.883759
21 0.154012049 2,064 317.880869
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 19 20,556 0.017196657 353.494481
a. Total de horas laboradas por TOTAL S/. 6,570 20 20,491 0.017196657 352.376699
todos los trabajadores (*) 21 22,462 0.017196657 386.271301
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2.2. Distribución en función de las remu­ TOTAL 6,570
Traba- Nº de días Jornada Total de neraciones percibidas
jador efectivos de trabajo horas

( (( (
Número de trabajo diario trabajadas 50% de las utilidades 2.3. Total de la participación de cada
Total de
Participación
por distribuir
1 269 9 2,421 –––––––––––––––––– x remuneraciones trabajador
2 256 9 2,304 según las =
Total de remuneraciones percibidas por
3 286 9 2,574 remuneraciones
pagadas a todos los cada trabajador Participación Participación según Participación según las
percibidas
4 258 9 2,322 trabajadores en las = los días laborados + remuneraciones percibi-
5 242 9 2,178 utilidades por cada trabajador das por cada trabajador
6 238 9 2,142 50% de S/. 13,140 = S/. 6,570
7 219 9 1,971
8 249 9 2,241 a. Total de remuneraciones abona- Nº Participación Participación según
9 288 9 2,592 das a todos los trabajadores Traba- según los días y las remuneraciones Total
10 223 9 2,007 jador horas laborados percibidas
11 265 9 2,385 Trabajador Remunerac. Asignación Gratifi-
12 273 9 2,457 TOTAL 1 372.863171 249.041987 621.905157
N° básica familiar (1) cación 2 354.843761 244.639642 599.483403
13 113 9 1,017
14 182 8 1,456 1 S/. 12,092 2,390 14,482 3 396.427014 241.441064 637.868078
15 197 8 1,576 2 11,522 600 2,104 14,226 4 357.615978 226.050056 583.666034
16 246 8 1,968 3 11,272 600 2,168 14,040 5 335.438243 263.366802 598.805045
17 228 8 1,824 4 10,022 600 2,523 13,145 6 329.893809 261.217212 591.111029
18 151 8 1,208 5 12,922 2,393 15,315 7 303.557749 303.520996 607.078745
6 12,022 3,168 15,190 8 345.141002 236.282067 581.423069
19 241 8 1,928
7 14,382 600 2,668 17,650 9 399.199231 244.880396 644.079627
20 253 8 2,024
8 11,272 600 1,868 13,740 10 309.102182 360.527914 669.630096
21 258 8 2,064 9 11,172 3,068 14,240
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 11 367.318737 339.462009 706.780746
TOTAL 42,659 10 14,672 600 5,693 20,965 12 378.407604 364.947455 743.355059
11 15,152 4,588 19,740 13 156.630254 325.085604 481.715858
(*) El total de horas laboradas por los trabajadores en 12 14,022 600 6,600 21,222
el ejercicio no es el mismo, debido a que éstos no 14 224.241543 424.980984 649.222528
13 13,385 5,519 18,904 15 242.722989 375.695365 618.418355
tenían una misma jornada de trabajo, además de 14 16,485 600 7,628 24,713
inasistencias, horas extras laboradas, etc. 16 303.095712 332.119037 635.214749
15 15,158 6,689 21,847
17 280.917977 374.715156 655.633133
16 14,145 600 4,568 19,313
18 186.046555 309.883759 495.930314
b. Importe por cada hora 17 15,322 600 5,868 21,790
19 296.935230 353.494481 650.429712
18 13,452 600 3,968 18,020
20 311.720387 352.376699 664.097086

( (( (
19 16,388 4,168 20,556

Importe Participación
Total de horas
20 15,973 4,518 20,491 21 317.880869 386.271301 704.152179
laboradas por –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
por = a ÷ 21 14,454 600 7,408 22,462 TOTAL 13,140

cada hora distribuir
todos los ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
trabajadores TOTAL S/. 382,051
(1) En este caso no a todos los trabajadores les corresponde Total de utilidades a repartir por el
S/. 0.154012049 = S/. 6,570 ÷ 42,659 asignación familiar. ejercicio 2006: S/. 13,140.

