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Funciones de Gobierno

II.6.1.2.6. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos Auditora Especial: 09-0-06100-06-1062

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar el cumplimiento de la normativa de los fideicomisos, mandatos y anlogos en los trmites de alta, renovacin o actualizacin, extincin y baja en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 399,252,071.4 miles de pesos 399,252,071.4 miles de pesos 100.0 %

El universo y la muestra seleccionados corresponden a las disponibilidades de 354 figuras jurdicas con registro vigente y en operacin al cierre del ejercicio de 2009, que presentaron disponibilidades por 399,252,071.4 miles de pesos. Antecedentes En el periodo 2003-2009, el nmero de figuras jurdicas y sus disponibilidades registraron el comportamiento que se muestra a continuacin:

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y ANLOGOS, 2003-2009 (Nmero de figuras jurdicas y miles de pesos)
Ao 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 FUENTE: 1/ Total 1,333 1,366 1,388 1,417 1,438 1,458 1,477
1/ 1/

Vigentes Nmero 781 690 662 616 377 353 354 Disponibilidades 308,634,277.8 129,495,393.4 232,123,600.0 220,393,000.0 327,074,520.1 505,758,530.9 399,252,071.4
2/

No vigentes Nmero 552 676 726 801 1,061 1,105 1,123 Disponibilidades n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a.

Cuadro elaborado por la ASF con base en la informacin registrada en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, 2003-2009, Mxico, 2010. En 2003 y 2004 no se incluyen 20 y 21 fideicomisos considerados entidades paraestatales, respectivamente, debido a que en 2005 se dieron de baja del sistema, porque esas entidades rinden cuentas a travs de la Cuenta Pblica y estn sujetas a la Ley Federal de Entidades Paraestatales. Corresponde al monto de activos.

2/

n.a. No aplicable.

A partir de la revisin de la Cuenta Pblica de 2003, la ASF empez a auditar el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos (sistema), denominado anteriormente Registro de Fideicomisos, Mandatos y Anlogos de la Administracin Pblica Federal. Desde ese ao el nmero de figuras jurdicas vigentes disminuy a una tasa promedio anual de 12.4%, al pasar de 781 a 354 actos jurdicos. Sin embargo, sus disponibilidades se incrementaron en 4.4% promedio anual, al pasar de 308,634,277.8 a 399,252,071.4 miles de pesos. Lo anterior refleja que estos instrumentos manejan cuantiosos recursos que, en su gran mayora, debieron ser reintegrados a la TESOFE. Por tanto, su permanencia hace necesario determinar si su beneficio socio-econmico es ptimo, y de no ser el caso, redefinir su destino hacia reas social y econmicamente ms productivas. Las revisiones del sistema efectuadas por la ASF durante el periodo 2003-2009 han procurado mejorar la supervisin y el control de las figuras jurdicas en los trmites de alta, renovacin o actualizacin, extincin y baja de la clave de registro presupuestario; tambin, se han revisado varias figuras jurdicas, en las que se ha fiscalizado su situacin financiera; el cumplimiento de sus objetivos institucionales, de conformidad con sus reglas de operacin; el reintegro de los recursos pblicos remanentes a la TESOFE, y el seguimiento sobre el uso de sus recursos pblicos, entre otros aspectos. Cabe mencionar que en la revisin de la Cuenta Pblica de 2008, se solicit la extincin de 3 de las 21 figuras fiscalizadas por no cumplir con sus fines. A la fecha, se estn realizando las acciones para su extincin. Como consecuencia de la fiscalizacin, la ASF ha promovido diversas acciones orientadas a mejorar el control, la transparencia y la rendicin de cuentas de las figuras jurdicas. Dentro de los avances logrados se encuentran los siguientes:

