Unidade 3 Demonstracoes Contabeis DFC

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com
Demonstrações Contábeis
Prof.: Osvaldo Marques
DISCIPLINAS :
Contabilidade Geral
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Frase do dia!
Faça o melhor que você puder:

O Resultado virá na mesma proporção
Mahatma Gandhi
Unidade 3
Balanço Patrimonial
DRE / DFC / DVA / DRA / DMPL / DLPA /
Notas Explicativas
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Demonstrações contábeis
NBC TG 03 - Fluxo de caixa

Conceituação
O demonstrativo de fluxo de caixa é a demonstração contábil que apresenta a capacidade de uma entidade
gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de
caixa.
Traduzindo para o português!!

O demonstrativo de fluxo de caixa apresenta aos usuários da
informação como os recursos da empresa foram consumidos e
de que forma a empresa gerou caixa, para que seja possível
avaliar a capacidade financeira da empresa de gerar dinheiro,
bem como sua necessidade de consumação de caixa para gerar
tais receitas.
NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa
Benefícios
A demonstração dos fluxos de caixa, quando usada em conjunto com as demais demonstrações contábeis,
proporciona informações que permitem que os usuários avaliem as mudanças nos ativos líquidos da entidade,
sua estrutura financeira (inclusive sua liquidez e solvência) e sua capacidade para mudar os montantes e a
época de ocorrência dos fluxos de caixa, a fim de adaptá-los às mudanças nas circunstâncias e oportunidades.
Lei 6.404/76 / Art. 176
Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia,
as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da
companhia e as mutações ocorridas no exercício:
I - balanço patrimonial;
II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;
III - demonstração do resultado do exercício; e
IV - demonstração das origens e aplicações de recursos.
IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007)
§ 4º As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou
demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do
exercício.
§ 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00
(dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de
caixa. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
O CFC por meio da Resolução CFC Nº. 1.185/09 Aprova a NBC TG
26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis e nela a DFC
aparece como obrigatória !!
NBC TG 26 – (Conjunto completo de demonstrações contábeis)

10. O conjunto completo de demonstrações contábeis inclui:
(a) BP - balanço patrimonial ao final do período;

(b) DRE - demonstração do resultado do período;
(c) DRA - demonstração do resultado abrangente do período;
(d) DMPL - demonstração das mutações do patrimônio líquido do período;
(e) DFC - demonstração dos fluxos de caixa do período;
(f) DVA - demonstração do valor adicionado do período, conforme NBC TG 09 –
Demonstração do Valor Adicionado, se exigido legalmente ou por algum órgão regulador
ou mesmo se apresentada voluntariamente;
(g) Notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeis significativas e
outras informações explanatórias; e
11. A entidade deve apresentar com igualdade de importância todas as demonstrações

contábeis
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Regulamentação aplicada Para esclarecer as regras de como as entidades
Tornou-se obrigatória pela lei deverão elaborar a DFC o Comitê de
11.638/07 em substituição a Pronunciamentos Contábeis CPC emitiu o
DOAR (Demonstração das Origens Pronunciamento Técnico CPC 03 –
e Aplicações de Recursos). Demonstração de Fluxo de Caixa, que foi
aprovada:
✓ CVM - 641/10
✓ CFC - NBC TG 03 (R3)
✓ BACEN/CMN - 3.604/08
✓ ANS - 322/13 AN I
✓ SUSEP - 517/15
✓ ANEEL - 605/14 Manual
✓ ANTT - 3.847 e 3.848/12 Manual

Operacional
Componente da Demonstração de
fluxo de caixa:
A demonstração dos fluxos de caixa Investimento
deve apresentar os fluxos de caixa
do período classificados por
atividades.
Financiamento
Tipos de metodologia de elaboração do fluxo de caixa
O método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e

pagamentos brutos são divulgadas;
O método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos
de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou
apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa
operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados
com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.
Atividades operacionais: Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados
das principais atividades geradoras de receita da entidade. Exemplo:
✓ Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias;
✓ Recebimento de caixa pela prestação de serviços e pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e
serviços.
✓ O recebimento de caixa por seguradora de prêmios e sinistros
✓ Recebimento de caixa decorrente de royalties
Item 12, NBC TG 03 – Fluxo de Caixa

“Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por exemplo,
quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte
dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada
como atividade de financiamento”.
Comentário: Participação que o franqueador tem sobre os lucros obtidos pelo franquiado (royalties).
Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros
investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. Exemplo:
✓ Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.
✓ Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.
Pegadinha!!!
Concessão de empréstimo feito à empresa controlada;
Realização de aporte de capital.
Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital
próprio e no capital de terceiros da entidade. Exemplo:
✓ Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
✓ Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;
✓ Amortização de empréstimos e financiamentos;
✓ Dividendos
Pegadinha!!!
Recebimento de empréstimo;
Recebimento de aporte de capital.
Item 34
Os dividendos e os juros sobre o capital próprio pagos podem ser classificados
como fluxo de caixa de financiamento porque são custos da obtenção de
recursos financeiros.
Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e sempre pede a
parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!!
→ Passo a passo para montar o fluxo de caixa: Método indireto
1° Passo: Encontrar o lucro líquido na DRE:

Esse será o ponto de partida, o saldo inicial da DFC
2° Passo: Encontrar as contas para fazer o ajuste sobre o lucro

Aqui você deverá encontrar as contas de receitas/despesas que não afetaram o caixa. A conta clássica que cai na prova é a
despesa com depreciação. Como ela estará subtraindo na DRE, iremos colocar essa conta somando na DFC.
Ex. Despesa com depreciação, amortização e exaustão / juros de financiamento / Resultado da equivalência patrimonial /
despesa com PECLD / Resultado com a venda de terreno.
3° Passo: Encontrar o lucro ajudado

O lucro ajustado deverá ser encontrado na soma do lucro líquido retirado da DRE com a variação das contas de ajuste sobre o
lucro.
Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e
sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!!
→ Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional:
4° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais da atividade operacional

Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas operacionais do Balanço
Patrimonial. Cuidado a conta de caixa e equivalente de caixa e as contas retificadora, elas não entram na
composição de cálculo da DFC.
5° passo: Encontrar o saldo da atividade operacional

O saldo da Atividade Operacional deverá ser encontrada pela soma do lucro ajustado com o saldo encontrado das
contas patrimoniais.
Qual é o saldo da atividade operacional, essa é a pergunta campeã de prova?
Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método
indireto e sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!!
6° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de investimento

Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas de investimento do Balanço
Patrimonial. Cuidado as contas retificadoras, elas não entram na composição de cálculo da DFC.
7° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de financiamento

Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas de financiamento do
Balanço Patrimonial. Cuidado as contas retificadoras, elas não entram na composição de cálculo da DFC.
Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e
sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!!
8° passo: Encontrar o caixa gerado ou consumido na operação

Nessa etapa você deverá somar o saldo de caixa da atividade operacional, investimento e financiamento.
✓ Se o caixa apresentar um resultado positivo, então a empresa terá gerado um caixa.
✓ Se o caixa apresentar um resultado negativo, então a empresa terá consumido recursos do saldo de caixa
inicial.
Saldo inicia de caixa + (8° passo) - Saldo final de caixa = zero
Variação das contas patrimoniais X DFC

Ativos DFC Passivo DFC
Variação Lançamento Variação Lançamento
Aumentar Diminuir Aumentar Aumentar
Diminuir Aumentar Diminuir Diminuir
Inversamente proporcional Diretamente proporcional

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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO
DESCRIÇÃO
Fluxos de caixa das atividades operacionais
Lucro líquido
Ajustes por:
Depreciação
Lucro ajustado
Variação das contas patrimoniais operacionais

Clientes
Estoque
Fornecedores
Salários a pagar
Impostos a pagar
Contas administrativas a pagar
Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades operacionais
Fluxos de caixa das atividades de investimento
Entradas
9. Venda de terreno
10. Investimentos
12. Venda de imobilizado
Saídas
11. Softwere
Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades de investimento
Fluxos de caixa das atividades de financiamento

Entradas
Obtenção de recursos por meio de financiamento
Aumento de capital
Saídas
Pagamento de juros de financiamento
Pagamento de dividendos
Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades de financiamento
(a) Aumento/Diminuição líquida de caixa e equivalentes de caixa - 47.905,00
(b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) 51.205,00

