ANALISIS COMPARADO DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

PERUANA – MEXICANA

I. ASPECTOS GENERALES

Mediante el Decreto Legislativos N° 813, vigente a partir del 21 de abril de 1996, se

derogan los artículos 268° y 269° numerales 3) y 5) del Código Penal de 1991
aprobado por el Decreto Legislativo N° 635, pero como una variedad defraudadora
referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad según el legislador de
normar tales conductas en una Ley Especial sobre el Delito Tributario en su
modalidad de Defraudación Tributaria, contemplando los atenuantes y agravantes
no considerados anteriormente de acuerdo a la exposición de motivos que se
encontraba contenido en la sección II capítulo II del título XI del Libro segundo del
Código Penal.

A diferencia de nuestra LPT, en México los ilícitos tributarios (fiscales) están

incorporados en el Titulo Cuarto, Capitulo 2 del Código Fiscal de la Federación (un
equivalente a nuestro Código Tributario), el mismo que incluye los delitos de
Contrabando (tributos externos) y Defraudación tributaria (tributos internos) con sus
agravantes y atenuantes respectivas.

Además, dado que los ilícitos tributarios tanto mexicanos como peruanos no se
encuentran en el cuerpo normativo ad hoc, que sería un Código Penal, (en donde
han de encontrarse los principios limitadores del poder punitivo estatal; limitaciones
con referencia al espacio, al tiempo y a las personas; definición de delito y sujeto
responsable, etc).

Los legisladores peruanos concientes de esta falencia normativa optaron por

mencionar en la Exposición de Motivos de la LPT que, “La dación de una norma
penal especial en materia penal, no afecta al sistema jurídico penal ni procesal penal
por cuanto los principios rectores del derecho penal, así como las garantías
contenidas en el derecho procesal penal…” son de compromiso obligatorio a todas
las normas relacionadas con esta materia.

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 En cambio la técnica legislativa mexicana fue distinta, pues ellos incluyeron los
conceptos penales necesarios, tales como sujeto responsable, tentativa, delito
continuado, prescripción, etc., para poder enmarcar los tipos penales, cumpliéndose
así el cometido de explicar e identificar los delitos fiscales.

II. ANALISIS COMPARADO DEL TIPO PENAL DEFRAUDACIÓN

El Decreto Legislativo N° 813 prevé en su Articulo 1° lo siguiente: “el que en

provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco
ni mayor de ocho años”.

1. ELEMENTOS DEL ILICITO

A. Bien jurídico protegido:
En ambas legislaciones se protege el proceso de ingresos y egresos del
Estado.
En la LPT peruana esto se traduce en un dejar de pagar todo o en parte los
tributos (Art. 1º de la LPT)
En la legislación mexicana hace referencia a una omisión total o parcial del
pago de alguna contribución (Art. 108º del CFF)

B. Tipicidad objetiva:
Sujeto activo: es el deudor tributario o sujeto pasivo de la obligación
tributaria para ambas legislaciones. Ahora bien, según el Art. 1º de la LPT el
sujeto activo es aquel que en provecho propio o de un tercero… realiza el
hecho punible.

Para la legislación mexicana según el Art. 95º del CFF., el sujeto activo o los
sujetos activos, los denomina como “responsables del delito fiscal”;
haciendo un listado detallado de cómo identificar al sujeto o sujetos activos
tales como:
 Concierten la realización del delito.

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 Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
 Cometan conjuntamente el delito.
 Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
 Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
 Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
 Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa
anterior."

Y según el Art. 96º del CFF., es responsable de encubrimiento en los delitos

fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en él, después de la
ejecución del delito:
 El que con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte
el objeto del delito a sabiendas de que provenía de éste, o si de acuerdo
con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a
otro a los mismos fines.
 El que ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las
investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la acción de ésta, u
oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o
instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto o provecho
del mismo.

En cambio en la Ley Penal Tributaria peruana no encontramos estos

parámetros que nos ayuden a identificar a los sujetos activos del ilícito, sin
embargo en su exposición de motivos nos remite al Código Penal Titulo II
capitulo IV, en donde se conceptualiza la Autoría, Instigación y
Complicidad.

C. Tipicidad Subjetiva
Para ambas legislaciones necesariamente la actuación del sujeto activo tiene
que ser dolosa, de lo contrario la acción típica debería subsumir en una
infracción, dejándolo fuera del campo penal.