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En septiembre de 2004, las secretaras de Hacienda y Crdito Pblico y de la Funcin Pblica firmaron el Acuerdo que establece los lineamientos que debern observar las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal para el control, la rendicin de cuentas e informes y la comprobacin del manejo transparente de los recursos pblicos federales otorgados a fideicomisos, mandatos o contratos anlogos. En 2005, el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos entr en operacin, y otorga a la ASF la facultad de consultar en lnea informacin relacionada con el cumplimiento de los requisitos en los trmites de alta, renovacin o actualizacin, extincin y baja de la clave de registro presupuestario de las figuras jurdicas, as como la informacin trimestral que se remite a la SHCP para su incorporacin en los informes trimestrales sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica que el Poder Ejecutivo entrega a la H. Cmara de Diputados. En los ltimos cinco aos, el sistema se ha auditado y se han promovido acciones de mejora continua relacionadas con el cumplimiento de requisitos de los diferentes trmites, la elaboracin de reportes globales sobre el particular y la generacin a partir del sistema de la informacin necesaria con cortes especficos a una fecha determinada.

Tambin, el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria se modific para establecer como requisito, en la constitucin de dichos actos jurdicos, un plazo de vigencia, el cual no exista; asimismo, se dispuso que las figuras jurdicas sujetas al trmite de renovacin de la clave de registro presupuestario establezcan metas programticas, elemento necesario para evaluar el cumplimiento de sus fines y, en caso de que no sean cuantificables, emitan la justificacin correspondiente. Resultados 1. Las disponibilidades y los activos de las figuras jurdicas vigentes y no vigentes del Poder Ejecutivo Federal reportadas en el sistema en 2009 fueron los siguientes:

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

DISPONIBILIDADES Y ACTIVOS DE LAS FIGURAS JURDICAS, 2008-2009 (Nmero de figuras jurdicas y miles de pesos)
Estado Nmero Total Vigentes Altas Renovacin o Actualizacin Proceso de extincin No vigentes2/ 1,458 353 20 298 Figuras jurdicas 2008 Disponibilidades 505,758,530.9 505,758,530.9 90,115,448.4 415,585,303.0 Activos 692,859,281.2 692,859,281.2 189,641,234.9 503,037,968.8 Nmero 1,477 354 18 300 Figuras jurdicas 2009 Disponibilidades 399,252,071.4 399,252,071.4 65,115,643.2 334,070,604.0 Activos 508,911,543.5 508,911,543.5 65,373,885.6 443,349,224.2

35 1,105

57,779.5 n.a.

180,077.5 n.a.

36 1,123

65,824.2 n.a.

188,433.7 n.a.

FUENTE: Cuadro elaborado por la ASF con base en la informacin registrada en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, 2008-2009, Mxico, 2010. n.a. No aplicable. 1/ En el 2010 se dieron de alta 19 figuras jurdicas y de baja 18, lo que explica el incremento de 1 acto jurdico. Cabe sealar que la figura jurdica nm. 200911MDE01503 se dio de alta y de baja durante 2009, y no se contabiliza en las altas debido a que al cierre del ejercicio no se encontraba vigente. 2/ La diferencia entre 1,123 y 1,105, corresponde a las 18 figuras jurdicas que se dieron de baja del sistema en 2009. Nota: El nmero de figuras jurdicas registradas en el sistema no representa el universo total de estos instrumentos, ya que los poderes Legislativo y Judicial, y los rganos Constitucionalmente Autnomos, no estn obligados a registrarse en el sistema.

