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Índice
Lista de Tabelas.....................................................................................................................................i
Siglas.....................................................................................................................................................ii
Dedicatória...........................................................................................................................................iii
Agradecimentos...................................................................................................................................iv
Capitulo I – Introdução.......................................................................................................................1
1.1 Problema.........................................................................................................................................2
1.2 Justificativa....................................................................................................................................3
1.3 Objectivos.......................................................................................................................................4
2. Revisão Bibliográfica......................................................................................................................5
2.4.1. Incidência...................................................................................................................................9
2.4.2. Cobrança....................................................................................................................................9
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3. Metodologia...................................................................................................................................12
5. Conclusão.......................................................................................................................................16
5.1. Observação..................................................................................................................................16
5.2. Recomendações..........................................................................................................................16
6. Cronograma de Actividade...........................................................................................................17
8. Referências Bibliográficas............................................................................................................19
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Lista de Tabelas
Siglas
Dedicatória
Realizado este presente trabalho, dedico primeiramente a Deus, em segundo lugar dedico aos
meus formadores, meus pais/ encarregados de educação e por fim dedico aos meus amigos.
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iv
Agradecimentos
Concretizado este presente trabalho, agradeço primeiramente a Deus que sempre esteve junto
da minha caminhada académica, me dando forças, experiência e coragem de enfrentar
qualquer obstáculo ao longo da realização deste trabalho, agradeço aos meus pais/
encarregados de educação que sempre lutaram para que eu saísse bem-sucedido neste trabalho
académico, me concedendo apoio, aos meus formadores pelas correcções e ensinamentos que
permitiram apresentar um melhor desempenho no meu processo de formação profissional, e
por fim agradeço aos meus colegas que sempre estiveram junto da minha caminhada me
apoiando na junção de ideias e esclarecimento de dúvidas. Muito obrigada!
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Capitulo I – Introdução
O presente estudo faz uma análise do processo de tributação do IRPS nas instituições
públicas, caso Autoridade Tributária de Massinga. O estudo tem como objectivo primordial a
avaliação das causas por detrás da problemática do processo de retenção na fonte do Imposto
sobre Rendimento de Pessoas Singulares entre os anos 2017-2020. A escolha do tema deveu-
se principalmente pelo facto de não serem todos os funcionários que são deduzidos o IRPS,
sendo que a lei 33/2007, de 31 de Dezembro o IRPS, indica o limite inferior e superior para o
efeito. Sendo assim, surgiu a ideia de conduzir um estudo com vista a descobrir a verdadeira
causa da dedução do IRPS nas instituições públicas. A génese da problemática da retenção na
fonte do IRPS encontra-se no próprio Sistema de Administração Tributária, isto é, de forma é
deduzido o IRPS na função pública.
1.1 Problema
De acordo com lei 33/2007, de 31 de Dezembro o IRPS e o imposto sobre o rendimento
das pessoas singulares.
Tributação é um sistema que estabelece a cobrança do imposto de cada CNPJ, de acordo
com o montante da arrecadação.
Ainda na mesma lei para a tributação deste imposto e necessário simplificar os
procedimentos e formas de cobrança de imposto sobre o rendimento das pessoas
singulares, fica autorizado o ministro das finanças a criar ou alterar, por despacho, os
modelos de livros das obrigações decorrentes do presente diploma.
O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRPS) e um imposto que se torna
obrigatório a medida que os sujeitos passivos (contribuintes) aufiram rendimentos dentro
do território moçambicano e tal como os outros impostos, ajudam no pagamento das
despesas e investimentos de carácter publico. De Janeiro de cada ano os sujeitos passivos
destas direcções de área fiscal, têm imposto a receber, estes devem escrever uma carta de
pedido de reembolso dirigido ao director geral do imposto que de acordo com o código do
mesmo imposto, cumprindo todos os requisitos para a obtenção do reembolso do IRPS, no
mesmo deve ser pago até o fim do terceiro mês seguinte de acordo com o rendimento de
pessoas singulares. No entanto, na prática não é isto que se verifica.
Olhando para a Autoridade Tributária de Massinga fazendo análise dos anos de 2017 a
2020 dos pedidos de reembolso solicita fazendo, apenas 54,6% dos pedidos tratados
anualmente, deste modo, a outra parte dos pedidos são indeferidos, anulados ou
permanecem em análise, para uma posterior resolução, portanto se verifica uma grande
morosidade neste processo, o mesmo cria um sentimento de insatisfação por parte dos
contribuintes para com que as autoridades fiscais reduzam a matéria colectável. De acordo
com os problemas acima identificados surge a seguinte questão:
De que forma é feita a retenção na fonte do IRPS nas instituições públicas caso Autoridade
tributária de Massinga?
