TEMAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA QUE DEBEN SER OBJETO DE REGLAMENTACIN I. GMF 1.

Desembolso de Crditos Le Ley 1430 de 2010 regula el tema as: ARTICULO 28. Adicionase el artculo 871 del Estatuto Tributario con los siguientes incisos: Inciso 8. Tambin constituye hecho generador del impuesto, los desembolsos de crditos y los pagos derivados de operaciones de compensacin y liquidacin de valores, operaciones de reporto, simultneas y transferencia temporal de valores, operaciones de derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios u otros comodities, incluidas las garantas entregadas por cuenta de participantes realizados a travs de sistemas de compensacin y liquidacin cuyo importe se destine a realizar desembolsos o pagos a terceros, mandatarios o diputados para el cobro y/o el pago a cualquier ttulo por cuenta de los clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencias Financiera o Economa Solidaria segn el caso, por conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones. Inciso 9. Igualmente, constituye hecho generador los desembolsos de crditos abonados y/o cancelados el mismo da. Inciso 10. En los casos previstos en los incisos 8 y 9 el sujeto pasivo del impuesto es el deudor del crdito, el cliente, mandante, fideicomitente o comitente. Inciso 11. Las cuentas de ahorro colectivo o carteras colectivas se encuentran gravadas con el impuesto en la misma forma que las cuentas de ahorro individual en cabeza de la portante o suscriptor. ARTICULO 6. GMF EN DESEMBOLSOS DE CRDITOS. Modificase el numeral 11 del artculo 879 del Estatuto Tributario el cual queda as: "11. Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen los establecimientos de crdito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, siempre y cuando el desembolso se efecte al deudor (sic) cuando el desembolso se haga a un tercer solo ser exento cuando el deudor destine el crdito a adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos.

Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetos al Gravamen a los Movimientos Financieros, salvo la utilizacin de las tarjetas de crdito de las cuales sean titulares las personas naturales, las cuales continan siendo exentas. Tambin se encuentran exentos los desembolsos efectuados por las compaas de financiamiento o bancos, para el pago a los comercializadores de bienes que sern entregados a terceros mediante contratos de leasing financiero con opcin de compra". Los temas que debe aclarar el reglamento son: i) Exencin para adquisicin de vivienda: El reglamento debe aclarar qu se entiende por prstamos para adquisicin de vivienda. Se propone esta redaccin: Se entiende por desembolsos de crditos para adquisicin de vivienda los realizados a los vendedores de la vivienda cuya adquisicin se financia, as como los crditos desembolsados para la adquisicin de inmuebles destinados a la construccin de vivienda y a la construccin, remodelacin y ampliacin de vivienda; y los desembolsos destinados al pago en operaciones de cesin de crditos hipotecarios. ii) Cmo se determina la calidad de activos adquiridos con la financiacin que goza de la exencin. Se propone esta redaccin: El deudor debe manifestar por cualquier medio escrito a la entidad prestamista el destino del crdito. La entidad prestamista conservar la declaracin del cliente deudor a disposicin de la autoridad tributaria iii) El impuesto no se causa sobre crditos desembolsados en el exterior. Se propone esta redaccin: Los desembolsos de crditos en el exterior no causan el Gravamen a los Movimientos Financieros. iv) Debe aclararse el hecho generador los desembolsos de crditos abonados y/o cancelados el mismo da. Se propone esta redaccin: Los desembolsos de crditos abonados y/o cancelados el mismo da, estarn gravados slo en la parte que se abone o cancele el mismo da del desembolso. En el evento que el crdito se haya desembolsado al deudor o a terceros cuando fuera destinado a la adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos, cumpliendo los requisitos de abono en cuenta bancaria del deudor o del tercero, o mediante la expedicin de cheque de gerencia con

negociabilidad restringida a nombre de los mismos, opera la exencin dispuesta en numeral 11 del artculo 879. . v) Debe permitirse el otorgamiento de crditos para financiar impuestos, sin GMF. Se propone esta redaccin: La exencin prevista para el desembolso de crditos cubre los crditos desembolsados para el pago de impuestos, siempre y cuando la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o por la Superintendencia de Economa Solidaria desembolse los recursos correspondientes a favor del Estado o de la entidad territorial correspondiente, que tenga la condicin de sujeto activo del gravamen objeto de financiacin, dentro del plazo establecido para el efecto. 2. Traslados entre inversiones y portafolios