En 2009, el nmero de figuras jurdicas vigentes fue similar al del ao anterior, ya que slo se increment en un acto jurdico. Se revisaron 372 figuras jurdicas en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos (331 fideicomisos, 28 mandatos y 13 contratos anlogos); de stas, 300 efectuaron trmites de renovacin o actualizacin, 18 realizaron trmite de alta, 36 estn en proceso de extincin y 18 solicitaron la baja de su clave de registro presupuestario. De las 18 figuras jurdicas con trmite de alta, 16 fueron del mbito federal y 2 de las esferas estatal y privada; todas cumplieron con los requisitos correspondientes. 2. De las 300 figuras jurdicas sujetas a los trmites de renovacin o actualizacin de la clave de registro presupuestario, 3 estuvieron exentas, 2 porque iniciaron las acciones para su extincin y 1 en razn de que en 2009 comenz sus operaciones. Los ramos o entidades coordinadoras de las figuras jurdicas solicitaron 297 trmites de renovacin o actualizacin de la clave de registro presupuestario. De ese total, 12 casos de renovacin y 5 de actualizacin fueron rechazados, debido principalmente a que los datos financieros reportados en la cartula (plantilla) del sistema no coincidieron con las cifras de los estados de situacin financiera reportados en l como soporte
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documental y porque no presentaron el reporte de metas; las figuras jurdicas que presentaron dicha problemtica se muestran en el cuadro siguiente:

FIGURAS JURDICAS CON TRMITE DE RENOVACIN Y ACTUALIZACIN RECHAZADO POR LA SHCP, 2009
Ramo Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Desarrollo Social Desarrollo Social Desarrollo Social Desarrollo Social Educacin Pblica Educacin Pblica Educacin Pblica Economa1/ Turismo Clave de Registro Presupuestario 7000389ZY128 20023891K01238 20083890C01491 20003890C01103 20003891S01107 20003890K01112 20013890I01125 20013890W01126 200620VST01414 200620VST01445 200620VST01447 200620VST01448 20001170001117 200111D0001132 200311D0001328 700010210258 800021274523 Trmite Rechazado Renovacin Renovacin Renovacin Actualizacin Actualizacin Actualizacin Actualizacin Actualizacin Renovacin Renovacin Renovacin Renovacin Renovacin Renovacin Renovacin Renovacin Renovacin

FUENTE: Cuadro elaborado por la ASF con base en la informacin registrada en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, 2008-2009, Mxico, 2010. 1/ Este fideicomiso se audit en la revisin de la Cuenta Pblica 2008 y no se emite accin al respecto debido a que la dependencia coordinadora se encuentra realizando trmites para su extincin.