(c) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C) 3.300,00
Validação ( b + a – c) = zero zero
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO
DESCRIÇÃO
Fluxos de caixa das atividades operacionais
Entradas
1. Vendas para clientes
Saídas
2. Pagamento de compras
3. Pagamento de desp administrativa
4. Pagamento de desp comercial
5. Pagamento de desp com salário
7. Pagamento de impostos
Fluxos de caixa das atividades de investimento
Entradas
10. Venda de imóveis a venda
11. Investimentos
13. Venda de imobilizado
Saídas
12. Softwere
Fluxos de caixa das atividades de financiamento

Entradas
8. Obtenção de recursos por meio de financiamento
9. Aumento de capital
Saídas
6. Pagamento de juros sobre financiamento
6. Pagamento de dividendos
(a) Aumento/Diminuição líquida de caixa e equivalentes de caixa - 47.905,00
(b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) 51.205,00

(c) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C) 3.300,00
Validação ( a + b – c = zero) zero
Resolução de questões
Assunto: Demonstrações contábeis / DFC
Provas: CONSULPLAN – CFC 2018.1
Q. 1 As informações a seguir foram disponibilizadas pelo Departamento Contábil de uma Sociedade Anônima que atua no
setor de comércio.
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial
31.12.2016 31.12.2017
ATIVO 21.000.000 34.600.000
ATIVO CIRCULANTE 14.000.000 16.100.000
CAIXA 8.000.000 5.600.000
DUPLICATAS A RECEBER 2.000.000 5.500.000
MERCADORIAS PARA REVENDA 4.000.000 5.000.000
ATIVO NÃO CIRCULANTE 7.000.000 18.500.000
IMOBILIZADO 7.000.000 18.500.000
EDIFICAÇÕES 10.000.000 22.500.000
(-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA EDIFICAÇÕES 3.000.000) 4.000.000)
PASSIVO 21.000.000 34.600.000
PASSIVO CIRCULANTE 4.500.000 16.800.000
FORNECEDORES NACIONAIS 4.000.000 6.200.000
SALÁRIOS A PAGAR 500.000 600.000
FINANCIAMENTOS A PAGAR -- 10.000.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 16.500.000 17.800.000
CAPITAL SOCIAL 15.000.000 15.000.000
RESERVAS
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com 1.500.000 2.800.000
Prof. Osvaldo Marques 25
Provas: CONSULPLAN – CFC 2018.1 prova Branca
Demonstração do Resultado 31.12.2017
RECEITA DE VENDAS 12.500.000
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS -6.000.000
LUCRO BRUTO 6.500.000
DESPESAS ADMINISTRATIVAS -4.500.000
(-) SALÁRIOS E ORDENADOS -2.400.000
(-) DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO -1.000.000
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS GERAIS -1.100.000
LUCRO LÍQUIDO 2.000.000
Em 2017 foram pagos dividendos no valor de R$ 700.000,00.

Considerando-se as informações apresentadas e a NBC TG 03 (R3) – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE
CAIXA, assinale o valor que representa o Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais dessa
companhia.
A) (R$ 2.400.000,00).
B) (R$ 1.200.000,00).
C) R$ 800.000,00.
D) R$ 2.400.000,00
Gabarito item “C” 26
Provas: CONSULPLAN – CFC 2018.1 prova Branca
Passo 1: Lucro líquido DRE: 2.000.000,00

Passo 2: Ajustes sobre o lucro
(+) Depreciação: 1.000.000,00
Passo 3: → Lucro ajustado: 3.000.000,00 (2.000.000,00 + 1.000.000,00)
Passo 4: Variação das contas da atividade operacional

Contas a receber: SI 2.000.000→ SF 5.500.000 = - 3.500.000,00
Estoque: SI 4.000.000→ 5.000.000 = - 1.000.000,00
Fornecedores: SI 4.000.000→ 6.200.000 = 2.200.000,00
Salários: SI 500.000 → 600.000 = 100.000,00
= - 3.500.000,00 – 1.000.000,00 + 2.200.000,00 + 100.000,00 = -2.200.000,00
Passo 5:
Caixa gerado na atividade operacional = 3.000.000,00 – 2.200.000,00 = 800.000,00
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com 27