Le Ley 1430 de 2010 regula el tema as: ARTICULO 36. Modifquese el inciso 1 del numeral 14 del artculo 879 del Estatuto Tributario el cual quedar as: "14. Los traslados que se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros y/o tarjetas prepago abiertas en un mismo establecimiento de crdito, cooperativa con actividad financiera, cooperativa de ahorro y crdito, comisionistas de bolsa y dems entidades vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria segn el caso, a nombre de un mismo y nico titular, as como los traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un mismo beneficiario, salvo lo correspondiente a las utilidades o rendimientos que hubiere generado la inversin, los cuales son la base gravable para la liquidacin del impuesto, el cual ser retenido por el comisionista o quien reconozca las utilidades o rendimientos. Esta exencin se aplicar tambin cuando el traslado se realice entre cuentas de ahorro colectivo o entre estas y cuentas corrientes o de ahorro o entre inversiones que pertenezcan a un mismo y nico titular, siempre y cuando estn abiertas en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia'. Los temas que debe aclarar el reglamento son: i) Qu debe entenderse por inversiones. Se propone esta redaccin:

Para efectos del Numeral 14 del artculo 879 del Estatuto Tributario se entiende como inversiones las realizadas en valores, segn la definicin de valor contenida en el artculo 2 de la Ley 964 de 2005. ii) Gravamen en traslados Debe aclararse cul es el alcance del gravamen sobre los rendimientos y utilidades en los traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad administradora de inversiones; ms cuando las operaciones de compensacin y liquidacin estn exentas. Se propone esta redaccin: El Gravamen a los movimientos financieros se causa sobre las utilidades o rendimientos que hubiere generado la inversin o portafolio objeto de traslado, siempre y cuando no se trate de una operacin de compensacin y liquidacin, las cuales estn exentas en los trminos del artculo 5 de la Ley 1430 de 2010 . iii) Exencin para constitucin de CDTs y otras inversiones en entidades bancarias Se propone esta redaccin: La exencin prevista en el inciso 2 del numeral 14 del artculo 879 del Estatuto Tributario se aplicar para los traslados que se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorro y cuentas de ahorro colectivo, as como entre cuentas de ahorro colectivo y entre stas y cuentas de compensacin y liquidacin de valores, siempre y cuando las inversiones pertenezcan a un mismo y nico titular y las cuentas estn abiertas en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia. As mismo, esta exencin aplica para traslados de cuentas corrientes o de ahorros e inversiones ofrecidas por la misma entidad bancaria en la que est radicada la cuenta corriente o de ahorros, siempre y cuando la cuenta bancaria y la inversin figuren a nombre del mismo y nico titular, en cuyo evento se entendern por inversiones los depsitos a trmino, los depsitos de ahorro a trmino, los bonos y cualquier otra inversin que ofrezca la entidad bancaria, evento en el cual la exencin cobija la restitucin de la inversin, siempre y cuando dicha restitucin se efecte mediante abono a la cuenta corriente o de ahorros del mismo titular de la inversin o mediante expedicin de cheque a su nombre con cruce y negociabilidad restringida. 3. Gravamen sobre la cuenta de ahorro colectivo La Ley 1430 de 2010 regula el tema as:

