Tributação sobre o lucro

Exercício 1

Cálculo do Lucro Presumido

Receita Líquida de Vendas 6.300.000,0 Receita Líquida de Vendas 6.300.000,0

0 0
ICMS (normal) 1.800.000,00 ICMS (normal) 1.800.000,00
Margem de Lucro IRPJ (8%) 648.000,00 Margem de Lucro CSLL (12%) 972.000,00
Receitas financeiras 120.000,00 Receitas financeiras 120.000,00
Lucro na venda do imobilizado 400.000,00 Lucro na venda do 400.000,00
imobilizado
Lucro na venda do investimento 600.000,00 Lucro na venda do 600.000,00
investimento
Base de cálculo 1.768.000,0 Base de cálculo 2.092.000,0
0 0
IRPJ (15%) 265.200,00 CSLL (9%) 188.280,00
IRPJ adicional (10%) 170.800,00
(1.768.000,00-60.000,00)
Total devido 436.000,00 Total de IRPJ e CSLL 624.280,00

Cálculo do Lucro Real

Lucro antes do IRPJ e CSLL 2.100.000,0 Lucro antes do IRPJ e CSLL 2.100.000,0
0 0
( + )Adições - ( + )Adições -
( - )Exclusões - ( - )Exclusões -
( - )Compensações - ( - )Compensações -
Base de cálculo 2.100.000,0 Base de cálculo 2.100.000,0
0 0
IRPJ (15%) 315.000,00 CSLL (9%) 189.000,00
IRPJ adicional (10%) 204.000,00
(2.100.000,00-60.000,00)
Total devido 519.000,00 Total de IRPJ e CSLL 708.000,00

Resposta: o melhor regime seria o Lucro Presumido, com maior economia tributária.

Exercício 2

Regime Cumulativo Regime Não-cumulativo

Receita bruta ajustada 12.000.000,00 Receita bruta ajustada 12.000.000,00

PIS (0,65%) 78.000,00 PIS (1,65%) 198.000,00
COFINS (3%) 360.000,00 Crédito de PIS 155.760,00
Total 438.000,00 Total de PIS 42.240,00

COFINS (7,6%) 912.000,00

Crédito de COFINS 717.440,00
Total de COFINS 194.560,00

Total de PIS e COFINS 236.800,00

Matéria prima 6.000.000,00

Energia elétrica 2.800.000,00
Aluguel de prédio 400.000,00
Depreciação 240.000,00
Total 9.440.000,00
PIS (1,65%) 155.760,00
COFINS (7,6%) 717.440,00

Resposta: o melhor regime seria o não cumulativo, com maior economia tributária.