DIREITO TRIBUTÁRIO

Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, paga em moeda ou cujo valor nela possa
ser exprimido. Posso pagar tributo prestando serviços ao ente competente? NÃO,
somente se extingue mediante o pagamento do crédito tributário em dinheiro ou
dação em pagamento de bem imóvel. Para pagar em dação é necessária LEI
ESPECÍFICA do ente competente pela cobrança autorizando.

Nenhum tributo poderá ser exigido como forma de sanção!!!! (exemplo do carro
poluente). Proventos/frutos de atos ilícitos podem ser tributados.

Tributo se divide em: Imposto, Taxa, Contribuição de melhoria, Contribuição especial

e Empréstimo compulsório. Competência da União, Estados, DF e Municípios. APENAS
A UNIÃO pode instituir imposto novo (imposto residual). Apenas a União poderá,
mediante LC, criar nova fonte de custeio para a segurança social.

Delegação de competência A comp. Tributária é indelegável (criar, majorar, reduzir e

extinguir tributos). Porém, a capacidade ativa tributária PODE ser delegada. Delegar as
funções administrativas de ARRECADAÇÃO, FISCALIZAÇÃO E EXECUÇÃO.

Limitações ao poder de tributar Ferramentas constitucionais que impedirão a cobrança

arbitrária e desregrada de tributo pelo ente competente.

Princípio da legalidade diz respeito a forma como o ente competente pode instituir o seu
tributo.

— Os entes apenas poderão criar/majorar/reduzir/extinguir tributo por meio de lei. Se não

há previsão expressa sobre a reserva legal, LEI ORDINÁRIA.

— Só podem ser criados/majorados/reduzidos/extinguidos mediante LEI

COMPLEMENTAR:

G (impostos sobre grandes fortunas)

E (empréstimos compulsórios)

C (contribuições seg. social. Residual)

 I (imposto residual)

— Medida provisória NÃO pode versar sobre assunto que seja de lei complementar;

— Poder Executivo

Poderá, por PORTARIA, RESOLUÇÃO e DECRETO alterar (poderá aumentar, reduzir

e até zerar) alíquotas do II, IE, IOF e IPI (tributos regulatórios de mercado);

— Alteração de prazo de pagamento não precisa de lei. Também poderá ser por simples
decreto/portaria;

Princípio da anterioridade

— Anterioridade do exercício: todo tributo CRIADO OU MAJORADO somente poderá

ser exigido no primeiro dia do ano posterior daquele que foi publicada.

— Anterioridade nonagesimal: Além de respeitar o próximo exercício, todo tributo

criado e majorado somente poderá ser exigido 90 dias depois da publicação da norma;

— EXCEÇÕES: tributos de exigência imediata (poderão mesmo que

criados/majorados serem exigidos a partir da sua publicação): II, IE, IOF, empréstimo
compulsório por guerra ou calamidade, I. Extraord. de guerra. Alteração de prazo de
pagamento terá efeito imediato (SV 50 STF).

TRIBUTO NÃO PODE SER REALIZADO COMO FORMA DE CONFISCO!!!!

Efeito estendido às multas tributárias que NÃO PODEM ultrapassar o valor do tributo
devido. S 70 e 323 STF — O fisco não poderá interditar estab. empresarial ou aprender
mercadoria como forma de coagir ao pagamento dos tributos. O fisco então não pode usar
sanção política como forma de coação ao pgto.

ISENÇÕES

Princípio da vedação da isenção heterônima. A União não poderá isentar tributos que
não são de sua competência. Tratado internacional ratificado pelo Presidente poderá
isentar tributos estaduais e municipais.

Imunidades tributárias A constituição dispensa determinadas pessoas e objetos da

obrigação de pagar tributos, ainda que haja fato gerador.
— Específicas: podem ser de qualquer espécie tributária.

— Genéricas: SÓ DE IMPOSTO, taxa não!!!!

