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O que é eSocial? 3
eSocial Web 4
A classificação tributária da empresa 5
Optantes pelo Simples Nacional 6
Anexo IV do Simples Nacional 7
Optantes do Simples com atividade concomitante 7
MEI 9
Onde posso consultar a tributação da empresa? 10
GILRAT 10
Recolhimento de terceiros 11
Limitação da contribuição destinada a terceiros 13
Salário mínimo 13
Sindicatos e convenções 14
Doméstica 14
Admissão do funcionário de pessoa jurídica 15
Contrato de experiência 15
Vale-transporte 17
Banco de horas 18
Periculosidade 19
Insalubridade 20
Férias 21
Férias proporcionais 24
Décimo terceiro salário 25
Hora extra 26
DCTFWeb 28
FGTS e GFIP 29
Como calcular o desconto de INSS 29
Jovem Aprendiz 31
Estagiário 32
Trabalhador externo, cargo de confiança e teletrabalho 34
Intervalo intrajornada 35
O negociado prevalece sobre o legislado 35
Trabalho intermitente 36
Cláusula compromissária de arbitragem 37
Suspensão e interrupção 37
Aviso prévio 38
Rescisão do contrato de trabalho 39
O que é eSocial?
O eSocial foi criado com o objetivo de abranger em um único espaço virtual toda a
escrituração da folha de pagamento e dos seus eventos, tais como admissão, folha
de pagamento mensal, 13º salário, férias, afastamentos e CAT. O portal atinge, além
dos empregadores aos diversos órgãos do comitê gestor (CEF, INSS, RFB e MTPS).
informações do funcionário, informações essas que são repassadas pelo portal para
INSS
3
eSocial Web
Módulo Simplificado: É uma aplicação web do eSocial criada para facilitar a presta-
seja, o governo entendeu que nem todos teriam sistema adequado para fazer a
transmissão sistematizada para o eSocial, pensando nisso, criou uma versão simpli-
ficada do portal.
• MEIs
• Domésticas
Obrigatoriedade do eSocial
• Empregador Doméstico
• CNPJ
• Simples Nacional
• Lucro Presumido
• Lucro Real
CEI: Cadastro Específico do INSS, esse cadastro foi criado para pessoas físicas,
ou seja, para CPF que deseja registrar um funcionário. São os chamados profissio-
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A classificação tributária da empresa
seu regime tributário. Saber se a empresa faz parte do Lucro Real, Lucro Presumido,
Simples Nacional ou MEI é uma informação que trará impacto direto na folha de
Lucro Presumido
com base no Lucro Presumido, desde que não seja extrapolado o limite de fatura-
Lucro Real
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Optantes pelo Simples Nacional
até R$ 4,8 milhões por ano (valor pós-mudança ocorrida em 2018 para atender a
do CPP está incluso na alíquota do Simples Nacional, que passa a ser calculada
dação do Simples Nacional, a DAS. Essa regra é aplicável para as empresas dos
Contribuições
Terceiros Empresa enquadrada no Simples Artigo 13, § 3º da LC nº
Nacional não procede o recolhi-
123/2006
mento de Outras Entidades
(terceiros).
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Anexo IV do Simples Nacional
nal, o percentual do CPP não está incluso na alíquota do imposto, pois o recolhi-
mento não é feito com base na receita bruta, mas sim, baseado na folha de paga-
mento.
lhimento de Outras
Entidades (terceiros).
anexo IV simultaneamente aos anexos I, II, III e V, ou seja, quando ela possui ativida-
des concomitantes.
patronal apenas sobre os funcionários que estão no anexo IV. Já as empresas que
7
não conseguem separá-los por atividade precisam recolher contribuição patronal
e RAT sobre o valor da receita bruta no mês, e não sobre o total da folha.
lhimento de Outras
Entidades (terceiros).
Exemplos
Segurados
Salário INSS do segurado CPP
(anexos I e IV)
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Primeira etapa: Soma-se o valor total da folha de pagamento, e multiplica o resulta-
(CPP fictícia).
Segunda etapa: Divide-se o valor da receita (anexo IV) pelo valor da receita bruta
recolhida.
