Apostila SEFAZ 03

Aula 03
SEFAZ-BA (Agente - Administração

Tributária) Passo Legislação Tributária
Estadual - FGV (Pós-Edital)
Autor:
Allan Maux Santana, Fernando
Mauricio Correa, Abraão Pereira
10 de Março de 2022
39612422591 - Jânio Queiroz Afonso

Allan Maux Santana, Fernando Mauricio Correa, Abraão Pereira
Aula 03
Simulado de Questões Inéditas
1. INTRODUÇÃO ...................................................................................... 2
2. REGRAS PARA A EXECUÇÃO DO SIMULADO .................................. 3
3. SIMULADO COM QUESTÕES INÉDITAS ............................................ 4
4. QUESTÕES COMENTADAS ............................................................... 11
5. GABARITO ........................................................................................... 27
SEFAZ-BA (Agente - Administração Tributária) Passo Legislação Tributária Estadual - FGV (Pós-Edital)
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- Jânio Queiroz Afonso
Aula 03
1. INTRODUÇÃO
Olá, pessoal, tudo bem?
Esse relatório traz um simulado com questões inéditas, referentes aos assuntos
abordados nos Relatórios anteriores, com os seguintes temas:
• ICMS na Constituição Federal – Parte 1

o Princípio Constitucional da Não-Cumulatividade;
o Isenções;
o Princípio da Seletividade;
o Resoluções do Senado – Estabelecimento de Alíquota Interestadual e
de Alíquota Interna Máxima e Mínima;
o Alíquotas Internas NÃO inferiores às alíquotas Interestaduais.
• ICMS na Constituição Federal – Parte 2

o Alíquotas;
o ICMS na Importação;
o Não-Incidência;
o IPI na base de cálculo do ICMS;
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2. REGRAS PARA A EXECUÇÃO DO

SIMULADO
✓ O simulado deve ser feito sem consulta alguma;
✓ O simulado deve ser feito no tempo máximo de 45 minutos;
✓ O simulado deve ser feito sem interrupções; e
✓ Somente consulte o gabarito de alguma questão após o término do simulado.
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3. SIMULADO COM QUESTÕES INÉDITAS

1) Em relação aos preceitos Constitucionais do 2) Dentre as operações abaixo, assinale a
ICMS, constantes da Carta de 1988, julgue os alternativa que contemple apenas casos em
itens a seguir: que há incidência de ICMS:
I-) Resolução do Senado Federal, de iniciativa I-) Venda de um televisor de um varejista, em

do Presidente da República ou de um terço uma operação intramunicipal;
dos Senadores, aprovada pela maioria simples
II-) Doação de cobertores de um fabricante
de seus membros, estabelecerá as alíquotas
para um asilo, ambos localizados no mesmo
aplicáveis às operações e prestações,
Estado;
interestaduais e de exportação.
III-) Venda de lustres de um atacadista para um
II-) É obrigatório ao Senado Federal
varejista revendedor, em uma operação
estabelecer alíquotas mínimas nas operações
interestadual;
internas, mediante resolução de iniciativa de
um terço e aprovada pela maioria absoluta de IV-) Bonificação de 100 caixas de cerveja de um
seus membros. fabricante desse Estado, para um atacadista de
III-) É facultado ao Senado Federal fixar Buenos Aires, na Argentina.
alíquotas máximas nas operações internas para (A) Todas as operações
resolver conflito específico que envolva
(B) nihil
interesse de Estados, mediante resolução de
iniciativa da maioria absoluta e aprovada por (C) II e III, apenas.
dois terços de seus membros.
(D) I e III, apenas.
IV-) Cabe à Resolução do Senado regular a
(E) I, II e III, apenas.
forma como, mediante deliberação dos
Estados e do Distrito Federal, isenções,
incentivos e benefícios fiscais serão
concedidos e revogados.
Está correto o que se afirma em:
(A) I e III, apenas.
(B) I, II, III e IV.
(C) II e IV, apenas.
(D) III, apenas.
(E) III e IV, apenas.
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3) Dentre as prestações de serviço de 4) Indústria de equipamentos eletrônicos

transporte abaixo realizados por uma vende em um determinado mês um de seus
transportadora do Estado, assinale a produtos por R$ 35.000,00 para um
alternativa que contemple apenas casos em estabelecimento atacadista “Y”, ambas no
que há incidência de ICMS: mesmo Estado. Este, por sua vez, revende tais
mercadorias para um varejista “Z” do mesmo
I-) Transporte de uma mercadoria de um
Estado, agora por R$ 54.000,00, dentro do
varejista revendedor até a residência do
mesmo mês, com um benefício de Isenção do
Cliente, ambos na mesma cidade;
ICMS. Considerando a alíquota do ICMS para
II-) Transporte de mercadorias de doação de este produto de 18% nas operações internas
um Fabricante para uma creche, em uma do Estado, determine qual o valor de ICMS
operação interestadual; poderá se creditar o estabelecimento
III-) Transporte de máquinas e equipamentos atacadista “Y”, e qual o valor de ICMS que o
de uma fábrica até um estabelecimento varejista de “Z” terá direito de se creditar

responsável pela manutenção, em outro quando da entrada das mercadorias em seu
Estado. estabelecimento, respectivamente:
IV-) Transporte de uma carga de bebidas desse (A) R$ 5.950,00; R$ 0,00
Estado, até a sede do adquirente em (B) R$ 5.950,00; R$ 9.180,00

