Incentivos Fiscais

Desafios e Oportunidades
5a feira | 04 de março | 11:00H
Webinar Incentivos Fiscais
Agenda

01 Incentivos Fiscais ao Investimento

02 Incentivos Fiscais à I&D

03 Orçamento do Estado 2021

04 Diagnóstico de Incentivos Fiscais FMA

05 Questões e Respostas

Frederico Mendes & Associados 2

Incentivos Fiscais
Resumo

Incentivos Fiscais ao Investimento

Medida Beneficiários Incentivo

CFEI II Empresas de qualquer natureza e dimensão 20% - Dedução à coleta de IRC

Empresas de qualquer natureza e dimensão, exceto empresas do setor

RFAI 25% - Dedução à coleta de IRC
agrícola, comércio e transportes

DLRR Micro, Pequenas e Médias Empresas 10% - Dedução à coleta de IRC

RCCS Empresas de qualquer natureza e dimensão 7% * 6 - Dedução ao rendimento tributável

Incentivos Fiscais à I&D

Medida Beneficiários Incentivo

SIFIDE Empresas de qualquer natureza e dimensão 32,5% a 82,5% - Dedução à coleta de IRC

Patent-Box Empresas de qualquer natureza e dimensão Até 50% - Dedução ao rendimento tributável

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Incentivos Fiscais
ao Investimento
Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento II
Enquadramento e Crédito Fiscal

Objetivo
Incentivar o investimento em ativos afetos
à exploração em período de pandemia

20%
Beneficiários
Empresas de qualquer dimensão e
natureza (industrial, comercial e agrícola)
Dedução à coleta de IRC
Corresponde a 20% dos
investimentos elegíveis
Período de elegibilidade das despesas
01 de julho de 2020 a 30 de junho de 2021

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Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento II
Despesas Elegíveis

Ativos Fixos Ativos

Tangíveis Intangíveis

Ativos fixos tangíveis, adquiridos Ativos intangíveis, tais como:

em estado novo, tais como:
Despesas com projetos de
Equipamentos produtivos desenvolvimento

Terrenos Despesas com elementos da

(em atividades específicas) propriedade industrial

Construção, aquisição,
reparação ou ampliação
de edifícios
Viaturas ligeiras ou
pesadas de mercadorias
Equipamento hoteleiro
afeto a exploração turística

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Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento II
Impacto Fiscal

A partir de julho de 2020, uma Empresa de Braga constituída em 2015, que tem como objeto social o comércio
de produtos alimentares, procedeu à realização de investimentos por forma a suportar o seu crescimento. A
Empresa apresentará, em 2020, uma coleta de 300.000 EUR.

Despesas elegíveis em 2020: 500.000 EUR

Obras de Aquisição de Despesas com

ampliação viaturas pesadas de projetos de
dos escritórios mercadorias desenvolvimento

250.000 EUR 200.000 EUR 50.000 EUR

Total Benefício Fiscal: 100.000 EUR

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Regime Fiscal de Apoio ao Investimento
Enquadramento e Crédito Fiscal

Objetivo
Dedução à coleta de IRC
Instrumento de política fiscal que visa promover o investimento
empresarial e a criação de emprego em determinadas regiões,
tendo como objetivo final a revitalização da economia nacional.

25% 10%
Beneficiários
Indústrias Extrativas Atividades cinematográficas;
Indústrias Programação Informática e
Corresponde a 25% Corresponde a 10%
Transformadoras Processamento de Dados
dos investimentos dos investimentos
Alojamento Investigação Científica
elegíveis elegíveis
Restauração e similares Serviços Administrativos
Atividades de Edição Turismo

Cumulatividade Norte, Centro, Grande Lisboa,

Alentejo e Regiões Península de
O RFAI pode ser utilizado em simultâneo com a medida DLRR Autónomas Setúbal e Algarve
(relativamente aos mesmos investimentos) e com o SIFIDE, desde
que o benefício fiscal apurado não decorra das mesmas aplicações

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Regime Fiscal de Apoio ao Investimento
Despesas Elegíveis

Ativos Fixos Ativos

Tangíveis Intangíveis

Ativos fixos tangíveis, adquiridos Despesas com transferência de

em estado novo, tais como: tecnologia, tais como:

Equipamentos produtivos Patentes

Terrenos Licenças
(em atividades específicas) Know-how
Construção, aquisição, Conhecimentos técnicos
reparação ou ampliação
Software
de edifícios
Viaturas ligeiras ou
pesadas de mercadorias
Equipamento hoteleiro
afeto a exploração turística

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Regime Fiscal de Apoio ao Investimento
Impacto Fiscal

Em 2020, uma Empresa que foi constituída em 2008, localizada em Santa Maria da Feira, e que tem como
objeto social a fabricação de rolhas de cortiça, procedeu ao aumento da capacidade do seu estabelecimento. A
Empresa apresentará, em 2020, uma coleta de 750.000 EUR.