Como isso tudo cai

em prova??
Provas: CONSULPLAN – Q. 10 CFC 2019.1 Prova Verde – Exame de Suficiência
Q. 1 De acordo com a NBC TG 03 (R3), a demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa do período
classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Nesse sentido, identifique as atividades e
classifique-as como Atividades Operacionais (AO), Atividades de Investimentos (AI) e Atividades de Financiamentos (AF).
( ) Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.
( ) Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços.
( ) Recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda
futura.
( ) Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade.
( ) Adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por
instituição financeira).
A sequência está correta em

A) AI, AF, AI, AF, AI.
B) AI, AO, AI, AI, AF.
C) AI, AO, AO, AF, AI.
D) AF, AO, AO, AF, AI.
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com Gabarito item “C”
Provas: CONSULPLAN – Q. 4 CFC 2018.1 prova Branca
Q. 2 As informações a seguir foram disponibilizadas pelo Departamento Contábil de uma Sociedade Anônima que atua no
setor de comércio.
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial
31.12.2016 31.12.2017
ATIVO 21.000.000 34.600.000
ATIVO CIRCULANTE 14.000.000 16.100.000
CAIXA 8.000.000 5.600.000
DUPLICATAS A RECEBER 2.000.000 5.500.000
MERCADORIAS PARA REVENDA 4.000.000 5.000.000
ATIVO NÃO CIRCULANTE 7.000.000 18.500.000
IMOBILIZADO 7.000.000 18.500.000
EDIFICAÇÕES 10.000.000 22.500.000
(-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA EDIFICAÇÕES 3.000.000) 4.000.000)
PASSIVO 21.000.000 34.600.000
PASSIVO CIRCULANTE 4.500.000 16.800.000
FORNECEDORES NACIONAIS 4.000.000 6.200.000
SALÁRIOS A PAGAR 500.000 600.000
FINANCIAMENTOS A PAGAR -- 10.000.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 16.500.000 17.800.000
CAPITAL SOCIAL 15.000.000 15.000.000
RESERVAS
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com 1.500.000 2.800.000
Demonstração do Resultado 31.12.2017
RECEITA DE VENDAS 12.500.000
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS -6.000.000
LUCRO BRUTO 6.500.000
DESPESAS ADMINISTRATIVAS -4.500.000
(-) SALÁRIOS E ORDENADOS -2.400.000
(-) DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO -1.000.000
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS GERAIS -1.100.000
LUCRO LÍQUIDO 2.000.000
Em 2017 foram pagos dividendos no valor de R$ 700.000,00.

Considerando-se as informações apresentadas e a NBC TG 03 (R3) – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE
CAIXA, assinale o valor que representa o Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais dessa
companhia.
A) (R$ 2.400.000,00).
B) (R$ 1.200.000,00).
C) R$ 800.000,00.
D) R$ 2.400.000,00
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com Gabarito item “C” 31
Passo 1: (=) Lucro líquido: 2.000.000,00

Passo 2 : Ajustes
(+) Depreciação: 1.000.000,00
Passo 3: Lucro ajustado: 3.000.000,00
Passo 4:
Contas a receber: SI 2.000.000 → SF 5.500.000 = - 3.500.000,00
Estoque: SI 4.000.000 → 5.000.000 = - 1.000.000,00
Fornecedores: SI 4.000.000 → 6.200.000 = 2.200.000,00
Salários: SI 500.000 → 600.000 = 100.000,00
= - 3.500.000,00 – 1.000.000,00 + 2.200.000,00 + 100.000,00 = -2.200.000,00
Passo 5:
Caixa gerado na atividade operacional = 3.000.000,00 – 2.200.000,00 = 800.000,00

Q. 3 Uma entidade apresentava em 31/12/2016 o seguinte Balanço Patrimonial:
Caixa 100.000 Capital Social 100.000

Durante o ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos na entidade:
Compra à vista de estoque por R$ 20.000.

Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em 2018.
Pagamento do seguro da moto com vigência de dois anos, a partir de janeiro de 2017, no valor de R$ 4.800.
Os sócios integralizaram capital social em dinheiro, no valor de R$ 18.000.
Contratação de empréstimo bancário no valor de R$ 5.000.
Pagamento de juros sobre o empréstimo bancário no valor de R$ 250.
Empréstimo feito à empresa controlada no valor de R$ 35.000.
Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018.
Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em 2018.