ARTICULO 28. Adicionase el artculo 871 del Estatuto Tributario con los siguientes incisos: Inciso 11. Las cuentas de ahorro colectivo o carteras colectivas se encuentran gravadas con el impuesto en la misma forma que las cuentas de ahorro individual en cabeza de la (sic) portante o suscriptor. El reglamento debe aclarar el alcance de esta norma: Se propone esta redaccin: Para efectos de lo dispuesto en el inciso 11 del artculo 871 del Estatuto Tributario, a las cuentas de ahorro colectivas o carteras colectivas se les aplicar la exencin prevista en el numeral primero del artculo 879 del mismo Estatuto. 4. Tarjetas prepago La Ley 1430 de 2010 regula el tema as: ARTICULO 35. Modifquese el numeral 1 del artculo 879 del Estatuto Tributario el cual quedar as: "1, Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro o tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deber indicar ante el respectivo establecimiento de crdito o cooperativa financiera, que dicha cuenta o tarjeta prepago ser la nica beneficiada con la exencin. La exencin se aplicar exclusivamente a una cuenta de ahorros o tarjeta prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un nico titular. Cuando quiera que una persona sea titular de ms de una cuenta de ahorros y tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de crdito, deber elegir en relacin con la cual operar el beneficio tributario aqu previsto e indicrselo al respectivo establecimiento". El reglamento debera aclarar que i) el gravamen y la correspondiente exencin para las tarjetas prepago aplica slo para tarjetas expedidas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010; ii) en el evento que la tarjeta prepago no tenga un titular identificado, el sujeto pasivo del gravamen ser el solicitante de la tarjeta. 5. Cuentas del INPEC

La Ley 1430 de 2010 regula el tema as:

ARTICULO 7. Adicinese un numeral al artculo 879 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: "20. Los retiros efectuados de las cuentas corrientes abiertas en entidades bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que correspondan a recursos de la poblacin reclusa del orden nacional y autorizadas por el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario -INPEC-, quien ser el titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente de trescientas cincuenta (350)UVT por recluso." El reglamento debe aclarar cmo se controla en retiro por cada recluso. Se propone esta redaccin: Para efectos de lo dispuesto en el numeral 20 del artculo 879 del Estatuto Tributario, el INPEC deber remitir a la entidad financiera en la que se maneja la cuenta, la informacin de los retiros que superan el monto mximo exento del GMF para los reclusos comprendidos en dicho retiro. 6. 1) Impuesto a la Renta Deduccin del GMF La Ley 1430 de 2010 regula el tema as: ARTICULO 45. Modificase el segundo Inciso del artculo 115 del Estatuto tributario, el cual queda as: "A partir del ao gravable 2013 ser deducible el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo ao gravable, independientemente que tenga o no relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.' El reglamento debera aclarar que por los aos 2011 y 2012 se mantiene la deduccin del 25% del impuesto a la renta. ii) Bancarizacin La Ley 1430 de 2010 regula el tema as: ARTICULO 26. MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACION DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES. Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artculo: "Articulo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptacin de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos

descontables, los pagos que efecten los contribuyentes o responsables debern realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depsitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crdito, tarjetas dbito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forna y condiciones autorice el Gobierno Nacional. Pargrafo. Podrn tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efecten los contribuyentes o responsables, independientemente del nmero de pagos que se realicen durante el ao, as: En el primer ao, Esta gradualidad prevista en el presente articulo empieza su aplicacin a partir del ao gravable 2014. El reglamento debe aclarar que por los aos gravables 2011 al 2013 no aplica la limitacin de los costos y gastos regulada en este artculo. 7. Retencin en la fuente a travs de las entidades financieras La Ley 1430 de 2010 regula el tema as: ARTICULO 27. RETENCIN EN LA FUENTE A TRAVS DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS. Adicionase el Estatuto Tributario con el siguiente articulo: 'ARTICULO 376-1 Retencin en la fuente a travs de las entidades financieras. Con el fin de asegurar el control y la eficiencia en el recaudo de los impuestos nacionales, las retenciones en la fuente que deben efectuar los agentes de retencin, que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a titulo de los impuestos de renta e IVA sern practicadas y consignadas directamente al Tesoro Nacional a travs de las entidades financieras. Las entidades financieras que en virtud de lo dispuesto en el presente artculo deban efectuar y consignar las retenciones respondern por las sumas retenidas y por los intereses aplicables, en el evento que no se consignen dentro de los plazos establecidos. El Gobiemo Nacional reglamentar esta disposicin.' El reglamento debera otorgar un plazo de 6 meses, a partir de su reglamentacin, para que empiece la retencin empiece a operar.