Você está na página 1de 12

Instruo Normativa RFB n 1.131, de 21.02.2011 - DOU 1 de 22.02.

2011 Dispe sobre os procedimentos a serem adotados para fruio dos benefcios fiscais relativos ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Fsicas nas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, nas doaes aos Fundos do Idoso, nos investimentos e patrocnios em obras audiovisuais, nas doaes e patrocnios de projetos culturais, nas doaes e patrocnios em projetos desportivos e paradesportivos e na contribuio patronal paga Previdncia Social incidente sobre a remunerao do empregado domstico. O Secretrio da Receita Federal do Brasil, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 04 de maro de 2009, e tendo em vista o disposto na Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, na Lei n 8.242, de 12 de outubro de 1991, na Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, na Lei n 8.685, de 20 de julho de 1993, na Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, na Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, na Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, na Medida Provisria n 2.228-1, de 06 de setembro de 2001, na Lei n 10.454, de 13 de maio de 2002, na Lei n 11.324, de 19 de julho de 2006, na Lei n 11.437, de 28 de dezembro de 2006, na Lei n 11.438, de 29 de dezembro de 2006, na Lei n 11.472, de 2 de maio de 2007, na Lei n 11.646, de 10 de maro de 2008, na Lei n 12.213, de 20 de janeiro de 2010, e nos arts. 12 e 13 da Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, Resolve: Art. 1 Os procedimentos a serem adotados para fruio dos benefcios fiscais relativos ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Fsicas nas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, nas doaes aos Fundos do Idoso, nos investimentos e patrocnios em obras audiovisuais, nas doaes e patrocnios de projetos culturais, nas doaes e patrocnios em projetos desportivos e paradesportivos e na contribuio patronal paga Previdncia Social incidente sobre a remunerao do empregado domstico so efetuados de acordo com as disposies desta Instruo Normativa. Captulo I DOS FUNDOS DOS DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLESCENTE Seo I Do Benefcio Fiscal Art. 2 A pessoa fsica pode deduzir do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, as doaes feitas no ano-calendrio anterior aos Fundos Nacional, Estaduais e Municipais dos Direitos da Criana e do Adolescente. 1 As importncias deduzidas a ttulo de doaes sujeitam se comprovao, por meio de documentos emitidos pelos conselhos gestores dos respectivos fundos. 2 As doaes efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta especfica, aberta em instituio financeira pblica, vinculada ao respectivo fundo. Seo II Do Limite Art. 3 A deduo de que trata o art. 2 deve atender ao limite global estabelecido no art. 55 desta Instruo Normativa. Seo III Do Comprovante Art. 4 Os Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, controladores dos fundos beneficiados pelas doaes, devem emitir comprovante em favor do incentivador. 1 O comprovante deve: I - ter nmero de ordem, o nome e o endereo do emitente; II - ter o nome, o nmero de inscrio no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas (CNPJ) do respectivo fundo que o Conselho administra; III - ter o nome e o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) do contribuinte, a data e o valor efetivamente recebido em dinheiro; e IV - ser firmado por pessoa competente para dar a quitao da operao. 2 No caso de doao em bens, o comprovante deve conter a identificao e o valor pelo qual esses bens foram doados, mediante sua descrio em campo prprio ou em relao anexa, informando tambm, se houve avaliao, os nmeros de inscrio no CPF ou no CNPJ dos responsveis pela avaliao. Seo IV Da Doao em Bens

Art. 5 O valor dos bens mveis ou imveis doados por pessoas fsicas ser: I - o avaliado a valor de mercado ou o constante na Declarao de Bens e Direitos da Declarao de Ajuste Anual do imposto sobre a renda do doador; ou II - o pago, no caso de bens adquiridos no mesmo ano da doao. 1 Se a transferncia for efetuada por valor superior ao constante na Declarao de Bens e Direitos do doador referida no inciso I do caput, a diferena a maior constitui ganho de capital tributvel. 2 O doador dever: I - comprovar a propriedade dos bens mediante documentao hbil e idnea; e II - baixar os bens doados na Declarao de Bens e Direitos. Seo V Da Prestao de Informao Art. 6 A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) fiscalizar, no mbito de suas atribuies, a captao dos recursos efetuada na forma do art. 2. Pargrafo nico. Para efeito do caput, os rgos responsveis pela administrao das contas dos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente devero informar RFB, dados relativos ao valor das doaes recebidas, nos termos do art. 57 desta Instruo Normativa. Art. 7 Para fins de comprovao, cada Fundo dever registrar em sua escriturao os valores recebidos e manter em boa guarda a documentao correspondente pelo prazo decadencial. Seo VI Da Penalidade Art. 8 O descumprimento das determinaes dos arts. 4 e 6 sujeita o infrator multa de R$ 80,79 (oitenta reais e setenta e nove centavos) a R$ 242, 51 (duzentos e quarenta e dois reais e cinquenta e um centavos), por comprovante ou relao no entregues. Captulo II DOS FUNDOS DO IDOSO Seo I Do Benefcio Fiscal Art. 9 A pessoa fsica, a partir do exerccio de 2012, ano calendrio de 2011, pode deduzir do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, as doaes feitas aos Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso. 1 As importncias deduzidas a ttulo de doaes sujeitam se comprovao, por meio de documentos emitidos pelos conselhos gestores dos respectivos fundos. 2 As doaes efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta especfica, aberta em instituio financeira pblica, vinculada ao respectivo fundo. Seo II Do Limite Art. 10. A deduo de que trata o art. 9 deve atender ao limite global estabelecido no art. 55 desta Instruo Normativa. Seo III Do Comprovante Art. 11. Os Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional do Idoso, controladores dos fundos beneficiados pelas doaes, devem emitir comprovante em favor do doador, observado o disposto no art. 4 desta Instruo Normativa. Seo IV Da Doao de Bens Art. 12. Na doao de bens mveis ou imveis aplica-se o disposto no art. 5 desta Instruo Normativa. Seo V Da Prestao de Informao Art. 13. A RFB fiscalizar, no mbito de suas atribuies, a captao dos recursos efetuada na forma do art. 9.