En el caso de la figura jurdica con clave de registro presupuestario nm. 800021274523, no se emitir accin debido a que en la reunin de confronta, la unidad responsable del acto jurdico (Fondo Nacional de Fomento al Turismo) present informacin con la que solicitar la baja de la clave de registro de esa figura jurdica. Vase accin(es): 09-0-11100-06-1062-01-001 09-0-20100-06-1062-01-001 09-1-3890X-06-1062-01-001 3. De las 36 figuras jurdicas que al cierre de 2009 estaban en proceso de extincin, 2 lo iniciaron en ese ejercicio y cumplieron con los requisitos respectivos, y las 34 restantes lo promovieron en aos anteriores. El sistema indica las acciones realizadas para la baja de la clave de registro presupuestario de las figuras jurdicas; sin embargo, no precisa la causa especfica por la que no se ha podido concluir el proceso; incluso, se seala la existencia de convenios de extincin firmados, pero no se menciona el motivo por el cual no se ha autorizado la baja de la clave de registro presupuestario, y tampoco se refiere la fecha de inicio del
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proceso de baja, por lo que no es posible determinar por cunto tiempo los actos jurdicos han permanecido con ese estatus. Cabe sealar que si bien no existe un incumplimiento de la normativa, es necesario mejorar el control de las figuras jurdicas que se encuentran en este proceso; motivo por el cual las Unidades Responsables (Ur) debern aportar mayor informacin en relacin con las causas especficas por las que no han concluido el proceso de baja de la clave de registro presupuestario. Vase accin(es): 09-0-06100-06-1062-01-001 4. En 2009, de las 18 figuras jurdicas que dieron de baja su clave de registro presupuestario, 17 cumplieron con la normativa; slo el Fideicomiso para la Distribucin de Gas Natural en Bajo Norte, con clave de registro presupuestario 200018T4N01052, no present en el sistema el total de los comprobantes del monto de los recursos pblicos remanentes, ya que se encontr documentacin comprobatoria por 48,792.5 miles de pesos, y en la clusula cuarta, inciso c, de la escritura de transmisin de la titularidad de los derechos, respecto de los activos de distribucin y extincin del fideicomiso, se indica que al momento de la extincin el remanente era de 49,166.4 miles de pesos, por lo que existe una diferencia de 373.9 miles de pesos pendientes de comprobar. Sobre el particular, a solicitud de la ASF y en su calidad de coordinador del acto jurdico, con el oficio nm. DCF-SPP-GCP-0799/2010 del 20 de octubre de 2010, PEMEX present los documentos comprobatorios que amparan la diferencia sealada. Sin embargo, al momento de realizar la auditora, PEMEX no haba incorporado el total de la documentacin comprobatoria del entero de los recursos pblicos remanentes, correspondiente a la baja de la figura jurdica, y la Direccin General de Programacin y Presupuesto B de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en su calidad de rea revisora, al autorizar la baja de la clave del registro presupuestario, no verific que el monto de los comprobantes incorporados en el sistema fuera el mismo que se declar en el convenio de extincin. Vase accin(es): 09-0-06100-06-1062-01-002 09-1-18T4N-06-1062-01-001 Acciones Recomendaciones 09-0-06100-06-1062-01-001.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico solicite que los responsables de las figuras jurdicas, reportadas en el proceso de extincin, incluyan en el sistema las causas especficas por las que no lo han concluido, as como la fecha de inicio del proceso, con la finalidad de mejorar el control sobre estos actos jurdicos. [Resultado 3] 09-0-06100-06-1062-01-002.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico instrumente mecanismos con el fin de eficientar la supervisin de los requisitos para dar de baja la clave de registro presupuestario; en particular, para verificar que el importe de los
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comprobantes de entero de los recursos pblicos remanentes de las figuras jurdicas que solicitan la baja sea el mismo que se estipula en el convenio de extincin. [Resultado 4] 09-0-11100-06-1062-01-001.- Para que la Secretara de Educacin Pblica incorpore, en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, los elementos necesarios a fin deconcluir el trmite de renovacin de la clave de registro presupuestario del ejercicio 2009, de las figuras jurdicas nms. 20001170001117, 200111D0001132 y 200311D0001328. [Resultado 2] 09-0-20100-06-1062-01-001.- Para que la Secretara de Desarrollo Social incorpore, en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, los elementos necesarios a fin de concluir el trmite de renovacin de la clave de registro presupuestario del ejercicio 2009, de las figuras jurdicas nms. 200620VST01414, 200620VST01445, 200620VST01447 y 200620VST01448. [Resultado 2] 09-1-18T4N-06-1062-01-001.- Para que Pemex-Gas y Petroqumica Bsica incorpore, en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, la documentacin que ampare la diferencia de 373.9 miles de pesos, por la extincin del Fideicomiso para la Distribucin de Gas Natural en Bajo Norte, con clave de registro presupuestario 200018T4N01052, con la finalidad de que el importe de los comprobantes del entero de los recursos pblicos remanentes en el sistema sea el mismo que se estipula en el convenio de extincin. [Resultado 4] 09-1-3890X-06-1062-01-001.- Para que el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa incorpore, en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, los elementos necesarios a fin de concluir el trmite de renovacin de la clave de registro presupuestario del ejercicio 2009, de las figuras jurdicas nms. 7000389ZY128, 20023891K01238 y 20083890C01491, y el trmite de actualizacin de las claves de registro presupuestario del ejercicio 2009, de las figuras jurdicas nms. 20003890C01103, 20003891S01107, 20003890K01112, 20013890I01125 y 20013890W01126. [Resultado 2] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 3 observacin(es) que gener(aron): 6 Recomendacin(es). Dictamen: con salvedad La auditora se practic con base en la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cumpli con las disposiciones normativas aplicables al Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos,

