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Custos e Formao do preo de venda para a Indstria Grfica

Flvio Botana
Consultor ABTG

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Mdulo 1
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Porque estudar Custos e Formao de Preos

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Sua Empresa
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Voc faz parte de uma empresa que quer e precisa ter lucro. Este lucro vai ser obtido atravs da diferena entre o valor de venda dos seus produtos e o valor necessrio para produzi-los.

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Sua Empresa
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Para maximizar o lucro, a empresa tenta pagar o mnimo possvel para seus fornecedores, utilizar da forma mais produtiva e barata os seus recursos e vender seus produtos pelo maior preo possvel aos seus clientes, tentando faz-lo de forma mais eficaz que seus concorrentes.

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A transformao do mundo dos negcios


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Histrico
Acirramento da concorrncia

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A transformao do mundo dos negcios


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Histrico
Acirramento da concorrncia
Aumento na capacidade instalada Estagnao ou pouco crescimento do mercado Novos players

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A transformao do mundo dos negcios


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Histrico
Acirramento da concorrncia Maior disponibilidade de tecnologia

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A transformao do mundo dos negcios


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Histrico
Acirramento da concorrncia Maior disponibilidade de tecnologia
Facilidade de Compra Facilidade de Financiamento

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A transformao do mundo dos negcios


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Histrico
Acirramento da concorrncia Maior disponibilidade de tecnologia Condies macroeconmicas desfavorveis

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A equao do mundo dos negcios mudou


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ANTES
Preo = Custo + Lucro

HOJE
Lucro = Preo - Custo

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Os clientes mudaram
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O nvel de exigncia aumentou


O cliente quer a sua qualidade pelo preo do seu concorrente

No se aceitam aumentos de preo


O cliente no aceita aumentos porque ele tambm no consegue repass-los

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Aumentando a Competitividade nesse novo ambiente


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Ideal ( e mais fcil )


Aumentar Receitas
Mais comisses Mais funcionrios Mais equipamentos Mais motivao

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Aumentando a Competitividade nesse novo ambiente


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Real ( e mais difcil )


Diminuir Custos

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Mdulo 1
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Concluso
O momento histrico nos leva a pensar em custos se quisermos aumentar a nossa competitividade exigido das empresas competncia, criatividade e agressividade na gesto de custos para que se possa alcanar um grau de competitividade que nos permita sobreviver e lucrar num mercado complexo e altamente voltil
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Mdulo 2
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1a. Etapa: Atacar os Custos

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A Busca de Resultados
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Queremos ter Oramentos Competitivos. Queremos melhorar o nosso sistema de formao de preos para sermos mais competitivos Porm o sistema de oramentos reflete os custos da nossa empresa.

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A Busca de Resultados
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Portanto

Devemos fazer uma anlise nos custos da empresa, ANTES de revermos o sistema de formao de preos

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FORMAO DE PREOS
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Lucros Impostos e Comisses Overhead (Administrao) Indiretos de Produo Equipamento Pessoal

Matrias Primas
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AUMENTANDO A COMPETITIVIDADE
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Lucros Impostos e Comisses Overhead (Adm) Indiretos de Produo Equipamento

O PREO FINAL CAI

Os Lucros aumentam

Pessoal

Os Custos tm que cair

Matrias Primas

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Mdulo 2 / Captulo 1
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1a. Etapa: Atacar os Custos


Captulo 1: Conhecer os conceitos
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Como atacar custos


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Conhecer os custos

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Conceituao Bsica do Custo


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O CUSTO A EXPRESSO MONETRIA DOS INSUMOS E CONSUMOS OCORRIDOS PARA A PRODUO E VENDA DE UM DETERMINADO PRODUTO OU SERVIO

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Classificao dos Custos


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Custos Diretos / Variveis Custos Indiretos / Fixos

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Classificao dos Custos


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Custos Diretos
Apropriados a um s produto ou servio
Matrias Primas Servios de Terceiros Despesas Diretas de Venda

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Classificao dos Custos


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Custos Variveis
Variam proporcionalmente a uma variao no volume de produo
Praticamente todos os custos diretos

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Classificao dos Custos


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Custos Indiretos
No guardam relao direta com um produto ou servio. Precisam ser rateados
Custos Indiretos de Fabricao (gua, energia, mats. auxiliares) Mo de obra Custos de Administrao

