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PLANO DE NEGÓCIOS
FÁBRICA DE DOCES E SALGADOS
São Paulo
2007
3º Quadrimestre
LUÍS HENRIQUE SILVA MARCHI
PLANO DE NEGÓCIOS
FÁBRICA DE DOCES E SALGADOS
São Paulo
2007
3º Quadrimestre
AGRADECIMENTOS
Este trabalho de conclusão de curso foi desenvolvido e elaborado visando como resultado o
planejamento mais completo possível para a criação de uma empresa, ou seja, trata-se de um
plano de negócios.
Para este plano de negócios, teremos como tema a criação de uma Fábrica de Doces e
Salgados para atender a festas, convenções, desfiles, congressos e demais eventos realizados
na região da grande São Paulo.
Como outro ponto importante neste trabalho, temos a abordagem e aplicação de várias áreas
de conhecimento ministradas em algumas matérias do curso de especialização em
Administração Industrial da Fundação Vanzolini.
Segundo Chiavenato (2006, pág.3) “o espírito empreendedor está presente em todas as
pessoas que mesmo sem fundarem uma empresa ou iniciarem seus próprios negócios estão
preocupadas e focalizadas em assumir riscos e inovar continuamente ” e é com este conceito
e espírito de empreendedorismo que este trabalho foi elaborado.
A elaboração de um plano de negócios é a forma mais certa de se conseguir sucesso em um
empreendimento que se deseja iniciar, porém muitas vezes esta atividade de planejamento é
desprezada por pessoas que querem ser tornar empreendedores.
Apesar deste plano de negócios refletir todas ou quase todas as etapas de planejamento do
negócio e ter a sua comprovação de viabilidade econômica demonstrada, este
empreendimento em questão ainda não foi consolidado estando a disposição para possíveis
investidores.
SUMÁRIO
LISTA DE FIGURAS
LISTA DE TABELAS
LISTA DE SIGLAS
1 INTRODUÇÃO ................................................................................. 1
1.1 O MERCADO DE FEIRAS E EVENTOS EM SÃO PAULO ...............................................1
1.2 OBJETIVOS DO TRABALHO ................................................................................2
1.3 RELEVÂNCIA DO TEMA ................................................................................3
1.4 ESTRUTURA DO TRABALHO ................................................................................3
2 MERCADO E PÚBLICO ALVO......................................................... 5
2.1 MISSÃO ......................................................................................................9
2.2 VISÃO ................................................................................................................9
3 MARKETING E VENDAS ................................................................. 9
3.1 OS 4 P’S ......................................................................................................9
3.1.1 Preço .......................................................................................................10
3.1.2 Praça .......................................................................................................11
3.1.3 Produto....................................................................................................11
3.1.4 Promoção ................................................................................................13
3.2 ANÁLISE SWOT .........................................................................................14
3.2.1 Forças (Strenghts)...................................................................................14
3.2.2 Fraquezas ( Weaknesses )......................................................................14
3.2.3 Oportunidades ( Opportunities ) ..............................................................15
3.2.4 Ameaças ( Threats ) ................................................................................15
4 PLANEJAMENTO DE PRODUÇÃO E LOGÍSTICA ........................ 15
5 ESTUDO FINANCEIRO E ANÁLISE DE VIABILIDADE
ECONÔMICA ......................................................... ...............................21
5.1 INVESTIMENTOS .........................................................................................21
5.2 CÁLCULO DE DEMANDA E PROJEÇÕES DE RECEITA ..............................................23
5.3 CUSTOS E DESPESAS ........................................................................................24
5.4 RESULTADOS ....................................................................................................26
5.5 AVALIAÇÃO DO NEGÓCIO .....................................................................................30
6 CONCLUSÔES ............................................................................. 31
1 INTRODUÇÃO
Sabemos que anualmente no Brasil, e mais especificamente em São Paulo, são realizados
diversos eventos, feiras , congressos e festividades que necessitam de fornecedores, sejam
eles montadores de stand, decoradores, provedores de transporte e fornecedores de alimentos.