INFORMATIVO 1ra. quincena, MARZO 2007

CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA G

Informativo Derecho Laboral
CASO PRÁCTICO Nº 2
TRABAJADORES CON
REMUNERACIÓN VARIABLE
En el presente caso práctico se utilizará
como ejemplo la empresa textil “URDIM-
BRE” S.A.C., evaluaremos si está obligada
a repartir utilidades, según lo establecido en
nuestra legislación.
En dicha empresa el personal está com-
puesto de la siguiente manera:
– 1 gerente general.
– 1 gerente de ventas.
– 1 gerente de producción.
– 2 secretarias.
– 1 diseñador.
– 12 costureras.
– 2 almaceneros y .
– 2 vendedores comisionistas.
– 3 empleados de mantenimiento prove-
nientes de empresas de servicios com-
plementarios.
– 2 vigilantes provenientes de empresas
de servicios complementarios.
La empresa “URDIMBRE” S.A.C. está
sujeta al régimen laboral de la actividad
privada y desarrolla actividades generadoras
de renta de tercera categoría, por lo cual
cumple con lo establecido en el artículo 1º
del Decreto Legislativo Nº 892 (11.11.96).
En este caso se debe analizar entre el
personal de la empresa quiénes son los
trabajadores que gozan del derecho a par-
ticipar de las utilidades. En consecuencia,
se encuentran excluidos los 3 trabajadores
de limpieza como los 2 vigilantes, ambos
rubros provenientes de empresas de servi-
cios complementarios. Esto conforme con
lo señalado en el artículo 5º del Decreto Le-
gislativo Nº 892 (11.11.96) y el artículo 2º del
Decreto Supremo Nº 009-98-TR (06.08.98).
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2006 (*)
MES Nº de trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ENERO 22
FEBRERO 22
MARZO 22
ABRIL 21
MAYO 20
JUNIO 20
JULIO 20
AGOSTO 21
SETIEMBRE 21
OCTUBRE 21
NOVIEMBRE 21
DICIEMBRE 21
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Promedio 21
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número
resultante incluye una fracción se aplicará el
redondeo a la unidad superior, si la fracción es
igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con el cuadro, la empresa
tuvo durante el ejercicio 2006 en promedio
más de 20 trabajadores, debido a ello está
obligada a repartir utilidades, las cuales se-
1ra. quincena, MARZO 2007
G REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
BLACK        COLOR
rán pagadas dentro de los 30 días naturales
de la presentación de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
Seguidamente se verificará del Estado
de Ganancias y Pérdidas, si existieron o no
utilidades y cuánto de éstas corresponde a
los trabajadores.
Estado de Ganancias y Pérdidas
al 31 de diciembre de 2006
(En Nuevos Soles)
Ventas Netas 10'130,506
Costo de Ventas ( 6'040,000 )
––––––––––
Utilidad Bruta 4'090,506 • Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X
Gastos de Venta ( 513,980 )
Gastos de Administración ( 485,505 )
–––––––––––
Utilidad de Operación 3'091,021
Ingresos Diversos 243,021
Ingresos Excepcionales 200,580
Ingresos Financieros 109,795
Gastos Financieros ( 85,375 )
Gastos Diversos ( 35,973 )
Gastos Excepcionales ( 90,500 )
–––––––––––
Utilidad antes de participa-
ciones e Impuestos 3'432,569
(–) Participación a los trabajad. ( 381,231 ) (*)
–––––––––
Utilidad antes de Impuestos 3'051,338
Impuesto a la Renta 30% (1'029,323 ) (**)
––––––––––
Resultado del Ejercicio S/. 2'022,015
A continuación se presentan los cálcu-
los realizados a efectos de determinar la
participación de los trabajadores así como
el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
correspondiente al ejercicio 2006.
A. Determinación de la Participación
en las Utilidades
Resultado Contable 3'432,569
Adiciones 680,199
Deducciones ( 300,461 )
–––––––––
Monto Base de
Participación 3'812,307
Participación de los
trabajadores 10%
(S/. 3'812,307 x 10%) ( 381,231 ) (*)
–––––––––
Renta Neta
Imponible 3'431,076
B. Cálculo del Impuesto
a la Renta 30%
Impuesto a la
Renta 30% • Subsidios X
(S/. 3'431,076 x 30%) ( 1'029,323 ) (**)
–––––––––
–––––––––
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA
EL CÁLCULO DE UTILIDADES
BENEFICIOS Participación
  