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Classificao dos Custos


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Custos Fixos
Permanecem constantes, independente de variaes de volume
Praticamente todos os custos indiretos

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Questes Fundamentais
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Absoro de Custos Fixos


Exemplo: turnos

Rateio dos Indiretos

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Mdulo 2 / Captulo 1
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CONCLUSO
Os custos Variveis/Diretos so tcnicos e cada vez mais commoditizados. O diferencial competitivo est se focando cada vez mais nos Custos Fixos/Indiretos

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Mdulo 2 / Captulo 2
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1a. Etapa: Atacar os Custos


Captulo 2: Estruturar os custos
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Como atacar custos


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Conhecer os custos Classificar os custos

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Conceituao Bsica do Custo


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Composio dos Sistemas de Custeio e suas caractersticas Custeio Integral Custeio Marginal Custeio por Atividade (ABC)

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Conceituao Bsica do Custo


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Custeio Integral
+ = + = Custo Varivel Custo Fixo Custo Total Resultado (critrio de deciso interna) Preo de Venda

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Conceituao Bsica do Custo


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Custeio Integral
Preo funo exclusiva do custo Viso de Custo e Resultado por produto Alta probabilidade de ocorrerem distores

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Conceituao Bsica do Custo


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Custeio Marginal
Preo de Venda (-) Custos / Despesas variveis I Margem de Contribuio do Produto II Soma da Margem de Contribuio de todos os produtos (-) Custos / Despesas fixas da empresa III Resultado da Empresa
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Conceituao Bsica do Custo


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Custeio Marginal
Preo de Venda mais funo do mercado e menos do custo Produtos so responsveis s pelos custos variveis. Os demais so estruturais Lucro s faz sentido no conceito global Exige maior viso, organizao, controle e acompanhamento
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Conceituao Bsica do Custo


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Custeio por Atividade


Contribuies Operacionais do produto da Unidade de Negcio Custos da Empresa

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Conceituao Bsica do Custo


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Custeio por Atividade


Sistema mais moderno e mais complexo Demanda sistema de controle informatizado

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Mdulo 2 / Captulo 2
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CONCLUSO
Estrutura Bsica dos Sistemas de Custeio para a Indstria Grfica Orar: Custeio Integral Administrar: Custeio Marginal

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Mdulo 2 / Captulo 3
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1a. Etapa: Atacar os Custos


Captulo 3: Atuando nos custos
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Atuao em Custos
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Questes Fundamentais no Gerenciamento de Custos


Custos que devem ser gerenciados Custos que devem ser otimizados Custos que devem ser eliminados

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Como atacar custos


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Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos

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Como atacar custos


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Se voc no vende ou no produz, faa alguma coisa para ajudar uma dessas duas reas, seno voc no serve para nada

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Como atacar custos


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Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilizao eficiente de matrias primas

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Matrias Primas
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Principal componente do custo Fontes de Ganhos


Bom Aproveitamento Boa Utilizao

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Matrias Primas: Bom Aproveitamento


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Pina

PERDA!

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Como atacar custos


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Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilizao eficiente de matrias primas Qualificao da Mo de Obra

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Mo de Obra
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Funcionrio Ruim ganha quase o mesmo que funcionrio Bom A escolha sua!

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Como atacar custos


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Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilizao eficiente de matrias primas Qualificao da Mo de Obra Adequao da Capacidade Produtiva

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Adequao da Capac. Produtiva


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Vender e utilizar a fbrica inteira Otimizar o fluxo e no a capacidade

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Como atacar custos


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Conhecer os custos Classificar os custos Ataque forte aos custos indiretos Utilizao eficiente de matrias primas Qualificao da Mo de Obra Adequao da Capacidade Produtiva Negociao com Fornecedores

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Mdulo 2 / Captulo 3
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CONCLUSO Sempre existe um forte trabalho a ser feito em Custos antes de se trabalhar com Formao de Preos
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Mdulo 3
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2a. Etapa: Planilha de Custos e Formao do Preo de Venda

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Mdulo 3 / Captulo 1
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Conceitos Bsicos para a Formao do Preo de Venda

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Preo de Venda
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Enfoque Financeiro
Manuteno ou preferencialmente o crescimento do patrimnio real da empresa