Assunção, no Paraguai.
(C) R$ 5.950,00; R$ 5.950,00
(A) Todas as operações
(D) R$ 0,00; R$ 0,00
(B) nihil
(E) R$ 0,00; R$ 9.180,00
(C) II e III, apenas.
(E) I, II e III, apenas. 5) Dentre as operações / prestações abaixo,

assinale a alternativa que contemple apenas
casos em que há incidência de ICMS:
I-) Importação dos Estados Unidos de um

computador por uma pessoa física desse
Estado;
II-) Grande Fábrica do setor automotivo, com

sede neste Estado, importou diretamente da
Alemanha uma máquina para utilizar em seu
parque industrial;
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III-) Carlos, estudante de Direito, recebeu uma (D) a isenção ou não-incidência, salvo
chamada telefônica a cobrar de um grande determinação em contrário da legislação, não
amigo que foi aprovado no último concurso implicará crédito para compensação com o
para Fiscal do ICMS, e que está passando férias montante devido nas operações ou prestações
em Orlando, nos Estados Unidos; seguintes e acarretará a anulação do crédito
relativo às operações anteriores.
(E) incidirá sobre operações que destinem a
(B) nihil
outros Estados petróleo, inclusive
(C) II, III apenas lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos
(D) I apenas dele derivados, e energia elétrica.
(E) I e III apenas

7) Com relação aos aspectos da legislação
tributária do Estado, analise as assertivas
abaixo e assinale a opção correta:
I-) O ICMS incide sobre as operações que

6) Em relação ao Imposto sobre Circulação de destinem a outro Estado energia elétrica ou
Mercadorias e Serviços (ICMS), é correto petróleo, inclusive lubrificantes ou
afirmar que: combustíveis líquidos e gasosos dele
derivados.
(A) será seletivo, em função da essencialidade
II-) O fornecimento de mercadorias, quando
das mercadorias e relevância dos serviços, de
feito com prestação de serviços, não constitui
acordo com critérios estabelecidos pelo Poder
hipótese de incidência do ICMS
Executivo, através de decreto ou portaria.
III-) A entrada de bem importado do exterior
(B) cabe à resolução do Congresso Nacional
por pessoa física não constitui hipótese de
regular a forma como, mediante deliberação
incidência do ICMS, tendo em vista a
dos Estados e Distrito Federal, isenções,
importação ter sido realizada por não
incentivos e benefícios fiscais serão
contribuinte.
(C) Não incidirá sobre operações que destinem (A) Os itens I, II e III estão corretos.
mercadorias para o exterior, nem sobre
(B) Somente os itens I e II estão corretos.
serviços prestados a destinatários no exterior,
vedada a manutenção ou o aproveitamento do (C) Os itens I, II e III estão incorretos.
montante do imposto cobrado nas operações (D) Somente o item III está correto.
e prestações anteriores.
(E) Somente o item I está correto.
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8) Ao atribuir a competência tributária para a adquirida em seu estabelecimento como

União, a Constituição Federal estabelece: material de uso/consumo;
V. outra indústria que utilizará como insumo.

“Art. 153. Compete à União instituir impostos
sobre:
O IPI será incluído na base de cálculo do ICMS
(...)
APENAS nos casos constantes em:
IV – produtos industrializados.”
(A) II, III e IV.
Por outro lado, ao atribuir a competência para (B) III e V.

os Estados, determina a Constituição Federal: (C) III e IV.
“Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito (D) I e V.
Federal instituir impostos sobre:
(E) I, III e IV.
(...)
II − operações relativas à circulação de

mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de 9) As alíquotas internas hipotéticas das
comunicação, ainda que as operações e as mercadorias de origem nacional a seguir
prestações se iniciem no exterior;” relacionadas, praticadas pelo Estado da Bahia,
são respectivamente: pneu = 12%; calçados =
18%; gasolina = 12%. Supondo que
Em várias operações realizadas por empresas contribuintes do regime normal de apuração
que se caracterizam como contribuintes tanto tenham efetuado, em uma determinada data,
do IPI como do ICMS, temos a incidência dos as seguintes vendas:
dois impostos de forma concomitante.
Nesse sentido, considere indústria desse I-) Atacadista Josias, localizado em Salvador-
Estado vendendo seu produto a: BA, vendeu R$ 40.000,00 de pneus novos a
I. prefeitura da cidade do mesmo Estado; revendedor de Natal-RN;
II-) Indústria JM, localizada em Salvador-BA,

