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Modelo da revalorização QE = JV – DA – PIA ER = JV – QE

QE = (Quantia escriturada) (Excedente revalorização)


Modelo Desreconhecimento de AFT e AI Ganho (mais-valia) VR > QE Ganho/Perda = valor de Realização - QE
Excedente de Revalorização
Custo- (438) – AFT (43x) - AFT Valor DA / AA
do custo
(método do valor corrente
DA- de mercado) (448) - AI (44x) - AI
Desreconhecimento da DA*1 (438) - AFT (43x) - AFT DA
PIA (43x) (58x) (448) – AI QR(44x)
(JV) --QEAI
Depreciação (642) (438) *Depende do (44x)
Desreconhecimento da QE*2 (787) (43x) - AFT QE = CA – DA
periódicade revalorização
Excedente - AFT - AFT método de (43x) (58x) Acréscimo (44x)Q.– bruta
AI
(Amortização
(método (643)
do custo de reposição (448)
depreciado) depreciação* =CA(custo aquisição) * JV / QE - CA
Reconhecimento da Alienação (11) / (12) / (278) (787) Preço de venda
AI) - AI - AI (58x) (438) – AFT Acréscimo DA Se for sujeito a IVA: (12) | (787)
Imparidade (655) (439) QE-JV (448) – AI =DA * JV / QE - DA | (2433)
- AFT
Realização anual do excedente de- AFT (589) (56) (JV-QE) / Resto
Custo associado à venda (687) (12) /da vida útil
(22) -
revalorização (656) (449)
Realização total do excedente de (589) (56) Realização anual * vida útil restante
- AI periódica
Depreciação / amortização – AI (642) - AFT revalorização*3 (438) - AFT *Depende do método de depreciação*
Reversão de (439) (7625 Valor (total (643) - AI (448) - AI Perda (menos-valia) VR < QE (JV/vida útil)
imparidade
Imparidade - AFT ) - AFT ou parcial) (655) (439) QE - QR
(449) (762) da (656) (449)
- AI - AI imparidade Desreconhecimento da DA*1 (438) - AFT (43x) - AFT DA
Reversão de imparidade (439) (7625) Valor (total ou parcial) da imparidade
(448) - AI
(449)

(44x) - AI
Desreconhecimento da QE*2 (687) (43x) - AFT QE
(44x) – AI
Reconhecimento da Alienação (11) / (12) / (278) (687) Preço de venda

Custo associado à venda (687) (12) / (22) -


Realização total do excedente de (58x) (56) Realização anual * vida útil restante
revalorização*3

Abate / Sinistro do AFT (6873 / 6872) (43x) - AFT Reconhecimento inicial QE / valor recebido
Acrescentar *1 *2 *3 ! (44x) - AI – Propriedades de Inv.
Os terrenos não sofrem (42x) -
depreciações (421)
Terreno)
(24322) – -
IVA
- (11) /
(12) /
(271)

Modelo do justo valor - PI QE = JV - DA- PIA


Modelo do custo - PI QE = Custo- DA- PIA
Revalorização (428) (42x) DA
Depreciação periódica (641) (428) *Depende do método de
depreciação*
Perdas por redução de justo (663) (42x) QE - JV
Imparidade (654) (429) QE - JV valor
Reversão de imparidade (429) (7625) Valor (total ou parcial) da Ganhos por aumento de JV (42x) (773) JV - QE
imparidade (reversão de imparidade)

Transferência para AFT (428) (42x) - Transferência para AFT (428) (42x) -
(divisão edifícios / terrenos) (divisão edifícios / terrenos) (43x) * (42x) * QE
(43x) * (42x) * QE
Transferência de AFT (42x) (43x) - Transferência de AFT (42x) (43x) -
Principais transações Inv. em
(Inv. em curso) autoconstrução
(Inv. em curso)
Capitalização dos dispêndios na fase de (45x) (271) Reconhecimento dos (612) (11) / (12) / (331) Pelo consumo dos fatores
construção fatores de produção (62) (11) / (12) / (221) de produção internos
(24322) próprios (63) (11) / (12) / (271)
Adiantamento por conta de (455) / (2713)* sem preço fixado (11) / (12) (691) (12)
investimentos em Curso Reconhecimento do inv. em (455) (74x) No final do período pelo
(24322) curso valor dos consumos internos
realizados no ano
Fornecimento definitivo do (42 / 43 / 44) (271)
investimento
(24322) Conclusão do inv. em curso (42/43/44) (45x) Pelo valor de todos os
dispêndios +
Anulação do adiantamento relativo a (271) (455) / (2713) depreciações/amort.
investimentos em Curso