Despesas elegíveis em 2020: 1.500.000 EUR

Obras de Aquisição de Aquisição de

ampliação equipamentos produtivos software
da fábrica em estado novo informático

750.000 EUR 600.000 EUR 150.000 EUR

Total Benefício Fiscal: 375.000 EUR

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Regime Fiscal de Apoio ao Investimento
Cumulação de Incentivos Financeiros e Fiscais - Exemplo prático

Empresa de desenvolvimento de software de pequena dimensão encontra-se a executar um projeto apoiado ao

abrigo do SI Inovação Produtiva que visa a alteração fundamental do processo operacional. O estabelecimento
da Empresa está localizado no concelho de Santa Maria da Feira (Região Norte). A componente não
reembolsável do incentivo atribuído no âmbito deste projeto representa 30% do investimento total.

Investimento elegível realizado em 2020: 1.000.000 EUR

Incentivo financeiro Incentivo fiscal obtido

não reembolsável no âmbito do RFAI

300.000 EUR 150.000 EUR

Total dos Incentivos Atribuídos: 450.000 EUR

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Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos
Enquadramento e Crédito Fiscal

Objetivo
Incentivar o reinvestimento na própria
empresa por meio de autofinanciamento,
promovendo o seu desenvolvimento
económico sem recurso ao crédito
Beneficiários
Micro, Pequenas e Médias Empresas
que exerçam a título principal, uma
atividade comercial, industrial ou
agrícola

Retenção dos Lucros

Lucro para Reinvestimento 10% 50%
Criação de reserva especial
(a ser utilizada em 4 anos)
Benefício fiscal de 10% Dedução
dos lucros retidos até 50% da coleta

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Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos
Despesas Elegíveis

Ativos Fixos Ativos

Tangíveis Intangíveis

Ativos fixos tangíveis, adquiridos Despesas com transferência de

em estado novo, tais como: tecnologia, tais como:

Equipamentos produtivos Patentes

Terrenos Licenças
(em atividades específicas) Know-how
Construção, aquisição, Conhecimentos técnicos
reparação ou ampliação
Software
de edifícios
Viaturas ligeiras ou
pesadas de mercadorias
Equipamento hoteleiro
afeto a exploração turística

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Dedução por Lucros Retidos e Reinvestidos
Simulação Poupança Fiscal

Uma Empresa de média dimensão dedicada à fabricação de artigos de plástico para o setor alimentar espera
obter resultados de 1.500.000 EUR em 2020. A coleta de IRC estimada é de 400.000 EUR. A Empresa prevê
realizar investimento em 2 linhas de produção adquiridas em estado novo até ao final do ano de 2022. O custo
total das duas linhas de produção é de 1.000.000 EUR.

Despesas elegíveis: 1.000.000 EUR

Lucros Retidos para Limite de Dedução

Reinvestimento à Coleta

1.000.000 EUR 100.000 EUR

Benefício Fiscal: 100.000 EUR

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Remuneração Convencional do Capital Social
Enquadramento e Crédito Fiscal

Objetivo
Dedução ao rendimento de uma importância
Beneficiários
correspondente à remuneração convencional do
Empresas de qualquer
capital social, por entregas em dinheiro, efetuadas
dimensão e natureza
pelos sócios, no âmbito da constituição da sociedade
ou do aumento do capital social

Aumento 6
7%
de Capital anos

Benefício Fiscal: Dedução ao

Aplicação de uma rendimento tributável
taxa de 7% ao longo de 6 anos

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Remuneração Convencional do Capital Social
Simulação Poupança Fiscal

Em abril de 2020, numa média empresa, foi realizado um aumento de capital por entradas em
dinheiro no valor global de 500.000 EUR.

Benefício Fiscal Total: 210.000 EUR

35.000€ 35.000€ 35.000€ 35.000€ 35.000€ 35.000€

2020 2021 2022 2023 2024 2025

Poupança Fiscal: 47.250 EUR

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Incentivos Fiscais
Outros Incentivos Fiscais

Incentivos Fiscais ao Investimento

Medida Beneficiários Incentivo

Empresas de qualquer natureza e dimensão, exceto

BFCIP Entre 10% e 25% dos investimentos
empresas do setor agrícola, comércio e transportes

Mecenato (Donativos) Empresas de qualquer natureza e dimensão Entre 20% e 50%, consoante a natureza do donativo

Empresas do transporte rodoviário de passageiros e de

Fiscalidade Verde Até 30% das despesas suportadas
mercadorias

Territórios do Interior Empresas PME de qualquer natureza 4,5% dos primeiros 25.000 € de matéria coletável

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Incentivos Fiscais
à I&D
SIFIDE II
Enquadramento

Objetivo
O SIFIDE II - Sistema de Incentivos Fiscais em Investigação
e Desenvolvimento Empresarial II é um incentivo fiscal que
pretende beneficiar as empresas que realizem despesas de
investigação e/ou de desenvolvimento