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2. GRADOS DE DESARROLLO DEL DELITO:

A. Consumación:
El delito de defraudación tributaria es un delito de resultado y se consuma
con la producción del perjuicio económico, que tiene lugar desde el
momento en que no se paga, en todo o en parte, el tributo.

B. Tentativa
Para la legislación mexicana, según el Art. 98 del Código Fiscal,
 La tentativa es punible, cuando la resolución de cometer el hecho
delictivo se traduce en la ejecución o en la realización total de los actos
que debieran producirlo, y el resultado no se produce debido a causas
ajenas a la voluntad del agente. Por tanto la tentativa se sancionara con
prisión de hasta las dos terceras partes de la que corresponda por el delito
de que se trate, si este se hubiese consumado.
 La tentativa no es punible, si el autor desistiere de la ejecución o
impidiere la consumación del delito; a no ser que los actos ejecutados
constituyan por si mismos delito.

En nuestra legislación, por cuestiones de técnica legislativa el concepto de

tentativa no se encuentra en la LPT, pero como ya explicamos anteriormente
la LPT siempre nos va a remitir al Código Penal. Y tan sólo para
mencionarlo, en nuestro CP la Tentativa se encuentra desarrollada en el
Titulo II, Capitulo II, y es como sigue:
 Punibilidad de la tentativa.
 Tentativa inidonea
 Desistimiento del agente.
 Desistimiento en coparticipación.

3. MODALIDADES DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

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Con carácter general, estas modalidades requieren la concurrencia de los
requisitos objetivos y subjetivos que ambas legislaciones establecen:

A. Modalidades establecidas en el DL. 813

 Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
 No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

B. Modalidades establecidas en el CFF mexicano

 Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente
obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será
sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o
en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a
actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal
erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y
no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los
plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
 Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley
establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere
retenido o recaudado.
 Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
 Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido
con perjuicio del fisco federal.
 Sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, la
declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar
la contribución correspondiente.

No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores,

entera espontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución

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 omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la
omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier
otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Como podremos notar el universo de modalidades defraudatorias en la

legislación mexicana es más amplia y detallista que la nuestra, no obstante
nuestra legislación no es menos efectiva, ya que por cuestiones de técnica
legislativa todas las modalidades que contempla la legislación mexicana se
pueden resumir en la primera modalidad que señala el Art. 2 de la LPT
peruana: Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar
pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

Además podemos destacar que dentro de las modalidades que contempla la

legislación mexicana, existen 2 modalidades que en nuestra legislación están
consideradas como agravantes y son las siguientes:

 Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.

 Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido
con perjuicio del fisco federal.

4. CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES

A. Para el caso peruano

El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades
anteriores 1 y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio
gravable, tratándose de liquidación anual, o durante un período de doce
meses, tratándose de tributos de liquidación mensual, por un monto que no
exceda de cinco UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del
periodo.

B. Para el caso mexicano

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 Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola
exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por
ciento.

5. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:

Para la legislación mexicana, según el Art. 97 del Código Fiscal, son

condiciones agravantes los siguientes:
 Ser funcionario o empleado público: a la pena que resulta se le aumentará de
tres a seis años de prisión.
 Ser un delito continuado: se le podrá aumentar hasta por una mitad de la
pena que resulte aplicable

Además en el Art. 108º del CFF., también señala otros tipos de conducta
agravante en las que la pena que corresponda al delito base se aumentará en una
mitad. Estas circunstancias agravantes son:
:
 Usar documentos falsos.
 Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que
se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación
de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante
un período de cinco años el contribuyente haya sido sancionado por esa
conducta la segunda o posteriores veces.
 Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de
contribuciones que no le correspondan.
 No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme
a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros.
 Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
 Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que
no le correspondan.
 Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.

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 Como podemos notar estas circunstancias agravantes que prevé el legislador
mexicano, en el Art. 97º del CFF., son genéricas y en el Art. 108º específicas.
Desde nuestra perspectiva las primeras circunstancias agravantes serían
innecesarias ya que podrían aplicarse fácilmente a cualquier delito común; en
cambio en nuestra LPT las circunstancias agravantes son especificas, es decir de
aplicación exclusiva a los delitos de defraudación tributaria, obedeciendo así a
una adecuada técnica legislativa. Estas agravantes son:
 Obtener exoneraciones tributarias sin tener derecho…
 Simular o provocar estados de insolvencia…

III. ANALISIS COMPARADO DEL TIPO PENAL DELITO CONTABLE

Este delito puede ser considerado como preventivo ya que el ánimo del mismo está
en evitar que el contribuyente omita entregar los datos relevantes para la correcta y
exacta elaboración de la deuda fiscal. La doctrina ha llamado a este delito de
diversas maneras, siendo la más convencional la de: “Delito Contable Tributario”,
denominación dada por el Doctor Rubén Sanabria Ortiz, por contener todos los
elementos comprendidos dentro del mismo.