II. comerciante do mesmo Estado que irá
vendeu R$ 40.000,00 de calçados à empresa
revender a mercadoria;
distribuidora de energia elétrica do Tocantins.
III. igreja localizada em outro Estado da
III-) Distribuidora Batizado, localizada em
Federação;
Salvador-BA, vendeu R$ 40.000,00 de Gasolina
IV. empresa comercial também localizada a posto de combustíveis de Natal-RN.
neste Estado, que utilizará a mercadoria
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IV-) Atacadista Elias Maluco, localizado em pessoa jurídica, ainda quando se tratar de bem
Salvador-BA, vendeu R$40.000,00 de milho de destinado ao passivo permanente do
pipoca para uma igreja de Corumbá-MS, cuja estabelecimento.
alíquota interna do ICMS deste produto no
(D) o ICMS não incidirá sobre operações que
Estado de Destino é de 17%.
destinem mercadorias para o exterior.
O valor total do ICMS devido ao Estado da (E) O imposto tem como fato gerador
Bahia referente a essas operações é prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal, desde que por
(A) R$ 11.600,00. via terrestre, de pessoas, bens, mercadorias ou
valores.
(B) R$ 8.400,00.
(C) R$ 14.400,00.
(D) R$ 16.400,00.
(E) R$ 18.400,00.
10) Em relação ao imposto sobre operações

relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de
comunicação (ICMS) e sua disciplina na
Constituição Federal, é correto afirmar que:
(A) O ICMS incidirá sobre o valor total da

operação, quando mercadorias forem
fornecidas com serviços compreendidos na
competência tributária dos Municípios.
(B) o ICMS incidirá nas prestações de serviço

de comunicação nas modalidades de
radiodifusão sonora e de sons e imagens de
recepção livre e gratuita.
(C) O ICMS incide sobre a entrada ou saída de

mercadoria importada ou exportada, por
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ESPAÇO PARA
ANOTAÇÕES
Vamos dar uma parada.
O espaço a seguir deve ser utilizado para você fazer suas
anotações durante a realização do simulado.
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“Se não existe esforço, não existe progresso”

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4. QUESTÕES COMENTADAS
01-) Em relação aos preceitos Constitucionais do ICMS, constantes da Carta de 1988,

julgue os itens a seguir:
I-) Resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da República ou de um

terço dos Senadores, aprovada pela maioria simples de seus membros, estabelecerá
as alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e de exportação.
II-) É obrigatório ao Senado Federal estabelecer alíquotas mínimas nas operações

internas, mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada pela maioria
absoluta de seus membros.
III-) É facultado ao Senado Federal fixar alíquotas máximas nas operações internas
para resolver conflito específico que envolva interesse de Estados, mediante
resolução de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois terços de seus
membros.
IV-) Cabe à Resolução do Senado regular a forma como, mediante deliberação dos
Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão
Está correto o que se afirma em:
(A) I e III, apenas.
(B) I, II, III e IV.
(C) II e IV, apenas.
(D) III, apenas.
(E) III e IV, apenas.
Resolução: Estamos diante um exercício em que o examinador explora a

questão das Resoluções do Senado Federal para estabelecimento das alíquotas
do ICMS, conforme a Constituição Federal.
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Na Assertiva “I”, o examinador se equivoca ao afirmar que o quórum para

aprovação é de maioria simples, o qual na verdade, segundo a Constituição
Federal é maioria absoluta. Desta forma, a Assertiva “I” é falsa.
A segunda assertiva também está falsa, pois conforme o Artigo 155 §2º V “a”
da Constituição Federal, é FACULTADO ao Senado Federal estabelecer as
alíquotas mínimas nas operações internas.
Já na “III” o examinador coloca corretamente o que consta no Artigo 155 §2º V

“b” da Constituição Federal. É o que chamamos de “cópia literal”... Item
Correto!
Já a última assertiva traz um ponto que comentamos em nossa aula e que

falaremos com bastante ênfase na Aula 01, que é como um benefício fiscal, ou
uma isenção, ou um incentivo fiscal do ICMS será concedido ou revogado... Já
adiantando para vocês... A Constituição Federal em seu Artigo 155 §2º XII “g”
afirma que apenas através de Lei Complementar Federal será regulada a forma
como os Estados e o Distrito Federal tratarão sobre isenções, incentivos e
benefícios fiscais para o ICMS.
Interessante que essa tal Lei Complementar é uma lei um tanto quanto antiga,
de 1975, mais especificamente a LC 24/75, que veremos em detalhes na Aula
01.
Desta forma a assertiva está errada, pois afirma que Resolução do Senado irá
regular tais pontos, sendo que o Correto é que cabe a Lei Complementar
regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal,
isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
Alternativa: “D”
02-) Dentre as operações abaixo, assinale a alternativa que contemple apenas casos
em que há incidência de ICMS:
I-) Venda de um televisor de um varejista, em uma operação intramunicipal;
II-) Doação de cobertores de um fabricante para um asilo, ambos localizados no