Pargrafo nico. Para efeito do caput, os rgos responsveis pela administrao das contas dos Fundos do Idoso devero informar RFB dados relativos ao valor das doaes recebidas, nos termos do art. 57 desta Instruo Normativa. Art. 14. Para fins de comprovao, cada Fundo dever registrar em sua escriturao os valores recebidos e manter em boa guarda a documentao correspondente pelo prazo decadencial. Seo VI Da Penalidade Art. 15. O descumprimento das determinaes dos arts. 11 e 13 sujeita o infrator multa de R$ 80,79 (oitenta reais e setenta e nove centavos) a R$ 242, 51 (duzentos e quarenta e dois reais e cinquenta e um centavos), por comprovante ou relao no entregues. Captulo III DA ATIVIDADE AUDIOVISUAL Seo I Do Benefcio Fiscal Art. 16. A pessoa fsica pode deduzir do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, as quantias aplicadas no ano-calendrio anterior referentes a: I - investimentos feitos na produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente, at o exerccio de 2016, ano-calendrio de 2015, mediante a aquisio de cotas representativas de direitos de comercializao sobre as referidas obras; II - patrocnio feito produo de obras cinematogrficas brasileiras de produo independente, at o exerccio de 2017, ano calendrio de 2016; e III - aquisio de cotas dos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines), at o exerccio de 2017, ano-calendrio de 2016. 1 O incentivo fiscal de que trata o inciso III do caput pode ser utilizado de forma alternativa ou conjunta com os referidos nos incisos I e II do caput. 2 A utilizao dos incentivos previstos neste artigo no impossibilita que o mesmo projeto se beneficie de recursos previstos na Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, desde que enquadrados em seus objetivos, limitado o total desses incentivos a 95% (noventa e cinco por cento) do total do oramento aprovado pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), na forma disposta no Captulo IV. 3 A deduo prevista nos incisos I e III do caput, est condicionada a que os investimentos sejam realizados no mercado de capitais, em ativos previstos em lei, e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM), conforme o disposto no art. 20 desta Instruo Normativa. 4 Os investimentos a que se refere este artigo no podero ser utilizados na produo de obras audiovisuais de natureza publicitria. Seo II Da Aprovao Art. 17. Os projetos a serem beneficiados pelos incentivos de que trata este Captulo devem ser previamente aprovados pela Ancine. Seo III Dos Projetos Especficos Art. 18. A pessoa fsica pode fruir dos incentivos fiscais previstos no art. 16, em relao s quantias aplicadas no ano-calendrio anterior em projetos ou programas especficos credenciados pela Ancine, desde que efetuadas na forma de: I - investimentos de que trata o inciso I do caput do art. 16, na hiptese de projetos especficos da rea audiovisual, cinematogrfica de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica apresentados por empresa brasileira de capital nacional; II - patrocnio de que trata o inciso II do caput do art. 16, na hiptese de: a) projetos especficos da rea audiovisual, cinematogrfica de difuso, preservao, exibio, distribuio e infraestrutura tcnica apresentados por empresa brasileira; e

b) programas especiais de fomento destinados a viabilizar projetos de distribuio, exibio, difuso e produo independente de obras audiovisuais brasileiras escolhidos por meio de seleo pblica. 1 Os recursos dos projetos ou programas especficos de que trata o inciso II do caput podem ser aplicados por meio de valores reembolsveis ou no reembolsveis, conforme normas expedidas pela Ancine. 2 Os valores reembolsados na forma do 1 destinar-seo ao Fundo Nacional da Cultura (FNC) e sero alocados em categoria de programao especfica denominada Fundo Setorial do Audiovisual. Seo IV Do Limite Art. 19. A deduo prevista neste Captulo deve atender ao limite global referido no art. 55 desta Instruo Normativa. Seo V Da Aprovao da CVM Art. 20. Os investimentos de que tratam os incisos I e III do caput do art. 16 sero efetuados no mercado de capitais, observadas as normas estabelecidas pela CVM. 1 Na hiptese do inciso I do caput do art. 16, o investimento ser efetuado mediante a aquisio de quotas representativas dos respectivos direitos de comercializao, caracterizadas por Certificados de Investimento, observando que: I - somente pode usufruir do incentivo o investidor que estiver identificado no Certificado de Investimento como primeiro adquirente; II - a responsabilidade do adquirente limitada integralizao das quotas subscritas; e III - os ganhos auferidos na alienao dos Certificados de Investimentos esto sujeitos tributao definitiva, na forma da legislao aplicvel ao ganho de capital ou ao ganho lquido em renda varivel. 