INGRESOS Y REMUNERACIONES  
en utilidades
REMUNERACIONES
• Sueldos y salarios básicos ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Comisiones o destajo ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Horas extras ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Compensación por trabajo en días de descanso y en
feriados ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración vacacional ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por vacaciones trabajadas ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Récord trunco vacacional ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Premios por ventas ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Alimentación en dinero ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro directo ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 10.23% AFP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.00% AFP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración en especie ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.3% SNP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por la hora de permiso por lactancia ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ASIGNACIONES
• Asignación familiar ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación o bonificación por educación X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por fallecimiento de familiares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por nacimiento de hijos X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por matrimonio X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por cumpleaños X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas por única vez con
motivo de ciertas contingencias X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones que se abonen por convenio
colectivo en determinadas festividades X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas regularmente ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
BONIFICACIONES
• Bonificaciones por tiempo de servicios ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por riesgo de caja ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por producción, altura, turno, etc. ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por cierre de pliego X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras bonificaciones regulares ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
GRATIFICACIONES
• Gratificaciones de julio y diciembre ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratificación trunca ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras gratificaciones ordinarias ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratificaciones extraordinarias X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
INDEMNIZACIONES
• Indemnización por vacaciones no gozadas X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por retención indebida de CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por despido arbitrario u hostilidad X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por no reincorporar a un trabajador
cesado en un procedimiento de cese colectivo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por horas extras impuestas por el
empleador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
OTROS
• Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gastos de representación X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Refrigerio que no es alimentación principal X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Sumas o bienes que no son de libre disposición X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Participación en las utilidades X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Recargo al consumo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Licencia con goce de haber ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Condiciones de trabajo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Canasta de navidad o similares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el
traslado X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bienes y servicios de la propia empresa otorgados
para el consumo del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incentivo por cese del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Tributos a cargo del trabajador asumidos por el
empleador ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subvención económica X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad de libre disponibilidad ✓
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
 BLACK        COLOR

Informe Especial
Registro Contable de la El cálculo no sólo se hará en función de c. Participación según los días
participación de los trabajadores los días efectivos de labor, sino también laborados

( ( ( (( (
en función de las horas laboradas, dado
✍ REGISTRO CONTABLE que hay trabajadores que no cumplen

Importe cada


x
Total de días Participación
laborados por = según los días
––––––––––– x –––––––––– con la jornada completa del centro de día laborado
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cada trabajador laborados
89 Resultado del labores.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ejercicio 381,231 Nº de días Participación
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– a. Total de días laborados por to- Nº de Importe por
86 Distribución legal efectivos según los
Trabajador
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– dos los trabajadores (*) cada día de trabajo días laborados
de la Renta Neta 381,231
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––– Trabajador Nº de días 1 41.9766571 260 10,914
Número efectivos de trabajo 2 41.9766571 255 10,704
––––––––––– x –––––––––– 3 41.9766571 131 5,499
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 260 4 41.9766571 203 8,521
86 Distribución legal 2 255
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 41.9766571 243 10,200
DE la Renta Neta 381,231 3 131
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6 41.9766571 112 4,701
4 203
41 Remuneración y 5 243 7 41.9766571 259 10,872
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6 112 8 41.9766571 289 12,131
Participación por 9 41.9766571 199 8,353
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 7 259
Pagar 381,231 8 289 10 41.9766571 191 8,018
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 9 199 11 41.9766571 138 5,793
413 Participación 12 41.9766571 285 11,963
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 191
por pagar 11 138 13 41.9766571 214 8,983
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––– 12 285 14 41.9766571 225 9,445
13 214 15 41.9766571 111 4,659
1. Datos 14 225 16 41.9766571 298 12,509
15 111 17 41.9766571 262 10,998
16 298 18 41.9766571 180 7,556
– Nº de trabajadores : 21 17 262 19 41.9766571 100 4,198
– Utilidades del 18 180 20 41.9766571 251 10,536
ejercicio 2006 : S/. 3'432,569 19 100 21 41.9766571 245 10,284
20 251 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
22 41.9766571 90 3,778
– Importe base de 21 245
Participación : S/. 3'812,307 Total: S/. 190,616
22 90 (**)
– Tipo de empresa : Empresa Textil ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 4541 2.2. Distribución en función de las
– Porcentaje de part. : 10%
(*) El total de días laboradas por los trabajadores en remuneraciones percibidas
– Part. por distribuir : S/. 381,231 el ejercicio varía por las inasistencias, horas extras
50% de las utilidades