mesmo Estado;
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III-) Venda de lustres de um atacadista para um varejista revendedor, em uma

operação interestadual;
IV-) Bonificação de 100 caixas de cerveja de um fabricante desse Estado, para um

atacadista de Buenos Aires, na Argentina.
(B) nihil
Resolução: Esta é uma questão bastante interessante, na qual basta analisar se

incide ou não ICMS nas operações apresentadas.
A assertiva I traz um caso de venda Intramunicipal.... Pessoal, não confunda a

incidência do ICMS na prestação de serviço de transporte com a incidência do
ICMS na circulação de mercadorias. Na prestação de serviço de transporte, só
incide ICMS nas prestações intermunicipais e interestaduais (ficando de fora as
intramunicipais e as internacionais). Já nas operações com mercadorias, basta
existir a circulação de mercadoria para incidir o ICMS, pouco importando se a
circulação foi intramunicipal, intermunicipal ou interestadual, ficando de fora
apenas a circulação de mercadorias para fora do país, a famosa exportação, que
por vedação da própria Constituição, não incide o ICMS. Logo, a assertiva I é
caso de Incidência do ICMS.
Nas assertivas II e III, estamos diante de operações com mercadorias

intermunicipal e interestadual, respectivamente, e como vimos acima, em
ambas incide o ICMS.
Por último, na assertiva IV, estamos diante de uma exportação, e como a própria
Constituição determina, não incide ICMS nesta operação.
Alternativa: “E”
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03-) Dentre as prestações de serviço de transporte abaixo realizados por uma

transportadora do Estado, assinale a alternativa que contemple apenas casos em que
há incidência de ICMS:
I-) Transporte de uma mercadoria de um varejista revendedor até a residência do

Cliente, ambos na mesma cidade;
II-) Transporte de mercadorias de doação de um Fabricante para uma creche, em

uma operação interestadual;
III-) Transporte de máquinas e equipamentos de uma fábrica até um estabelecimento

responsável pela manutenção, em outro Estado.
IV-) Transporte de uma carga de bebidas desse Estado, até a sede do adquirente em
Assunção, no Paraguai.
(B) nihil
Resolução: Esta questão solicita que analisemos a incidência ou não do ICMS,

mas agora nas prestações de Serviço de Transporte apresentadas.
Como sabemos, na prestação de serviço de transporte, só incide ICMS nas

prestações intermunicipais e interestaduais (ficando de fora as intramunicipais
e as internacionais). A assertiva I traz um caso de prestação de serviço de
transporte intramunicipal, e desta forma, não incide ICMS.
Nas assertivas II e III, estamos diante de prestações de serviço de transporte

intermunicipal e interestadual, respectivamente, e como vimos acima, em
ambas incide o ICMS.
Por último, na assertiva IV, estamos diante de um serviço de transporte

internacional, e como aprendemos, não incide ICMS nesta prestação.
Alternativa: “C”
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04-) Indústria de equipamentos eletrônicos vende em um determinado mês um de

seus produtos por R$ 35.000,00 para um estabelecimento atacadista “Y”, ambas no
mesmo Estado. Este, por sua vez, revende tais mercadorias para um varejista “Z” do
mesmo Estado, agora por R$ 54.000,00, dentro do mesmo mês, com um benefício
de Isenção do ICMS. Considerando a alíquota do ICMS para este produto de 18%
nas operações internas do Estado, determine qual o valor de ICMS poderá se creditar
o estabelecimento atacadista “Y”, e qual o valor de ICMS que o varejista de “Z” terá
direito de se creditar quando da entrada das mercadorias em seu estabelecimento,
respectivamente:
(A) R$ 5.950,00; R$ 0,00
(B) R$ 5.950,00; R$ 9.180,00
(C) R$ 5.950,00; R$ 5.950,00
(D) R$ 0,00; R$ 0,00
(E) R$ 0,00; R$ 9.180,00
Resolução: Aqui temos mais uma questão cálculo de Débito e Crédito de ICMS,
na qual não podemos nos esquecer do Princípio Constitucional da Não
Cumulatividade.
Vamos novamente montar um esquema para facilitar a visualização da situação

apresentada (altamente recomendável desenhá-lo na prova, ok!), dando a
devida atenção ao fato que a saída do estabelecimento Atacadista é ISENTA.
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Tendo em vista a Saída do Atacadista ser ISENTA, como regra geral, duas
consequências devem ser observadas:
1. Anula o Crédito da Operação Anterior