2 Na hiptese do inciso III do caput do art. 16, o investimento ser efetuado mediante a aquisio de quotas emitidas sob a forma escritural, alienadas ao pblico com a intermediao da instituio administradora do Fundo, observando que: I - os rendimentos e ganhos lquidos e de capital auferidos pela carteira de Funcines ficam isentos do imposto sobre a renda; II - os rendimentos, os ganhos de capital e os ganhos lquidos decorrentes de aplicao em Funcines sujeitam-se s normas tributrias aplicveis aos demais valores mobilirios no mercado de capitais; e III - ocorrendo resgate de quotas de Funcines, em decorrncia do trmino do prazo de durao ou da liquidao do fundo, sobre o rendimento do quotista, constitudo pela diferena positiva entre o valor de resgate e o custo de aquisio das quotas, incidir imposto sobre a renda na fonte alquota de 20% (vinte por cento). Seo VI Do Depsito dos Recursos Incentivados Art. 21. O contribuinte que optar pelo uso dos incentivos previstos nos arts. 16 e 18, depositar o valor correspondente ao abatimento em conta de aplicao financeira especial, em instituio financeira pblica, cuja movimentao sujeitar-se- prvia comprovao pela Ancine de que se destina a investimentos em projetos de produo de obras audiovisuais cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de produo independente. Pargrafo nico. Os rendimentos decorrentes dos depsitos em conta de aplicao financeira esto sujeitos tributao pelo imposto sobre a renda exclusivamente na fonte, alquota de 20% (vinte por cento). Seo VII Da Penalidade Aplicada ao Produtor Art. 22. O no cumprimento do projeto ou a sua realizao em desacordo com o estatudo neste Captulo, no caso de recebimento dos incentivos fiscais de que tratam os arts. 16 e 18, implica recolhimento integral ao Tesouro Nacional desses recursos, por parte da empresa produtora responsvel pelo projeto, acrescidos de multa de 50% (cinquenta por cento) e juros de mora. 1 No caso de cumprimento de mais de 70% (setenta por cento) do valor orado para o projeto, a devoluo ser proporcional parte no cumprida. 2 Os juros de mora, de que trata o caput, equivalentes variao da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, so calculados a partir do 1 (primeiro) dia do ms subsequente ao do vencimento do imposto sobre a renda cuja parcela foi destinada aos projetos de que trata este Captulo at o ms anterior ao da devoluo dos recursos e de 1% (um por cento) no ms da devoluo de tais recursos.

Art. 23. Caso os recursos recebidos, com os acrscimos previstos neste artigo, no sejam devolvidos, o responsvel pelo projeto, assegurada a ampla defesa, ser inscrito no Cadastro Informativo de crditos no quitados do setor pblico federal (Cadin), conforme prev a Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002. Seo VIII Da Penalidade Aplicada ao Contribuinte Art. 24. Constatada reduo de imposto, com a utilizao indevida de qualquer benefcio previsto nos arts. 16 e 18, a RFB proceder, de ofcio, ao lanamento da diferena de imposto com os acrscimos legais cabveis. Seo IX Da Prestao de Informao Art. 25. A RFB fiscalizar, no mbito de suas atribuies, a execuo dos projetos aprovados com captao de recursos na forma dos arts. 16 e 18. Pargrafo nico. Para efeito do caput, a Ancine enviar as informaes necessrias RFB, nos termos do art. 57 desta Instruo Normativa. Art. 26. As empresas receptoras dos recursos oriundos dos incentivos fiscais de que tratam os arts. 16 e 18 devem manter todos os registros e documentos relativos aos projetos, bem como, se for o caso, o livro de registro de transferncia dos Certificados de Investimento, observadas as normas da CVM, pelo prazo decadencial. Captulo IV DO INCENTIVO CULTURA Seo I Do Benefcio Fiscal Art. 27. A pessoa fsica pode deduzir do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, as quantias efetivamente despendidas no ano-calendrio anterior a ttulo de doaes ou