Q. 3 Com base na NBC TG 03 (R3) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, assinale a alternativa correta em
relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa da entidade em 31/12/2017, admitindo que ela siga os
encorajamentos estabelecidos pela norma.
A) A atividade operacional consumiu R$ 20.000.

B) A atividade operacional consumiu R$ 24.800.
C) A atividade de investimento consumiu R$ 50.000.
D) A atividade de investimento consumiu R$ 54.800.
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com Gabarito item “C” 34
Uma entidade apresentava em 31/12/2016 o seguinte Balanço Patrimonial:
Caixa 100.000 Capital Social 100.000
Durante o ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos na entidade:
Operacional : -20.000,00 – 4.800,00 – 250,00 = 25.050,00

(-) Compra à vista de estoque por R$ 20.000.
(-) Pgto de seguro da moto no valor de R$ 4.800,00
(-) Juros de empréstimo R$ 250,00
Investimento: - 15.000,00 – 35.000,00 = - 50.000,00

(-) Compra de moto para entregas por R$ 15.000,00
(-) Empréstimo feito à empresa controlada no valor de R$ 35.000.
Financiamento: 18.000,00 + 5.000,00 = 23.000,00

(+) Integralização de capital social: R$ 18.000.
(+) Empréstimo bancário: R$ 5.000.
Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em
2018.
Só iremos usar a metade do valor de 30.000,00, pois foi a parte do pagamento à vista, sendo essa a parte que
entrará no fluxo de caixa de investimento.
Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018

Não iremos considerar no fluxo de caixa, pois o recebimento foi somente em 2018 e a questão pede o fluxo de
caixa de 2017
Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em 2018

Não iremos considerar no fluxo de caixa, pois a despesa foi incorrida em 2018 e a questão pede o fluxo de caixa
de 2017.

Provas: FBC – Q. 11 CFC 2011.2
Q. 4 Uma sociedade empresária foi constituída em 31.12.2010 com capital de R$100.000,00, dos quais R$10.000,00 foram integralizados
em dinheiro naquela data. Em janeiro de 2011, os sócios entregaram mais R$30.000,00 em dinheiro e R$40.000,00 em terrenos. Ainda em
janeiro, a sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$32.000,00, metade à vista e metade para pagamento em 30 dias.
Desconsiderando a incidência de tributos e com base nos dados informados, é CORRETO afirmar que, na Demonstração dos Fluxos de
Caixa relativa ao mês de janeiro de 2011:
a) as atividades de financiamento geraram caixa no valor de R$70.000,00.

b) as atividades de financiamento geraram caixa no valor de R$80.000,00.
c) as atividades de investimento consumiram caixa no valor de R$40.000,00.
d) as atividades operacionais consumiram caixa no valor de R$16.000,00.
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com Prof. Osvaldo Marques Gabarito item “D” 37
Uma sociedade empresária foi constituída em 31.12.2010 com capital de R$100.000,00, dos quais R$10.000,00 foram integralizados
em dinheiro naquela data.
Não vai entrar no fluxo de caixa, pois o capital social de R$ 10.000,00 foi integralizado em 2010 e a questão que o fluxo de caixa de janeiro
de 2011.
Em janeiro de 2011, os sócios entregaram mais R$30.000,00 em dinheiro e R$40.000,00 em terrenos.

30.000,00 vai entrar como atividade de financiamento
40.000,00 não vai entrar, pois não houve transação com dinheiro, mas sim de um bem suscetível de avaliação em dinheiro. Como não teve
impacto no caixa não entra no fluxo de caixa.
Ainda em janeiro, a sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$32.000,00, metade à vista e metade para
pagamento em 30 dias.
Só vai entrar no fluxo de caixa R$ 16.000,00, pois foi a parte da transação que foi paga em dinheiro em janeiro de 2011, o restante ficou
para fevereiro de 2011 (30 dias)
Operacional: - 16.000,00 negativo (consumindo)

Investimento: zero
Financiamento: 30.000,00 positivo (aumentando)
Q. 5 Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa
Saldo Anterior Débito Crédito Saldo Atual