2. Não gera crédito de ICMS para o Estabelecimento Adquirente
(operação subsequente);
Desta maneira, o Atacadista “Y” não recolherá nada de ICMS para o seu Estado
(nem terá direito ao Crédito da entrada, via de regra) e o Varejista “Z” também
não terá direito a Crédito do ICMS, tendo em vista ter recebido mercadoria em
uma operação Isenta do Imposto Estadual.
05-) Dentre as operações / prestações abaixo, assinale a alternativa que contemple

apenas casos em que há incidência de ICMS:
I-) Importação dos Estados Unidos de um computador por uma pessoa física desse
Estado;
II-) Grande Fábrica do setor automotivo, com sede neste Estado, importou
diretamente da Alemanha uma máquina para utilizar em seu parque industrial;
III-) Carlos, estudante de Direito, recebeu uma chamada telefônica a cobrar de um

grande amigo que foi aprovado no último concurso para Fiscal do ICMS, e que está
passando férias em Orlando, nos Estados Unidos;
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Dentre as operações / prestações abaixo, assinale a alternativa que contemple

apenas casos em que há incidência de ICMS:
(B) nihil
(C) II, III apenas
(D) I apenas
(E) I e III apenas
Resolução: Assim como as questões anteriores, esta solicita que analisemos a

incidência ou não do ICMS.
A assertiva I traz um caso de importação realizada por uma pessoa física (não
contribuinte habitual do ICMS), e a assertiva II traz um caso de importação por
uma empresa, Pessoa Jurídica contribuinte habitual do ICMS... Pessoal, para o
ICMS tanto faz se quem importou é contribuinte ou não, habitual ou não, do
Imposto. O que interessa é: Importou? Se sim, incide ICMS e ponto final,
independentemente do importador.... Pode ser importador pessoa física,
empresa, hospital, instituição de caridade, etc... Se importou, paga ICMS! Logo
incide ICMS nas assertivas I e II.
Já a assertiva III traz um caso interessante de prestação de serviço de

comunicação iniciado no exterior.
Vamos relembrar o que afirma o Inciso II do Artigo 155?
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre:
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações

de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no
exterior;
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Então vejam o finalzinho do inciso II acima, “ainda que as prestações se iniciem

no exterior”, que é exatamente o caso da ligação telefônica internacional a
cobrar, por exemplo. Logo, na assertiva III também incide o ICMS.
Alternativa: “A”
06-) Em relação ao Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), é

correto afirmar que:
(A) será seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e relevância dos

serviços, de acordo com critérios estabelecidos pelo Poder Executivo, através de
decreto ou portaria.
(B) cabe à resolução do Congresso Nacional regular a forma como, mediante
deliberação dos Estados e Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais
serão concedidos e revogados.
(C) Não incidirá sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem
sobre serviços prestados a destinatários no exterior, vedada a manutenção ou o
aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações
anteriores.
(D) a isenção ou não-incidência, salvo determinação em contrário da legislação, não
implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou
prestações seguintes e acarretará a anulação do crédito relativo às operações
anteriores.
(E) incidirá sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive
lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica.
Resolução: Temos aqui, pessoal, uma questão clássica que aborda diversos temas do
ICMS abordados na Constituição Federal, sendo que alguns deles vimos na Aula 00
e outros vimos na Aula 01.
Na alternativa “A” o examinador afirma que o ICMS será seletivo, mas na

verdade, como vimos na Aula 00, o ICMS PODERÁ ser Seletivo!
Já na alternativa “B” o examinador mais uma vez comete uma imprecisão ao

afirmar que “cabe à resolução do Congresso Nacional...”. Pessoal, no campo do ICMS
não existe nada que caiba a Resolução do Congresso Nacional.... Quando muito cabe
a Resolução do Senado Federal... Mas neste caso, para tratar de deliberação dos
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Estados e Distrito Federal, sobre concessão de isenções, incentivos e benefícios

fiscais para o ICMS, vimos que cabe à LEI COMPLEMENTAR, que no caso é a Lei
Complementar 24/75.
Na alternativa “C” o examinador traz parte do texto do Artigo 155, §2º, X, “a”
da Constituição Federal, porém troca a palavra “assegurada” pela palavra “vedada”,
tornando a assertiva incorreta, conforme abaixo:
Artigo 155, §2º
X - Não incidirá:
a) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem

sobre serviços prestados a destinatários no exterior, ASSEGURADA
a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto
cobrado nas operações e prestações anteriores
A alternativa “D” está correta, pois traz a literalidade do Art. 155, §2º, II,
conforme vimos na Aula 00. É a nossa resposta!
E para fechar, a alternativa “E” esqueceu a palavrinha “não” no início do texto,

pois o correto seria que “o ICMS não incidirá sobre operações que destinem a outros
Estados petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele
derivados, e energia elétrica”, conforme consta no Art. 155, §2º, X, b.
07-) Com relação aos aspectos da legislação tributária do Estado, analise as assertivas
abaixo e assinale a opção correta:
I-) O ICMS incide sobre as operações que destinem a outro Estado energia elétrica
ou petróleo, inclusive lubrificantes ou combustíveis líquidos e gasosos dele
derivados.
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II-) O fornecimento de mercadorias, quando feito com prestação de serviços, não