patrocnios, tanto mediante contribuies ao Fundo Nacional da Cultura, na forma de doaes, nos termos do inciso II do art. 5 da Lei n 8.313, de 1991, como no apoio direto, desde que enquadrados nos objetivos do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac), a programas, projetos e aes culturais: I - em geral, definidos na forma do art. 25 da Lei n 8.313, de 1991; II - a que se refere o caput e 3 do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, exclusivos dos segmentos de: a) artes cnicas; b) livros de valor artstico, literrio ou humanstico; c) msica erudita ou instrumental; d) exposies de artes visuais; e) doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos; f) produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragem e preservao e difuso do acervo audiovisual; g) preservao do patrimnio cultural material e imaterial; e h) construo e manuteno de salas de cinema e teatro, que podero funcionar tambm como centros culturais comunitrios, em municpios com menos de 100.000 (cem mil) habitantes. Pargrafo nico. As contribuies em favor do FNC podem ter destinao livre ou direcionada a programas, projetos e aes culturais especficos, sob a forma de doao, ou, com destinao especificada pelo patrocinador, sob a forma de patrocnio. Seo II Dos Projetos Beneficiados com Incentivos de Fomento Atividade Audiovisual Art. 28. Podero ser deduzidos do imposto devido, na forma do art. 27, as quantias despendidas em obras audiovisuais beneficiadas com incentivos previstos na Lei n 8.685, de 20 de julho de 1993, desde que enquadrados nos objetivos da Lei n 8.313, de 1991. Pargrafo nico. Observados os limites de que tratam os arts. 30 e 55, os recursos do incentivo est limitado a 95% (noventa e cinco por cento) do total do oramento aprovado para o projeto. Seo III Da Aprovao

Art. 29. Os projetos de que tratam os arts. 27 e 28 devem ser previamente aprovados, na forma do regulamento: I - na hiptese dos incisos I e II do caput do art. 27, pelo Ministrio da Cultura (MinC), e, se relacionados a obras cinematogrficas e videofonogrficas: a) pelo MinC, se enquadrados no formato de: 1. curta metragem, cuja durao igual ou inferior a 15min (quinze minutos); 2. mdia metragem, cuja durao superior a 15min (quinze minutos) e igual ou inferior a 70min (setenta minutos); 3. os referentes a formao de mo de obra, festivais nacionais, mostras e preservao e difuso de acervos de obras cinematogrficas e audiovisuais, ou b) pela Ancine, se enquadrados no formato de: 1. obra cinematogrfica ou videofonogrfica de longa metragem, cuja durao superior a 70min (setenta minutos); 2. obra cinematogrfica ou videofonogrfica seriada, que sob o mesmo ttulo, seja produzida em captulos; 3. telefilme, obra documental, ficcional ou de animao, com no mnimo 50min (cinquenta minutos) e no mximo 120min (cento e vinte minutos) de durao, produzida para 1 (primeira) exibio em meios eletrnicos; 4. minissrie, obra documental, ficcional ou de animao produzida em pelcula ou matriz de captao digital ou em meio magntico com, no mnimo, 3 (trs) e no mximo 26 (vinte e seis) captulos, com durao mxima de 1.300min (um mil e trezentos minutos); 5. os referentes distribuio e comercializao de obras cinematogrficas e videofonogrficas, participao em mercados cinematogrficos e videofonogrficos, festivais internacionais e projetos de exibio e de infraestrutura; e II - na hiptese do art. 28, pela Ancine. 1 A aprovao do projeto somente ter eficcia aps publicao de ato oficial contendo o ttulo do projeto aprovado e a instituio por ele responsvel, o valor autorizado para obteno de doao ou patrocnio e o prazo de validade da autorizao. 2 O ato oficial a que se refere o 1 dever conter, ainda, o dispositivo legal relativo ao segmento objeto do projeto cultural. Seo IV Do Limite Art. 30. A deduo de que trata o art. 27, atendido o limite global estabelecido no art. 55, no pode exceder: I - a 80% (oitenta por cento) do somatrio das doaes e 60% (sessenta por cento) do somatrio dos patrocnios, na hiptese do inciso I do caput do art. 27; e II - ao valor efetivo das doaes e patrocnios, na hiptese do inciso II do caput do art. 27. 1 O valor que ultrapassar os limites definidos nos incisos I e II do caput no poder ser deduzido nas declaraes posteriores, inclusive no caso de projetos culturais de execuo plurianual. 