Caixa e Equivalentes de Caixa 10.000,00 230.000,00 200.000,00 40.000,00
Contas a Receber 30.000,00 340.000,00 280.000,00 90.000,00
Estoque 20.000,00 80.000,00 60.000,00 40.000,00
Investimentos 290.000,00 70.000,00 7.000,00 360.000,00
Imobilizado 50.000,00 35.000,00 78.000,00
Total Ativo 400.000,00 755.000,00 547.000,00 608.000,00
Fornecedores 40.000,00 85.000,00 80.000,00 35.000,00

Contas a Pagar 10.000,00 10.000,00 8.000,00 8.000,00
Dividendos Obrigatórios a Pagar 15.000,00 15.000,00
Financiamentos – Longo Prazo 110.000,00 110.000,00
Capital Social 350.000,00 90.000,00 440.000,00
Lucro do Exercício Corrente 15.000,00 15.000,00 -
Total Passivo e Patrimônio Líquido 400.000,00 110.000,00 318.000,00 608.000,00
Q. 5 ...
Dados adicionais:
• A variação em Contas a Receber decorreu de vendas a prazo e recebimentos.
• Os investimentos são avaliados pelo método de custo.
• A variação no imobilizado no período decorreu de aquisições e depreciação.
• O financiamento foi contratado no último dia do período.
Considerando os dados fornecidos, o Caixa Consumido nas Atividades Operacionais, apurado na Demonstração
dos Fluxos de Caixa, é de:
a) R$10.000,00. b) R$65.000,00. c) R$72.000,00. d) R$100.000,00.
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Saldo Anterior Débito Crédito Saldo Atual Variação
Caixa e Equivalentes de Caixa 10.000,00 230.000,00 200.000,00 40.000,00
Contas a Receber 30.000,00 340.000,00 280.000,00 90.000,00 30.000 – 90.000 = - 60.000,00
Estoque 20.000,00 80.000,00 60.000,00 40.000,00 20.000 – 40.000 = - 20.000,00
Investimentos 290.000,00 70.000,00 7.000,00 360.000,00
Imobilizado 50.000,00 35.000,00 78.000,00
Total Ativo 400.000,00 755.000,00 547.000,00 608.000,00
Fornecedores 40.000,00 85.000,00 80.000,00 35.000,00 35.000 – 40.000 = - 5.000,00

Contas a Pagar 10.000,00 10.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000 – 10.000 = - 2.000,00
Dividendos Obrigatórios a
Pagar 15.000,00 15.000,00
Financiamentos – Longo Prazo 110.000,00 110.000,00
Capital Social 350.000,00 90.000,00 440.000,00
Lucro do Exercício Corrente 15.000,00 15.000,00 -
Total Passivo e Patrimônio
Líquido 400.000,00 110.000,00 318.000,00 608.000,00
-60.000 – 20.000 - 5.000 - 2.000 = - 87.000,00 *
(=) Lucro líquido (DRE) 15.000,00

(+) Depreciação + 7.000,00
(=) Lucro ajustado 22.000,00
* Variação - 87.000,00
Consumo de caixa - 65.000,00
Provas: CESPE – EBSERH 2018 – Analista Administrativo – Especialidade: Contabilidade
Q. 6 Julgue o item seguinte, a respeito da elaboração das demonstrações contábeis segundo os pronunciamentos do CPC e a legislação
vigente.
O valor pago na aquisição de um imóvel destinado a locação a terceiro é exemplo de fluxo de caixa decorrente de atividades de investimentos.
Errado
Certo
Comentário: Imobilizado via de regra é atividade de investimento, porém a aquisição foi vinculada a atividade operação, então
se torna equivalente a compra de estoque, devendo ser classificado como Atividade Operacional.
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Provas: CESPE – TCM 2018 – Auditor Estadual de Controle Externo
Q. 7 De acordo com o CPC, constitui exemplo de fluxo de caixa associado a atividades de investimento:
a) o pagamento a fornecedores de mercadorias e serviços. (Atividade operacional)
b) o recebimento de caixa decorrente de royalties. (Atividade operacional)
c) o recebimento de caixa por seguradora de prêmios e sinistros. (Atividade operacional)
d) o ganho ou a perda na alienação de imóveis.
e) o pagamento a empregados ou por conta de empregados. (Atividade operacional)
Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com Prof. Osvaldo Marques Gabarito item “D”

Provas: FCC – TER PR 2017 – Analista Judiciário
Q. 8 A Demonstração do Resultado do ano de 2016 e os Balanços Patrimoniais em 31/12/2015 e 31/12/2016 da empresa
Drones não voadores S.A. são apresentados nos dois quadros abaixo.