Conclusão do investimento em Curso (42 / 43 / 44) (45x)

Subsídios ao
investimento
Atribuição do subsídio ao (278) (593) Valor do subsidio
inv.
Subsídios
reembolsáveis ao
investimento
Atribuição do subsídio ao (278) - Valor total do subsídio
inv. - (593) Valor da parte não
reembolsável
- (25) / (247) Valor da parte reembolsável
Comum aos dois subsídios:

Recebimento do subsídio (11) / (12) (278) Valor do total subsídio

Imputação anual do subsídio (593) (7883) Valor do subsídio / vida útil


ao inv. Valor não reemb. Do
subsídio / vida útil
Subsídios à exploração

Atribuição do subsídio à (278) (75x) e/ou (282) Subsídios destinados a


exploração assegurar
Recebimento do subsídio à (12) (75x) e/ou (282 uma rendibilidade mínima
exploração ou a
compensar deficits de
exploração
Suprimentos Locação Financeira
(Reconhecimento
Recebimento do 12x 253 Valor previsto no Contabilístico na ótica do
Suprimento contrato de suprimento locador)
Pagamento dos juros 691 - Juros Reconhecimento do Clientes C/C (221) Vendas (711) Valor do ativo
Contrato
- 2423) Imposto Retido Rendas periódicas - Clientes C/C (221) Valor da amortização de
capital = Renda – Juros
- 12x Valor Líquido
- Juros e rendimentos Capital em dívida * TJE
similares (7918)
- EOEP - IVA liquidado - Valor da renda * IVA
Locação Financeira operações gerais (23331)
(Reconhecimento
Contabilístico na Ótica do DO (12x) - -
Descontos
Locatário)
Financeiros
Reconhecimento do 43x 2711 Valor do contrato
Contrato Descontos (43) / (44) / (42) - C.aq
2711 2513 Pelo reconhecimento do Obtidos
leasing como opção de Locação Operacional - (12) C.aq - Desconto
financiamento (Reconhecimento
Rendas periódicas 2513 - Valor da amortização de Contabilístico na ótica do
locatário) - (782) Valor de desconto
capital = Renda – Juros
Rendas periódicas 6261 - Valor da amortização de
6911 . Capital em dívida * TJE Descontos - Vendas= /Renda – Juros V. venda
capital
24322 concedidos - prestações
Valor da de
renda * IVA
24322 - Valor da renda * IVA serviços
(considerando o IVA
- 12x - dedutível) (V. venda –
- 12x desconto)* IVA
Depreciação do período 642 438 Quota de depreciação (12) - (V. venda –
desconto)*(1 +
Opção de compra 2513 Capital em dívida no final IVA)
do respetivo período
(782) - Desconto (sem
24322 Capital em dívida no final IVA)
do respetivo período * IVA

12x

Renda e serviço de
consultoria
Recebimento de - (7873) Compras de ações
Valorpróprias:
da renda
renda de propriedade de (241) - Imposto retido por
Investimento AquisiçãoTerceiros 521 - Custo de aquisição pelo valor
Transações de (11) / (12) - Valor líquido nominal
Serviço de Consultoria (622) - Aquisição
Valor do serviço 522 - Nº de ações * (CC – VN)
Constituição de uma
(24322) - Constituição daValor
reserva indisponível
do IVA subjacente - 12 / 278 Valor total
Sociedade:
ao serviço 5521 5527 Valor Total
Emissão (aumento) Lançamento e divulgação ao público-alvo do número de ações emitidas e demais
- (242) Imposto retido
condições de emissão. Não se traduz em nenhum registo contabilístico particular
- (11) / (12) FSE + IVA - imposto
Alienação de ações
Encargos com a emissão 54 - Valor sem imposto
próprias:
241 - Valor do imposto
- Preço de Venda > Preço
- 12 Valor total de Compra
Subscrição 261 511 / 54 Valor Nominal do capital Alienação 12 / 278 - Nº de ações * preço de
subscrito Ou Valor de venda
Emissão (VE) – Valor - 521 Nº de ações * VN
Nominal (VN)
Realização 12 / 43x / 1421 / … - Valor do capital realizado - 522 Nº de ações * (preço de
venda – VN)
- 261
Disponibilização da reserva 5527 5521 Nº de ações * custo de
indisponível aquisição
- 2532 Caso exista um excedente Regularização do ganho 522 599 Nº de ações * (preço de
de aplicação entregue venda – CAq
- Se Preço de Venda <
Rateio 511 / 54 261 / 12 Valor a restituir aos
Preço de Compra
subscritores
Despesas de constituição 6265 12 / 11 / 278 Valor das despesas da Regularização do ganho 599 522 Nº de ações * (CAq – preço
constituição da socieade de venda)