Este último, especificamente, apresenta um grande potencial de mercado visto que não existe
uma empresa profissional no mercado especializada em fornecer doces e salgados aos eventos
que acontecem em São Paulo garantindo a qualidade, o prazo, a escala e as demais
necessidades que este tipo de mercado requer.
Partindo deste principio e da grande possibilidade de sucesso que ele indica, apresentaremos
as etapas e processos de elaboração de um plano de negócios para a criação de uma fábrica de
doces e salgados na cidade de São Paulo com foco em atender a um grande nicho de mercado
que são os eventos, congressos e festividades que acontecem na Grande São Paulo.
O projeto de uma fábrica é um projeto global de um empreendimento abrangendo desde a
idéia inicial do produto a ser fabricado, passando por estudos de mercado, localização da
empresa, escolha do processo produtivo, arranjo físico e etc.
É uma atividade sistemática e extremamente dinâmica que acompanha toda a vida do
empreendimento visando adapta- lo a cada nova situação que ocorrer.
Para tanto, serão abordados os temas como mercado e publico alvo, marketing e vendas,
logística, planejamento estratégico e estudo financeiro para os 5 primeiros anos de
funcionamento do empreendimento.
Este trabalho visa com o seu decorrer além de analisar a viabilidade econômica do
empreendimento, aplicar os conceitos da disciplina Empreendedorismo e elaboração de um
plano de negócios do curso de especialização em administração industrial da Fundação
Vanzolini.
1,0
1,4
Fonte: O autor
O aumento da demanda pelos serviços especializados em eventos atraiu para esse mercado
empresas que atuam irregularmente - sem contrato social, sem registrar seus funcionários ou
prestar contas ao fisco. Com isso, cresceram problemas como a má qualidade dos serviços e o
desrespeito aos prazos de entrega.
Este mercado portanto, apresenta grande potencial para a inserção de uma “marca”, ou seja,
uma empresa atuando de forma profissional e que remeta aos clientes muita segurança e
qualidade na hora de escolher um fornecedor de doces e salgados ao seu evento.
O objetivo deste trabalho também é analisar o mercado e as principais vantagens que o cliente
terá com a abertura de uma empresa que pretende ser uma marca neste mercado, ou seja, criar
a sensação de qualidade e confiança para qualquer pessoa que estiver precisando de um
fornecedor de doces e salgados para o seu evento em São Paulo.
Visando um estudo eficaz e que reflita exatamente todas as atividades a serem planejadas e
estudadas para a elaboração deste plano de negócios , foram analisadas e exploradas algumas
áreas de conhecimento conforme a ilustração abaixo :
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Plano de Negócios
Fábrica de doces e
salgados
Marketing e vendas
Planejamento de produção
e logística
Fonte: O autor
Antes de começar a discorrer sobre este tema, é muito importante ressaltar que este estudo foi
elaborado apoiando – se em alguns autores e pensadores que ao longo da sua vida dedicaram
muito estudo para as suas respectivas áreas de conhecimento.
O estudo de mercado e público alvo é uma etapa muito importante no contexto de inserção da
empresa no mercado.
Segundo Kotler (2000, p. 278) “um segmento de mercado consiste em um grande grupo que é
identificado a partir de suas preferências, poder de compra, localização geográfica, atitudes e
hábitos de compra similares”.
Para este plano de negócios, o mercado focado consiste em feiras, eventos, congressos,
convenções e coquetéis que acontecem na região da grande São Paulo, ou seja, ocasiões em
que quase sempre existe a necessidade de um fornecedor de bebidas, doces e salgados que
serão consumidos durante o decorrer dos mesmos.
A cidade de São Paulo é considerada a capital sul americana das feiras e eventos, onde
acontece anualmente mais de 90 mil eventos por ano, o que dá a incrível média de um evento
a cada 6 minutos.