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1.2 Justificativa
A razão do presente estudo prende-se o facto de termo verificado que apesar de muitos
trabalhadores, funcionários públicos estarem a contribuir o IRPS a receita arrecadada durante
o ano está a abaixo do valor correspondente ao número de funcionários públicos.
O tema imposto é um tema que desperta muita atenção em qualquer parte do mundo devido a
sua utilidade, importância e finalmente porque faz parte da vida de qualquer cidadão directo
ou indirectamente, quer que seja através do pagamento ou uso de benefícios criados pelo
mesmo desde há muitos anos para o caso de Moçambique especial actualmente torna-se
imprescindível em momento em que em Moçambique ocorre diversas transformações de
ordem económica e financeira, movidas pelo surgimento do projecto e consequente aumenta o
poder de compra decorrência diversas alterações na legislação fiscal factores que directamente
contribuem para o aumento da base tributária.
A escolha do tema deve-se por ser um tema relevante, explorando academicamente a nível de
Moçambique, por tanto a necessidade de existirem mais estudos para fortificarem as bases
teóricas da área em questão. Caso esta pesquisa vai se explicar o critério usado para a retenção
na fonte do IRPS o que vai ajudar para melhorar este processo e na elevação do nível de
receita do estado.
Este tema e de estrema importância para a comunidade académica visto que em Moçambique
actualmente não existe muitos trabalhos científicos realizados, que estejam relacionados com
os impactos no geral e, especial a retenção na fonte do IRPS. Deste modo o presente estudo
contribuem mais ferramentas para os diversos interessados em adquirir conhecimentos na área
de contabilidade.
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1.3 Objectivos
2. Revisão Bibliográfica
Segundo (IBRAIMO 2002), Os impostos foram criados com vista a atender os seguintes
objectivos:
a) Objectivos Fiscais
De acordo com este objectivo os impostos visam a obtenção de receitas para financiamento de
despesas públicas, isto é, satisfação das necessidades financeiras do Estado.
b) Objectivos sociais
Os impostos visam a repartição justa da riqueza e dos rendimentos, a diminuição das
desigualdades, tendo em conta as necessidades e rendimentos do agregado social, operando-se
assim uma verdadeira redistribuição de riqueza.
b) Objectivos Económicos
Os impostos podem combater a inflação (reduzindo o rendimento disponível e,
consequentemente, o consumo), obter a selectividade do consumo (tributando mais
pesadamente os consumos nocivos e supérfluos, como o tabaco, o jogo, certas bebidas e as
antiguidades), proteger as indústrias nacionais (estabelecendo direitos aduaneiros protectores
durante um certo período), incentivar a poupança e o investimento (indirectamente através dos
desagravamentos fiscais).
O objectivo principal da política tributária é o estabelecimento de um mecanismo efectivo
gerador de receitas, que seja justo, simples, previsível e economicamente eficiente. Um
mecanismo efectivo gerador de receitas permite atingir as metas de receita do governo, para
se obter uma distribuição adequada dos recursos nacionais pelos serviços públicos essenciais.
Um sistema tributário eficaz é estruturado de tal forma que as receitas aumentam
automaticamente ao longo do tempo sem que sejam necessárias mudanças frequentes na lei
tributária ou aumentos nas taxas dos impostos. Idem
2.3. Retenção na fonte
É o mecanismo pelo qual o Estado arrecada parcialmente os vencimentos de todos os
trabalhadores por conta de outrem, não só funcionários públicos como também funcionários
de empresas privadas.
Os diversos momentos da vida do imposto passam necessariamente por três ou quatro fases,
conforme os casos (IBRAIMO, 2002), nomeadamente: 17
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2.4.1. Incidência
O imposto nasce quando surge uma norma legal que confere ao Estado a posição de credor do
imposto e ao cidadão a situação de devedor do mesmo. Compete à Lei definir, embora de
modo genérico e abstracto, o que é passível de imposto.