Transferência para capital 511 512 Valor nominal do capital


realizado subscrito

Reconhecimento inicial de Empréstimos Bancários efetuado ao Custo Amortizado


𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑜 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 ∗ (1 − (1 + 𝑇𝐽𝐸) −𝑛) / 𝑇𝐽𝐸
Reconhecimento ao 12x 2511 Valor do financiamento
Custo Amortizado
Periodização 691 2511 Juros imputáveis ao
Descontos
económica período
Comerciais dos gastos de
Descontos (43) / (44) /
financiamento (12) Custo de
Obtidos (42) de
(no regime aquisição -
acréscimo) desconto
Descontos Clientes / de
Pagamento Vendas / 2511 V. venda - 12x Prestação periódica =
concedidos OCR
Prestação prestações de Desconto amortização de capital
serviços / Outros + juros
rendimentos
CAPITAL PRÓPRIO
Valor Nominal por ação = Capital Subscrito / Nº de ações
Valor Contabilístico por ação = Capital Próprio Total / Nº de ações
Valor (de mercado) por ação = Valor de Mercado da Entidade / Nº de ações
Emissão Capital > Valor nominal da emissão do capital (emissão acima do par)
Prémio de emissão = emissão de capital − valor nominal da emissão de capital
Resultados distribuíveis = Resultado líquido – Resultados transitados – Reforço da reserva legal
Reserva legal = (Resultado líquido – Resultados transitados) * % a transferir p/ reserva legal
Na aplicação da base duodecimal, caso exista um ou mais meses referentes a uma prestação do ano
seguinte ao exercício, é necessário reconhecer os respetivos juros:
Especialização dos 6911 2722 Valor dos respetivos
juros juros

Aplicaçlões de resultados
Resultado Líquido positivo 81 56 Valor do RL
Resultado Líquido negativo 56 81 Valor da perda líquida, resultante da diferença
negativa
Aplicação de resultados 56 - RL do período anterior (retirar valor da
cobertura de prejuízos)
- 551 Pelo montante mínimo anual equivalente a 5%
do resultado líquido até 20% do capital social;
- 5521
- 264
Atribuição de dividendos 56 264
Pagamento de dividendos 264 - Montante pago
- 2423 Montante de retenção na fonte
- 12 Montante pago – imposto sobre rendimento

Outras variações no capital próprio


Subsídio ao 12 / 278 593 Montante da Atribuição / Recebimento do
investimento subsídio
593 7883 Imputação sistemática do subsídio aos
resultados do período
Doação 41/42/43/44/... 594 Valor do ativo recebido (mensurado pelo JV)
INVESTIMENTOS FINANCEIROS

Aquisição 56 - Valor Contabilístico (VC) = CP da associada * %


da participação
441 7858 VA – VC > 0 = Goodwill < 0 = Negative Goodwill
- 275 / 12 Valor de Aquisição (VA)
Amortização do Goodwill 643 448 Goodwill Vida útil // Se não for dada
informação, considera-se Vida útil = 10 anos
Imputação de lucros à entidade participante 4121 7851 Pela percentagem da participação financeira
Imputação de prejuízos à entidade 6852 4121 Pela percentagem da participação financeira,
participante até ao limite do saldo devedor da conta 4121
Variações patrimoniais positivas nas contas da 4121 5713 Pela percentagem da participação financeira
participada
Variações patrimoniais negativas nas contas 5713 4121 Pela percentagem da participação financeira,
da participada até ao limite do saldo devedor da conta 4121
Lucros atribuídos à participação 264 - Pelos dividendos, sendo efetuada, se aplicável,
241 - a retenção na fonte do imposto sobre o
- 4121 rendimento nos termos legais
Lucros não atribuídos à participação 56 5712 Lucros imputáveis – Lucros atribuídos
Disponibilização do dividendo 265 - Valor Líquido
241 - Valor do imposto sobre o rendimento
- 264 Pela percentagem da participação financeira
Recebimento do dividendo 12 265 Valor Líquido
Cobertura de prejuízos 4121 12 / 268 Pela percentagem da participação financeira
Recebimento do rendimento de títulos - 7868 São rendimentos do período os juros
11 / 12 - correspondentes ao período decorrido entre a
241 - data de compra e a data de vencimentos do
título

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