Enfoque Mercadolgico
Proporcionar vantagens competitivas: os mesmo atributos pelo menor preo ou mais atributos pelo mesmo preo

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Formao de Preos
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Porque orar bem


Se superestimamos, perdemos vendas Se subestimamos, perdemos lucratividade

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Formao de Preos
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ORAMENTO
Matria Prima ( Preo e Aproveitamento ) Transformao ( Velocidade e Desperdcio ) Recursos Adicionais ( Custo )

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Estruturao dos Custos para a formao do preo de venda


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Ter os custos na mo bom, mas no suficiente para se poder formar preo com eles. preciso organiza-los Custos Diretos: Clculos tcnicos Custos Indiretos: Apropriao por Rateio Mapa de Localizao de Custos (MLC)

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Mapa de Localizao de Custos


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Conceitos:
Centros de Custos
Porque setorizar?
Produtos e quantidades diferentes Fluxos diferentes Participao diferenciada nos custos dos produtos reas de Apoio e Administrao

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Mapa de Localizao de Custos


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Conceitos:
Centros de Custos
C.C. de Atividades-fim C.C. de reas de Apoio C.C. Administrativos

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Mapa de Localizao de Custos


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Conceitos:
Rateios
Apropriao dos custos indiretos Incerteza Critrios

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Mapa de Localizao de Custos


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Conceitos:
Avaliao de Ociosidade
Margem de Erro muito grande varivel, se houver sazonalidade No pode ser baseada apenas no passado

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Mdulo 3 / Captulo 1
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Concluso:
A deciso do nvel de complexidade do Sistema do usurio, porm a conceituao deve necessariamente estar correta, sob o risco de se ter um preo que no reflete a realidade dos custos da empresa.

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Mdulo 3 / Captulo 2
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Mapa de Localizao de Custos (MLC) Levantamento de Dados

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos Sistema RKW Clculo do Coeficiente de Burden: relao entre os custos indiretos mensais e o custo de mo de obra direta Resultado: Custos de Hora-Mquina e Hora-Homem
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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Salrio da mo-de-obra direta Encargos Sociais Salrios e Encargos da mo-de-obra indireta Depreciao tcnica dos ativos imobilizados Materiais auxiliares Energia Eltrica Aluguis e Taxas/Impostos Despesas de Manuteno e Conservao Diversos Custos Administrativos

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Salrio da mo-de-obra direta
Salrios do pessoal diretamente ligado produo Fazer este levantamento por rea / equipamento

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Encargos Sociais
Contribuies obrigatrias: ~ 36% Encargos Anuais: ~ 25% Despesas Eventuais: ~ 9% Benefcios: ~10%

TOTAL: 80%
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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Depreciao tcnica dos ativos imobilizados

D = (Va Vr) / te
D: Depreciao Tcnica Va: Valor Atual do Ativo Vr: Valor Residual te: tempo estimado de vida til

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Depreciao tcnica dos ativos imobilizados. Opo Simplificada.

D = (Va Vr) / t
D: Depreciao Tcnica Va: Valor Ativo Novo Vr: Valor Residual (em %) te: tempo de vida til

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Depreciao tcnica dos ativos imobilizados. Vida til estimada Equipamentos : 10 anos Mveis: 5 anos Veculos: 3 anos Equip Informtica: 2 anos Imveis: 25 anos
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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Materiais auxiliares
Colas Solventes Produtos Qumicos Estopa Arame

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Energia Eltrica
Pode ser rateado pelos Centros de Custos, se isto for relevante Por simplificao usual trata-lo como custo fixo

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Aluguis e Taxas/Impostos
No so os impostos de Venda Como tratar prdios prprios

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Despesas de Manuteno e Conservao
Despesas com Manuteno Afiao de facas Reparos nos Prdios Materiais de limpeza / conservao

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Levantamento dos Custos Indiretos


Diversos Custos Administrativos
Seguro Fretes e Carretos Leasing Matl de Escritrio Comunicao Transportes Propaganda Refeies Outras

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LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS


Item 1 2 Custo Salrios da mo-de-obra direta Encargos sociais da mo-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2) 3 4 5 6 7 8 9 Salrios da mo-de-obra indireta Encargos sociais da mo-de-obra indireta Depreciao tcnica dos Centros Produtivos Depreciao tcnica dos Centros Administrativos Materiais auxiliares Energia Eltrica Alugueis Valores em R$