2 As transferncias para efetivao das doaes ou patrocnios realizadas na forma prevista neste artigo no esto sujeitas ao recolhimento do imposto sobre a renda na fonte. Seo V Dos Depsitos dos Recursos Incentivados Art. 31. As doaes em espcie feitas em favor do FNC gozaro dos incentivos fiscais previstos no art. 27, desde que comprovadas mediante recibo de depsito bancrio e declarao de recebimento firmada pelo beneficirio. Pargrafo nico. Somente so consideradas, para fins de comprovao do incentivo em espcie, as contribuies que tenham sido depositadas em conta bancria especfica, em nome do beneficirio, nos termos estabelecidos pelo MinC ou pela Ancine. Seo VI Das Definies Art. 32. Para os fins do art. 27, considera-se: I - doao, a transferncia definitiva e irreversvel de numerrio ou bens em favor de proponente, pessoa fsica ou jurdica sem fins lucrativos, cujo programa, projeto ou ao cultural tenha sido aprovado pelo MinC ou pela Ancine, conforme competncia prevista no art. 29;

II - patrocnio, a transferncia definitiva e irreversvel de numerrio ou servios, com finalidade promocional, a cobertura de gastos ou a utilizao de bens mveis ou imveis do patrocinador, sem a transferncia de domnio, para a realizao de programa, projeto ou ao cultural que tenha sido aprovado pelo MinC ou pela Ancine, conforme competncia prevista no art. 29; III - proponente, as pessoas fsicas e as pessoas jurdicas, pblicas ou privadas, com atuao na rea cultural, que proponham programas, projetos e aes culturais ao MinC ou Ancine, conforme competncia prevista no art. 29; IV - beneficirio, o proponente de programa, projeto ou ao cultural favorecido pelo Pronac; V - incentivador, o contribuinte do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza, pessoa fsica, que efetua doao ou patrocnio em favor de programas, projetos e aes culturais aprovados pelo MinC, com vistas obteno de incentivos fiscais, conforme estabelecido na Lei n 8.313, de 1991; VI - pessoa jurdica de natureza cultural, a pessoa jurdica, pblica ou privada, com ou sem fins lucrativos, cujo ato constitutivo disponha expressamente sobre sua finalidade cultural. 1 Equiparam-se a doaes, nos termos do regulamento do Pronac, as despesas efetuadas por pessoas fsicas com o objetivo de conservar, preservar ou restaurar bens de sua propriedade ou sob sua posse legtima, tombados pelo Governo Federal, desde que, neste caso, atendidas as seguintes disposies: I - cumprimento das exigncias legais aplicveis a bens tombados, conforme regulamento do Instituto do Patrimnio Histrico e Artstico Nacional (Iphan); II - aprovao prvia, pelo Iphan, dos projetos e respectivos oramentos de execuo das obras; e III - posterior certificao, pelo referido rgo, das despesas efetivamente realizadas e das circunstncias de terem sido as obras executadas de acordo com os projetos aprovados. 2 Constitui infrao ao disposto neste artigo o recebimento, pelo patrocinador, de qualquer vantagem financeira ou material em decorrncia do patrocnio que efetuar. Seo VII Das Vedaes Art. 33. A doao ou o patrocnio no podem ser efetuados a pessoa ou instituio vinculada ao agente. 1 Consideram-se vinculados ao doador ou patrocinador: I - a pessoa jurdica da qual o doador ou patrocinador seja titular, administrador, gerente, acionista ou scio, na data da operao, ou ns 12 (doze) meses anteriores; II - o cnjuge, os parentes at o 3 (terceiro) grau, inclusive os afins, e os dependentes do doador ou patrocinador ou dos titulares, administradores, acionistas ou scios de pessoa jurdica vinculada ao doador ou patrocinador, nos termos do inciso I; III - outra pessoa jurdica da qual o doador ou patrocinador seja scio. 2 No se consideram vinculadas as instituies culturais sem fins lucrativos, criadas pelo doador ou patrocinador, desde que devidamente constitudas e em funcionamento, na forma da legislao em vigor. 3 A aplicao dos recursos previstos no art. 27 no pode ser feita por meio de qualquer tipo de intermediao. 4 A contratao de servios necessrios elaborao de projetos para obteno de doao, patrocnio ou investimento, bem como a captao de recursos ou a sua execuo por pessoa jurdica de natureza cultural, no configura intermediao. 