Disciplina : CONTABILIDADE PARA SEGUIMENTOS ESPECÍFICOS

Profa.: Marta E. V. da Motta

Conteúdo : LANÇAMENTOS CONTÁBEIS COOPERATIVAS

 CONSTITUIÇÃO DE UMA COOPERATIVA

30/06/X9 – 20 pessoas físicas abrem uma cooperativa de agronegócios com o objetivo de comercializar o
produto K de maneira mais competitiva no mercado, integralizando, em dinheiro, R$ 1.500,00. A
cooperativa foi aberta sob a denominação de COOPagro. O valor foi depositado na conta corrente do
banco.
R$ 1.500,00 X 20 = R$ 30.000,00
DÉBITO: CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR R$ 30.000,00
CRÉDITO: CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO R$ 30.000,00

DÉBITO: BANCO CONTA CORRENTE R$ 30.000,00

CRÉDITO: CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR R$ 30.000,00
 AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO

01/07/X9 A COOPagro adquire à vista silos para armazenagem do produto K no valor de R$ 20.000,00.

DÉBITO: INSTALAÇÕES (IMOBILIZADO) R$ 20.000,00

CRÉDITO: BANCO CONTA CORRENTE R$ 20.000,00
 ENTREGA DE PRODUTO K POR DOIS COOPERADOS /ASSOCIADOS ÁCOOPERATIVA
30/08/X9 Os cooperados Alfa e Beta entregam respectivamente 1.500 Kg e 1.000 Kg do produto K à
cooperativa pelo preço fixado de R$ 2,00 preço pelo qual conseguiriam vender caso estivessem
realizando a operação individualmente no mercado. Por simplificação, admita-se que não haja
impostos incidentes sobre compras e vendas.

ALFA 1.500 KG X R$ 2,00 = R$ 3.000,00 BETA 1.000 KG X R$ 2,00 = R$ 2.000,00

TOTAL DO ESTOQUE ENTREGUE POR ALFA E BETA : R$ 5.000,00
DÉBITO: ESTOQUE OPERAÇÃO COM O COOPERADO ALFA R$ 3.000,00
DEBITO: ESTOQUE OPERAÇÃO COM O COOPERADO BETA R$ 2.000,00
CREDITO: OBRIGAÇÕES OPERAÇÃO COM O COOPERADO ALFA R$ 3.000,00
CREDITO: OBRIGAÇÕES OPERAÇÃO COM O COOPERADO BETA R$ 2.000,00
Obs: Registro da entrada dos produtos entregues pelos associados e a obrigação da cooperativa com os mesmos,
 REGISTRO DE COMPRA DE TERCEIROS PARA COMPLETAR O LOTE PARA VENDER

30/09/X9 A COOPagro consegue um contrato de venda, à vista, de 3.000 Kg do produto K a R$ 5,00

o Kg. Para completar o lote, adquire, à vista, mais 625 Kg do produto K de terceiros não cooperados
pelo valor de R$ 3,00 ao Kg.

DÉBITO : ESTOQUES OPERAÇÃO COM TERCEIROS R$ 1.875,00

CRÉDITO: BANCO CONTA CORRENTE R$ 1.875,00
( 625 kg x R$ 3,00 = 1.875,00
 3.000 kg X 20% = 600 Kg
3.000 kg X 80% = 2.400 Kg X R$ 2,00 = R$ 4.800,00

2.400 KGs
ALFA 60% = 1.440 kg X R$ 2,00 = R$ 2.880,00
BETA 40% = 960 kg X R$ 2,00 = R$ 1.920,00

CUSTO DAS VENDAS 3.000 Kg

DÉBITO: CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA R$ 4.800,00
CRÉDITO: ESTOQUES OPERAÇÃO COM O COOPERADO ALFA R$ 2.880,00
CRÉDITO: ESTOQUES OPERAÇÕES COM O COOPERADO BETA R$ 1.920,00

CUSTO DA VENDAS DOS PRODUTOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS

600 Kg X R$ 3,00 = R$ 1.800,00
DÉBITO: CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA R$ 1.800,00
CRÉDITO: ESTOQUES OPERAÇÃO COM TERCEIROS R$ 1.800,00
 A COOPERATIVA EFETUA O PAGAMENTO DA PRODUÇÃO VENDIDA AOS COOPERADOS – ALFA E BETA

31/12/X9 A COOPagro efetua o pagamento da produção vendida dos cooperados na proporção de seus
estoques. Incorre também em despesas e dispêndios operacionais, à vista, de vendas no valor de R$ 500,00 e
Dispêndios administrativos de R$ 1.000,00.