10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manuteno e Conservao 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12) TOTAL C ( A + B ) Flvio Botana Associao Brasileira de Tecnologia Grfica - 2006

Exemplo Prtico
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Grfica XPTO

1) Ativos Valor " Novo" Fotolito: Prensas de Contato e prensa de Chapas R$ 20.000,00 novo Mveis R$ 2.000,00 novo Impressora Bicolor R$ 350.000,00 3 anos Impressora Monocolor R$ 200.000,00 1 ano Caminho R$ 45.000,00 novo Guilhotina R$ 25.000,00 novo Equipamentos de Informtica R$ 8.000,00 novo Grampeadeira R$ 20.000,00 novo Furadeira R$ 5.000,00 novo Embaladora R$ 7.000,00 novo 2) Funcionrios 1 Supervisor de Produo 1 Motorista 1 Copiador 2 Impressores 2 Ajudantes de Impresso 2 Operadores de Acabamento 6 Ajudantes de Acabamento 1 Almoxarife 1 Chefe de Escritrio 1 Manutencista 3 Auxiliares de Escritrio Salrio Nominal R$ 3.500,00 R$ 700,00 R$ 900,00 R$ 1.000,00 R$ 700,00 R$ 800,00 R$ 400,00 R$ 600,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$ 800,00

3) Despesas Mensais Papel Tinta Servios de Terceiros Energia Eltrica leo Lubrificante Materiais de Manuteno Materiais Auxiliares Materiais de Escritrio Aluguel Fretes Combustveis Viagens / Transporte Impostos Outras despesas

R$ 100.000,00 R$ 8.000,00 R$ 30.000,00 R$ 2.000,00 R$ 400,00 R$ 700,00 R$ 1.300,00 R$ 300,00 R$ 3.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.500,00 R$ 2.000,00 R$ 300,00 R$ 1.200,00

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Exemplo Prtico
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LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS


Item 1 2 Custo Salrios da mo-de-obra direta Encargos sociais da mo-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2) 3 4 5 6 7 8 9 Salrios da mo-de-obra indireta Encargos sociais da mo-de-obra indireta Depreciao tcnica dos Centros Produtivos Depreciao tcnica dos Centros Administrativos Materiais auxiliares Energia Eltrica Alugueis Valores em R$ 8300,00 6640,00 14940,00 10200,00 8160,00 3135,00 1103,33 1300,00 2000,00 3000,00 300,00 1100,00 6000,00 36298,33 51238,33

10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manuteno e Conservao 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12) TOTAL C ( A + B )

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Mdulo 3 / Captulo 2
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Concluso:
A subdiviso dos custos deve ser gerencial, isto , s se deve destacar o que se quer controlar. Estes dados devem ser revistos periodicamente para atualizao da base de dados do Sistema de Formao de Preos.
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Mdulo 4
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Clculos

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Mdulo 4 / Captulo 1
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Coeficiente de Burden Conceito

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


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Clculo do Coeficiente de Burden


Coef Burden = (Custos Indiretos Mensais Depreciao dos Centros Produtivos) / Salrios e Encargos da MO Direta Ou (no Anexo 1) Coef Burden = SUB-TOTAL B Item 5 SUB-TOTAL A
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Formulrio
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LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS


Custo Valores em R$

Item 1 2

Salrios da mo-de-obra direta Encargos sociais da mo-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2)

3 4 5 6 7 8 9

Salrios da mo-de-obra indireta Encargos sociais da mo-de-obra indireta Depreciao tcnica dos Centros Produtivos Depreciao tcnica dos Centros Administrativos Materiais auxiliares Energia Eltrica Alugueis

10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manuteno e Conservao 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12)

(B - 5) / A
TOTAL C ( A + B )

Burden

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Clculo do Coeficiente de Burden

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Exemplo Prtico
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Grfica XPTO