5 Os programas, projetos e aes culturais aprovados mediante a sistemtica do Pronac descrita no art. 2 da Lei n 8.313, de 1991, no podero realizar despesas referentes a servios de captao de recursos. Seo VIII Do Clculo do Imposto Art. 34. Para fins de fruio dos incentivos fiscais referidos no art. 27, as pessoas fsicas podem deduzir: I - os recursos financeiros, correspondentes a doaes ou patrocnios depositados em conta corrente mantida especialmente para este fim, de movimentao exclusiva do responsvel pelo projeto cultural, em estabelecimento bancrio oficial, nos termos do art. 31; II - as doaes ou patrocnios realizados sob a forma de prestao de servios ou de fornecimento de material de consumo, previstos como itens de despesas nos respectivos projetos culturais, observados os preos praticados no mercado; III - o valor correspondente aos bens mveis ou imveis doados, observado o disposto no art. 5;

IV - as despesas realizadas pelo proprietrio ou titular da posse legtima de bens tombados pelo Governo Federal, objetivando sua conservao, preservao ou restaurao, observado o 1 do art. 32 e as normas do Iphan; V - o custo de cesso de uso de bens mveis e imveis de propriedade do patrocinador, cedidos ao responsvel pela execuo do projeto cultural, observado o disposto no 2. 1 As despesas de que trata o inciso IV do caput so consideradas doaes para efeito de gozo do incentivo fiscal. 2 O custo de cesso de uso de bens mveis ou imveis deve ser calculado com base no preo de mercado que o proprietrio deixaria de receber durante o perodo de cesso do bem. 3 Havendo dvida quanto ao valor declarado, nas hipteses dos incisos II e V do caput, o MinC, a Ancine e a RFB podem solicitar ao incentivador laudo tcnico de avaliao, assinado por 3 (trs) peritos. Seo IX Da Prestao de Informao Art. 35. A RFB fiscalizar, no mbito de suas atribuies, a execuo dos projetos aprovados com captao de recursos na forma do art. 27. Pargrafo nico. Para efeito do caput o MinC e a Ancine enviaro as informaes necessrias RFB, nos termos do art. 57 desta Instruo Normativa. Art. 36. A pessoa fsica ou jurdica responsvel pela execuo de projeto cultural deve possuir controles prprios, onde registre, de forma destacada, a despesa e a receita do projeto, bem como manter em seu poder todos os comprovantes e documentos a ele relativos, pelo prazo decadencial. Pargrafo nico. A pessoa fsica ou jurdica responsvel pelo projeto cultural deve emitir comprovantes, sob a forma e modelo definidos pelo MinC e pela Ancine, em favor do doador ou patrocinador. Seo X Da Penalidade Aplicada ao Responsvel pelo Projeto Art. 37. Sem prejuzo das sanes penais cabveis, o responsvel pelo projeto de que trata o art. 27 est sujeito ao recolhimento do valor correspondente ao imposto sobre a renda que deixar de ser pago pelo incentivador, acrescido de multa e de juros de mora, nos casos de: I - incorreta utilizao das doaes e patrocnios recebidos; II - no realizao do projeto, sem justa causa e sem recolhimento ao FNC das doaes e patrocnios recebidos; e III - no realizao do projeto, ainda que com justa causa, aps esgotados os prazos concedidos e sem recolhimento ao FNC das doaes e patrocnios recebidos. 1 Constatado dolo, fraude ou simulao, relacionados com os incentivos de que trata o art. 27, deve ser aplicada aos infratores a multa correspondente a 2 (duas) vezes o valor da vantagem recebida. 2 No caso de conluio, a multa de que trata o 1 deve ser aplicada ao doador ou patrocinador e ao beneficirio. 3 Os juros de mora, de que trata este artigo, equivalente variao da taxa Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente, so calculados a partir do 1 (primeiro) dia do ms subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento at o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento. 4 Para os efeitos deste artigo, o doador ou patrocinador responde solidariamente com o responsvel pelo projeto. Seo XI Da Penalidade Aplicada ao Contribuinte Art. 38. Constatada reduo de imposto, com a utilizao fraudulenta de qualquer benefcio previsto no art. 27, a RFB proceder, de ofcio, ao lanamento da diferena de imposto com os acrscimos legais cabveis. Captulo V DOS PROJETOS DESPORTIVOS E PARADESPORTIVOS Seo I Do Benefcio Fiscal Art. 39. As pessoas fsicas, a partir do exerccio de 2008, ano-calendrio de 2007, e at o exerccio de 2016, anocalendrio de 2015, podem deduzir do imposto sobre a renda apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, os valores despendidos a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte.

