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ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual

Disciplina: Controladoria Módulo: 1121

Aluno: Filipe Oliveira Silva Turma: 1_2

Tarefa: Atividade Individual

Questão 1

Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos
seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas abaixo:

Orçamento
Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$)
Direção 800,00 3.000 10% 2.400.000
Logística 1.000,00 6.000 20% 6.000.000
Manutenção 1.200,00 9.000 30% 10.800.000
Gestão 1.300,00 12.000 40% 15.600.000
Total 4.300,00 30.000 100% 34.800.000

Real
Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$)
Direção 1.000,00 2.880 9% 2.880.000
Logística 900,00 6.080 19% 5.472.000
Manutenção 1.350,00 9.280 29% 12.528.000
Gestão 1.150,00 13.760 43% 15.824.000
Total 4.400,00 32.000 100% 36.704.000
Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%)
Direção 480.000 20,00%
Logística -528.000 -8,80%
Manutenção 1.728.000 16,00%
Gestão 224.000 1,44%
Total 1.904.000 5,47%

As variações de preço da empresa são:

Produto Quantidade Preço unitário Preço unitário Valor apurado


real (unidades) real orçado

Direção 2.880 1.000,00 800,00 R$ 576.000,00


Logística 6.080 900,00 1.000,00 -R$ 608.000,00
Manutenção 9.280 1.350,00 1.200,00 R$ 1.392.000,00
Gestão 13.760 1.150,00 1.300,00 -R$ 2.064.000,00
Total -R$ 704.000,00

Variação combinada de volume da empresa:

Produto Qtd Real Qtd Orçada Desvio P. Uni Or. R$ Apurado

1
Direção 2.880 3.000 -120 R$ 800,00 -R$ 96.000,00
Logística 6.080 6.000 80 R$ 1.000,00 R$ 80.000,00
Manutenção 9.280 9.000 280 R$ 1.200,00 R$ 336.000,00
Gestão 13.760 12.000 1.760 R$ 1.300,00 R$ 2.288.000,00
Total 32.000 30.000 2.000 - R$ 2.608.000,00

Variações de volume da empresa:

Produto Volume Real Volume % Orçado P. Uni R$ Apurado


Orçado do Mix Orçado

Direção 2.880 3.000 10% R$ 800,00 R$ 160.000,00


Logística 6.080 6.000 20% R$ 1.000,00 R$ 400.000,00
Manutenção 9.280 9.000 30% R$ 1.200,00 R$ 720.000,00
Gestão 13.760 12.000 40% R$ 1.300,00 R$ 1.040.000,00
Total R$ 2.320.000,00

Variações na composição do mix da empresa:

Produto Mix Real Mix Orçado Qtd Real P. Uni Orçado R$ Apurado

Direção 9% 10% 2.880 R$ 800,00 -R$ 256.000,00


Logística 19% 20% 6.080 R$ 1.000,00 -R$ 320.000,00
Manutenção 29% 30% 9.280 R$ 1.200,00 -R$ 384.000,00
Gestão 43% 40% 13.760 R$ 1.300,00 R$ 1.248.000,00
Total 32.000 R$ 288.000,00

Assim, constatamos que a empresa possui de receita o valor de R$ 1.904.000,00, onde (R$
704.000,00) é a variação do preço e R$ 2.608.000,00 na variação combinada de volume da empresa. Da

2
variação combinada de volume temos a ramificação de R$ 2.320.000,00, que é referente a quantidade e
R$ 288.000,00 referente ao mix, conforme segue a ilustração abaixo:

Questão 2

Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa


está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita na aba Questão 2 da
planilha.

Cursos Mercado Mercado Desvio (em Desvio


orçado realizado volume) (%)
Total 75.000 alunos 64.000 alunos -11.000 -14,67%

Curso Volume orçado Volume realizado Desvio (em Desvio


volume) (%)
30.000 32.000 2.000 6,67%

Qt. Em Alunos Real Qt. Em Alunos Orçado Desvio

Mercado 64.000 alunos 75.000 alunos -11.000 alunos

Empresa 32.000 alunos 30.000 alunos 2.000 alunos

Mkt Share 50,00% 40,00%

Orçamento
Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$)
Direção 800,00 3.000 10% 2.400.000
Logística 1.000,00 6.000 20% 6.000.000
Manutenção 1.200,00 9.000 30% 10.800.000
Gestão 1.300,00 12.000 40% 15.600.000
Total 4.300,00 30.000 100% 34.800.000

Dados Orçados da Empresa


Receita R$ 34.800.000,00

Qtde 30.000
Preço Médio 1.160

A variação de volume do mercado (DVM = (VMr - VMo) * MSo * PMo) é de -5.104.000 unidades.