1) Ativos Valor " Novo" Fotolito: Prensas de Contato e prensa de Chapas R$ 20.000,00 novo Mveis R$ 2.000,00 novo Impressora Bicolor R$ 350.000,00 3 anos Impressora Monocolor R$ 200.000,00 1 ano Caminho R$ 45.000,00 novo Guilhotina R$ 25.000,00 novo Equipamentos de Informtica R$ 8.000,00 novo Grampeadeira R$ 20.000,00 novo Furadeira R$ 5.000,00 novo Embaladora R$ 7.000,00 novo 2) Funcionrios 1 Supervisor de Produo 1 Motorista 1 Copiador 2 Impressores 2 Ajudantes de Impresso 2 Operadores de Acabamento 6 Ajudantes de Acabamento 1 Almoxarife 1 Chefe de Escritrio 1 Manutencista 3 Auxiliares de Escritrio Salrio Nominal R$ 3.500,00 R$ 700,00 R$ 900,00 R$ 1.000,00 R$ 700,00 R$ 800,00 R$ 400,00 R$ 600,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$ 800,00

3) Despesas Mensais Papel Tinta Servios de Terceiros Energia Eltrica leo Lubrificante Materiais de Manuteno Materiais Auxiliares Materiais de Escritrio Aluguel Fretes Combustveis Viagens / Transporte Impostos Outras despesas

R$ 100.000,00 R$ 8.000,00 R$ 30.000,00 R$ 2.000,00 R$ 400,00 R$ 700,00 R$ 1.300,00 R$ 300,00 R$ 3.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.500,00 R$ 2.000,00 R$ 300,00 R$ 1.200,00

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Soluo Simplificada
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LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS


Custo Salrios da mo-de-obra direta Encargos sociais da mo-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2) Valores em R$ 8300,00 6640,00 14940,00 10200,00 8160,00 3135,00 1103,33 1300,00 2000,00 3000,00 300,00 1100,00 6000,00 36298,33 51238,33

Item 1 2

3 4 5 6 7 8 9

Salrios da mo-de-obra indireta Encargos sociais da mo-de-obra indireta Depreciao tcnica dos Centros Produtivos Depreciao tcnica dos Centros Administrativos Materiais auxiliares Energia Eltrica Alugueis

10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manuteno e Conservao 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12) TOTAL C ( A + B )

Burden

2,22

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Soluo Detalhada
LEVANTAMENTO Certificada ISO 9002
Item 1 2

DOS CUSTOS INDIRETOS


Valores em R$ 8300,00 6640,00 14940,00 10200,00 8160,00 3135,00 1103,33 1300,00 2000,00 3000,00 300,00 1100,00 6000,00 36298,33 51238,33

Custo Salrios da mo-de-obra direta Encargos sociais da mo-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2)

Critrio Rateio

ADM/APOIO

CPIA 900,00 720,00 1620,00

IMPRESSO 3.400,00 2.720,00 6120,00

ACABAMENTO 4.000,00 3.200,00 7200,00

3 4 5 6 7 8 9

Salrios da mo-de-obra indireta Encargos sociais da mo-de-obra indireta Depreciao tcnica dos Centros Produtivos Depreciao tcnica dos Centros Administrativos Materiais auxiliares Energia Eltrica Alugueis

10200,00 8160,00 100,00 1103,33 Levantamento Potencia Instalada rea Ocupada Levantamento No Func 2.285,71 23099,05 Pelo Custo M O TOTAL Rateio Adm 285,71 1135,71 2.504,72 3.640,43 300,00 50,00 700,00 300,00 700,00 1.142,86 7292,86 9.462,26 16.755,12 400,00 2.285,71 4770,71 11.132,07 15.902,79 200,00 250,00 300,00 500,00 1.200,00 1.000,00 300,00 500,00 1.000,00 2750,00 285,00

10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manuteno e Conservao 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12) TOTAL C ( A + B )

Burden

2,19

2,29

2,17

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Mdulo 4 / Captulos 1 e 2
Certificada ISO 9002

Concluso: As empresas devem antes de fazer o clculo do Coeficiente de Burden analisar qual o nvel de detalhe que elas pretendem atingir no seu clculo de preos

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Mdulo 4 / Captulo 3
Certificada ISO 9002

Valor de Hora-Mquina ou Hora-Homem - Conceitos

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


Certificada ISO 9002

Nmero de Horas Produtivas


Exemplo:
8,8 horas trabalhadas/dia * 22 dias/ms 2 manhs/ms de manut prevent 0,5 h de lavagem por dia 10% de tempos improdutivos (*) 20% de ociosidade (**) BASE DE CLCULO UNITRIA 193,6 h 10,0 h 11,0 h 17,3 h 31,0 h 124,3 h

