ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual

Disciplina: Gestão de Tributos Módulos: 1, 2, 3 e 4.

Aluno(a): Marcella Cavalcante Turma: MBA_GTBMBAEAD-24_25042022

Tarefa: Planejamento Tributário da Empresa “Sempre Varejo”.

Questão 1
A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos
diretos ou podem também impactar os tributos indiretos? Dê exemplos.

Entende-se por tributo todos os impostos, taxas contribuições compulsórios que são
cobrados pela união, estados e municípios, mediante atividade administrativa vinculada.
De acordo com a Lei, pela qual são rigidos tais tributos. Um ponto a se destacar é que o
contribuinte não tem faculdade pelo pagamrnto destas taxas, sendo estes obrigatórios e
com penalidade prevista pelo não pagamento.

Os impostos pode ser classificados em reais ou pessoais e diretos ou indiretos:

 Reais ou pessoais

Reais, tratam os impostos que não leva em consideração características pessoais do

contribuinte, como por exemplo o IPVA (imposto sobre a propriedade de veículos
automotores), onde para composição do imposto, apenas características do veículo são
levadas em ocnsideração a dependente do estado da federação que esteja inserido. Com
relação aos impostos pessoais, são aqueles que levam em consideração as
características do contribuintes, como por exemplo do imposto de renda, no qual a
alíquota varia de acordo com a renda deste.

Diretos ou indiretos

Os impostos denominados diretos são aquelas que não se pode transferir o ônus fiscal da
carga tributária a terceiros, diferentemente dos indiretos, que comportam esta
transferência do ônus para outra pessoa, como o exemplo de mercadorias vendidas em
supermercados, que os impostos são recolihos pelo estabelecimento e repassados aos
contribuintes (embutidos no preço).

O regime de tributação é um Sistema que estabelece a cobrança de impostos de acordo

com o montante da arrecadação e fatores inerentes ao tipo de negócio, tais como o porte,
 tipo de atividade exercida, faturamento, e outros. No Brasil há 3 tipos de regime de
tributação que são mais utilizados, que são o lucro real, lucro presumido e simples
nacional. A seguir um breve descritivo acerca de cada tipo de regime:

 Lucro presumido (cumulativo)

Este tipo de Sistema permite à legislação presumir o lucro que cada empresa terá de
acordo com as atividades realizadas. Esta sistemática de cálculo simplifica a formula de
cálculo que a empresa realiza para recolhimento dos tributos, e no caso de haver um
lucro menor que o presumido pela legislação, esta sistemática favorece a empresa e
contrário a isto, havendo um lucro maior, é desfavorável, uma vez que a empresa
recolherá um valor inferior ao que seria se estivesse optado pela apuração dos tributos
com base no lucro real.

Sendo assim, antes de optar pela sistemática do lucro presumido, a empresa deve
obrigatoriamente estimar os lucros durante o período, e nos caso de sinalização de lucros
inferiors aos indicados pela legislação, se deve optar pela sistemática do lucro real.

Dois pontos contribuem para que as empresas optem por este tipo de sistemática, uma
delas está na simplicidade da apuração, a qual não impõe tanto controle contábil, quando
comparada com a modalidade do lucro real. Outro ponto é que em alguns casos as
despesas jurídicas são baixas e/ou o lucro é pouco significativo, o que leva a modalidade
do lucro presumido ser mais vantajosa do ponto de vista fiscal e econômico.

No lucro presumido alguns imposto são recolhidos trimestralmente, como no caso do

IRPJ e CSLL, enquanto os demais são recolhidos mensalmente, incidindo sobre o
faturamento, com as alíquotas conforme a seguir:

 PIS: 0,65%;
 COFINS: 3%;
 ISS para serviços ou ICMS para comércios: 2,5 a 5%, de acordo com seu município.

O IRPJ e CSLL são tributos fixos e variam de acordo com a atividade que desenvolve.
Enquanto os demais são acrescentados de acordo com a receita bruta da empresa.

 Lucro real (não cumulativo)

Essa metodologia visa apurar o lucro real auferido pela empresa em determinado período

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ou o mais próximo possível deste, incluindo tributação por eventual acréscimo no
patrimônio da empresa. Este lucro é apurado de acordo com o resultado contábil,
ajustado pelas adições, exclusões ou compensações autorizadas pela legislação tributária
nacional.

