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Apostila SEFAZ 03
Apostila SEFAZ 03
Autor:
Allan Maux Santana, Fernando
Mauricio Correa, Abraão Pereira
10 de Março de 2022
1. INTRODUÇÃO ...................................................................................... 2
2. REGRAS PARA A EXECUÇÃO DO SIMULADO .................................. 3
3. SIMULADO COM QUESTÕES INÉDITAS ............................................ 4
4. QUESTÕES COMENTADAS ............................................................... 11
5. GABARITO ........................................................................................... 27
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Aula 03
1. INTRODUÇÃO
Esse relatório traz um simulado com questões inéditas, referentes aos assuntos
abordados nos Relatórios anteriores, com os seguintes temas:
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III-) Transporte de máquinas e equipamentos atacadista “Y”, e qual o valor de ICMS que o
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III-) Carlos, estudante de Direito, recebeu uma (D) a isenção ou não-incidência, salvo
chamada telefônica a cobrar de um grande determinação em contrário da legislação, não
amigo que foi aprovado no último concurso implicará crédito para compensação com o
para Fiscal do ICMS, e que está passando férias montante devido nas operações ou prestações
em Orlando, nos Estados Unidos; seguintes e acarretará a anulação do crédito
relativo às operações anteriores.
(A) Todas as operações
(E) incidirá sobre operações que destinem a
(B) nihil
outros Estados petróleo, inclusive
(C) II, III apenas lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos
(C) Não incidirá sobre operações que destinem (A) Os itens I, II e III estão corretos.
mercadorias para o exterior, nem sobre
(B) Somente os itens I e II estão corretos.
serviços prestados a destinatários no exterior,
vedada a manutenção ou o aproveitamento do (C) Os itens I, II e III estão incorretos.
montante do imposto cobrado nas operações (D) Somente o item III está correto.
e prestações anteriores.
(E) Somente o item I está correto.
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Nesse sentido, considere indústria desse I-) Atacadista Josias, localizado em Salvador-
Estado vendendo seu produto a: BA, vendeu R$ 40.000,00 de pneus novos a
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IV-) Atacadista Elias Maluco, localizado em pessoa jurídica, ainda quando se tratar de bem
Salvador-BA, vendeu R$40.000,00 de milho de destinado ao passivo permanente do
pipoca para uma igreja de Corumbá-MS, cuja estabelecimento.
alíquota interna do ICMS deste produto no
(D) o ICMS não incidirá sobre operações que
Estado de Destino é de 17%.
destinem mercadorias para o exterior.
O valor total do ICMS devido ao Estado da (E) O imposto tem como fato gerador
Bahia referente a essas operações é prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal, desde que por
(A) R$ 11.600,00. via terrestre, de pessoas, bens, mercadorias ou
valores.
(B) R$ 8.400,00.
(C) R$ 14.400,00.
(D) R$ 16.400,00.
(E) R$ 18.400,00.
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ESPAÇO PARA
ANOTAÇÕES
Vamos dar uma parada.
O espaço a seguir deve ser utilizado para você fazer suas
anotações durante a realização do simulado.
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4. QUESTÕES COMENTADAS
III-) É facultado ao Senado Federal fixar alíquotas máximas nas operações internas
para resolver conflito específico que envolva interesse de Estados, mediante
resolução de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois terços de seus
membros.
IV-) Cabe à Resolução do Senado regular a forma como, mediante deliberação dos
Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão
concedidos e revogados.
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A segunda assertiva também está falsa, pois conforme o Artigo 155 §2º V “a”
da Constituição Federal, é FACULTADO ao Senado Federal estabelecer as
alíquotas mínimas nas operações internas.
Interessante que essa tal Lei Complementar é uma lei um tanto quanto antiga,
de 1975, mais especificamente a LC 24/75, que veremos em detalhes na Aula
01.
Desta forma a assertiva está errada, pois afirma que Resolução do Senado irá
regular tais pontos, sendo que o Correto é que cabe a Lei Complementar
regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal,
isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
Alternativa: “D”
02-) Dentre as operações abaixo, assinale a alternativa que contemple apenas casos
em que há incidência de ICMS:
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(B) nihil
Por último, na assertiva IV, estamos diante de uma exportação, e como a própria
Constituição determina, não incide ICMS nesta operação.
Alternativa: “E”
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IV-) Transporte de uma carga de bebidas desse Estado, até a sede do adquirente em
Assunção, no Paraguai.
(B) nihil
Alternativa: “C”
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Resolução: Aqui temos mais uma questão cálculo de Débito e Crédito de ICMS,
na qual não podemos nos esquecer do Princípio Constitucional da Não
Cumulatividade.