(*) Caf, Banheiro, Reunies, etc (**) Maq ok, equipe ok e no tem servio para rodar

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Elaborao do Mapa de Localizao de Custos (MLC)


Certificada ISO 9002

Nmero de Horas Produtivas


(Sem considerar Ociosidade)
Exemplo:
8,8 horas trabalhadas/dia * 22 dias/ms 2 manhs/ms de manut prevent 0,5 h de lavagem por dia 10% de tempos improdutivos (*) BASE DE CLCULO UNITRIA 193,6 h 10,0 h 11,0 h 17,3 h 155,3 h

(*) Caf, Banheiro, Reunies, etc (**) Maq ok, equipe ok e no tem servio para rodar

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Formulrio
Certificada ISO 9002

Mapa de Localizao de Custos - MLC


Mo-de-obra Direta Sub-Total A Horas Produtivas Custo hora Custo hora MOD Coef. Burden Burden Depreciao/ Custo hora hora total Custo hora adotado

Centros de Custos Produtivos

Impresso Acabamento Cpia

Custo hora MOD = Mo-de-obra Direta / Horas Produtivas Custo hora Burden = Custo hora MOD * ( 1+Coef. Burden ) Custo hora total = Custo hora Burden + Depreciao / hora Custo hora adotado = deciso gerencial!

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Mdulo 4 / Captulo 4
Certificada ISO 9002

Clculo do Valor de HoraMquina ou Hora-Homem

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Exemplo Prtico
Certificada ISO 9002

Grfica XPTO

1) Ativos Valor " Novo" Fotolito: Prensas de Contato e prensa de Chapas R$ 20.000,00 novo Mveis R$ 2.000,00 novo Impressora Bicolor R$ 350.000,00 3 anos Impressora Monocolor R$ 200.000,00 1 ano Caminho R$ 45.000,00 novo Guilhotina R$ 25.000,00 novo Equipamentos de Informtica R$ 8.000,00 novo Grampeadeira R$ 20.000,00 novo Furadeira R$ 5.000,00 novo Embaladora R$ 7.000,00 novo 2) Funcionrios 1 Supervisor de Produo 1 Motorista 1 Copiador 2 Impressores 2 Ajudantes de Impresso 2 Operadores de Acabamento 6 Ajudantes de Acabamento 1 Almoxarife 1 Chefe de Escritrio 1 Manutencista 3 Auxiliares de Escritrio Salrio Nominal R$ 3.500,00 R$ 700,00 R$ 900,00 R$ 1.000,00 R$ 700,00 R$ 800,00 R$ 400,00 R$ 600,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$ 800,00

3) Despesas Mensais Papel Tinta Servios de Terceiros Energia Eltrica leo Lubrificante Materiais de Manuteno Materiais Auxiliares Materiais de Escritrio Aluguel Fretes Combustveis Viagens / Transporte Impostos Outras despesas

R$ 100.000,00 R$ 8.000,00 R$ 30.000,00 R$ 2.000,00 R$ 400,00 R$ 700,00 R$ 1.300,00 R$ 300,00 R$ 3.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.500,00 R$ 2.000,00 R$ 300,00 R$ 1.200,00

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Soluo Simplificada
Certificada ISO 9002

LEVANTAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS


Custo Salrios da mo-de-obra direta Encargos sociais da mo-de-obra direta SUB-TOTAL A (1+2) Valores em R$ 8300,00 6640,00 14940,00 10200,00 8160,00 3135,00 1103,33 1300,00 2000,00 3000,00 300,00 1100,00 6000,00 36298,33 51238,33

Item 1 2

3 4 5 6 7 8 9

Salrios da mo-de-obra indireta Encargos sociais da mo-de-obra indireta Depreciao tcnica dos Centros Produtivos Depreciao tcnica dos Centros Administrativos Materiais auxiliares Energia Eltrica Alugueis

10 Taxas e Impostos 11 Despesas de Manuteno e Conservao 12 Diversos Custos Administrativos SUB-TOTAL B (3 a 12) TOTAL C ( A + B )

Burden

2,22

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Soluo
Certificada ISO 9002

Mapa de Localizao de Custos - MLC


Mo-de-obra Direta Sub-Total A Horas Produtivas Custo hora Custo hora MOD Coef. Burden Burden Depreciao/ Custo hora hora total Custo hora adotado

Centros de Custos Produtivos

Impresso

6120,00

310,7 621,4 155,3

19,70 11,59 10,43

3,22 3,22 3,22

63,43 37,31 33,58

8,85 0,46 0,64

72,28 37,77 34,22

75,00 40,00 25,00

Acabamento 7200,00 Cpia 1620,00

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Mdulo 4 / Captulos 3 e 4
Certificada ISO 9002

Concluso:
Essa a comprovao numrica da importncia dos Custos Fixos na elaborao do Preo de Venda. Os custos variveis tm uma tendncia a serem iguais ou muito prximos aos da concorrncia num mercado competitivo. O que diferencia as empresas a estrutura necessria para dar sustentao ao processo produtivo.

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Mdulo 5
Certificada ISO 9002

Oramentao

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Mdulo 5 / Captulo 1
Certificada ISO 9002

Estruturao dos Itens

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Oramento
Certificada ISO 9002

PROJETO TCNICO
Matria Prima ( Preo e Aproveitamento ) Transformao ( Velocidade e Desperdcio ) Recursos Adicionais ( Custo )
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Estruturao dos itens para a oramentao


Certificada ISO 9002

Projeto Tcnico
Utilizao adequada dos Recursos Fibra Limites de Formato Traados Errados Utilizao de tintas especiais ou vernizes Servios Externos no detalhados

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Oramento
Certificada ISO 9002

Custo de Materiais Diretos Custo de Transformao Custo de Servios Externos Custo Financeiro Custo Direto de Venda (Impostos de Venda + Comisses) Margem
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Oramento
Certificada ISO 9002

Custo de Materiais Diretos


Exemplo: Papel
. Tiragem + Quebra Aproveitamento por folha Quebra: Quebra Acab + Quebra Impr (Fixa e Varivel)

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Oramento
Certificada ISO 9002

Custo de Materiais Diretos


Exemplo: Tinta
SPANKS
Vide Anexo no final da apostila

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Estruturao dos itens para a oramentao


Certificada ISO 9002

Preos das Matrias Primas Valores histricos Valores de mercado Valores padres

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Estruturao dos itens para a oramentao


Certificada ISO 9002

Consumos / Desperdcios Valores Reais Valores Normais

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Oramento
Certificada ISO 9002

Custo de Transformao
Tiragem
. Quantidade . + Quebra * No. de Entradas No.de repeties Acerto
Acerto por chapa * No. de chapas

- Tempo de Impresso
. Tiragem . Produo por hora (da mquina)

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Estruturao dos itens para a oramentao


Certificada ISO 9002

Desempenho dos equipamentos


Velocidade dos Equipamentos para oramentao
As horas paradas devem ser subsidiadas pelas horas trabalhadas. Conceitualmente deve-se cobrar a velocidade lquida de produo

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Estruturao dos itens para a oramentao


Certificada ISO 9002

Desempenho dos equipamentos


Velocidade dos Equipamentos para oramentao
Portanto deve-se ter uma velocidade de equipamento que inclua todas as horas paradas durante o processo.
Manutenes Corretivas Problemas de Processo Esperas Aprovaes

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Estruturao dos itens para a oramentao


Certificada ISO 9002

Desempenho dos equipamentos


Velocidade dos Equipamentos para oramentao
No se devem considerar as horas paradas ociosas nem as que j foram consideradas no clculo de Horas Produtivas no MLC. Para a obteno deste valor deve-se fazer um levantamento histrico das paradas e atravs de anlise, determinar os ndices para o futuro.

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Estruturao dos itens para a oramentao


Certificada ISO 9002

Desempenho dos equipamentos


Tiragem Matrias Primas Influncia da qualidade da mo-de-obra

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Oramento
Certificada ISO 9002

Custo de Servios Externos

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Oramentos
Certificada ISO 9002

Matrias Primas Servios de Terceiros


Ateno com o ICMS

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Mdulo 5 / Captulo 2
Certificada ISO 9002

Determinao do Preo de Venda

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Determinao do Preo de Venda na Indstria Grfica


Certificada ISO 9002

Determinao dos Custos Diretos de Venda


Comisses Encargos Financeiros Impostos de Venda Clculo em Cascata
Valor Final = Valor Inicial / (100 - % considerada)/100)

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Determinao do Preo de Venda na Indstria Grfica


