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ICMS Legislao art. 155, II, CF, p. 2o.

., XII este inciso aborda diversas situaes que devero ser tratadas por lei complementar. - LC 87/96. Competncia e Sujeito Ativo Este tributo representa cerca de 80% da arrecadao do Estado. Tem carter fiscal. Sujeito Passivo Segundo o art. 4o., da LC 87/96 contribuinte seria qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestao de servio de transporte ou de comunicao, ainda que as operaes e prestaes de servio iniciem no exterior. Porem, a LC 114/2002, incluiu tambm pessoas que mesmo sem habitualidade: importem mercadorias; sejam destinatrias de servios prestados no exterior; adquiram produtos em licitao...; e adquiram lubrificantes ou combustveis para consumo...; - Pessoas que pratiquem operaes relativas circulao de mercadorias; - importadores de bens de qualquer natureza; - prestadores de servios de transporte interestadual e intermunicipal; - prestadores de servios de comunicao. H possibilidade de figurar no plo passivo da relao o responsvel tributrio. Fato gerador A base nuclear do fato gerador a circulao de mercadoria ou prestao de servios interestadual ou intermunicipal de transporte e de comunicao, ainda que iniciados no exterior. A LC 87/96 em seu art. 2o., aborda as hipteses de incidncia: O fato gerador pode constituir: a) as operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentos e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; OBS: a mudana de titularidade jurdica do bem, a mercadoria, bem ou coisa mvel, no so mercadorias as coisas que o empresrio adquire para uso ou consumo prprio, mas somente aquelas adquiridas para revenda ou venda. b) prestao de servios de transporte (interestaduais e intermunicipal) por qualquer via, de pessoas, coisas ou valores. OBS: prevalece na determinao do local da prestao, para o qual deve haver o recolhimento do tributo, em relao aos servios de transporte, simples: vale o local onde tenha incio a prestao do transporte.

c) na prestao onerosa de servio de comunicao; d) a entrada de mercadoria ou bens importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto.(LC 114/2002) Qual o momento em que a obrigao nasce? Art. 12, da LC 87/96 dispe que o fato gerador ocorreu no momento: I- da sada da mercadoria do estabelecimento do contribuinte; II- do inicio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal; III- do ato final de transporte iniciado no exterior; IV-do desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior; V- do recebimento pelo destinatrio de servios prestados no exterior; VI-da aquisio em licitao publica de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados; VII- da entrada no territrio do Estado de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados do petrleo e energia eltrica oriundos de outro estado, quando no destinados industrializao e comercializao. Base de clculo A base de clculo pode ser: - o valor da operao, em se tratando de operao de circulao de mercadoria; - o preo do servio, em se tratando de transporte e de comunicao; - o valor da mercadoria ou bem importado, constante em documento de importao, convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cambio utilizada para clculo do imposto de importao, e acrescido do IPI, do IOF, do prprio II e das despesas aduaneiras. Alquotas Operaes Interestaduais e de Exportao A fixao das alquotas de ICMS nestas operaes compete ao Senado Federal, que devera promove-la por meio de Resoluo, aprovada por maioria absoluta. Operaes Internas Nestas o Senado Federal apenas ir fixar alquotas mnimas e mximas, com intuito de evitar a guerra fiscal. * Alquotas internas: utilizadas nas operaes internas, isto , naquelas operaes em que o vendedor e o adquirente da mercadoria encontram-se situados no mesmo Estado. Normalmente as alquotas internas so superiores daquelas alquotas interestadual. No entanto, no que tange ao ICMS, temos a aplicao do principio da seletividade, que permite variar as alquotas de acordo com a essencialidade do produto (de 7% at 25%). As alquotas internas costumam ser 17, 18, 19%, depende do estado.

* Alquotas externas: so divididas em alquotas interestaduais (aplicveis a operaes em que o vendedor e o adquirente situam-se em Estados diferentes) e alquotas de exportao (aplicveis s exportaes). Nas operaes interestaduais em que o comprador no seja contribuinte do ICMS, a operao ser tributada completamente no estado do vendedor. Quando a operao ocorre entre estados e tanto o vendedor quanto o comprador so contribuintes do ICMS, a receita ser repartida. Nas operaes interestaduais, as alquotas sero de 7% ou 12%, de acordo com o Estado de origem (onde se localiza o vendedor) e o Estado de destino (onde se situa o comprador). * As alquotas para os estados do SUL e SUDESTE so de 12%. * Para os estados do NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e Esprito Santo, a aliqiota ser de 7%. Vale lembrar que, o critrio que define a aplicao da alquota no o estado de origem, mas o estado do destino. As alquotas interestaduais foram estabelecidas com o objetivo de privilegiar as regies com menor desenvolvimento econmico. PROBLEMAS PARA ESCLARECER A TEORIA: a) Se o destinatrio da mercadoria no for contribuinte, uma pessoa fsica, o imposto caber integralmente ao Estado de origem da operao, devendo ser calculado pela alquota interna. Ex.: Uma loja de Campinas-SP vende um eletrodomstico para uma pessoa fsica de Guaxup-MG, em relao as seguintes informaes: - alquota interna de SP 18% - alquota interna de MG 17% - alquota interestadual 12% Resp.: O ICMS ser pago pela alquota interna do Estado de origem, neste caso So Paulo. b) Se o destinatrio da mercadoria for contribuinte, um comerciante, produtor, industrial ou equiparado, o imposto caber aos Estados de origem e de destino, incidindo duas vezes, da seguinte forma: 1. Cobra o imposto no Estado origem pela alquota interestadual 2. Cobra-se o imposto no Estado de destino pela diferena entre alquota interna e alquota interestadual Ex. Um estabelecimento atacadista na cidade de Campinas vende um lote de aparelhos eletrodomsticos por R$ 100.000,00 a um estabelecimento varejista da cidade de GuaxupMG. Calcule o ICMS, sabendo que as alquotas dos impostos so: - alquota interna de SP 18% - alquota interna de MG 17% - alquota interestadual 12% Resp.: para o estado de origem, SP, paga-se o imposto na alquota de 12%, interestadual e para MG recolhe-se a diferena da alquota interna para a interestadual, ou seja, 17% - 12% = 5%. OUTRO EXEMPLO

Vendedor: empresa A situada no RS Comprador: empresa B situada em SP Ambos contribuintes do ICMS Valor da operao R$ 1.000.000,00 Alquota interestadual aplicvel na regio SUDESTE 12% (destino) Alquota interna aplicvel 18% SP Operao interestadual ICMS no estado do vendedor R$ 120.000,00 Revenda por R$ 1.000.000,00 (hiptese sem lucro) ICMS alquota interna 18% ICMS no estado do comprador R$ 180.000,00 120.000,00 (que j foi pago no RS) SER pago 60.000,00 para SP. A CF no art. 155, p. 2o., X elenca hiptese de no incidncia do ICMS verificar. Principio da No-Cumulatividade O ICMS um imposto que incide nas diversas etapas da circulao da mercadoria, sendo no cumulativo. Com isso, em cada etapa de sua circulao, permitido abater-se o imposto pago nas etapas anteriores. Ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas etapas anteriores pelo mesmo estado ou outro estado ou DF.