MEI
fissional precisa estar na lista oficial da categoria, já que o MEI foi criado com o
9
Regra geral: MEI recolhe 3% de contribuição patronal e pode registrar apenas um
funcionário.
Contribuições Alíquotas
CPP 3%
RAT NÃO
Terceiros NÃO
Caso não saiba qual o regime tributário da sua empresa, converse com o departa-
mento fiscal. Além desses dados, ele também poderá fornecer as receitas brutas
dos anexos, caso seja necessário para apuração das contribuições patronais.
informada na EFD-Reinf, por isso, é fundamental que você fale com a equipe do
GILRAT
laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, uma das várias contribui-
10
As alíquotas do GILRAT são de 1%, 2% ou 3%. O anexo V do Regulamento da Previ-
rente dos riscos ambientais do trabalho (Decreto n° 10.410 de 30 de junho de 2020, anexo V).
que por sua vez consiste no produto entre a alíquota RAT e o FAP – Fator Acidentá-
rio de Prevenção. O GILRAT incide sobre a totalidade das remunerações pagas aos
Recolhimento de terceiros
ros”, é uma obrigação da maioria dos empregadores que fazem parte do Lucro Pre-
sumido e do Lucro Real, bem como para empregadores pessoas físicas. O percentu-
como terceiros (outras entidades e fundos) para fins de contribuição, sendo elas:
• Fundo Aeroviário
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• Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária (INCRA)
-educação, INCRA, SENAI, SESI, SENAC, SESC, SEBRAE, DPC, Fundo Aeroviário,
O valor pago, devido ou creditado para contribuintes individuais que prestam servi-
ços para o empregador não compõe a base de cálculo para a incidência da contri-
delas deverá ser classificada com o seu respectivo código FPAS, de acordo com o
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Limitação da contribuição destinada
a terceiros
vigente no país.
uma decisão judicial favorável, considerando que a Receita Federal não admite de
971/2009.
Salário mínimo
Salário mínimo é o menor salário que uma empresa pode pagar ao funcionário.
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Sindicatos e convenções
As convenções possuem força de lei, muitas vezes aquilo que não está definido na
Doméstica
contínua, subordinada, onerosa e pessoal, com finalidade não lucrativa, a uma pes-
soa/família no âmbito residencial desta. Quando o trabalho for prestado por mais
14
Admissão do funcionário de pessoa jurídica
tivo da empresa ou da categoria, pois lá estará boa parte das regras de contratação.
mínimo de dois dias que antecedem o início da prestação de serviço, sob pena de
multa.
forma correta com o máximo de informações possíveis. Este cuidado evita que,
o fechamento mensal, ocorra algum erro que impeça o envio das informações.
Contrato de experiência
Previsto no artigo 443, § 2°, alínea “c” e no artigo 445, parágrafo único, ambos da
CLT, está subordinado a um termo final, tendo como finalidade principal a avaliação
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A vantagem dessa modalidade de contratação é que o empregador poderá avaliar
do, bem como a capacidade de exercer com eficiência a função para a qual foi con-
livremente poderá optar por contratar seus empregados diretamente por meio do
Nos termos do artigo 445, parágrafo único da CLT, o contrato de experiência não
16
Vale-transporte
ele não pode ser feito em dinheiro. Essa é uma condição para garantir que o valor
adiantado será de fato usado para o transporte público. Uma exceção se aplica em
de empregados domésticos.
tipo de variável, como comissão, não pode sofrer variação por conta do vale-trans-
porte. O teto de desconto permitido é de até 6%. Caso o gasto com transporte
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Banco de horas
Para além da possibilidade de receber a hora extra em dinheiro, é possível que ela
seja feita e paga na mesma “moeda”, com tempo de vida. Uma vez que a hora extra
nada mais é do que tempo de vida, que é perdido para estar trabalhando (artigo 59
da CLT).