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Tendo em vista a Saída do Atacadista ser ISENTA, como regra geral, duas
consequências devem ser observadas:
Desta maneira, o Atacadista “Y” não recolherá nada de ICMS para o seu Estado
(nem terá direito ao Crédito da entrada, via de regra) e o Varejista “Z” também
não terá direito a Crédito do ICMS, tendo em vista ter recebido mercadoria em
uma operação Isenta do Imposto Estadual.
Alternativa: “D”
I-) Importação dos Estados Unidos de um computador por uma pessoa física desse
Estado;
II-) Grande Fábrica do setor automotivo, com sede neste Estado, importou
diretamente da Alemanha uma máquina para utilizar em seu parque industrial;
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(B) nihil
(D) I apenas
A assertiva I traz um caso de importação realizada por uma pessoa física (não
contribuinte habitual do ICMS), e a assertiva II traz um caso de importação por
uma empresa, Pessoa Jurídica contribuinte habitual do ICMS... Pessoal, para o
ICMS tanto faz se quem importou é contribuinte ou não, habitual ou não, do
Imposto. O que interessa é: Importou? Se sim, incide ICMS e ponto final,
independentemente do importador.... Pode ser importador pessoa física,
empresa, hospital, instituição de caridade, etc... Se importou, paga ICMS! Logo
incide ICMS nas assertivas I e II.
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Alternativa: “A”
Resolução: Temos aqui, pessoal, uma questão clássica que aborda diversos temas do
ICMS abordados na Constituição Federal, sendo que alguns deles vimos na Aula 00
e outros vimos na Aula 01.
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Na alternativa “C” o examinador traz parte do texto do Artigo 155, §2º, X, “a”
da Constituição Federal, porém troca a palavra “assegurada” pela palavra “vedada”,
tornando a assertiva incorreta, conforme abaixo:
X - Não incidirá:
A alternativa “D” está correta, pois traz a literalidade do Art. 155, §2º, II,
conforme vimos na Aula 00. É a nossa resposta!
Alternativa: “D”
07-) Com relação aos aspectos da legislação tributária do Estado, analise as assertivas
abaixo e assinale a opção correta:
I-) O ICMS incide sobre as operações que destinem a outro Estado energia elétrica
ou petróleo, inclusive lubrificantes ou combustíveis líquidos e gasosos dele
derivados.
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III-) A entrada de bem importado do exterior por pessoa física não constitui hipótese
de incidência do ICMS, tendo em vista a importação ter sido realizada por não
contribuinte.
Alternativa: “C”
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“Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
(...)
II − operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as
operações e as prestações se iniciem no exterior;”
IV. empresa comercial também localizada neste Estado, que utilizará a mercadoria
adquirida em seu estabelecimento como material de uso/consumo;
O IPI será incluído na base de cálculo do ICMS APENAS nos casos constantes em:
(B) III e V.
(D) I e V.
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Resolução: Como vimos durante a aula, o IPI só não fará parte da Base de
Cálculo do ICMS quando a operação for realizada entre contribuintes e
destinada a industrialização ou comercialização. Assim, se destinada a
Consumidor Final, independente de ser contribuinte ou não do ICMS, integrará
a BC do ICMS.
Vamos às assertivas:
E concurso é assim!!! Não é aprovado quem sabe mais, e sim quem sabe fazer
prova! Ou seja, o que importa é assinalar a alternativa correta dentro do tempo
permitido.
E por último, a assertiva V nos traz uma indústria como destinatária, a qual irá
utilizar a mercadoria como insumo. Sendo assim, o IPI não fará parte da Base
de Cálculo do ICMS.
Alternativa: “E”
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(A) R$ 11.600,00.
(B) R$ 8.400,00.
(C) R$ 14.400,00.
(D) R$ 16.400,00.
(E) R$ 18.400,00.
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O caso III é bem interessante, pois apesar de ser parecido com o caso I
(operação interestadual entre contribuintes para revenda), trata-se de uma
saída de combustível derivado do petróleo, e como aprendemos, a SAÍDA
interestadual de petróleo e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e
energia elétrica é IMUNE.
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Desta forma, o valor Total do ICMS devido para o Estado do Espírito Santo será
de (4.800 + 4.800 + 0 + 4.800) = R$ 14.400,00.
Alternativa: “C”
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(A) O ICMS incidirá sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem
fornecidas com serviços compreendidos na competência tributária dos Municípios.
(D) o ICMS não incidirá sobre operações que destinem mercadorias para o exterior.
E por último a alternativa “E” está errada, pois independe da via em que o
serviço de transporte interestadual e/ou intermunicipal é prestado (terrestre,
aérea, ferroviária, etc.) para ocorrer a incidência do ICMS.
Alternativa: “D”
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5. GABARITO
==1a1b96==
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