1 Os projetos desportivos e paradesportivos, de que trata o caput devem atender a pelo menos uma das seguintes manifestaes, nos termos e condies definidas em regulamento: I - desporto educacional; II - desporto de participao; III - desporto de rendimento. 2 Podem receber os recursos oriundos dos incentivos deste artigo os projetos desportivos destinados a promover a incluso social por meio do esporte, preferencialmente em comunidades de vulnerabilidade social. Seo II Do Limite Art. 40. A deduo de que trata o art. 39 deve atender ao limite global estabelecido no art. 55. Seo III Das Definies Art. 41. Para os fins do art. 39, considera-se: I - patrocnio: a) a transferncia gratuita, em carter definitivo, ao proponente de que trata o inciso V do caput, de numerrio para a realizao de projetos desportivos e paradesportivos, com finalidade promocional e institucional de publicidade; b) a cobertura de gastos ou a utilizao de bens, mveis ou imveis, do patrocinador, sem transferncia de domnio, para a realizao de projetos desportivos e paradesportivos pelo proponente de que trata o inciso V do caput; II - doao: a) a transferncia gratuita, em carter definitivo, ao proponente de que trata o inciso V do caput, de numerrio, bens ou servios para a realizao de projetos desportivos e paradesportivos, desde que no empregados em publicidade, ainda que para divulgao das atividades objeto do respectivo projeto; e b) a distribuio gratuita de ingresso para eventos de carter desportivo e paradesportivo por pessoa jurdica a empregados e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade social; III - patrocinador, a pessoa fsica, contribuinte do imposto sobre a renda, que apoie projetos aprovados pelo Ministrio do Esporte, nos termos do inciso I do caput; IV - doador, a pessoa fsica, contribuinte do imposto sobre a renda, que apoie projetos aprovados pelo Ministrio do Esporte, nos termos do inciso II do caput; V - proponente, a pessoa jurdica de direito pblico, ou de direito privado com fins no econmicos, de natureza esportiva, que tenha projetos aprovados por comisso tcnica vinculada ao Ministrio do Esporte. Seo IV Da Aprovao Art. 42. A aprovao dos projetos de que trata o art. 39 somente ter eficcia aps a publicao de ato oficial contendo o ttulo do projeto aprovado, a instituio responsvel, o valor autorizado para captao e o prazo de validade da autorizao. Seo V Dos Depsitos dos Recursos Incentivados Art. 43. Os recursos provenientes de doaes ou patrocnios na forma de numerrio sero depositados e movimentados em conta bancria especfica, no Banco do Brasil S.A. ou na Caixa Econmica Federal, que tenha como titular o proponente do projeto aprovado pelo Ministrio do Esporte. Pargrafo nico. No so dedutveis os valores em relao aos quais no se observe o disposto neste artigo. Seo VI Das Vedaes Art. 44. No so dedutveis os valores destinados a patrocnio ou doao em favor de projetos que beneficiem, direta ou indiretamente, pessoa fsica ou jurdica vinculada ao doador ou patrocinador. Pargrafo nico. Consideram-se vinculados ao patrocinador ou ao doador: I - a pessoa jurdica da qual o patrocinador ou o doador seja titular, administrador, gerente, acionista ou scio, na data da operao ou ns 12 (doze) meses anteriores;

II - o cnjuge, os parentes at o 3 (terceiro) grau, inclusive os afins, e os dependentes do patrocinador, do doador ou dos titulares, administradores, acionistas ou scios de pessoa jurdica vinculada ao patrocinador ou ao doador, nos termos do inciso I; III - a pessoa jurdica coligada, controladora ou controlada, ou que tenha como titulares, administradores, acionistas ou scios alguma das pessoas a que se refere o inciso II. Art. 45. vedada a utilizao dos recursos oriundos dos incentivos previstos no art. 39 para: I - o pagamento de remunerao de atletas profissionais, nos termos da Lei n 9.615, de 24 de maro de 1998, em qualquer modalidade desportiva; II - o pagamento de quaisquer despesas relativas manuteno e organizao de equipes desportivas ou paradesportivas profissionais de alto rendimento, ou de competies profissionais, conforme definido, respectivamente, no inciso I do pargrafo nico do art. 3 e no pargrafo nico do art. 26 da Lei n 9.615, de 1998. Art. 46. Nenhuma aplicao dos recursos previstos neste Captulo poder ser feita por meio de qualquer tipo de intermediao. Pargrafo nico. A contratao de servios destinados elaborao dos projetos desportivos ou paradesportivos ou captao de recursos no configura a intermediao prevista no caput. Seo VII Das Infraes Art. 47. Constituem infrao aos dispositivos deste Captulo: I - o recebimento pelo patrocinador ou doador de qualquer vantagem financeira ou material em decorrncia do patrocnio ou da doao que com base nele efetuar; II - agir o patrocinador, o doador ou o proponente com dolo, fraude ou simulao para utilizar incentivo nele previsto; III - o descumprimento de qualquer das disposies relativas ao patrocnio ou doao. 1 As infraes, sem prejuzo das demais sanes cabveis, sujeitaro: I - o patrocinador ou o doador ao pagamento do imposto no recolhido, alm das penalidades e demais acrscimos previstos na legislao; II - o infrator ao pagamento de multa correspondente a 2 (duas) vezes o valor da vantagem auferida indevidamente, sem prejuzo do disposto no inciso I. 2 O proponente solidariamente responsvel por inadimplncia ou irregularidade verificada quanto ao disposto no inciso I do 1. Seo VIII Da Prestao de Informao Art. 48. A RFB fiscalizar, no mbito de suas atribuies, a execuo dos projetos aprovados com captao de recursos