Outro fato relevante é que segundo o IBGE a capital paulista representa cerca de 9 % de todo
o PIB do Brasil sendo a líder entre todas as cidades do território nacional com vantagem de
117 % para a segunda colocada como podemos ver na tabela no anexo 1.
Analisando– se o cenário brasileiro, podemos afirmar que é em São Paulo que acontecem
75% de todos os eventos realizados em território nacional , fazendo com que mais de 4,3
milhões de pessoas circulem pelos mesmos anualmente.
Como já foi dito, as feiras e eventos da cidade movimentam um mercado anual de R$ 2,4
bilhões, sendo R$ 1,4 bilhão em prestação de serviços, onde se encaixam os fornecedores de
alimentos e bebidas, locação de espaços e equipamentos e R$ 1 bilhão em viagens,
hospedagem e transporte terrestre e aéreo.
Segundo Kotler (2000, p. 241) “um segmento não é atraente se for estável ou se estiver em
declínio” e para rebater esta afirmação segundo o SINDIPROM este mercado cresceu na casa
dos 300% nos últimos doze anos e ainda apresenta forte taxa de crescimento o que o torna um
mercado muito interessante para empreendedores.
Com tantos dados interessantes sobre este mercado é esperado que ele já seja muito explorado
e consequentemente apresente muitos concorrentes.
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Por existir uma grande demanda neste setor em São Paulo, foram criados diversos tipos de
fornecedores e/ou prestadores de serviços para atender o mercado em geral, e seguindo este
conceito temos os concorrentes diretos e os indiretos.
Segundo Kotler (2000, p. 241) “uma empresa está mais propensa a ser atingida por novos
concorrentes e novas tecnologias do que por concorrentes já existentes.”
Podemos entender como concorrentes diretos aqueles que se propõem a fazer ou já fazem o
mesmo tipo de produto ou serviço a qual deseja- se oferecer, portanto teríamos como
concorrência direta as fábricas de doces e salgados já existentes, as “banqueteiras” que já
atendem à este mercado, as donas de casa que fazem de forma amadora este trabalho e as
padarias que atuam também neste segmento.
Ainda segundo Kotler (2000, p.240) “um segmento não é atraente se já possui concorrentes
poderosos, agressivos ou em grande número. É ainda menos atraente se for estável ou estiver
em declínio”.
Analisando por este foco o segmento de feiras, congressos e eventos, notamos não existir
nenhum grande nome que venha a cabeça dos consumidores diretamente quando se pensa em
um fornecedor de doces e salgados e temos a certeza que este é um mercado que cresce a cada
ano que passa.
As fábricas existentes de doces e salgados geralmente atuam no mercado B2C, onde os
eventos são geralmente festas de pequeno e médio porte e não apresentam muitas inovações
em seus produtos. Existem fabricantes que realizam a venda em prateleira, chegando a
fornecer até para grandes redes varejistas, que geralmente comercializam os produtos mais
tradicionais como esfihas, coxinhas e kibes.
Já as tradicionais banqueteiras e donas de casa que atuam neste mercado, apresentam algumas
deficiências atreladas ao amadorismo, onde não existem processos que garantam a qualidade e
homogeneidade do mesmo produto em ocasiões diferentes, a escala é limitada, a flexibilidade
é quase nula e os serviços acessórios como a logística, embalagens e atendimento ao cliente
geralmente é ruins. O ponto positivo das banqueteiras fica na inovação e diferenciação em
seus produtos.
Por fim, nesta análise dos concorrentes diretos temos as padarias que atuam quase que sempre
no canal B2C com uma carta de produtos padrão, escala considerável e certo grau de inovação
em produtos. Existem algumas padarias que atuam também no canal B2B sendo fornecedoras
exclusivas de alguns bufês. Em São Paulo poderíamos citar as padarias Letícia e Dona
Deôla.