Semestral: Compensado em até seis meses, para essa modalidade é necessário que
Anual: Para ser celebrado é necessário que seja por meio de acordo ou convenção
Escala 12X36
nha 12 horas de trabalho por 36 horas de descanso, desde que essa condição seja
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Periculosidade
profissionais que trabalham com atividades que podem ceifar a vida. Não entra
Temos cinco atividades que hoje são consideradas perigosas pela CLT:
• Inflamáveis
• Explosivos
• Energia elétrica
• Vigilante
• Trabalhador em motocicleta
tualidade, não poderá deixar de pagar. Caso haja ação de reclamatória trabalhista,
técnica exigida pelo artigo 195 da CLT, pois torna incontroversa a existência do
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Insalubridade
Aquilo que é nocivo à saúde do trabalhador que, quando exposto, poderá ficar
Exemplo 1
Exemplo 2
20
Férias
Todo cidadão tem direito às férias anuais com acréscimo de 1/3 do seu salário, após
seja, 12 meses.
ximo período aquisitivo, sob pena de pagamento em dobro (artigos 134 e 137 da
CLT).
É vedado o início das férias nos dois dias que antecedem o descanso semanal
remunerado.
três períodos, desde que um desses períodos não seja inferior a 14 dias e os demais,
Apenas um terço das férias que se tem direito pode ser vendido, é chamado de
pal objetivo é proteger o empregado para que ele não sofra uma doença ocupacio-
nal.
Membros de uma mesma família têm o direito de gozar as férias no mesmo perío-
do, desde que não haja prejuízo para o empregador (artigo 136, § 1 da CLT).
21
Horas extras, adicional noturno, gratificações e todas as demais verbas pagas
entram para a média de cálculo das férias. Para o cálculo de médias, a regra geral é
somar todas as verbas pagas nos últimos 12 meses e dividir por 12, mas o cálculo
pode variar conforme cada sindicato, portanto vale ressaltar de novo que um bom
Exemplo 1
Maria recebe salário-base de R$ 1.200, de média dos últimos 12 meses, ela teve R$
22
Exemplo 2
João recebe R$ 2.000 mensalmente e não tem médias. Ele irá gozar 30 dias de
férias.
R$ 2.000 / 30 = R$ 66,66
R$ 66,66 x 30 = R$ 2.000
R$ 2.000 / 3 = R$ 666,66
R$ 2.000 + R$ 666,66 = R$ 2.666,66
João irá receber R$ 2.666,66 bruto referente a suas férias.
Exemplo 3
Pedro recebe R$ 3.000 de salário-base e não tem médias. Ele tem direito a 30 dias
de férias, mas em comum acordo com seu empregador decidiu vender um terço.
23
Férias proporcionais
Quando o empregado não cumpre todo o período aquisitivo e é demitido sem justa
causa, pede demissão ou termina o contrato de experiência, nesses casos, ele irá
receberá os valores proporcionalmente aos meses que trabalhou.
Como calcular?
João trabalhou dez meses na empresa e pediu demissão. Seu salário era R$ 1.000
sem médias.
24
Exemplo 2
Pedro trabalhou cinco meses na empresa e foi mandado embora, o salário dele
R$ 1.800 / 12 = R$ 150
R$ 150 x 5 = R$ 750
R$ 750 / 3 = R$ 250
A gratificação de natal está prevista no artigo 7°, inciso VIII da Constituição Federal,
mas foi instituída como 13° salário pela Lei n° 4.090/62. Trata-se de uma remunera-
Caso o funcionário tivesse trabalhado apenas dez meses no ano, o valor corresponden-
te de décimo terceiro seria apenas dez avos, isto é, R$ 3.000 / 12 x 10 avos = R$ 2.500.
25
Antecipação (1° parcela)
será paga em parcela única. Essa antecipação pode ocorrer entre os meses de feve-
A quitação do 13° salário acontecerá até o dia 20 de dezembro de cada ano, confor-
Hora extra
Hora extra consiste no tempo laborado além da jornada diária estabelecida pela
ser pago, se 50%, 60% etc. O percentual nunca deverá ser menos que 50% confor-
me a Constituição Federal.
A legislação institui que o empregado poderá trabalhar até 44 horas semanais, mas
há hipóteses de contratação com uma jornada menor. Por isso, deve-se observar
qual a carga horária estipulada em contrato, pois sempre que ultrapassada, ocorre-
rá a hora extra.