( (( (
laboradas, etc y en este caso los trabajadores tienen Total de
2. Participación en la distribución una misma jornada de trabajo. Participación
por distribuir
–––––––––––––––––– x remuneraciones
(**) El trabajador ceso en el año fiscal 2006 laborando según las =
Total de remuneraciones percibidas por
Participación en (participación según los días laborados) + solamente por 3 meses durante este período, sin remuneraciones
pagadas a todos los cada trabajador
las utilidades = (participación según las remuneraciones percibidas) embargo de acuerdo al artículo 9° del D.Leg. N° 892 percibidas
tiene derecho al cobro del monto que le corresponda trabajadores
por participación de utilidades.
2.1. Distribución en función de los días 50% de S/. 381,231 = S/. 190,616
efectivos de trabajo b. Importe por cada día a. Total de remuneraciones abona-

( (( ( ( (( (
Participación
50% de las utilidades por distribuir Nº de
Importe Participación
Total días das a todos los trabajadores
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados laborados por
según los días = por = por ÷
Nº total de días laborados por cada todos los Nº Remuner. Asign. Comis. y Gratifi-
laborados cada día distribuir
por todos los trabajadores trabajador trabajadores Trabaj. Básica Famil. (1) Otros caciones TOTAL

50% de S/. 381,231 = S/. 190,616 S/. 41.9766571 = S/. 190,616 ÷ 4,541 1 S/. 32,420 S/. 600 S/. 5,806 S/. 6,471 S/. 45,297
2 30,529 600 5,690 6,137 42,956
3 18,920 4,103 3,837 26,860
DÍas considerados como efectivamente laborados para el cÁlculo 4 15,692 2,080 2,962 20,734
de la distribuciÓn de las utilidades en la empresa 5 14,589 2,630 2,870 20,089
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por 6 21,598 4,890 4,415 30,903
este en el ejercicio. 7 12,950 600 1,405 2,493 17,448
Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y efectivamente laborados, 8 13,965 600 1,610 2,696 18,871
y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. 9 10,658 600 1,300 2,093 14,651
10 10,640 1,280 1,987 13,907
Inasistencias consideradas como día 11 9,840 600 1,100 1,923 13,463
Base legal 12 13,480 600 1,655 2,623 18,358
efectivamente laborado
13 11,852 600 1,355 2,301 16,108
Licencias sindicales. Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003) 14 12,025 600 1,500 2,354 16,479
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario – 15 8,968 600 750 1,720 12,038
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N° 139-99-EF (19.08.99) 16 14,658 600 1,300 2,760 19,318
trabajadores responsables de la infracción. 17 13,460 600 1,500 2,593 18,153
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 18 11,085 600 1,300 2,164 15,149
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96) 19 7,652 800 1,409 9,861
posteriormente declarado como nulo. 20 13,752 600 15,000 4,892 34,244
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Hora de lactancia materna. Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003) 21 13,502 16,350 4,975 34,827
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
22 4,200 155 3,560 1,319 9,234
Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor Total: S/. 468,946
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro-
(1) En este caso no a todos los trabajadores les corresponde asigna-
badas por la autoridad de trabajo.
ción familiar.

INFORMATIVO 1ra. quincena, MARZO 2007

CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA G
 BLACK        COLOR

Informativo Derecho Laboral

b. Importe por cada nuevo sol de
las remuneraciones percibidas MODELO DE HOJA DE LIQUIDACIÓN DE LA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES

Importe
por cada =
nuevo sol ( ((
Participación
a distribuir


÷

Total de remuneraciones
percibidas en el 2006
por todos los trabajadores ( ....................................... (nombre o razón social del empleador) .................., con RUC Nº ............, domiciliado en
............................., debidamente representada por ........................ (nombre del representante legal del empleador)
......................., en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg. Nº 892 y el D.S. Nº 009-
0.4064775 = S/. 190,616 ÷ S/. 468,946 98-TR, deja constancia de la determinación, distribución y pago de la participación en las utilidades del trabajador
........................... (nombre del trabajador) ........................., correspondientes al ejercicio ......
c. Participación según las remune-
raciones percibidas CÁLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