- Templos de qualquer culto, patrimônio, renda ou serviços do templo, sob a condição de

reverter o patrimônio, renda ou serviços ao cumprimento de sua finalidade essencial. Se
o templo locar um patrimônio privado, não há extensão da imunidade, incidirá IPTU. Se
o rendimento locatício do templo for revertido ao patrimônio, renda ou serviço na
finalidade essencial, incidirá a imunidade;

- Partidos políticos e suas fundações;

- Entidade de educação sem fins lucrativos;

- Sindicato dos trabalhadores;

- Entidade de assistência social sem fins lucrativos (além de imunidade quanto a

imposto, não pagará também contribuição de seguridade social).

Condições: reverter o patrimônio, renda ou serviços ao cumprimento de sua finalidade

essencial e cumprir os requisitos do art. 14 do CTN.

- Imunidade objetiva: não irão pagar impostos: livros, jornais, revistas/periódicos, papéis
destinados às suas derradeiras impressões (porém revista c/ finalidade de venda
publicitária NÃO TERÁ IMUNIDADE, bem como seus papéis, são os catálogos). Livros
digitais e e-readers também tem imunidade. Lista telefônica também tem imunidade.

Obrigações tributárias

Principais — obrigação de pagar, tributo ou multa.

Acessória — fazer ou não fazer, emitir nota, fazer balanço contábil.

O descumprimento de uma obrigação acessória gera uma multa.

O ACESSÓRIO NÃO SEGUE O PRINCIPAL, AS OBRIGAÇÕES SÃO

INDEPENDENTES. Pode ser exigido, instituído por decreto do poder executivo.

Sujeito ativo — Ente competente;

Sujeito passivo — Contribuinte (relação direta com o fato gerador) ou o responsável (a
lei expressamente cria o vínculo entre o fato gerador este terceiro).

Contrato particular pode alterar a sujeição passiva tributária? NÃO. Paga e exige
no cível depois.

TODAS AS PESSOAS QUE TENHAM INTERESSE COMUM SOBRE A

SITUAÇÃO SERÃO SOLIDARIAMENTE OBRIGADAS.

Solidariedade um único tributo em sua integralidade de um dos seus devedores. A

solidariedade não comporta benefício de ordem. Se houver isenção ou remissão
individual somente o isento ou remido estará dispensado, mantendo-se os demais
solidariamente obrigados pelo saldo devedor. Subtrai a cota parte do isento do total.

Onde é o domicílio tributário do sujeito passivo? No local em que este escolher. E se não
for informado pelo sujeito passivo? PF (local de seu domicílio, se não tem moradia, local
do seu trabalho), PJ (local da sua sede ou o lugar em que ocorreram os faos geradores).

O domicílio tributário poderá ser negado pela aut. Fazendária quando tornar difícil ou
impossível a fiscalização e a arrecadação dos tributos.

SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

São modalidades que irão impedir que o crédito tributário venha a ser exigido do sujeito
passivo (morder e limpar).

MOratória (conceder dilação de prazo para aquele que deve tributo); Recurso
administrativo (contribuinte impugna o auto de infração na esfera adm. enquanto
perdurar o recurso a exigibilidade estará suspensa. Não pode ser exigido caução, garantia
do juízo ou custas processuais); DEpósito (apenas o depósito INTEGRAL e em dinheiro
irá suspender a exigibilidade); LIMinar; PARcelamento (salvo disposição em lei ao
contrário, o parcelamento não exclui juros e multa).

APENAS AS REGRAS DISPOSTAS NO CTN IRÃO SUSPENDER A

EXIGIBILIDADE, os entes não poderão legislar sobre. Rol taxativo.

Remissão =/= Anistia Remissão é forma de extinção, perdão de tributo ou multa JÁ

LANÇADA. Anistia é forma de exclusão, perdão apenas da multa quando NÃO FOI
LANÇADA ainda.