DÉBITO: OBRIGAÇÕES OPERAÇÃO COM O COOPERADO ALFA R$ 2.880,00

DÉBITO: OBRIGAÇÕES OPERAÇÃO COM O COOPERADO BETA R$ 1.920,00
DÉBITO: DISPÊNDIOS E DESPESAS COM VENDAS R$ 500,00
DÉBITO: DISPÊNDIOS E DESPESAS ADM R$ 1.000,00
CRÉDITO: BANCO CONTA CORRENTE R$ 6.300,00
 REGISTRO DA DEPRECIAÇÃO SOBRE O IMOBILIZADO ( SILO)
31/12/X9 O imobilizado, nesse período foi depreciado em 5%, e é considerado como Dispêndio de Vendas.
CÁCULO DEPRECIAÇÃO
SILO R$ 20.000,00 X 5% = R$ 1.000,00

DÉBITO : DISPÊNDIOS E DESPESAS COM VENDAS (DEPRECIAÇÃO) R$ 1.000,00

CRÉDITO: DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE INSTALAÇÕES R$ 1.000,00

OBSERVAÇÃO: A alíquota dos impostos incidentes sobre o lucro é de 30%, e o estatuto determina que o rateio
das despesas e dispêndios seja proporcional à fruição dos serviços da cooperativa pelos cooperados.
 LANÇAMENTOS DE ENVERRAMENTO DO PERÍODO E ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
A COOPagro realiza os lançamentos de encerramento do período, transferindo as sobras e o lucro para a conta
saldo à disposição da AGO ( Assembleia Geral Ordinária) e fazendo as destinações legais e estatutárias: o valor
do lucro é transferido para a conta FATES (RATES), e 5% e 10% das sobras são destinadas, respectivamente,
para as contas FATES/RATES ou RESERVA (LEGAL)

DÉBITO: LUCRO DO EXERCÍCIO R$ 490,00

DÉBITO: SOBRAS DO EXERCÍCIO R$ 5.200,00
CRÉDITO: SALDO A DISPOSIÇÃO DA AGO R$ 5.690,00

DÉBITO : SALDO A DISPOSIÇÃO DA AGO R$ 1.270,00

CRÉDITO: FATES (LUCRO) R$ 490,00
CRÉDITO: FATES (SOBRAS 5%) R$ 260,00
CRÉDITO: RESERVA (SOBRAS 10%) R$ 520,00
 COOPagro – Cooperativa de Agronegócios
Balanço Patrimonial em 31/12/X9
ATIVO PASSIVO + PL
ATIVO CIRCULANTE 17.100,00 PASSIVO CIRCULANTE 410,00
Caixa e equivalentes de 16.825,00 Obrigações com 200,00
Caixa cooperados
Estoques 275,00 Produção a pagar 200,00
Operações com 200,00 Alfa 120,00
Cooperados
Alfa 120,00 Beta 80,00
Beta 80,00 Obrigações fiscais 210,00
Operações com Terceiros 75,00 IRPJ/CSLL a pagar 210,00

ATIVO NÃO CIRCULANTE 19.000,00 Patrimônio Liquido 35.690,00

Imobilizado 19.000,00 Capital Social 30.000,00
Instalações 20.000,00 Fundo Reserva 520,00
Depreciação acumulada (- 1.000,00 FATES 750,00
)
Saldo à disposição da 4.420,00
AGO
TOTAL DO ATIVO 36.100,00 TOTAL DO PASSIVO +PL 36.100,00
 COOPagro – Cooperativa de Agronegócios
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o exercício findo em 31/12/X9
Capital Reserva RATES Saldo a TOTAL
Social Legal disp.AGO
Saldo em 01/01/X9 - - - - -
Aumento de capital
Novas 30.000,00 30.000,00
integralizações
Sobras do exercício 5.200,00 5.200,00
Lucro do exercício 490,00 490,00
Destinações 520,00 750,00
Transferido para 520,00
reservas
Reserva legal 520,00 (520,00)
FATES 750,00 (750,00)

Saldo em 31/12/X9 30.000,00 520,00 750,00 4.420,00 35.690,00

 COOPagro – Cooperativa de Agronegócios
Demonstração dos Fluxo de caixa (método direto) para o exercício findo em
31/12/X9
Atividades Operacionais
Recebimento de Clientes 15.000,00
Pagamento de fornecedor não cooperado (1.875,00)
Pagamento de produção de cooperados (4.800,00)
Pagamento de dispêndio e despesas com vendas (500,00)
Pagamento de dispêndios e despesas administrativas (1.000,00)

( = ) Caixa líquido gerado (consumido) 6.825,00

Atividades de Investimento
Aquisição de imobilizado 20.000,00

( = ) Caixa líquido gerado (consumido) (20.000,00)

Atividades de Financiamento
Integralização de Capital Social 30.000,00

( = ) Caixa liquido gerado (consumido) 30.000,00

( = ) Variação líquida do caixa 16.825,00

( + ) Saldo inicial de caixa e equivalentes
( = ) Saldo final de caixa e equivalentes 16.825,00
 COOPagro – Cooperativa de Agronegócios
Demonstração dos Fluxo de caixa (método indireto) para o exercício findo
em 31/12/X9
Sobras do exercício 5.200,00
Lucro do exercício 490,00
Ajustes das sobras e lucro/depreciação 1.000,00
Atividades Operacionais
Aumento dos estoques de cooperados (200,00)
Aumento dos estoques de terceiros (75,00)
Aumento das obrigações com cooperados 200,00
Aumento das obrigações fiscais 210,00

( = ) Caixa líquido gerado (consumido) 6.825,00

Atividades de investimento
Aquisição de imobilizado 20.000,00

( = ) Caixa líquido gerado (consumido) (20.000,00)

Atividades de financiamento
Integralização de Capital Social 30.000,00

( = ) Caixa líquido gerado (consumido) 30.000,00

( = ) Variação liquida do caixa 16.825,00

( + ) Saldo inicial de caixa e equivalentes
( = ) Saldo final de caixa e equivalentes 16.825,00