constitui hipótese de incidência do ICMS
III-) A entrada de bem importado do exterior por pessoa física não constitui hipótese
de incidência do ICMS, tendo em vista a importação ter sido realizada por não
contribuinte.
(A) Os itens I, II e III estão corretos.
(B) Somente os itens I e II estão corretos.
(C) Os itens I, II e III estão incorretos.
(D) Somente o item III está correto.
(E) Somente o item I está correto.
Resolução: Assertiva I (ERRADA): Não incide ICMS sobre as operações que

destinem a outro Estado energia elétrica ou petróleo, inclusive lubrificantes ou
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, conforme, conforme o Artigo
155, §2º, X, “b”. Mas repare bem... Não incide ICMS na saída de energia elétrica
ou combustíveis e lubrificantes, líquidos e gasosos derivados do petróleo em
operações interestaduais, que foi o afirmado na questão. Já na entrada do
Estado adquirente, pode ou não incidir, dependendo se a operação
interestadual é para consumo (em que incide ICMS já na Entrada do Estado
adquirente) ou se é para revenda/industrialização (situação que não incide ICMS
na entrada do Estado adquirente).
Assertiva II (ERRADA): Como vimos na aula passada, no caso de prestação de

serviço juntamente com a circulação de mercadorias, a Constituição determina
que pode incidir ICMS sobre tudo (sobre o valor da mercadoria mais o do
serviço), ISS sobre tudo (sobre o valor da mercadoria mais o do serviço), ou ISS
sobre o serviço e ICMS sobre a mercadoria.
Assertiva III (ERRADA): Toda importação, independente do importador ser

Pessoa Física ou Jurídica, contribuinte ou não do imposto, e independente do
destinado dado ao bem importado, está sujeita ao ICMS.
Como todas as assertivas estão incorretas, chegamos na alternativa C.
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Aula 03
08-) Ao atribuir a competência tributária para a União, a Constituição Federal

estabelece:
“Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
IV – produtos industrializados.”
Por outro lado, ao atribuir a competência para os Estados, determina a Constituição

Federal:
“Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
(...)
II − operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as
operações e as prestações se iniciem no exterior;”
Em várias operações realizadas por empresas que se caracterizam como

contribuintes tanto do IPI como do ICMS, temos a incidência dos dois impostos de
forma concomitante.
Nesse sentido, considere indústria desse Estado vendendo seu produto a:
I. prefeitura da cidade do mesmo Estado;
II. comerciante do mesmo Estado que irá revender a mercadoria;
III. igreja localizada em outro Estado da Federação;
IV. empresa comercial também localizada neste Estado, que utilizará a mercadoria
adquirida em seu estabelecimento como material de uso/consumo;
V. outra indústria que utilizará como insumo.
O IPI será incluído na base de cálculo do ICMS APENAS nos casos constantes em:
(A) II, III e IV.
(B) III e V.
(C) III e IV.
(D) I e V.
(E) I, III e IV.
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Aula 03
Resolução: Como vimos durante a aula, o IPI só não fará parte da Base de
Cálculo do ICMS quando a operação for realizada entre contribuintes e
destinada a industrialização ou comercialização. Assim, se destinada a
Consumidor Final, independente de ser contribuinte ou não do ICMS, integrará
a BC do ICMS.
Vamos às assertivas:
Na assertiva I, a prefeitura, que é a destinatária, não é contribuinte do ICMS.

Desta forma, o IPI vai integrar a BC do ICMS.
Reparem, já ficamos entre as alternativas “D” e “E”. Por estratégia de prova, a

próxima assertiva a ser analisada não deve ser a assertiva II, pois ela não aparece
nem na alternativa “D” nem na “E”. Assim, vamos analisar a assertiva III.
Na assertiva III, a igreja, que é a destinatária, também não é contribuinte do

ICMS. Desta forma, o IPI vai novamente integrar a BC do ICMS.
Chegamos na resposta: Alternativa “E”.
Viram!!!!! Nem resolvemos metade das assertivas, e já chegamos na resposta!
E concurso é assim!!! Não é aprovado quem sabe mais, e sim quem sabe fazer
prova! Ou seja, o que importa é assinalar a alternativa correta dentro do tempo
permitido.
Agora que já sabemos a resposta, vamos verificar as demais assertivas.
Na assertiva II, o comerciante, que é o destinatário a mercadoria, é contribuinte

do ICMS e irá revendê-la. Desta forma, o IPI NÃO vai integrar a BC do ICMS.
Já na assertiva IV, o examinador informa que o adquirente, apesar de ser uma

