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Treinamento & Desenvolvimento

RP SOCIAL 2011

DEMONSTRATIVOS CONTBEIS IFRS PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS

LUCIANO PERRONE FEV 2011

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RP SOCIAL 2011
REFLEXO INICIAL

Fonte: www.uol.com.br

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Fonte: www.uol.com.br

Fonte: Portal Exame

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CONCEITO INTRODUTRIO

EUROPA IOSCO IASC (1973) IASB (2002) IAS IFRS SIC IFRIC

BRASIL CVM - CFC CPC (2001) CPC OCPC ICPC

DEIXAREMOS AS REGRAS DE LADO E ATENDEREMOS PRINCPIOS A PRIMAZIA DA ESSNCIA SOBRE A FORMA

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RESOLUO CFC N. 1.255/09

Aprova a NBC T 19.41 Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas. CONSIDERANDO que o Comit de Pronunciamentos Contbeis, a partir da IFRS for SMEs do IASB, aprovou o Pronunciamento Tcnico PME Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas,

RESOLVE: Art. 1. Aprovar a NBC T 19.41 Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas. Art. 2. Esta Resoluo entra em vigor nos exerccios iniciados a partir de 1. de janeiro de 2010. Braslia, 10 de dezembro de 2009. Contadora Maria Clara Cavalcante Bugarim Presidente

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RESOLUO CFC N. 1.255/09

POR QU IFRS PARA PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS? Facilidade de acesso ao crdito ou exigncia bancria Confiabilidade em seus demonstrativos Exigncia do mercado

Lei n 12.249/10 - de tica Profissional do Contador CEPC

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DESAFIOS 1. NEGCIO

2. PROCESSOS

IFRS

3. TECNOLOGIA

4. PESSOAS

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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Ativo Circulante Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangvel Patrimnio Lquido Capital Social (-) Gastos com Emisso de Aes Reservas de Capital Reservas de Lucros (-) Aes em Tesouraria Ajustes de Avaliao Patrimonial Ajustes Acumulados de Converso Prejuzos Acumulados

PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO


Passivo Circulante Passivo No Circulante

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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO NO CORRENTE MARCAS E PATENTES PARTICIPAO EM SUBSIDIRIAS - MEP INVESTIMENTOS - MTODO DE CUSTO BENS IMOBILIZADOS EMPRSTIMOS A SUBSIDIRIAS CORRENTE IMPOSTOS A RECUPERAR INSTRUMENTOS FINANCEIROS ADIANTAMENTO A FORNECEDORES ESTOQUES CLIENTES CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

320.200 64.200 5.000 9.000 2.000 31.200 17.000 256.000 11.000 4.500 1.200 30.200 187.300 21.800

PASSIVO NO CORRENTE CAPITAL SOCIAL RESERVA DE CAPITAL RESERVA DE LUCROS IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO IMPOSTOS PARCELADOS DEPSITOS JUDICIAIS TRIBUTOS A RECOLHER EMPRSTIMOS CORRENTE OUTRAS OBRIGAES CONTINGNCIAS TRABALHISTAS COMISSES A PAGAR CONTAS A PAGAR TRIBUTOS A RECOLHER SALRIOS E ENCARGOS A PAGAR EMPRSTIMOS FORNECEDORES

320.200 185.150 88.000 23.000 49.150 2.400 2.000 3.200 2.900 14.500 135.050 3.000 2.600 1.200 3.700 8.550 18.500 72.500 25.000

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DRE
Receitas de Vendas ( - ) Abatimentos ( - ) Vendas Canceladas ( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente ( - ) Impostos sobre Vendas RECEITA LQUIDA DE VENDAS ( - ) Custos das Mercadorias / Servios Vendidos LUCRO BRUTO ( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm. e outras operac. ) (+ ) Receitas Operacionais (+ ) Resultado da Equivalncia Patrimonial RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS ( - ) Despesas Financeiras (+ ) Receitas Financeiras RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO ( - ) Proviso para Tributos sobre o lucro RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAES CONTINUADAS ( + ) Resultado lquido das operaes descontinuadas ( + ) Resultado lquido decorrente da mensurao do valor justo ( - ) Proviso para IRPJ RESULTADO LQUIDO DO PERODO

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL DRA

RESULTADO LQUIDO DO PERODO a) (+ ) Efeitos correo erros e mudanas de polticas contbeis/ajustes Exerccios Anteriores b) (+ ) Ganhos/perdas de converso das Demonstraes Contbeis c) (+ ) Ganhos ou perdas atuariais (benefcios a empregados) d) (+ ) Algumas mudanas nos valores justos de instrumentos de Hedge e) (+ ) parcela de outros resultados abrangentes de coligadas /controladas RESULTADO DO VALOR ABRANGENTE

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL DLPA

SALDO INICIAL ( +/-) Ajuste de Exerccios Anteriores ( + ) Lucro do Exerccio ( = ) Saldo ATUAL ( - ) Reserva Legal ( - ) Reserva Estatutria ( - ) Reserva de Contingncias ( - ) Reserva Oramentria ( - ) Reserva de Lucros a Realizar ( - ) Dividendos ( = ) SALDO FINAL