N° de Importe 1. Utilidad por distribuir

Remuner. Total
trabajador sol
1 0.4064775 S/. 45,297 S/. 18,412
2 0.4064775 42,956 17,460
3 0.4064775 26,860 10,918
4 0.4064775 20,734 8,428
5 0.4064775 20,089 8,166
6 0.4064775 30,903 12,561
7 0.4064775 17,448 7,092
8 0.4064775 18,871 7,671
9 0.4064775 14,651 5,955
10 0.4064775 13,907 5,653
11 0.4064775 13,463 5,473
12 0.4064775 18,358 7,462
13 0.4064775 16,108 6,548
14 0.4064775 16,479 6,698
15 0.4064775 12,038 4,893
16 0.4064775 19,318 7,852
17 0.4064775 18,153 7,379
18 0.4064775 15,149 6,158
19 0.4064775 9,861 4,008
20 0.4064775 34,244 13,919
21 0.4064775 34,827 14,157
22 0.4064775 9,234 3,753
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL: S/. 190,616
2.3. Total de la participación de cada
trabajador
– Renta anual de la empresa antes de impuestos: S/. .............
– Porcentaje a distribuir: ............. %
– Monto a distribuir: S/. .............
2. Cálculo de la participación
2.1. Según el tiempo laborado
– Número total de días (u horas) laborados durante el ejercicio ...... por todos los
trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades: …………
– Número de días (u horas) laborados durante el ejercicio ...... por el trabajador: …………
– Participación del trabajador según los días laborados: S/. …………
2.2. Según las remuneraciones percibidas
– Remuneración computable total pagada durante el ejercicio ...... a todos
los trabajadores de la empresa: S/. …………
– Remuneración computable percibida durante el ejercicio ...... por el trabajador: S/. …………
– Participación del trabajador según las remuneraciones percibidas: S/. …………
3. Monto de la participación a percibir por el trabajador
– Participación según los días (u horas) laborados: S/. ..............
– Participación según las remuneraciones percibidas: S/. ..............
– Total de la participación del trabajador en las utilidades: S/. .............. S/. …………
4. Monto del remanente generado por el trabajador
– Total de la participación del trabajador en las utilidades: S/. .............
– Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (...........)
– Remanente destinado al FONDOEMPLEO S/. ............. S/. …………

Participación Participación según Participación según las (Lugar), ……… de ............…….....de 200...
en las = los días laborados + remuneraciones percibi-
utilidades por cada trabajador das por cada trabajador

––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––
Nº Participación Participación (Empleador) (Trabajador)
Traba- según las remune- según los días Total
jador raciones percibidas laborados
1 S/. 18,412 S/. 10,914 S/. 29,326
2 17,460 10,704 28,164 TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
3 10,918 5,499 16,417
4 8,428 8,521 16,949 EMPLEADOR TRABAJADOR
5 8,166 10,200 18,366 CONCEPTO   SPP Renta
6 12,561 4,701 17,263 ESSALUD   SCTR SENATI  SNP
5ta. Cat.
7 7,092 10,872 17,964
8 7,671 12,131 19,802 • Participación en las utilidades
9 5,955 8,353 14,309 NO NO NO NO NO SI
(legales o convencionales)
10 5,653 8,018 13,670
11 5,473 5,793 11,265
12 7,462 11,963 19,425
13 6,548 8,983 15,531 Plazo para la Distribución de Utilidades DEL EJERCICIO 2006
14 6,698 9,445 16,143 (30 días después de la Declaración
15 4,893 4,659 9,552 Jurada del Impuesto a la Renta)
16 7,852 12,509 20,361 Ultimo dígito Fecha de pago Ultimo dígito Fecha de pago
17 7,379 10,998 18,377
de RUC de las utilidades de RUC de las utilidades
18 6,158 7,556 13,714
19 4,008 4,198 8,206 0 10.05.2007 5 30.04.2007
20 13,919 10,536 24,456
21 14,157 10,284 24,441 1 11.05.2007 6 02.05.2007
22 3,753 3,778 7,531
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2 26.04.2007 7 03.05.2007
TOTAL: S/. 381,232
3 27.04.2007 8 04.05.2007
Total de utilidades a repartir por el
4 30.04.2007 9 09.05.2007
ejercicio 2006: S/. 381,232.00.

1ra. quincena, MARZO 2007 INFORMATIVO

G REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE