UC - FISCALIDADE III | 61057

Período de Realização

Decorre dia 14 de junho de 2022 às 10h00.

Data de Limite de Entrega

Até às 12H30 do dia 14 de junho de 2022, de Portugal Continental

Conteúdos

Conteúdos programáticos da UC 61057 - FISCALIDADE III

Objetivos

Avaliar os conhecimentos adquiridos no âmbito da UC Fiscalidade III.

Trabalho a desenvolver

I. Proceder à leitura do texto e identificar os factos que são

relevantes em relação ao período de tributação relevante.

II. Identificar os tributos e a tipologia dos factos que estão em análise

e identificar em relação a cada um os períodos de tributação
abrangidos pelas atividades do inspetor tributário e subsequente
impacto na situação tributária do sujeito passivo.

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III. Identificar a partir do texto os factos relevantes e determinantes
para responder a cada uma das questões colocada.

IV. A sua resposta tem de ser baseada nos factos identificados e

enquadrados nos normativos legais adequados à fundamentação
jurídico-tributária das questões da prova.

V. Deve responder à seis questões formulados e conexas com o texto

a seguir apresentado.

TEXTO

A sociedade SANTOS & SANTOS, LD.ª, tem a sua sede social no

concelho de Lisboa. A Autoridade Tributária iniciou no dia 08 de
Novembro de 2021 e terminou no dia 02 de Junho de 2022 uma ação
de inspeção tributária em sede de Impostos sobre o Rendimento (IR)
e de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) aos períodos de
tributação de 2018. Para efeitos de IRC, a sociedade tem
contabilidade organizada e, em relação ao IVA, está enquadrada no
regime normal de periodicidade mensal. No referido procedimento de
inspeção tributária, o inspetor tributário procedeu ao exame à
contabilidade e à análise dos demais documentos fiscalmente
relevantes nas instalações da Sociedade. Face aos factos verificados,
foi elaborado o relatório final do procedimento de inspeção tributária,
no qual foram descritas as correções a efetuar pela Administração
Tributária, bem como os elementos constitutivos das omissões,
inexatidões e irregularidades identificadas na contabilidade. O
inspetor tributário informou a sociedade dos seus direitos e do dever
de colaboração e cooperação que lhe é exigido, com vista ao
apuramento da sua situação tributária.

Com a notificação do relatório final da ação de inspeção tributária, a

empresa ficou a conhecer as infrações fiscais cuja prática lhe foi

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imputada. O auto de notícia levantado pelo inspetor tributário
descreveu os ilícitos fiscais seguintes:

1) Os registos contabilísticos estavam com um atraso superior a 90

dias. Não obstante o inspetor tributário ter notificado a sociedade e
lhe ter concedido um prazo de 30 dias para regularizar a situação, o
referido prazo terminou e a situação não foi regularizada, pelo que o
inspetor tributário relatou esse facto no auto de notícia.

2) Falta de entrega nos cofres do Estado do IRS referente à retenção

na fonte nos salários dos trabalhadores, durante os primeiros três
meses do ano de 2018, no valor mensal de € 38.000;

3) A Sociedade não entregou, no prazo legal, a declaração de

alterações a que se refere a alínea a) do n.º 1 do artigo 117.º do
CIRC e o artigo 32.º do CIVA;

4) A empresa procedeu à falsificação e/ou viciação de duas faturas

relativas à aquisição de bens, tendo alterado as quantidades e os
valores inscritos, tendo com tal ação obtido uma vantagem
patrimonial ilegítima em sede de IRC, no valor de € 22.000.

5) A empresa entregou no prazo legal a declaração periódica do IVA

referente ao mês de Novembro de 2018, mas não procedeu à entrega
nos cofres do Estado do IVA apurado, no valor de € 55 000;

A empresa foi validamente notificada dos atos de liquidação dos

tributos (IRC, IRS e IVA).

Questões:

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1. Diga em que consiste o prazo de prescrição do procedimento
contraordenacional e/ou criminal, e identifique a data em que o
referido prazo se inicia em relação às infrações identificadas no ponto
2) e 4) do texto.

2. Admitindo que foram praticados ilícitos de natureza

contraordenacional, poderá a sociedade, no âmbito da tramitação do
processo de contraordenação tributário, realizar o pagamento da(s)
coima(s) aplicada(s) através do tipo de pagamento designado por
“pagamento voluntário”?

3. Se a sociedade não for notificada para efeitos de audição e

apresentação de defesa, que tipo de vício ou invalidade é que a
arguida poderá invocar e em que meio processual?

4. Em face dos factos descritos no texto proceda à identificação dos

tipos legais de ilícito fiscal praticados pela empresa nos períodos de
tributação de 2018, em sede dos impostos identificados nos diversos
pontos do texto.

5) Tendo por base os factos descritos nos pontos 1) a 5) do texto e

partindo do pressuposto de que eles representam a prática de ilícitos
fiscais/tributários, em função da sua tipologia e da sua natureza, diga
a quem deve ser imputada a responsabilidade penal tributária.

6). Se o despacho da autoridade administrativa que proceder à

aplicação da(s) coima(s) não tiver inscritos os requisitos legais
previstos na lei, como poderá a sociedade infratora reagir contra tal
decisão, no sentido de defender os seus legais interesses?

FIM DAS QUESTÕES

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Recursos

Teste realizado com consulta.

Critérios de avaliação e cotação

- Na construção das respostas serão considerados os seguintes

critérios de avaliação:

• objetividade e capacidade de síntese;

• clareza de linguagem;

• coerência e a adequação das ideias e dos argumentos utilizados;

• utilização de terminologia correta e adequada;

• apresentação da fundamentação legal adequada e exigível à

qualificação dos factos em análise.

- Respostas que reproduzam ipsis verbis textos de livros, textos

disponíveis na Internet ou materiais da UC (por exemplo: critérios de
correção de provas; esclarecimentos dados na turma; ou textos de
apoio) não são consideradas válidas (a ferramenta de deteção de
plágio estará ativa).

- Respostas às questões de desenvolvimento com cariz de análise

prática que não incluam a respetiva fundamentação legal não são
consideradas válidas.

Cotações:

1. = 2 pontos
2. = 2 pontos
3. = 2 pontos
4. = 2 pontos
5. = 2 pontos
6. = 2 pontos

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Total: 12 valores

- Em relação a cada questão é levada em consideração a

fundamentação com base nos factos identificados e a fundamentação
legal, isto é, a correção das normas legais indicadas.

Normas a respeitar

Deve redigir o seu E-fólio na Folha de Resolução disponibilizada na

turma e preencher todos os dados do cabeçalho.

Caso não realize o seu E-fólio na Folha de Resolução, mas sim num
outro documento, terá de efetuar a sua identificação neste, e deverá
preencher igualmente o cabeçalho da Folha de Resolução e declare
nela que terminou o seu trabalho até à data e hora determinada pelo
professor.

Se tiver publicado o seu trabalho na Internet, cole na Folha de

Resolução a hiperligação para o mesmo.

Todas as páginas do documento devem ser numeradas.

O espaçamento entre linhas deve corresponder a 1,5 linhas.

Nomeie o ficheiro com o seu número de estudante, seguido da

identificação do E-fólio, segundo o exemplo apresentado:
000000efolioGlobal.

Deve carregar o referido ficheiro para a plataforma no dispositivo

E_fólioGlobal até à data e hora limite de entrega. Evite a entrega
próximo da hora limite para se precaver contra eventuais problemas.

O ficheiro a enviar não deve exceder 8 MB.

Votos de bom trabalho!

Jesuíno Alcântara Martins

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