Candidatura
Para usufruir deste benefício fiscal, as empresas devem
apresentar uma candidatura até ao final do mês de
maio do ano seguinte ao exercício em causa Cumulatividade
O SIFIDE pode ser utilizado em
simultâneo com incentivos
Calendário financeiros relativamente às
Este benefício fiscal é dedutível à coleta, e irá mesmas despesas elegíveis
vigorar até 2025

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SIFIDE II
Conceitos errados sobre Investigação & Desenvolvimento

I&D encontra-se confinada a Doutorados de

I&D reconhece apenas o “primeiro no mundo”
bata branca a trabalhar em laboratórios

Para reclamar benefícios de I&D tem de reter

I&D aplica-se estritamente a desenvolvimento
direitos de exploração da tecnologia
de novos produtos
desenvolvida

I&D ocorre apenas em universidades e centros

O pedido de reembolso encontra-se dependente
de investigação, e nunca em fábricas ou
do sucesso da investigação
unidades industriais

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SIFIDE II
Será que fazemos Investigação & Desenvolvimento?

Desenvolver e/ou ensaiar serviços de aquisição,

Desenvolvimento e implementação de um
processamento e análise de dados para criação
sistema de gestão de rotas e tráfego
de modelos de deteção e previsão de avarias

Desenvolvimento de um filme de plástico

Construção de um molde para injeção de um
multicamada que permita aumentar o
novo polímero biodegradável
tempo de vida dos alimentos embalados

Aumento da digitalização do diagnóstico e Desenvolvimento de novas aplicações/softwares

tratamento, através de ferramentas de utilizando uma nova linguagem de
teleconsulta e dispositivos médicos programação

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SIFIDE II
Taxas de Incentivo e Investimentos Elegíveis

Taxa de incentivo Despesas Elegíveis

32,5% 50%

Taxa base de 32,5% Taxa incremental de 50% do Despesas com pessoal envolvido em tarefas de I&D
das despesas de acréscimo das despesas realizadas Aquisição de ativos fixos tangíveis na proporção da sua
investimento elegíveis naquele período em relação à afetação a atividades de I&D
realizadas no média aritmética simples dos Despesas de funcionamento
período indicado dois exercícios anteriores Despesas relativas à contratação de atividades de I&D

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SIFIDE II
Simulação Poupança Fiscal

Empresa de fabricação de colas para o setor do calçado propôs-se a desenvolver dois novos produtos com
características até então inexistentes quer ao nível da Empresa, quer ao nível do mercado. Durante os anos de
2019 e 2020 realizou despesas em I&D que totalizam 800.000 EUR e 1.000.000 EUR, respetivamente.

Despesas de I&D elegíveis em 2020: 1.000.000 EUR

Taxa Base Taxa Incremental

325.000 EUR 300.000 EUR

Total Benefício Fiscal: 625.000 EUR

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SIFIDE II
Cumulação de SIFIDE II com Incentivos Financeiros

Empresa do setor da metalomecânica realizou em 2020, a título individual, um conjunto de despesas de

investigação e desenvolvimento no âmbito de um projeto ao abrigo do Sistema de Incentivos à I&D. O corrente
projeto encontra-se a ser financiado através de incentivo não reembolsável numa percentagem de 60%. No
decorrer dos exercícios de 2018 e 2019 não foram realizadas quaisquer despesas de I&D por parte desta empresa.

Investimento elegível realizado em 2020: 500.000 EUR

Incentivo Incentivo Fiscal

Financeiro Não obtido no âmbito
Reembolsável do SIFIDE

300.000 EUR 165.000 EUR

Total dos Incentivos atribuídos: 465.000 EUR (93%)

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PATENT-BOX
Enquadramento

Objetivo
Concorrem para a determinação do lucro tributável em
apenas metade do seu valor, os rendimentos
provenientes de contratos que tenham por objeto a
cessão ou a utilização temporária dos direitos de
propriedade industrial sujeitos a registo

Beneficiários
Empresas de qualquer dimensão e natureza que cessem Rendimento
os direitos de propriedade industrial na prossecução de Saldo positivo entre os rendimentos auferidos no

uma atividade de natureza comercial, industrial ou período de tributação em causa e os gastos

agrícola suportados, nesse mesmo período de tributação,

para a realização das atividades de I&D de que

Direitos de Propriedade Industrial tenha resultado o direito de propriedade

sujeitos a registo industrial ao qual é imputável o rendimento

Patentes e Desenhos ou modelos industriais

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Orçamento do Estado
2021
Orçamento do Estado 2021
Principais Novidades

01 02 03 04
Incentivo Fiscal Programa de Regime Donativos
Temporário às Ações Valorização do Extraordinário e Concedidos a
de Eficiência Coletiva Interior Transitório de Entidades
na Promoção Externa Incentivo à Hospitalares
Manutenção de
Postos de Trabalho

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Diagnóstico de Incentivos Fiscais
FMA
Diagnóstico de Incentivos Fiscais FMA
Qual a utilidade desta ferramenta?

Quais os Qual o potencial Em que

benefícios de poupança condições?
fiscais? fiscal?

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Questões e Respostas
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