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL DMPL

Outras Lucros A DMPL uma demonstrao mais completa e abrangente, j Prejuzos evidencia a que Capital Reservas de Reservas de Reservas Acum ulados movimentao de todas as contas do patrimnio lquido durante oPatrim nio Lquido Total Descrio exerccio Nota Social Reavaliaes Converso Transposio para Normas a formao e utilizao das reservas no derivadas do lucro. social, inclusive

Reservas Avaliao ao Justo Valor

Saldo IFRS Final Ajustado PCGA Anterior (01/01/2004) Ajustes Provenientes de Diferenas (PCGA x IFRS) Diferenas nos Critrios para Reconhecimento Reconhecimento Ativo Reconhecimento Passivo Efeito no Ativo Lquido Diferenas Provenientes da Mensurao Mensurao de Ativos Mensurao de Passivos Efeito no Ativo Lquido Efeitos Lquidos na Adoo das Normas IFRS Saldo Inicial para Adoo das Normas IFRS 01/01/2004

100.000

35.000

15.000

49.500

199.500

15.000 15.000

15.000 15.000

-5.800

15.000 9.200 24.200

-5.800

8.000 _ 8.000

12.000 _ 12.000

_ _

20.000

20.000

15.000

15.000

8.000

12.000

-5.800

44.200

115.000

50.000

8.000

12.000

15.000

43.700

243.700

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL DFC DIRETO

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL

DFC INDIRETO
EMPRESA J.MACEDO S.A. PUBLICAO Valor - segunda-feira, 29 de maro de 2010 Demonstrao dos Fluxos de Caixa - exerccios findos em 31 de dezembro de 2009 e 2008 (em milhares de reais) Controladora Consolidado 2009 2008 2009 Fluxos de caixas das atividades operacionais Lucro lquido do exerccio 45.715 42.469 45.715 Ajustes de valores para reconciliar o resultado s disponibilidades geradas pelas tividades operacionais: Depreciao e amortizao 19.405 9.854 19.713 Equivalncia patrimonial 1.482 (2.680) Resultado de ativo baixado 6.099 2.301 6.099 Baixa de investimentos 396 396 Constituio (reverso) de proviso para devedores duvidosos 1.463 (4.114) 1.463 Constituio (reverso) de proviso para bonificaes (624) 1.393 (624) Constituiode proviso para contingncias (3.309) 15 (3.309) Constituio (reverso) de proviso para perdas em estoque 614 128 614 Constituio do imposto de renda e contribuio social diferidos (41.597) (41.597) Juros, variaes monetrias e cambiais, lquidas 15.837 20.630 16.219 Decrscimo (acrscimo) de ativos Contas a receber de clientes 23.818 4.584 23.863 Estoques 14.574 15.226 14.575 Impostos e contribuies sociais a compensar (3.367) (6.634) (3.372) Partes relaciondas 29.379 24.504 29.379 Bens destinados venda (115) (4.989) (115) Outros crditos 5.550 (6.628) 5.518

2008 41.460

11.501 13.824

(4.114) 1.393 15 128

20.630 4.558 15.226 (6.642) 24.504 (4.989) (5.656)

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL

Acrscimo (decrscimo) de passivos Fornecedores Arrendamento mercantil Tributos a recolher Salrios e encargos a pagar Partes relaciondas Fretes a pagar Adiantamento de clientes Contas a pagar Caixa lquido gerado nas atividades operacionais Fluxos de caixa das atividades de investimentos Aquisio de investimentos, lquido de caixa Recebimento de dividendos Imobilizado Intangvel Caixa recebido na venda de ativo imbilizado Caixa lquido aplicado nas atividades de investimentos Fluxos de caixa das atividades de financiamentos Captao de emprstimos/financiamentos Amortizao de principal e juros de emprstimos e financiamentos Amortizao de principal e juros de debntures Dividendos distribudos Caixa lquido aplicado nas atividades de financiamentos Acrscimo no caixa e equivalentes a caixa Demonstrao do acrscimo no caixa e equivalentes a caixa No nicio do exerccio No final do exerccio Acrscimo no caixa e equivalentes a caixa

(397) (11.183) (2.217) 1.815 98 (746) 8.894 111.584 (13.788) 134 (49.318) (11.167) (74.139) 76.554 (48.183) (40.239) (15.585) (27.453) 9.992 89.143 99.135 9.992

151 13.526 786 2.558 1.893 (1.179) 650 (4.418) 110.026

(391) (11.186) (2.201) 1.815 98 (1.165) 8.953 110.460 (12.397)

149 908 2.571 (1.179) 688 (4.959) 110.016

(49.029) (21.272) 10.800 (59.501) 129.355 (95.399) (28.939) (10.061) (5.044) 45.481 43.662 89.143 45.481

(49.318) (11.167) (72.882) 76.554 (48.183) (40.239) (15.585) (27.453) 10.125 89.315 99.440 10.125

(49.029) (21.272) 10.800 (59.501) 129.355 (95.399) (28.939) (10.061) (5.044) 45.471 43.844 89.315 45.471

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL NOTAS EXPLICATIVAS

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL

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MDULO 1 CONTABILIDADE GERAL

NOSSOS AGRADECIMENTOS A TODOS....!!! www.rptreinamento.com.br lucianoperrone@rptreinamento.com.br Selma.perrone@rptreinamento.com.br 11-9828-8979