Escritorio Jurdico VARELA & ASOC.

Abog. Jose Luis Varela P.

Cel: (58) 0414-3702046; law.varela@gmail.com http://joseluisvarela.blogspot.com/

MODELO DE FORMULARIO PARA LA AUTOLIQUIDACION DEL IMPUESTO SUCESORAL (FORMA 32 SENIAT)

Escritorio Jurdico VARELA & ASOC.: Asesora y litigios en materia Civil, Mercantil, Laboral, Inquilinario, Marcas y Patentes, Sucesiones, y Contencioso Administrativo. Address: Esq. Alcabala, Centro Profesional Torre Alcabala, La Candelaria, Piso 2, Oficina 22. Cel: (58) 0414-3702046; law.varela@gmail.com Apartado Postal 60735 - Chacao - Caracas - Venezuela

INSTRUCCIONES PARA LA FORMA 32 (ESCRIBA A MAQUINA)

INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO 32 (ESCRIBA A MAQUINA) 1) SOLO PARA USO DE LA GERENCIA REGIONAL: No llene este cuadro. PARA EL CONTRIBUYENTE: - tem 30 y 26: Llene este espacio en caso de que esta Declaracin sustituya una anterior. A) DATOS DEL CAUSANTE O DONANTE: Suministre la informacin requerida en las casillas correspondientes a este aparte. B) DATOS DEL REPRESENTANTE LGAL O RESPONSABLE, indique la informacin que se requiere. TIPO DE HERENCIA: Marque con una "X", donde corresponda (en caso de existir bienes litigiosos llnese Anexo 7). AUTOLIQUIDACIN DEL IMPUESTO: CONCEPTOS: PATRIMONIO DEL CAUSANTE O VALOR DEL BIEN DONADO: CASILLAS: Colocar en esta casilla la suma total de los activos (inmuebles, muebles, valores, ttulos, derechos, etc.) (Anexos 1 y 2). Colocar en esta casilla la suma total del pasivo. (Anexo 3). Colocar el resultado de restar del total del activo el total del pasivo. (1-2). EXCLUSIN DE ACTIVOS: Colocar en esta casilla la suma total de los desgravmenes sealados en el artculo 10 de la Ley (Anexo 4). Colocar en esta casilla la suma total de las exenciones previstas en el artculo 8 de la Ley (Anexo 5). Colocar en esta casilla la suma total de las exoneraciones previstas en el artculo 9 de la Ley (Anexo 6) Colocar en esta casilla la suma total de las cantidades correspondientes a las casillas Nros. 4, 5 y 6. PATRIMONIO NETO HEREDITARIO: Colocar en esta casilla el resultado de restar del total del activo, el total sealado en la casilla No. 7 (1-7). Colocar en esta casilla el total pasivo (Artculo 25 de la Ley). Colocar en esta casilla el resultado de restar al total del activo el total del pasivo (8-9). Dicho resultado servir de base para el clculo del impuesto. DETERMINACIN DEL TRIBUTO: Coloque en esta casilla el total del impuesto determinado segn tarifa. Colocar en esta casilla la cantidad que resulte de las reducciones a que haya lugar de conformidad con los artculos 11 y 14 de la Ley. Colocar en esta casilla el total del impuesto a pagar, obtenido de restar la casilla 11 y 12. PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO SE PROCEDER AS: FORMULA APLICABLE: IS= (CP entre UT x %) - S X UT= Monto a pagar por cada uno IS = Impuesto Sucesoral UT = Unidad Tributaria vigente CP = Cuota parte hereditaria % = Porcentaje o tarifa aplicada S = Sustraendo EJEMPLO: Si tiene una cuota parte de cinco millones de bolvares (Bs. 5.000.000), y se transfiere a un descendiente y el valor vigente de la unidad tributara es de Bs. 37.632,00 se determina el impuesto a pagar s C.P = 5.000.000,00 UT = 37.632,00 % = 7,5 S = 3,98 IS = 5.000.000,00/37.632,00 = 132,87 X 7,50% = 9,97 - 3,98 = 5,99 X 37.632,00 = 225.415,68 Total impuesto a pagar = 225.415,68 NUMERO DE PORCIONES SOLICITADAS - PLAZO SOLICITADO E) Si el contribuyente solicita el pago del impuesto en diversas porciones, debe indicar en esta casilla el nmero de porciones y el plazo solicitado para su pago. F) Suministrar en este cuadro la informacin requerida con los datos de la persona que presenta la declaracin, as como tambin los del abogado asistente o representante legal. G) Slo para uso de la Gerencia Regional H) Suministrar en esta casilla los nmeros de los seriales correspondientes a cada uno de los anexos solicitados.

FORMA 32

DATOS DE LOS HEREDEROS

Anexo 1: Bienes Inmuebles. Anexo 2: Bienes Muebles, valores, ttulos, derechos, etc.