Todas empresas podem optar por esse regime de tributação, mas em determinados
casos, esta adoção poderá ser obrigatória, como as empresas que possuem faturamento
superior a R$78.000.000 no período de apuração e com as alíquotas que incidem sobre o
faturamento variando conforme a seguir:

 PIS: 1,65% com deduções;

 COFINS: 7,6% com deduções;
 CSLL: 9%;

 Simples Nacional

Diante do cenário das pequenas empresas no Brasil, as quais atualmente são

responsáveis pela maior parte dos empregos diretos do páis, a Constituição Federal prevê
o pagamento de tributação menor, aumentando a competitividade e lucratividade entre
essas empresas. Segundo Machado (2014, p. 326):

Trata-se do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições, conhecido

pela sigla SIMPLES, no qual a empresa faz o pagamento unificado de diversos tributos,
aplicando sobre sua receita bruta uma alíquota única, que é determinada segundo as
peculiaridades da empresa inscrita nesse Sistema, atualmente disciplinado pela Lei
Complementar 123, de 14.12.2006, já objeto de diversas alterações.

Um ponto a ser destacado é o de que messe tipo de regime não é possível a apropriação
ou transferência de créditos fiscais, cumprindo os requisites veiculados pelo art 23 da Lei
Complementar nº 123/2006.

As alíquotas e valores a descontar do simples nacional variam de acordo com o tipo de

atividade relacionada a empresa, com faturamento nos últimos variando até no máximo
R$4.800.000,00, acima deste teto a empresa não pode ser optante deste regime.

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Questão 2
Acerca do IRPJ e da CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à empresa
Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido?

 Lucro real

DESCRIÇÃO ALÍQUOTA REAL OBSERVAÇÕES

IRPJ 15% R$ 150.000 15% do lucro antes dos impostos
IRPJ 10% sobre o lucro adicional ao lucro
10% R$ 76.000
(adicional) anual de R$240.000
CSLL 9% R$ 90.000 9% do lucro antes dos impostos
Total R$ 316.000

 Lucro presumido

DESCRIÇÃO ALÍQUOTA PRESUMIDO OBSERVAÇÕES

15% de 8% (alíquota do comércio) da
IRPJ 15% R$ 960.000 R$ 144.000 receita bruta
IRPJ 10% do adicional a R$240.000 de 8%
(adicional) 10% R$ 720.000 R$ 72.000 (alíquota do comércio) da receita
CSLL 9% R$ 1.440.000 R$ 129.600 9% de12% da receita bruta
Total R$ 345.600

Desta forma, através do regime de lucro real, será possível pagar um valor menor de
impostos, aumentando assim o lucro após os tributos da empresa.

Questão 3
Acerca do PIS e da Cofins, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à empresa
Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido?

 Lucro real

REAL
DESCRIÇÃO ALÍQUOTA OBSERVAÇÕES
CRÉDITOS DÉBITOS A PAGAR
Créditos: 1,65% das despesas |
PIS 1,65% R$ 132.000 R$ 198.000 R$ 66.000
Débitos: 1,65% da receita bruta
Créditos: 7,60% das despesas |
COFINS 7,60% R$ 608.000 R$ 912.000 R$ 304.000
Débitos: 7,60% da receita bruta
Total R$ 370.000

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  Lucro presumido

PRESUMIDO
DESCRIÇÃO ALÍQUOTA OBSERVAÇÕES
CRÉDITOS DÉBITOS A PAGAR
Créditos: Não tem direito porque é
PIS 0,65% R$ - R$ 78.000 R$ 78.000 acumulativa | Débitos: 0,65% da
receita bruta
Créditos: Não tem direito porque é
COFINS 3,00% R$ - R$ 360.000 R$ 360.000 acumulativa | Débitos: 3,00% da
receita bruta
Total R$ 438.000

Desta forma, através do regime de lucro real, será possível pagar um valor menor de
impostos, aumentando assim o lucro após os tributos da empresa.

Questão 4
Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples Nacional, se possível, qual será a
alíquota efetiva a ser aplicada sobre o faturamento mensal da mesma (considerando que a
receita bruta dos últimos 12 meses é idêntica à receita bruta indicada anteriormente, ou seja, R$
12.000.000,00)?

A empresa em questão não pode optar pela sistemática do Simples Nacional, uma vez que
tem receita bruta dos últimos 12 meses de R$12.000.000,00, e a lei prevê enquadramento
apenas para as empresas que tenha uma renda bruta igual ou inferior a R$4.800.000,00

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

FGV. e-class cursos FGV, c2022. Página conteúdos. Disponível em:

https://ls.cursos.fgv.br/d2l/le/content/392612/Home. Acesso em 03 de Junho de 2022.