comerciante (contribuinte do ICMS), não irá revender nem industrializar a
mercadoria, mas sim irá utilizá-la (será o consumidor final). Logo, o IPI integrará
a BC do ICMS.
E por último, a assertiva V nos traz uma indústria como destinatária, a qual irá
utilizar a mercadoria como insumo. Sendo assim, o IPI não fará parte da Base
de Cálculo do ICMS.
Alternativa: “E”
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Aula 03
09-) As alíquotas internas hipotéticas das mercadorias de origem nacional a seguir

relacionadas, praticadas pelo Estado da Bahia, são respectivamente: pneu = 12%;
calçados = 18%; gasolina = 12%. Supondo que contribuintes do regime normal de
apuração tenham efetuado, em uma determinada data, as seguintes vendas:
I-) Atacadista Josias, localizado em Salvador-BA, vendeu R$ 40.000,00 de pneus

novos a revendedor de Natal-RN;
II-) Indústria JM, localizada em Salvador-BA, vendeu R$ 40.000,00 de calçados à
empresa distribuidora de energia elétrica do Tocantins.
III-) Distribuidora Batizado, localizada em Salvador-BA, vendeu R$ 40.000,00 de
Gasolina a posto de combustíveis de Natal-RN.
IV-) Atacadista Elias Maluco, localizado em Salvador-BA, vendeu R$40.000,00 de
milho de pipoca para uma igreja de Corumbá-MS, cuja alíquota interna do ICMS
deste produto no Estado de Destino é de 17%.
O valor total do ICMS devido ao Estado da Bahia referente a essas operações é
(A) R$ 11.600,00.
(B) R$ 8.400,00.
(C) R$ 14.400,00.
(D) R$ 16.400,00.
(E) R$ 18.400,00.
Resolução: Encontramos aqui uma questão bastante interessante a respeito das

alíquotas do ICMS. Temos de ter em mente que o examinador perguntou qual
o ICMS que ficará com o Estado do Espírito Santo, logo, temos que nos ater a
isso, deixando de lado os cálculos de ICMS quando forem destinados a outros
Estados.
No caso I, temos uma operação interestadual entre contribuintes, em que o

adquirente também vai revender a mercadoria.
Nesse caso, basta aplicar a alíquota interestadual. O vendedor terá que se

debitar do ICMS da operação, recolhendo ao seu próprio Estado, e o
Adquirente terá direito ao crédito deste valor, pelo princípio Constitucional da
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Aula 03
Não-Cumulatividade. Quando ele revender tal mercadoria, apurará o seu

débito e poderá se compensar com esse crédito.
Já no caso II, temos uma operação INTERESTADUAL em que o adquirente será

CONSUMIDOR FINAL da mercadoria adquirida. Opa, alerta de diferencial de
alíquotas, que como sabemos, fica todo para o Estado do adquirente.
Como o enunciado pede apenas o valor do ICMS para o Estado do Espírito

Santo, e o diferencial de alíquotas ficará todo para o Estado destinatário
(Tocantins), nem precisamos calcular o valor desse Difal.
O caso III é bem interessante, pois apesar de ser parecido com o caso I
(operação interestadual entre contribuintes para revenda), trata-se de uma
saída de combustível derivado do petróleo, e como aprendemos, a SAÍDA
interestadual de petróleo e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e
energia elétrica é IMUNE.
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Aula 03
E por último, temos um caso de operação interestadual para um consumidor

final não contribuinte. É o caso previsto na Emenda Constitucional 87/2015.
Para fins de tributação, na saída interestadual será aplicada a alíquota

interestadual, e terá também a cobrança do Diferencial de Alíquotas criado pela
EC 87/15, ficando este valor para o Estado de Destino.
Desta forma, o valor Total do ICMS devido para o Estado do Espírito Santo será
de (4.800 + 4.800 + 0 + 4.800) = R$ 14.400,00.
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Aula 03
10-) Em relação ao imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e

sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação (ICMS) e sua disciplina na Constituição Federal, é correto afirmar que:
(A) O ICMS incidirá sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem
fornecidas com serviços compreendidos na competência tributária dos Municípios.
(B) o ICMS incidirá nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades de

radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita.
(C) O ICMS incide sobre a entrada ou saída de mercadoria importada ou exportada,

por pessoa jurídica, ainda quando se tratar de bem destinado ao passivo permanente
do estabelecimento.
(D) o ICMS não incidirá sobre operações que destinem mercadorias para o exterior.
(E) O imposto tem como fato gerador prestações de serviços de transporte

interestadual e intermunicipal, desde que por via terrestre, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores.
Resolução: O assunto da alternativa “A” nós já vimos em um exercício anterior.