Tamanho Real Participação Participação Preço Unit. Valor Apurado


do Mercado Real no Estimada no Médio Orçado
em Vol. Mercado Mercado

64.000 alunos 50,00% 40,00% 1.160 R$ 7.424.000,


Conforme a tabela de Market Share, a empresa tinha como previsão de manter sua
participação no mercado em 40%, porém mesmo com a baixa de 11.000 alunos do que se
esperava, a empresa teve um aumento de 2.000 alunos de acordo com o orçado, aumentando seu
Market Share para 50% e um preço médio de R$ 1.160,00. O valor negativo referente a -R$
5.104.000,00 foi encontrado com a formula de oscilação do mercado na variação da receita,
conforme formula: ∆MKT = (Qrm - Qom) x MSo x Pmo.

Referente a receita de R$ 2.320.000,00, teve uma ramificação que temos -R$ 5.104.000,00
onde é o valor de redução do mercado e R$ 7.424.000,00 de ganho de Market Share.

Questão 3

A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em
quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência.
Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda encontram-se
na aba Questão 3 da planilha.

1. Método a mercado

Item Mercado Item Mercado


Divisão de
Produção

Etiquetagem

Preço de Transferência R$ 25,00 Preço de Transferência R$


Divisão de

33,00to Custo de Transferência R$ - Custo


de Transferência -R$ 30,00 Custo Pleno -R$
23,00 Custo Pleno -R$ 4,00
Resultado R$ 2,00 Resultado -R$ 1,00
Divisão de

Item Mercado Item Mercado


vendas
Divisão de
Embalagem

Preço de Transferência R$ 30,00 Preço de Transferência R$


40,00 Custo de Transferência -R$ 25,00 Custo
de Transferência -R$ 33,00 Custo Pleno -R$

4
3,00 Custo Pleno -R$ 3,00

Resultado R$ 2,00 Resultado R$


4,00 Resultado das Divisões R$ 7,00
Resultado da Empresa R$ 7,00

2. Método a custo (real) 107%

Item Custo (107%) Item Custo


Divisão de

Etiquetagem
Produção

(107%)

Divisão de
Preço de Transferência R$ 24,61 Preço de Transferência R$
35,89 Custo de Transferência R$ - Custo
de Transferência -R$ 29,54 Custo Pleno -R$
23,00 Custo Pleno -R$ 4,00
Resultado R$ 1,61 Resultado R$ 2,35
Item Custo (107%) Item Custo
Divisão de
Embalagem

(107%)

Preço de Transferência R$ 29,54 Preço de Transferência R$


Divisão de
vendas

40,00 Custo de Transferência -R$ 24,61 Custo


de Transferência -R$ 35,89 Custo Pleno -R$
3,00 Custo Pleno -R$ 3,00

Resultado R$ 1,93 Resultado R$


1,11 Resultado das Divisões R$ 7,00
Resultado da Empresa R$ 7,00

3. Método negociado

Item Negociado Item Negociado


Divisão de
Produção

Etiquetagem

Preço de Transferência R$ 25,00 Preço de Transferência R$


Divisão de

33,00 Custo de Transferência R$ - Custo


de Transferência -R$ 43,00 Custo Pleno -R$
23,00 Custo Pleno -R$ 4,00
Resultado R$ 2,00 Resultado -R$
Divisão de

14,00
vendas

Item Negociado Item Negociado


Divisão de
Embalagem

Preço de Transferência R$ 43,00 Preço de Transferência R$


40,00 Custo de Transferência -R$ 25,00 Custo
de Transferência -R$ 33,00 Custo Pleno -R$
3,00 Custo Pleno -R$ 3,00

Resultado R$ 15,00 Resultado R$


4,00 Resultado das Divisões R$ 7,00
Resultado da Empresa R$ 7,00

Questão 4
O método duplo é geralmente utilizado quanto existe algum tipo de ineficiência no negócio. Nesse
caso, será utilizado nas unidades; os valores serão de mercado, porém os produtos serão
vendidos através do método de custo, conforme tabela abaixo:

Item Duplo Item Duplo

Etiquetagem
Divisão de

Divisão de
Produção

Preço de Transferência R$ 25,00 Preço de Transferência R$


35,89 Custo de Transferência R$ - Custo
de Transferência -R$ 30,00 Custo Pleno -R$
23,00 Custo Pleno -R$ 4,00
Resultado R$ 2,00 Resultado R$ 1,89

Divisão de
Item Duplo Item Duplo

vendas
Divisão de
Embalagem

Preço de Transferência R$ 30,00 Preço de Transferência R$


40,00 Custo de Transferência -R$ 25,00 Custo
de Transferência -R$ 33,00 Custo Pleno -R$
3,00 Custo Pleno -R$ 3,00

Resultado R$ 2,00 Resultado R$


4,00 Resultado das Divisões R$ 9,89
Subsídio R$ 2,89
Resultado da Empresa R$ 7,00

Este método gera um valor de subsídio, que é a diferença entre o resultado das divisões e o
resultado da empresa. Essa diferença ocorre pelo fato de ter sido utilizado na divisão de
etiquetagem o valor de custo no preço de transferência.

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