Q. 8 ...
Durante o ano de 2016 a empresa não vendeu nenhum outro bem ou direito do Ativo não circulante além do
terreno, não liquidou qualquer empréstimo e não pagou as despesas financeiras do ano. Os valores em reais
no ano de 2016, correspondentes ao Caixa das Atividades Operacionais, Caixa das Atividades de
Investimento e ao Caixa das Atividades de Financiamento foram, respectivamente, em reais:
a) 138.400 (negativo) ; 264.000 (negativo) e 616.000 (positivo).

b) 42.400 (negativo) ; 320.000 (negativo) e 576.000 (positivo).
c) 82.400 (negativo) ; 320.000 (negativo) e 616.000 (positivo).
d) 74.400 (negativo) ; 288.000 (negativo) e 576.000 (positivo).
e) 98.400 (negativo) ; 264.000 (negativo) e 576.000 (positivo).
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Lucro Líquido DRE ................................................................ R$ 72.800,00
Ajuste sobre o lucro
(+) Despesa com Depreciação ................................................ R$ 48.000,00 ( não sai dinheiro do caixa, adiciona)
(+) Despesas Financeiras ........................................................ R$ 40.000,00 ( não pagou, logo não saiu dinheiro do
caixa)
(–) Resultado de Equivalência Patrimonial .............................. (R$ 24.000,00)
(–) Lucro na Venda de Terrenos ............................................... (R$ 56.000,00)
(=) Lucro Ajustado .................................................................. R$ 80.800,00

Variação das contas patrimoniais: - 160.000 - 128.000 + 77.600 + 31.200 = -179.200
Contas a receber → Aumentou de 224.000 p/ 384.000 = - 160.000 (inversamente proporcional)

Estoque→ Aumentou de 264.000 p/ 392.000 = - 128.000 (inversamente proporcional)
Formadores→ Aumentou de 264.000 p/ 341.600 = + 77.600 (diretamente proporcional)
IR a Pagar→ Aumentou de zero p/ 31.200 = 31.200 (diretamente proporcional)

Lucro Líquido DRE ................................................................ R$ 72.800,00
(+) Despesa com Depreciação ................................................ R$ 48.000,00 ( não sai dinheiro do caixa, adiciona)
(+) Despesas Financeiras ........................................................ R$ 40.000,00 ( não pagou, logo não saiu dinheiro do caixa)
(–) Resultado de Equivalência Patrimonial .............................. (R$ 24.000,00)
(–) Lucro na Venda de Terrenos ............................................... (R$ 56.000,00)
(=) Lucro Ajustado .................................................................. R$ 80.800,00
Variação as contas da atividade operacional .......................... (-179.200,00)
(=) Fluxo de Caixa das Atividade Operacionais ...................... (R$ 98.400,00)
Atividade Investimento
1. Equipamentos→ Aumentou de 336.000 p/ 728.000 = - -392.000 (inversamente proporcional)

(-) Depreciação = - 48.000,00
Equipamentos→ - 392.000 - 48.000,00 = - 440.000,00
2. Investimento → Aumentou de 56.000 p/ 144.000 = - 88.000 (inversamente proporcional)

Resultado (+) com Equivalência patrimonial = 24.000,00
Investimento → -88.000 + 24.000 = -64.000
3. Terreno → Diminuiu de 184.000 p/ zero = + 184.000

(+) Lucro na venda do terreno = 56.000,00
Terreno → 184.000 + 56.000 = 240.000,00
Total atividade de investimento = - 440.000 – 64.000 + 240.000 = - 264.000,00

Atividade financiamento:
Atividade Financiamento
1. Empréstimos→ Aumentou de 360.000 p/ 776.000 = + 416.000 (diretamente proporcional)
(-) Despesas Financeiras R$ 40.000,00
Empréstimo: 416.000 – 40.000 = 376.000
2. Capital Social → Aumentou de 400.000 p/ 600.000 = + 200.000 (diretamente proporcional)

Total atividade de financiamento = 376.000 + 200.000 = 576.000
Lucro liquido: 72.800,00