A incidência é a definição geral e abstracta, feita pela lei, dos actos ou situações sujeitas a
imposto e das pessoas sobre as quais recai o dever de prestar. Sendo assim, existem dois
aspectos sob os quais pode ser encarada a incidência: o que está sujeito a imposto (incidência
real ou material) e quem está sujeito a imposto (incidência pessoal ou subjectiva). Deste
modo, haverá sempre lugar a imposto quando se mostrem reunidos todos os pressupostos de
incidência referidos na lei. Pode, no entanto, o legislador abrir, por vezes, excepções às regras
de incidência, isto é, perante uma situação em que estejam reunidos todos os pressupostos da
incidência, a própria lei determine que determinados sujeitos ou certa matéria colectável não
seja tributada. Estas excepções às regras de incidência chamam-se de isenção. A isenção fiscal
pode ser objectiva (no caso de ser em função do objecto) ou subjectivo (se for em função dos
sujeitos). A isenção pode ser ainda total ou parcial.
2.4.2. Cobrança
O Código do IRPS (CIRPS) foi aprovado pelo Decreto 20/2002 de 30 de Julho e, no seu art. ,
define o IRPS como um imposto directo que incide sobre o valor global anual dos
rendimentos, mesmo quando provenientes de actos ilícitos (SITOE, 2008).
1ª Categoria: Rendimento do Trabalho Dependente
Ficam compreendidos nesta categoria os rendimentos de trabalho dependente, as pensões e
rendas vitalícias ou rendimentos de natureza equiparável. Consideram-se rendimentos do
trabalho dependente todas as remunerações pagas ou postas à disposição do seu titular,
provenientes de:
3. Metodologia
Este módulo este relacionado no projecto integrado como um dos que fornece
informações do tema.
Com este módulo vamos buscar informações de base para o preenchimento dos modelos
do imposto e garantir o bom resultado no estudo.
No que tange do valor pago pelo sujeito passivo do IRPS sucedeu-se que o valor varia, porque
existe uma tabela própria do IRPS no qual se faz sua tributação do IRPS onde verifica-se o
número de dependentes que o funcionário tem e deduz-se a taxa no respectivo salário bruto
mensal do contribuinte.
5. Conclusão
Com a presente pesquisa conclui-se que através deste estudo sobre a análise do processo de
tributação do IRPS nas instituições públicas caso Autoridade Tributaria de Massinga, será a
condição imperativa para que a Autoridade Tributaria de Massinga haja flexibilidade no
processo de tributação do mesmo e também no processo de resolução dos pedidos de
reembolso para que haja melhor satisfação dos sujeitos passivos do IRPS.
5.1. Observação
O presente trabalho de pesquisa para a recolha dos dados no campo foi através de um
questionário constituído por 13 perguntas, portanto apenas foram respondidas 7 equivalente a
60% das perguntas e as remanescentes questões não foram respondidas, com essa situação
cria uma insatisfação por parte do presente trabalho de pesquisa.
5.2. Recomendações
Para garantir a uma boa viabilidade no processo de análise de tributação do IRPS e nos
pedidos de reembolso os sujeitos passivos devem faze-lo a sua retenção na fonte com
frequência para que haja flexibilidade na resolução dos pedidos de reembolso e no processo
de análise de tributação do IRPS na Autoridade Tributaria de Massinga, o mesmo deve
adoptar estratégias que visam melhorar o treinamento do pessoal da instituição e também
recomenda-se que a instituição deve contratar pessoas qualificadas para que haja uma boa
viabilidade no processo de análise de tributação do IRPS e flexibilidade nos pedidos de
reembolso dos sujeitos passivos do IRPS. Pois quando tiver contratado pessoas qualificadas e
bem treinadas, elas poderão ter uma visão melhor no processo de análise de tributação do
IRPS e nos pedidos de reembolso dos mesmos contribuintes do IRPS.
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6. Cronograma de Actividade
Tabela1: Cronograma
Ajustar as metodologias X
Realizar os fechamentos de X
leitura
Apresentar e análise de X
dados obtidos no campo
Tabela2: Orçamento
1.
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8. Referências Bibliográficas
APÊNDICES
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Este questionário tem como o principal objetivo colher informações aos funcionários da
fonte de retencao do IRPS na Autoridade Tributária de Massinga, que poderá ajudar neste
projecto de pesquisa, de salientar que as informações fornecidas serão aplicadas apenas para
os fins da pesquisa em questão e também será de extrema importância serem respondidas
todas as questões que estão patentes no mesmo questionário, daí que o pesquisador dará suas
cordiais agradecimentos pela colaboração.
1. O que é IRPS?
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2. Qual é a relevância do IRPS?
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3. Será os sujeitos passivos declaram os seus rendimentos no período estabelecido?
a) Sim___
b) Não___
Justifique a sua resposta!
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4. Será que há fases de retenção na fonte de IRPS?
a) Sim___
b) Não___