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Outra concorrência que deve ser analisada é a indireta. Esta é representada basicamente por
grandes empresas como Sadia e Perdigão que produzem estes produtos (doces e salgados)
mais especificamente no modo congelado e em embalagens de pequenas quantidades que
variam de 10 à 24 unidades , como coxinhas e kibes. Estas características fazem com que os
produtos destes concorrentes levem certa desvantagem, visto que o produto não está pronto (
há a necessidade fritar e/ou descongelar ) e por serem em pequenas quantidades ficam muito
mais caros analisando– se o fornecimento para eventos , feiras e congressos.
Visto o mercado e a concorrência, definimos a base do público alvo, ou seja, os hotéis, buffets
e empresas que organizam as feiras, eventos e congressos na região metropolitana de São
Paulo.
Estas empresas representam junto ao cliente toda a solução para o seu evento, desde a
montagem do stand, decoração, fornecimento de equipamentos, garçons e até as comidas.
Estas empresas geralmente não produzem as comidas que fornecem aos seus clientes, ou seja,
elas recorrem a terceiros para o fornecimento.
Estabelecido este canal, a fábrica de doces e salgados passa a trabalhar com foco no B2B, ou
seja, atendendo a empresas e organizadores de eventos e festas, hotéis e centros de
convenções.
Além deste canal, que será o grande foco da empresa, atenderemos o mercado B2C, porém
com menor intensidade, onde disponibilizaremos através do site da empresa um meio para os
clientes finais montarem seu pedido para atender o seu evento, festa ou comemoração.
Organizadores
Buffets de eventos
Centros de
convenções
Empresa Hotéis
Empresas de Clientes
Formatura
Finais
Fonte: O autor
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Este canal é importante visto que muitas empresas ao fazerem suas confraternizações,
congressos e eventos delegam a alguém da sua estrutura de funcionários (geralmente do RH)
para organizar o evento, ou seja, desta forma sem intermediários o cliente final procura o
fornecedor de alimentos e bebidas.
Através deste site, será disponibilizado também o serviço de entregas urgentes, onde o cliente
com até 8 horas de antecedência que fizer seu pedido de no máximo 1000 peças de até 8 tipos
de produtos recebe sua encomenda na hora desejada. Este serviço tem a intenção de atender
os clientes e empresas que decidem realizar o seu evento de última hora ou ainda aqueles
clientes que fizeram seus pedidos de doces e salgados em outras empresas / bufês e não vão
conseguir ser atendidos por elas.
Através deste serviço de entregas urgentes a empresa pretende cativar e conquistar muitos
clientes fazendo assim a sua solidificação no mercado, atrelando agilidade, qualidade e
diferenciação à sua marca.
É sensato que os bufês, organizadores de eventos e clientes finais que procurarem a empresa
para o fornecimento de doces e salgados questionem também sobre o fornecimento de bebidas
e para não decepcionar os clientes a empresa trabalhará também com o fornecimento de
bebidas.
Bebidas são produtos mais fáceis de se trabalhar, visto que são industrializadas e possuem
prazo de validade longo, requerendo apenas a correta armazenagem da mesma.
Para este tipo de produto, utilizaremos fornecedores exclusivos e importadores onde
conseguiremos preços competitivos para todo tipo de bebida que trabalharemos como por
exemplo : refrigerantes, vinhos, whisky, proseccos, água mineral com gás e sem gás e
cervejas.
Com a disponibilização deste tipo de produto a empresa pretende aumentar o faturamento,
agradar os clientes e atender as expectativas do mercado e público alvo.
Analisando- se toda esta estratégia de segmento de mercado e público alvo apresentada, o
empreendimento em questão terá um propósito, ou seja, uma missão e uma visão alinhadas
com todos os objetivos da empresa.
A missão de uma empresa remete a algo mais imediato, ou seja, um foco de curto e médio
prazo que a empresa busca atingir. Já a visão é como um norte para empresa, ou seja, algo que
a empresa busca constantemente porém com forte expectativas de alcançar. Para o
empreendimento em questão teremos :
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2.1 Missão
A missão da empresa é oferecer aos clientes e interessados uma grande diversidade de
produtos de alta qualidade atendendo todas as expectativas dos mesmos.