(-) Reserva: Aumentou de 80.000 p/ 126.280,00 = 46.280
Sobra do lucro líquido: 72.800 – 46.280 = 26.520
(-) Dividendo: Aumentou de zero para 26.520
(=) Saldo de lucro = zero
Lucro Líquido DRE ................................................................ 72.800,00
(+) Despesa com Depreciação ................................................ 48.000,00 (não sai dinheiro do caixa, adiciona)
(+) Despesas Financeiras ........................................................ 40.000,00 (não pagou, logo não saiu dinheiro do caixa)
(–) Resultado de Equivalência Patrimonial .............................. (24.000,00)
(–) Lucro na Venda de Terrenos ............................................... (56.000,00)
(=) Lucro Ajustado .................................................................. 80.800,00
Variação as contas da atividade operacional .......................... (-179.200,00)
Caixa consumido pela atividade operacionais ...................... (98.400,00)

Caixa consumido pela atividade investimento .......................... (264.000,00)
Caixa consumido pela atividade financiamento ........................ 576.000,00
a. Aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa 213.600

b. Caixa e equivalentes de caixa no início do período...... 40.00,00
c. Caixa e equivalentes de caixa no fim do período.......... 253.600,00
Validação ( a + b – c = zero) = 213.600 + 40.00,00 - 253.600,00 = 0,00

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OBRIGADO PELA ATENÇÃO!

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 (85) OI 9 8678.8291
* profosvaldomarques@cursoninjas.com.br

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Prof.: Osvaldo Marques

Faça o melhor que você puder:

NBC TG 03 - Fluxo de caixa

Traduzindo para o português!!

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

NBC TG 26 – (Conjunto completo de demonstrações contábeis)

(a) BP - balanço patrimonial ao final do período;

11. A entidade deve apresentar com igualdade de importância todas as demonstrações

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

O método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e

Item 12, NBC TG 03 – Fluxo de Caixa

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

→ Passo a passo para montar o fluxo de caixa: Método indireto

1° Passo: Encontrar o lucro líquido na DRE:

2° Passo: Encontrar as contas para fazer o ajuste sobre o lucro

3° Passo: Encontrar o lucro ajudado

→ Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional:

4° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais da atividade operacional

5° passo: Encontrar o saldo da atividade operacional

Qual é o saldo da atividade operacional, essa é a pergunta campeã de prova?

→ Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional:

6° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de investimento

7° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de financiamento

→ Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional:

8° passo: Encontrar o caixa gerado ou consumido na operação

✓ Se o caixa apresentar um resultado positivo, então a empresa terá gerado um caixa.

Saldo inicia de caixa + (8° passo) - Saldo final de caixa = zero

Variação das contas patrimoniais X DFC

Aumentar Diminuir Aumentar Aumentar

Diminuir Aumentar Diminuir Diminuir

Inversamente proporcional Diretamente proporcional

Variação das contas patrimoniais operacionais

Fluxos de caixa das atividades de financiamento

(b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) 51.205,00

Validação ( b + a – c) = zero zero

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO

Fluxos de caixa das atividades de financiamento

(a) Aumento/Diminuição líquida de caixa e equivalentes de caixa - 47.905,00

(b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) 51.205,00

Validação ( a + b – c = zero) zero

Em 2017 foram pagos dividendos no valor de R$ 700.000,00.

Passo 1: Lucro líquido DRE: 2.000.000,00

Passo 4: Variação das contas da atividade operacional

Licenciado para - Suporte Curso Ninjas - Protegido por Eduzz.com 27

Como isso tudo cai

A sequência está correta em

Em 2017 foram pagos dividendos no valor de R$ 700.000,00.

Passo 1: (=) Lucro líquido: 2.000.000,00

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Q. 3 Uma entidade apresentava em 31/12/2016 o seguinte Balanço Patrimonial:

Caixa 100.000 Capital Social 100.000

Compra à vista de estoque por R$ 20.000.

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A) A atividade operacional consumiu R$ 20.000.

Operacional : -20.000,00 – 4.800,00 – 250,00 = 25.050,00

Investimento: - 15.000,00 – 35.000,00 = - 50.000,00

Financiamento: 18.000,00 + 5.000,00 = 23.000,00

Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018

Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em 2018