Artculo 18: Forman parte del activo de la herencia, a los fines de esta Ley: 1.Todos los bienes, derechos y acciones que para el momento de la apertura de la sucesin se encuentren a nombre del causante, en virtud de ttulo expedido conforme a la Ley. 2.Los inmuebles que para el momento de la apertura de la sucesin aparecieran enajenados por el causante por documentos no protocolizados en la correspondiente Oficina de Registro Pblico conforme a la ley, con excepcin de las enajenaciones constantes en documentos autnticos, cuyo otorgamiento haya tenido lugar por lo menos dos (2) aos antes de la muerte del causante. 3.Los bienes enajenados a ttulo onerosos por el causante en el ao anterior a su fallecimiento, en favor de quienes estn llamados por la Ley a sucederle; de quienes aparezcan instituidos como sus herederos o legatarios; de las personas que se presumen interpuestas de aquellas, conforme al Cdigo Civil; o de personas morales que pertenezcan a unos u otros. Se exceptan los casos en que se justifique plenamente haberse destinado el precio proveniente de las enajenaciones de dichos bienes al pago de obligaciones y gastos necesarios para el causante; a la adquisicin, a nombre de ste, de otros bienes, que reemplacen los enajenados. o que dicho precio se encuentre invertido en depsitos bancarios o en crditos a favor del causante. 4.Los bienes adquiridos a ttulo oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por las personas contempladas en el ordinal anterior, siempre que la operacin se hubiere realizado en los tres (3) aos anteriores a su fallecimiento. 5.Los bienes enajenados a ttulo oneroso por el causante en nuda propiedad y con reserva de usufructo a estas mismas personas, dentro de los cinco (5) aos anteriores a su fallecimiento. 6.Cualesquiera otros bienes que hubiesen salido del patrimonio del causante mediante actos encaminados a defraudarlos derechos del fisco, siempre que ello aparezca de circunstancias claras; precisas, concordantes y suficientemente fundadas.

Anexo 1: Bienes Inmuebles

Anexo 2: Bienes Muebles, valores, ttulos, derechos, etc.

Anexo 3: Pasivo
Artculo 25: Constituyen el pasivo de la herencia: Las deudas que existan a cargo del causante para el momento de la apertura de la sucesin. Los gastos del traslado del cadver al lugar de la inhumacin y los de embalsamamiento, exequias y entierro. Los gastos de apertura del testamento, los de inventario, avalo y declaracin de la herencia. Los honorarios que deban pagarse a los abogados, economistas, contadores pblicos o tasadores, con motivo de las operaciones a que se refiere el numeral anterior. A los efectos de esta ley, el total de dichos honorarios estar sometido a los lmites calculados segn la siguiente tarifa: Lquido Hereditario Porcentaje De 20,01 U.T. hasta 50 U.T. 6% De 50,01 U.T. hasta 200 U.T. 4% De 200,01 U.T. hasta 500 U.T. 3% A partir de 500,01 U.T. 2% Si en el pasivo se hacen figurar honorarios no retasados judicialmente, los funcionarios podrn solicitar la retasa cuando lo juzguen excesivos. Artculo 26: No se considerarn formando parte del pasivo las siguientes deudas: Las prescritas para la fecha de la muerte del causante, an cuando fuere renunciada la prescripcin. Las declaradas y reconocidas en el testamento o las que consten en documentos privados suscritos por el causante, cuando no existan otros elementos que las comprueben. Las causadas o que deban ejecutarse fuera del pas. Sin embargo, se deducirn aquellas ocasionadas u originadas con motivo de inversiones o actividades realizadas en Venezuela, salvo que estn garantizadas con prendas o hipotecas sobre bienes ubicados en el exterior. Las que resulten de crditos hipotecarios o quirografarios constituidos por el causante, en el ao anterior a la fecha de fallecimiento, a favor de quienes estn llamados por la Ley a sucederle; de quienes aparezcan instituidos como sus herederos o legatarios; de las personas que se presumen interpuestas de aquellas que conforme al Cdigo Civil, o de personas jurdicas de las cuales el causante y las personas naturales antes mencionadas sean socios o accionistas mayoritarios individual o conjuntamente, a menos que se justifique plenamente haberse destinado su producto al pago de obligaciones y gastos necesarios para el causante, a la adquisicin a nombre de ste de otros bienes representados en el activo o que dicho producto se encuentre invertido en depsitos bancarios o en otros crditos ciertos a favor del causante. Los crditos hipotecarios o quirografarios con garantas en la vivienda a la cual se refiere el numeral 1 del artculo 10.

Anexo 3: Pasivo

Anexo 4: Desgravmenes
Artculo 10: No forman parte de la herencia a los

fines de la liquidacin del impuesto y el monto de su correspondiente valor se excluir del cmputo de la base imponible, los siguientes bienes: La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del causante y se transmita con estos fines a los ascendientes, descendientes, cnyuge y padres e hijos por adopcin. Las cantidades percibidas por concepto de prestaciones o indemnizaciones laborales, de contratos de seguros y las pagadas por instituciones de mutuo auxilio o montepo siempre que sean con ocasin de la muerte del causante. Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante, no quedan incluidos en esta exencin las joyas y los objetos artsticos que constituyan colecciones valiosas, ni los archivos de valor histrico ajuicio del ejecutivo Nacional. Aquellos que corresponda a entres pblicos territoriales cuando concurren otros herederos o legatarios.