2.2 Visão
A visão da empresa é se tornar a primeira em lembrança do seu público alvo atrelando a isso a
alta qualidade de seus produtos, a diversidade e a confiabilidade no fornecimento dos seus
produtos.
3 MARKETING E VENDAS
3.1 Os 4 P’s
Dentre as ferramentas de marketing, analisaremos inicialmente um conjunto de ferramentas
que podemos chamar de mix de marketing, ou seja, a análise do preço, praça, produto e
promoção, ou mais conhecido como os 4 P’s.
Os 4 P`s
P Preço
P Praça
P Produto
P Promoção
Fonte: O autor
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3.1.1 Preço
Segundo Kotler (2000, p.477) “uma empresa estabelece um preço pela primeira vez quando
desenvolve um novo produto, introduz seu produto habitual em um novo canal de distribuição
ou em nova área geográfica e participa de licitações de contratos”.
Para o mercado, o preço a ser evidenciado é sempre o do ”cento” , ou seja, uma centena de
unidades de produtos, sejam eles doces ou salgados, porém para demandas menores teremos
uma tabela que precifica à parte as dezenas, ficando um pouco mais caro visto a diminuição
da escala.
Diferentemente dos doces e salgados, para as bebidas a tabela de preços será por unidade.
Uma questão evidenciada por Kotler (2000, p.483) na determinação do preço é o piso do
mesmo, ou seja, os custos.
Segundo Kotler (2000, p.483) “os custos de uma empresa assumem duas formas, fixos e
variáveis”. Custos fixos (também conhecidos como custos indiretos) são aqueles que não
variam em função da produção ou da receita de vendas.
Para este empreendimento em estudo seriam estes a folha de pagamento dos funcionários, o
aluguel do prédio, a energia, a água e os impostos envolvidos nos mesmos.
Já os custos variáveis são aqueles que oscilam em função direta do nível de produção, sendo
neste caso as matérias primas e embalagens envolvidas nos processos de fabricação dos doces
e salgados. Estes custos são chamados de variáveis porque seu total varia conforme o número
de unidades produzidas.
A soma dos custos fixos e dos variáveis é chamada de custo total.
Visto a grande gama de produtos a serem comercializados pelo empreendimento em estudo,
cada produto terá o seu custo e para o cálculo do mesmo será utilizada a metodologia de
custeio ABC, onde o custo é calculado baseado somente em atividades envolvidas na
produção do mesmo.
Partindo dos custos, temos ainda na montagem do preço os impostos (ICMS) e a margem de
lucro a qual pretendemos trabalhar com o valor de 20% do preço final dos produtos.
Vale ressaltar que os preços de mercado, ou seja, aqueles praticados pela concorrência serão
analisados periodicamente objetivando uma calibragem da margem dos preços praticados para
cada produto pelo empreendimento em questão visando estar sempre dentro das expectativas
dos clientes.
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3.1.2 Praça
Analisando- se este item podemos dizer que a empresa estará estabelecida no bairro da
Pompéia em São Paulo. Esta localização é estratégica para a empresa visto a proximidade da
marginal Tietê, principal via da cidade de São Paulo, onde tem-se a possibilidade de atender
facilmente o Anhenbi, o Expo-Transamérica, o Expo Center Norte, o centro de eventos do
Ibirapuera, o Memorial da América Latina e diversos hotéis da região da avenida paulista,ou
seja, os destinos finais dos produtos.
A região é conhecida por abrigar inúmeros condomínios de prédios e estar circundada por
vários bairros residenciais também com muitos prédios e bufês.
Além destes fatores, a região tem fácil acesso para as principais rodovias de São Paulo como a
Bandeirantes e a Anhaguera que podem atender a eventos em Campinas e região, a Castelo
Branco que atende a eventos em Barueri, Alphavile e região e também das rodovias Dutra e
Airton Sena que pode atender a eventos realizados no Vale do Paraíba.