1. TIPIFICACION

La Ley Penal Tributaria Peruana (LPT), en su Artículo 5° establece: “Será

reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con
180 a 365 días – multa, el que estando obligado por las normas tributarias a
llevar libros y registros contables:
 Incumpla totalmente dicha obligación
 No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros
contables.
 Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos
en los libros y registros contables.
 Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación”

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Por su parte la Legislación Mexicana, en lo referido a este tema, tipifica como
Delito Fiscal los siguientes supuestos:
 No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme
a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros.
 Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o
en dos o más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.
 Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros
contables, así como la documentación relativa a los asientos respectivos, que
conforme a las leyes fiscales esté obligado a llevar.

Observamos mucha similitud y coincidencias en ambas legislaciones,

relacionadas con la anotación y el registro contable de las operaciones así como
en la destrucción, alteración y ocultamiento de los registros contables y de la
documentación relacionada, con algunas diferencias en lo referido a la
tipificación del acto como por ejemplo, en el caso peruano, para que se tipifique
el delito relacionado con la obligación de llevar libros y registros contables el
obligado de incumplir “totalmente” dicha obligación, mientras que en el caso
mexicano no es necesario incumplir “totalmente” con la misma, basta con
hacerlo de manera distinta a lo establecido en las disposiciones fiscales; en este
tema, de lo mencionado anteriormente, se desprende que mientras para el caso
mexicano la inobservancia de lo establecido en las disposiciones fiscales
relacionadas con la llevanza de los libros y registros contables tipifica como
“delito fiscal” punible con pena privativa de la libertad; para la legislación
peruana este hecho tipifica como infracción tributaria sancionable con una multa
pecuniaria.

Otra diferencia entre ambas legislaciones es la relacionada con la “doble

contabilidad” tipifica como delito fiscal en la legislación mexicana más no como
tal en la legislación peruana.

Respecto a las sanciones, en este caso, la legislación peruana es más severa,

además de las penas privativas de libertad sanciona con días-multa, de acuerdo a

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la gravedad del delito; mientras que la legislación mexicana sólo sanciona con
las primeras, las que además son menores, salvo el caso relacionado con la
obligación de llevar libros y registros contables cuya pena se establece de
acuerdo al monto defraudado, pudiendo aplicarse una sanción de hasta 3 a 9
años de prisión.

2. ANALISIS DE LA LEGISLACION PERUANA

A. TIPO OBJETIVO
Es un delito especial ya que solo podrá ser sujeto activo de este delito aquel
que este facultado por el ordenamiento tributario para llevar libros y
registros contables.

Para comprender bien este tipo penal es necesario primero especificar que
son los libros contables así como los registros y quienes los deben llevar ya
que ahí es donde encontramos a los agentes justiciables. Los libros contables
son los que una empresa registra en forma cronológica y justificada todas las
operaciones efectuadas por ellas, siguiendo el orden establecido en la ley.

Toda actividad comercial debe tener estos libros, ya que toda actividad
lucrativa, está obligada a llevar estos, llámese profesionales o empresarios,
individual o colectivo. Los registros contables no son más que los libros
contables registrados en sistemas electrónicos de datos, teniendo de
referencia la información brindada en los libros.

B. BIEN JURIDICO PROTEGIDO

El bien jurídico protegido es el proceso de ingresos y distribución o
redistribución de egresos. Pero es importante enfatizar que protege un
aspecto de este bien jurídico ya que está motivado por la protección de la
comprobación y computo de este bien jurídico, por lo tanto solo están
comprendidos los actos que supongan una vulneración de los deberes
contables y registrales.

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 Se puede dar en cuatro modalidades: Incumplimiento total de dicha
obligación. No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros
contables. Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y
datos falsos en los libros y registros contables. Destruya u oculte total o
parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados
con la tributación.

C. TIPO SUBJETIVO
Como ya antes hemos señalado es indispensable el dolo para que se
configure el hecho punible, es decir, sin la intensión de cometer el delito no
se puede consumar el delito, en otras palabras, no se admite culpa.