26
Como calcular?
Exemplo 1
João recebe salário de R$ 2.000 e trabalha 44 horas semanais (oito horas por dia
Alguns meses chegam a ter cinco semanas, por isso, mesmo que o mês de compe-
tência tenha quatro semanas, sempre multiplique as horas semanais por cinco. O
foram dez.
44 x 5 = 220
Salário mensal
R$ 13,63 x 10 = R$ 136,36
João irá receber R$ 136,60 bruto referente às dez horas extras trabalhadas.
27
Exemplo 2
Maria recebe R$ 1.800 de salário e trabalha 30 horas semanais (seis horas por dia
30 x 5 = 150
R$ 1.800 / 150 = R$ 12
R$ 12 + 60% = R$ 19,20
R$ 19,20 x 15 = R$ 288
DCTFWeb
Antes do eSocial, o recolhimento do INSS era feito por meio do envio da SEFIP,
Para gerar a guia, após calcular e conferir a folha de pagamento no sistema, envie
os eventos periódicos para o eSocial, que irá enviar as informações para a receita.
No site da Netspeed, temos nosso manual de ajuda, com o passo a passo de como
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FGTS e GFIP
(FGTS) foi criado pelo governo federal para formar uma reserva de dinheiro para o
(exceto para menor aprendiz, cuja alíquota é 2%). Não há desconto no contrache-
que do trabalhador. É por meio do envio da GFIP que geramos a guia de FGTS, e é
Em breve não utilizaremos mais a GFIP, teremos o FGTS digital, o novo sistema
de arrecadação do governo que utilizará dados do eSocial para gerar a guia, simpli-
É por meio do INSS que o trabalhador garante seus direitos em momentos específi-
cos, tais como licença maternidade, licença médica, seguro desemprego e aposen-
tadoria.
29
pagamento. O desconto é calculado de acordo com um percentual, e a arrecadação
Faixa que atinge o salário: [R$ 3.000 - R$ 2.427,36] = R$ 572,64 x 12% = R$ 68,71
Nesse caso, o total a recolher é de [R$ 90,90 + R$ 109,38 + R$ 145,64 + R$ 190,25] = R$ 536,17.
30
Jovem Aprendiz
Jovem Aprendiz é o contrato de trabalho especial, ajustado por escrito e por prazo
lógico. O aprendiz, por sua vez, se compromete a executar com zelo e diligência as
O jovem aprendiz deve ser maior de 14 anos e menor de 24 anos, lembrando que
Obrigatoriedade
dos são obrigados a empregar e matricular nos cursos dos Serviços Nacionais de
Prazo
31
Jornada
Não excederá seis horas diárias. Para os aprendizes que tenham concluído o ensino
fundamental, a jornada de trabalho poderá se dar até oito horas diárias, desde que
FGTS do aprendiz
Vale ressaltar que recentemente foi publicada a Medida Provisória 1.116/22 que,
Estagiário
32
Modalidades de estágio
Estágio obrigatório: é aquele definido como tal no projeto do curso, cuja carga
à carga horária regular e obrigatória, de acordo com o artigo 2°, § 2° da Lei n° 11.788/08.
Agentes de integração
prestados pelo agente de integração, conforme dispõe o artigo 5°, § 2° da Lei n° 11.788/2008.
Supervisão do estágio
rio que o supervisor do estágio seja empregado da empresa, não podendo ser sócio.
33
Carga horária
so que o horário deve ser compatível com as atividades escolares, não podendo
ultrapassar:
de jovens e adultos.
Prazo
A duração do estágio, na mesma parte concedente, não poderá exceder dois anos,
por jornada, portanto não há o pagamento de horas extras. Já com relação aos
34
Intervalo intrajornada
serviço.
• Para as jornadas com mais de seis horas diárias, uma hora no mínimo de intervalo
intrajornada, podendo ser inferior a uma hora caso negociado com o sindicato da
Caso o empregado tenha direito a uma hora de intervalo e lhe seja concedido
apenas 40 minutos, por exemplo, nessa condição, ele poderá pleitear o pagamento
dos 20 minutos que lhe foram suprimidos, sendo essa verba de natureza indenizatória.