Anexo 4: Desgravmenes

Anexo 5: Exenciones

Artculo 8: Estarn exentos: Los entes pblicos territoriales. La cuota hereditaria que

corresponda a los ascendientes descendientes, cnyuge, y padres e hijos por adopcin no excedan de setenta y cinco unidades tributarias (75 U.T.) Las entidades pblicas no territoriales que ejerza primordialmente actividades de beneficencia y de asistencia o proteccin social siempre que destinen los bienes recibidos, o su producto, al cumplimiento de esos fines.

Anexo 5: Exenciones

Anexo 6: Exoneraciones

Artculo 9: El Ejecutivo Nacional podr exonerar del

impuesto a: Las entidades y establecimientos pblicos cuyo objeto primordial sea de carcter cientfico, docente, artstico deportivo, recreacional o de ndole similar. Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se dediquen principalmente a realizar actos benficos asistenciales, de proteccin social o con destino a la fundacin de establecimientos de la misma ndole o de culto religioso de acceso al publico o a las actividades referidas en el ordinal anterior. Las fundaciones instituidas testamentariamente cuando se dediquen a los fines previstos en los numerales 1 y 2 de este artculo. La parte del acervo hereditario formada por acciones emitidas por sociedades annimas inscritas de capital abierto hasta un mximo de quinientas unidades tributarias (500 U.T.) y la que est representada por inversiones hechas a partir de la fecha de promulgacin de esta Ley en centros de actividades tursticas y hasta por un mximo de quinientas unidades tributarias (500 U.T.). La parte del acervo hereditario formada por los capitales depositados en cuentas de ahorro constituidas en instituciones financieras legalmente autorizadas para recibirlos y los invertidos en cdulas, bonos hipotecarios y otras obligaciones emitidas por estas instituciones, hasta por la cantidad de quinientas unidades tributarias (500 U.T.) en todos los casos. Los beneficiarios de herencias cuyo nico activo est constituido por fundos agrcolas en explotacin que constituyan la pequea y mediana propiedad. El Reglamento fijar los criterios para determinarla pequea y mediana propiedad.

Anexo 6: Exoneraciones

Anexo 7: Bienes Litigiosos

DOCUMENTOS QUE SE DEBERN ACOMPAAR AL FORMULARIO FORMA 32 PRUEBAS DE PARENTESCO

DOCUMENTOS - PARTIDA DE DEFUNCIN DEL CAUSANTE

1.- Cnyuge: Partida de matrimonio. 2.- Cnyuge e hijos: Partida de nacimiento. Partida de matrimonio. 3.- Hijos: Partida de nacimiento. 4.- Cnyuge y Hermanos del fallecido: Partidas de nacimiento de hermanos y fallecido 5.-Hermanos del fallecido: Partidas de nacimiento de hermanos y fallecido. 6.- Padres del fallecido: Partida de nacimiento del fallecido. 7.- Sobrinos del fallecido: Partidas de nacimiento de sobrinos, hermanos, fallecido y Partida de defuncin hermano (s) del fallecido. 8.- Extraos. DOCUMENTOS DEL ACTIVO:

PM. P.N. - P.M P.N. P.N. - P.N.H. y P.N.F.

P.N.H. y P.N.F. P.N.F. P.N.S., P.N.H., P.N.F. y - P.D.H.

Probar su identidad

1.- INMUEBLES: 2.- CUENTAS BANCARIAS: 3.- EMPRESAS:

Documentos de propiedad y direccin exacta de cada una de ellas. Estados de cuenta para la fecha de defuncin y movimiento de las cuentas ltimos seis (6) meses anteriores a la muerte. 1.- Balance General para la fecha ms prxima de la defuncin (firmado por un contador pblico colegiado). 2.- Estado de ganancias y prdidas para la fecha ms prxima a la defuncin (firmado por un contador pblico colegiado). 3.- Copia del Acta Constitutiva. 1.- Copia del Ttulo. 2.- Certificado del valor de mercado. 3.- Sociedades: documento de participacin.

4.-ACCIONES:

DOCUMENTOS PROBATORIOS DEL PASIVO: INVENTARIO JUDICIAL: En caso de aceptacin bajo beneficio de inventario. CONSTANCIA DE QUE EL INMUEBLE ES ASIENTO DEL HOGAR: En caso de solicitud Artculo 10. ORIGINAL Y COPIA FOTOSTATICA DEL TESTAMENTO: Si lo hubiere. ORIGINAL Y COPIA FOTOSTATICA DEL PODER: Si existe apoderado.