Certificada ISO 9002

Lucro
Se for pensado como uma porcentagem sobre o preo de venda Clculo do Preo de Venda
Preo de Venda = Custo * Coeficiente Coeficiente = 100 / (100-(% custo de venda + % lucro)

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Mdulo 5 / Captulo 3
Certificada ISO 9002

Formulrio Simplificado

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Formulrio
Certificada ISO 9002

Cliente Servio Cores x Formato Aberto x Plano de Montagem Sentido Fibra

Pr-Clculo n Quantidade Acabamento

Sentido Fibra

Suporte Impresso Mquina Impressora F F/V T/R

Suporte Impresso Mquina Impressora F F/V T/R

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Formulrio
Certificada ISO 9002

I - Matrias Primas Papel / Carto / Cartolina g/m Formato R$/kg

Para: Total / Kg Valor R$

Para: Total / Kg Valor R$

Filmes / Chapas / Tintas / Verniz / Outras

R$ / Un.

Qtdade. Valor R$

Qtdade. Valor R$

I - Valor Total Matrias Primas ( Ajuste - Sem ICMS )

R$ R$

R$ R$

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Formulrio
Certificada ISO 9002

II - Servios de Terceiros Especificao Valor R$

Para: Qtdade. Valor R$

Para: Qtdade. Valor R$

II - Valor Total Servios de Terceiros ( Ajuste - Sem ICMS )

R$ R$

R$ R$

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Formulrio
Certificada ISO 9002

III - Custos Hora-Mquina e Hora-Homem Mquinas Previstas

Para: Nmero de horas Valor R$

Para: Nmero de horas Valor R$

Operaes Corte Inicial Fotolito Montagem Cpia de Chapa Outras Offset Acerto Impresso Corte Final Acabamento

III - Valor Total Custo Hora

R$

R$

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Formulrio
Certificada ISO 9002

Total Custos de Fabricao ( I + II + III ) Preo de Venda Total Preo de Venda Unitrio IV - Custos Diretos Vendas ICMS/PIS/COFINS ISS/PIS/COFINS JUROS COMISSES TOTAL CDV Oramentista

R$ R$ R$ V - TAXA DE LUCRO

R$ R$ R$ OBSERVAES

% % % % %

MULTIPLICADOR

Gerente

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Mdulo 5
Certificada ISO 9002

Concluso:
Uma boa base de dados associada com qualidade tcnica do oramentista levam a um bom oramento Oramento o demonstrativo dos custos da empresa. Oramento no d preos. Custo tcnico. Preo poltico!

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Mdulo 6
Certificada ISO 9002

Modelo Prtico para Avaliao da Margem de Contribuio do perodo

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Anlise do Preo de Venda por Contribuio Marginal


Certificada ISO 9002

Fator de contribuio por Pedido


Pedido MP + 3os. Desp Vend Receita Fator de Contribuio Custo Fixo Mdia ->

TOTAL
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

1.190.000,00 345.000,00 2.360.000,00


130.000,00 350.000,00 350.000,00 160.000,00 200.000,00 40.000,00 95.000,00 80.000,00 65.000,00 65.000,00 280.000,00 670.000,00 490.000,00 450.000,00 470.000,00

1,54
1,65 1,51 1,14 2,00 1,77 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! D / ( B+C )

162.000,00
140.000,00 140.000,00 185.000,00 185.000,00 160.000,00

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Anlise do Preo de Venda por Contribuio Marginal


Certificada ISO 9002

META DE FATURAMENTO PARA RESULTADO ZERO


Mdia do Ano
Custo (Fixo+Var Prod) Previsto Fator de Contribuio Faturamento para resultado zero R$ R$ 162.000,00 1,54 463.418,18 R$ R$

Simulao
150.000,00 1,77 344.805,19

(C5/(C7-1))*C7

Preencher Itens Calculados Se o Faturamento for de: o Resultado ser de: R$ R$ 500.000,00 12.788,14 R$ R$ 450.000,00 45.762,71

C18-(C18/C7)-C5

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Mdulo 6
Certificada ISO 9002

Concluso:
Pode-se atravs de um modelo simplificado de simulao de margem de contribuio tomar decises operacionais nas reas de produo e comercial para se otimizar os resultados durante o perodo da anlise

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Certificada ISO 9002

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