Com a reforma trabalhista, houve uma mudança legislativa que se buscava desde a
ciado prevalece sobre o legislado. Ou seja, o que for ajustado entre as partes me-
Antes da reforma trabalhista qualquer cláusula que pudesse violar a lei (CLT) era
explícito no artigo 611, letras A e B, aquilo que pode ou não ser negociado. No artigo
611-A, temos uma lista exemplificativa de tudo que pode ser negociado, e o artigo
35
Os empregados com nível superior e que recebem igual ou duas vezes mais que
cláusulas do contrato de trabalho, referente aos temas da letra A do artigo 611, sem
Trabalho intermitente
dade com períodos de inatividade, também permite a contratação por horas aten-
países.
cionário sem prestar serviço pelo tempo que ele decidir, além disso no período que
lidade de lidar com a sazonalidade dos lucros da empresa, que antes era do empre-
36
Cláusula compromissória de arbitragem
não buscará a solução dela na justiça do trabalho, mas sim, mediante a apresenta-
Anteriormente isso era permitido no direito coletivo, agora pode ser estipulado
vezes o valor do teto da previdência, não se exigindo neste caso o nível superior,
Suspensão e interrupção
CLT) sejam semelhantes, há pontos diferentes que devem ser considerados impor-
tantes.
período temporário, porém, ele passa a não receber o salário e o tempo de serviço
mento por doença a partir do 16° dia, suspensão disciplinar, aposentadoria por inva-
direção sindical.
Interrupção: neste caso, o empregado deixa de trabalhar por um período, mas con-
37
Como exemplo, podemos citar férias, afastamento por doença até o 15° dia, licença
Aviso prévio
das partes precisa informar à outra de que deseja rescindir sem justa causa o con-
trato de trabalho (artigos 487 a 491 da CLT). Deve ser feito com prazo mínimo de
Quando não é feito esse comunicado pelo empregador, ele deverá indenizar o fun-
cionário junto com as demais verbas da rescisão. Caso seja o empregado que não
Regra geral: o aviso prévio é 30 dias, mas para cada ano trabalhado, acrescentam-
Quando o empregador decide pôr fim ao contrato, com aviso prévio trabalhado,
O aviso prévio será aplicável somente para os contratos de trabalho de prazo inde-
38
Rescisão do contrato de trabalho
de trabalho (artigos 477 a 486 da CLT). A partir dela, as partes envolvidas não estão
cia, por justa causa, sem justa causa, término de experiência antecipado (pelo em-
• Férias proporcionais
• 13° proporcional
• FGTS do mês
Ocorre quando o empregador decide pôr fim ao contrato, antes da data estipulada
39
Nesse caso, paga-se as seguintes verbas rescisórias:
• Saldo de salário (dias trabalhados)
• Férias proporcionais
• 1/3 de férias proporcionais
• 13° proporcional
• Pagamento de 50% dos dias restantes para o fim da experiência.
• Multa dos 40% de FGTS
• 13° proporcional
• Pagamento de 50% dos dias restantes para o fim da experiência.
• Multa dos 40% de FGTS
Para que seja caracterizada a justa causa, a falta cometida pelo empregado
deverá ser atual.
40
Nesse caso, paga-se as seguintes verbas rescisórias:
• Saldo de salário (dias trabalhados)
• Férias vencidas (caso tenha)
• 1/3 das férias vencidas
Pedido de demissão
Quando o funcionário por algum motivo deseja encerrar o contrato de trabalho.
Nesse caso, paga-se as seguintes verbas:
• Salário (dias trabalhados)
• Férias vencidas (caso tenha)
• Férias proporcionais
• 1/3 de férias
• 13° salário
• FGTS do mês
41
Dica
Além dos nossos materiais, recomendamos que seja feita uma leitura minu-
ciosa da Consolidação das Leis Trabalhistas (CLT) e das demais leis citadas
neste e-book.
indagar. Sempre que estiver com dúvidas, pesquise, leia. Só assim exercerá a
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