No caso de prestação de serviço juntamente com a circulação de mercadorias,
a Constituição determina que pode incidir ICMS sobre tudo (sobre o valor da
mercadoria mais o do serviço), ISS sobre tudo (sobre o valor da mercadoria mais
o do serviço), ou ISS sobre o serviço e ICMS sobre a mercadoria. Assim a
alternativa “A” está errada.
A alternativa “B” também está errada, pois conforme a Constituição Federal,

NÃO Incide ICMS nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades
de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita.
A alternativa “C” está incorreta também, pois como sabemos, as saídas de

mercadorias com destino ao exterior (exportação) contam com Não Incidência,
declarada pela própria Constituição (estamos diante então de uma Imunidade).
Desta forma, chegamos à nossa resposta, que é a alternativa “D”.
E por último a alternativa “E” está errada, pois independe da via em que o
serviço de transporte interestadual e/ou intermunicipal é prestado (terrestre,
aérea, ferroviária, etc.) para ocorrer a incidência do ICMS.
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5. GABARITO
==1a1b96==
1-D 2-E 3-C 4-D 5-A
6-D 7-C 8-E 9-C 10-D
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Aula 03
Meus amigos e amigas, finalizamos nosso primeiro simulado

com questões inéditas, onde foi cobrado os assuntos já analisados
até o momento por meio do nosso Passo Estratégico de Legislação
Tributário Estadual
Na nossa próxima aula iniciaremos a análise dos pontos mais

importantes da nossa queridíssima Lei Kandir (LC 87/96).
Um grande abraço e que Deus os abençoe.

Até a próxima aula!!!
@profFernandoM Professor Fernando Mauricio
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SEFAZ-BA (Agente - Administração

39612422591 - Jânio Queiroz Afonso

Simulado de Questões Inéditas

Olá, pessoal, tudo bem?

• ICMS na Constituição Federal – Parte 1

• ICMS na Constituição Federal – Parte 2

2. REGRAS PARA A EXECUÇÃO DO

✓ O simulado deve ser feito sem consulta alguma;

✓ O simulado deve ser feito no tempo máximo de 45 minutos;

✓ O simulado deve ser feito sem interrupções; e

✓ Somente consulte o gabarito de alguma questão após o término do simulado.

3. SIMULADO COM QUESTÕES INÉDITAS

I-) Resolução do Senado Federal, de iniciativa I-) Venda de um televisor de um varejista, em

Está correto o que se afirma em:

(A) I e III, apenas.

(B) I, II, III e IV.

(C) II e IV, apenas.

(D) III, apenas.

(E) III e IV, apenas.

3) Dentre as prestações de serviço de 4) Indústria de equipamentos eletrônicos

de uma fábrica até um estabelecimento varejista de “Z” terá direito de se creditar

Estado. estabelecimento, respectivamente:

IV-) Transporte de uma carga de bebidas desse (A) R$ 5.950,00; R$ 0,00

Estado, até a sede do adquirente em (B) R$ 5.950,00; R$ 9.180,00

(D) I e III, apenas.

(E) I, II e III, apenas. 5) Dentre as operações / prestações abaixo,

I-) Importação dos Estados Unidos de um

II-) Grande Fábrica do setor automotivo, com

(D) I apenas dele derivados, e energia elétrica.

(E) I e III apenas

I-) O ICMS incide sobre as operações que

8) Ao atribuir a competência tributária para a adquirida em seu estabelecimento como

V. outra indústria que utilizará como insumo.

Por outro lado, ao atribuir a competência para (B) III e V.

II − operações relativas à circulação de

I. prefeitura da cidade do mesmo Estado; revendedor de Natal-RN;

II-) Indústria JM, localizada em Salvador-BA,

10) Em relação ao imposto sobre operações

(A) O ICMS incidirá sobre o valor total da

(B) o ICMS incidirá nas prestações de serviço

(C) O ICMS incide sobre a entrada ou saída de

“Se não existe esforço, não existe progresso”

01-) Em relação aos preceitos Constitucionais do ICMS, constantes da Carta de 1988,

I-) Resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da República ou de um

II-) É obrigatório ao Senado Federal estabelecer alíquotas mínimas nas operações

Está correto o que se afirma em:

(A) I e III, apenas.

(B) I, II, III e IV.

(C) II e IV, apenas.

(D) III, apenas.

(E) III e IV, apenas.

Resolução: Estamos diante um exercício em que o examinador explora a

Na Assertiva “I”, o examinador se equivoca ao afirmar que o quórum para

Já na “III” o examinador coloca corretamente o que consta no Artigo 155 §2º V

Já a última assertiva traz um ponto que comentamos em nossa aula e que

I-) Venda de um televisor de um varejista, em uma operação intramunicipal;

II-) Doação de cobertores de um fabricante para um asilo, ambos localizados no

III-) Venda de lustres de um atacadista para um varejista revendedor, em uma

IV-) Bonificação de 100 caixas de cerveja de um fabricante desse Estado, para um

(A) Todas as operações

(C) II e III, apenas.

(D) I e III, apenas.

(E) I, II e III, apenas.