na forma do art. 39. Pargrafo nico. Para efeito do caput, o Ministrio do Esporte enviar as informaes necessrias RFB, nos termos do art. 57 desta Instruo Normativa. Art. 49. A pessoa jurdica responsvel pela execuo de projeto desportivo e paradesportivo deve possuir controles prprios, onde registre, de forma destacada, a despesa e a receita do projeto, bem como manter em seu poder todos os comprovantes e documentos a ele relativos, pelo prazo decadencial. Captulo VI DA CONTRIBUIO PATRONAL PAGA PREVIDNCIA SOCIAL PELO EMPREGADOR DOMSTICO Seo I Do Incentivo Fiscal Art. 50. A pessoa fsica, at o exerccio de 2012, ano-calendrio de 2011, se empregador domstico, pode deduzir do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, a que se refere o art. 54, a contribuio patronal paga Previdncia Social incidente sobre o valor da remunerao do empregado. Seo II Do Limite Art. 51. A deduo de que trata o art. 50, observados os limites de que tratam os arts. 55 e 56:

I - est limitada: a) a 1 (um) empregado domstico por declarao, inclusive no caso da declarao em conjunto; b) ao valor recolhido no ano-calendrio a que se referir a declarao; e c) ao valor recolhido, na hiptese de pagamentos feitos proporcionalmente em relao ao perodo de durao do contrato de trabalho; II - no poder exceder ao valor da contribuio patronal calculada sobre 1 (um) salrio mnimo mensal, sobre o dcimo terceiro salrio e sobre a remunerao adicional de frias, referidos tambm a 1 (um) salrio mnimo; e III - fica condicionada comprovao da regularidade do empregador domstico perante o Regime Geral de Previdncia Social quando se tratar de contribuinte individual. Art. 52. Observadas as competncias de recolhimentos das contribuies previdencirias, somente podem ser deduzidos os valores recolhidos no ano-calendrio a que se referir a Declarao de Ajuste Anual, observado o seguinte: I - na hiptese de recolhimentos de contribuies feitos com atraso: a) se os pagamentos ocorrerem no exerccio das respectivas competncias, as contribuies pagas podem ser aproveitadas para fins de incentivo do imposto sobre a renda, sendo que as multas e os juros no podem ser aproveitados para fins de deduo; b) se os pagamentos ocorrerem em exerccios seguintes s das respectivas competncias, as contribuies pagas no podem ser aproveitadas para fins de incentivo do imposto sobre a renda; II - na hiptese de contribuinte que se retira do Brasil, somente permitida a deduo de contribuio paga por pessoa fsica que poca do pagamento se encontrava na condio de residente no Brasil; III - na hiptese de contribuinte falecido (esplio): a) havendo bens a inventariar, somente permitida a deduo de contribuio paga at a data do trnsito em julgado da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens inventariados; b) no havendo bens a inventariar, somente permitida a deduo de contribuio paga at a data do falecimento. Seo III Da Prestao de Informao Art. 53. A pessoa fsica beneficiria do incentivo dever informar na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados da Declarao de Ajuste Anual o: I - Nmero de Inscrio do Trabalhador (NIT) ou o Nmero do Programa de Integrao Social (PIS) ou o Nmero do Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (Pasep); II - nome completo e o nmero de inscrio no CPF do empregado domstico; III - valor pago, relativo contribuio patronal recolhida pelo empregador domstico; e IV - o valor no dedutvel da contribuio patronal recolhida. 1 A comprovao do recolhimento da Contribuio Previdncia Social ser feita por meio de Guias da Previdncia Social (GPS), bem como do vnculo empregatcio registrado em Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS). 2 A pessoa fsica beneficiria do incentivo dever manter em seu poder todos os comprovantes e documentos a ele relativos, pelo prazo decadencial. Captulo VII DAS DISPOSIES COMUNS Seo I Do Modelo de Declarao de Ajuste Anual Art. 54. O incentivo fiscal da deduo do imposto sobre a renda aplica-se somente ao modelo de Declarao de Ajuste Anual que permite a opo pela utilizao das dedues legais. Seo II Do Limite Global da Deduo Art. 55. A soma das dedues previstas nos arts. 2, 9, 16, 18, 27, 28, e 39 est limitada a 6% (seis por cento) do imposto sobre a renda apurado na Declarao de Ajuste Anual, sem prejuzo do disposto no art. 30.

1 No so aplicveis limites especficos a quaisquer das dedues mencionadas no caput. 2 O valor que ultrapassar o limite de dedutibilidade mencionado no caput no pode ser deduzido nas declaraes posteriores, inclusive no caso de projetos culturais de execuo plurianual. Art. 56. A deduo de que trata o art. 50, observado o disposto nos incisos I e III do art. 51, est limitada ao valor do imposto apurado na Declarao de Ajuste Anual, deduzidos os valores de que trata o art. 55. Seo III Da Prestao de Informaes RFB Art. 57. A prestao das informaes de que tratam os arts. 6, 13, 25, 35, e 48 desta Instruo Normativa ser efetuada por meio da Declarao de Benefcios Fiscais (DBF), em meio digital, na forma, prazo e condies a serem definidas em ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil. Art. 58. A pessoa fsica beneficiria dos incentivos de que trata esta Instruo Normativa prestar informaes sobre a deduo efetuada na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados na Declarao de Ajuste Anual. Captulo VIII DAS DISPOSIES FINAIS Art. 59. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 60. Fica revogada a Instruo Normativa SRF n 258, de 17 de dezembro de 2002. CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO (Cd. Int. SR)