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excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, los cuales se refieren principalmente al rechazo de los trmites de renovacin y actualizacin de la clave de registro presupuestario, debido bsicamente a inconsistencias en la informacin financiera y porque los ramos o entidades coordinadores de los actos jurdicos no presentaron el reporte de metas; falta informacin en el sistema sobre las causas especficas por las que las figuras jurdicas no han concluido el proceso de extincin, en el tiempo previsto, y la autorizacin de la baja de la clave de registro presupuestario del Fideicomiso para la Distribucin de Gas Natural en Bajo Norte, por parte de PEMEX y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, sin haber verificado que el importe del comprobante de entero de los recursos pblicos remanentes fuera el mismo que el declarado en el convenio de extincin.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Determinar los cambios en el nmero de figuras jurdicas en 2009, en relacin con el ao anterior, as como el monto de sus activos y disponibilidades, e identificar, en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, el nmero de figuras jurdicas que registraron trmites de alta, renovacin o actualizacin, proceso de extincin y baja de la clave de registro presupuestario. Verificar que las figuras jurdicas dadas de alta en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos cumplieron con los requisitos establecidos. Comprobar que las figuras jurdicas que renovaron o actualizaron su clave de registro presupuestario, en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, cumplieron con los requisitos correspondientes. Comprobar que las figuras jurdicas que declararon su proceso de extincin en 2009 cumplieron con la normativa establecida al respecto, e identificar las causas por las que los actos jurdicos que iniciaron su proceso de extincin en aos anteriores a 2009 no lo han concluido. Verificar que las figuras jurdicas que tramitaron la baja de su clave de registro presupuestario en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, lo efectuaron de conformidad con la normativa.

2. 3.

4.

5.

reas Revisadas La Unidad de Poltica y Control Presupuestario de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP).

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Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artculos 218, prrafo primero y prrafo penltimo; y 221, prrafo primero, fracciones I y III. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: fraccin IV, numeral 10 del Oficio Circular No. 307-A-0552 del 13 de julio del 2005, emitido por la Unidad de Poltica y Control Presupuestario de la Subsecretara de Egresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado. Mediante nota sin nm. del 11 de noviembre de 2010, la Unidad de Poltica y Control Presupuestario de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico emiti los comentarios siguientes: Hago referencia al contenido del acta levantada con fecha 4 de noviembre de 2010, con motivo de la presentacin de resultados y observaciones preliminares correspondiente a la auditora nmero 1062 Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos. En atencin a lo anterior, con fundamento en los artculos 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 16 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin; 3, primer prrafo, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 3 del Reglamento de la Ley de Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 62 del Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, por
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este conducto, en el mbito de atribuciones de la Unidad de Poltica y Control Presupuestario, se manifiesta lo siguiente: 1. Por lo que se refiere al Resultado 3, en el que ese grupo auditor determina que el sistema indica las acciones realizadas para la extincin, sin embargo, no precisa la causa especfica por la que los actos jurdicos no han podido concluir dicho proceso, ya que incluso, se seala que existen convenios de extincin firmados, pero no se menciona el motivo por el cual no se ha autorizado la baja de la clave de registro presupuestario, y tampoco registra la fecha de inicio del proceso de extincin, por lo que no es posible determinar cunto tiempo han permanecido los actos jurdicos con ese estatus.

De conformidad con lo dispuesto por el artculo 221 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, no es requisito el que se deba sealar la causa especfica por la que se extinga el fideicomiso. No obstante, se valorar la posibilidad de incorporar en la normatividad cuya emisin est a cargo de esta Unidad de Poltica y Control Presupuestario, la esencia de la presente y dems observaciones formuladas en la presente auditora por ese grupo auditor.

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