Hemos ahondado mucho en la explicación del tipo subjetivo en el ámbito

general, y esta de mas una explicación del por qué solo se acepta una
modalidad dolosa y no culposa, al respecto debemos decir que en nuestro
entendimiento la intencionalidad de la conducta fraudulenta debe de estar
acompañada de un conocimiento de la conducta delictiva, es decir para
cometer este delito, en mi opinión es necesario el conocimiento de que se
está atentando contra la colectividad.

3. CASUISTICA

Sanción ejemplar por emisión de facturas falsas

APLICAN PENAS DE HASTA OCHO AÑOS DE PRISIÓN POR DELITO

DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Contador y supuesto proveedor sentenciados por obtención de crédito fiscal

falso. Propietaria fue condenada a pena suspendida de cuatro años.

La Primera Sala Penal de la Corte Superior de Justicia de Tumbes condenó a

Marcos Manayay Juarez, contador de la empresa Berose E.I.R.L., y José
Ricardo Ladines Oyola, supuesto proveedor de la referida empresa, a ocho años
de pena privativa de libertad efectiva por el delito de defraudación tributaria
en la modalidad de obtención de crédito fiscal falso y delito contable.

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Asimismo, condenó a cuatro años de pena privativa de libertad suspendida en
su ejecución, por el mismo delito, a Mercedes Bellodas Fernández, titular de la
citada empresa, en la modalidad de obtención de crédito fiscal falso.

Esta ejemplar sanción se da como consecuencia de las pruebas obtenidas durante

la fiscalización efectuada por la Intendencia Regional Piura de la SUNAT y de
las manifestaciones recabadas a lo largo del juicio oral, donde se comprobó la
utilización de facturas de compras falsas que contenían operaciones no reales,
sobre servicios inexistentes de dotación de personal para el procesamiento de
productos hidrobiológicos.

La referida empresa, que de acuerdo a los registros oficiales se dedica a la

dotación de personal, anotó dichos comprobantes en sus libros contables y
consignó la información falsa en sus declaraciones juradas de pago de
impuestos.

De esta manera, a través de la utilización de estos comprobantes de pago falsos,

la empresa se benefició de manera indebida, en perjuicio del Estado, con la
deducción del crédito fiscal respecto al IGV.

El perjuicio fiscal calculado por el Impuesto General a las Ventas

correspondientes a los meses de abril a diciembre de 1998 y enero de 1999,
ascendió aproximadamente a S/. 76 mil. Este monto no incluye los intereses
generados a la fecha.

Se debe indicar que las personas condenadas a pena privativa de libertad efectiva
se encuentran recluidas en el Penal de Puerto Pizarro, en Tumbes, donde
cumplirán condena.

Cabe señalar que la Ley Penal Tributaria sanciona las diferentes modalidades
de defraudación tributaria con penas privativa de la libertad de hasta 12 años,
así como la aplicación de multas, sin perjuicio de las reparaciones civiles y
sanciones accesorias como la inhabilitación del ejercicio profesional o del
comercio e incluso el cierre de establecimientos o la disolución de la empresa.

Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional

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Lima, jueves 4 de octubre del 2007.

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IV. ACCION PENAL EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS

1. REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD

A. Para el caso peruano:

La Administración tributaria deberá presentar únicamente una denuncia ante
el Ministerio Público.

B. Para el caso mexicano:

El Art. 92º nos brinda los requisitos de procedibilidad:

Artículo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en
este Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público:
 Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
 Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los
establecidos en los artículos 102 y 115.
 Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso
de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la

denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal.

Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de
este artículo se sobreserán a petición de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, cuando los procesados paguen las contribuciones
originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos
respectivos, o bien estos créditos fiscales queden garantizados a satisfacción
de la propia Secretaría. La petición anterior se hará discrecionalmente,

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 antes de que el Ministerio Público Federal formule conclusiones y surtirá
efectos respecto de las personas a que la misma se refiera.

En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de

perjuicio y el daño o el perjuicio sea cuantificable, la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público hará la cuantificación correspondiente en la
propia declaratoria o querella.

Como podemos observar, para la legislación mexicana el proceso es un poco más

complejo, ya que debe reunir una serie de requisitos formales, entre ellos la
cuantificación de lo defraudado. En cambio en nuestra legislación el monto
defraudado es irrelevante para calificar al hecho como delictivo.

FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS

TRIBUTARIOS
Esta facultad discrecional de la Administración se encuentra recogida en el artículo
192° del Código Tributario. En cambio en la legislación mexicana, según el Art. 93º
del CFF señala que cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable
existencia de un delito de los previstos en este Código y sea perseguible de oficio,
de inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los
efectos legales que procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere
allegado.

EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL

En los casos de delitos tributarios, el Ministerio Publico podrá ejercitar la
acción penal solo a petición de la parte agraviada. Para este efecto se considera parte
agraviada el Órgano Administrador del Tributo, que puede ser la SUNAT o
Gobiernos Locales. Corresponde a éstos realizar la investigación administrativa
cuando presuma la comisión del delito tributario. En esta etapa , el Órgano
Administrador del Tributo podrá requerir el apoyo de cualquier dependencia de la
Policía Nacional

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IMPROCEDENCIA DE LA ACCIÓN PENAL
Para ambas legislaciones no procede el ejercicio de la acción penal por parte
del Ministerio Público, ni la formulación de denuncia penal por delito tributario por
parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación
tributaria, en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las
conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria,
antes de que se inicie la correspondiente investigación fiscal o a falta de ésta, el
Órgano Administrador del Tributo notifique cualquier requerimiento en relación al
tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas.

La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior,

alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades
instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda
tributaria objeto de regularización.

Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o

en su caso la devolución del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio
tributario obtenido indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el
tributo, los intereses y las multas.

AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS

Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la
deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.

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 LEY PENAL TRIBUTARIA
PERUANA

Tipicidad Referencia Sanción

No pagar todo o en parte los tributos mediante Art. 1° de la Pena privativa de
engaños, astucia, artificios y otros. ley libertad no menor de
5 ni mayor de 8 años.
-Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos rentas o Art. 2° de la Pena privativa de
consignar pasivos total o parcialmente falsos. ley libertad no menor de
-No entregar montos e retenciones o percepciones. 5 ni mayor de 8 años.
- Cuando se realiza las conductas arriba mencionadas Art. 3° de la Pena privativa de
y no se paga el tributo durante un periodo de 12 meses ley libertad no menor de
(tributo anual) o por un monto que exceda las 5 UIT 2 ni mayor de 5 años.
(tributo mensual).
Defraudación tributaria: Art. 4° de la Pena privativa de
-Se obtenga exoneraciones o inafectaciones simulando ley libertad no menor de
la existencia de hechos que permitan gozar los 8 ni mayor de 12
mismos. años.
-Se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial.
Obligación de llevar libros contables: Art. 5° de Pena privativa de
-Incumpla dicha obligación la ley libertad no menor de
-No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en 2 ni mayor de 5 años
libro contables.
-Realice anotaciones de cuentas, asientos y datos
falsos en los registros contables.
-Destruye u oculte total o parcialmente los libros y/o
registros contables relacionados con la tributación.
Art. 6° de la INHABILITACION
ley no menor de 6 meses
En los delitos de defraudación tributaria ni mayor de 7 años
para ejercer
profesión.

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 LEY PENAL TRIBUTARIA
MEXICANA

Infracción Referencia Sanción Monto

Delito de defraudación fiscal Art. 108 Prisión de 3 No exceda
Ítem I meses a 2 $1113190
años
S/.256658.49
Art. 108 Prisión de 2 a De $1 113 190
Ítem II 5 años hasta
$1669780

S/.256658.49 –
S/. 384986.58
Art. 108 Prisión de 3 a Monto no
Ítem III 9 años mayor a
$ 1669780

S/.384986.58
Cuando no se pueda determinar la Art. 108 Prisión de 3
cuantía de los defraudado Ítem III meses a 6
párrafo 2. meses.
-Omita solicitar su inscripción en el Art. 110
registro federal de contribuyentes. Ítem I, II,
-Rinda con falsedad al citado registro, III, V. Prisión de 3
datos a que se encuentre obligado. meses a 3
-Se use intencionalmente más de 1 años
clave del Registro Federal de
Contribuyentes.
-Desocupe el local que tiene como
domicilio fiscal sin presentar cambio.
-Registre sus operaciones fiscales en Art. 111 Prisión de 3
dos o mas libros contables. Ítem I, II, meses a 6
-Altere o destruya los aparatos de III, V años
control, sellos o marcas oficiales.
-Altere o destruya las maquinas
registradoras de operación en caja.
-Reproduzca comprobantes si
autorización.
-Servidores públicos que practiquen Art. 114 Prisión de 1
visitas domiciliarias para embargo sin meses a 6
autorización. años
- Servidores públicos que revele a Art 114-B
terceros información financiera
proporcionada por autoridades
fiscales.

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