Além destes fatores, a localização escolhida apresenta certa facilidade para a disponibilização
de mão de obra que será utilizada na confecção dos produtos, fica de fácil acesso para os
fornecedores realizarem as suas entregas e também fica próxima a grandes hipermercados e
atacadistas que podem servir de contingência no caso de falta ou não entrega das matérias
primas e embalagens.
A região apresenta também toda a infra-estrutura acessória necessária para o empreendimento
como correios, cartórios, bancos e postos de gasolina.
3.1.3 Produto
Segundo a definição de Kotler (2000, p.416) “ Um produto é algo que pode ser oferecido a
um mercado para satisfazer uma necessidade ou desejo.”
Partindo deste princípio analisamos as necessidades e desejos das pessoas diretamente
envolvidas na organização de festividades, eventos, feiras e notamos que ao se tratar de doces
e salgados consumidos durante o mesmo as preocupações são sempre as mesmas, ou seja, se o
produto é confiável não podendo apresentar problemas futuros nas pessoas que o degustarem,
se o produto é saboroso, se existe inovação em produtos e se os produtos se encaixam no
perfil do evento.
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E este é um dos objetivos da empresa: fazer com que quando se pense nos produtos doces e
salgados venha a cabeça o nome da empresa, a marca, a certeza de que os produtos são
confiáveis e apresentam muita qualidade.
3.1.4 Promoção
Outra ferramenta de marketing muito utilizada em planejamento é a análise SWOT que estuda
as forças, fraquezas, oportunidades e ameaças que representam para a empresa sob a ótica do
ambiente interno e externo como a figura a seguir:
Fonte: O autor
Analisando esta primeira característica que faz parte da empresa, ou seja, é interna, podemos
mencionar as forças da empresa a qualidade assegurada dos produtos e processos de
fabricação, a realização de entregas dentro do prazo, a disponibilização do canal de vendas
pela internet, a constante criação de produtos e sabores novos, ou seja, todas as características
de uma empresa profissional atuante no ramo.
Ao se falar das fraquezas ou defeitos, notamos características que podem ser melhoradas com
o passar do tempo, ou seja, a marca não ser conhecida no mercado, a empresa trabalhar com
produtos perecíveis e a empresa trabalhar com o foco apenas no fornecimento de doces ,
salgados e bebidas deixando de lado outros produtos que também podem ser oferecidos para o
mercado de feiras, eventos, congressos e etc.
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Realiza a venda
de produtos
Programado o
dia, hora e local
da entrega
Emite ordem de
Produção
S Existem
produtos de
prateleira no
pedido ?
Realiza
embalagem
Realiza entrega
no cliente
Fonte: O autor
Baseado neste fluxo e também nos conceitos de produção adotados, temos o controle de
estoque de matérias primas uma grande questão estratégica para a empresa visto o emprego
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dos recursos financeiros, a utilização de infra-estrutura, espaço físico e também dos controles
aplicados ao mesmo.
Segundo Ballou (2006, p.271) “estoques são acumulações de matérias–primas, suprimentos,
componentes, materiais em processo e produtos acabados que surgem em numerosos pontos
do canal de produção e logística das empresas.”
Ainda segundo Ballou (2006, p.271) “O custo de manutenção desses estoques pode
representar de 20 a 40 % do seu valor por ano .”
Partindo desta premissa temos alguns custos que compõem o custo total de estoque, sendo
eles o custo de aquisição e custo de manutenção de estoque.
Os custos de aquisição de mercadorias estão relacionados ao processamento, preparação,
transmissão do pedido e também o custo do transporte do pedido quando as tarifas de
transporte não fazem parte da compra de produtos. Para a empresa em questão, estes custos
estão diretamente relacionados aos pedidos de matérias primas que alimentam a fábrica.
Já o custo de manutenção de estoque é por sua vez composto pelo custo de espaço, custo de
capital, custo de serviço de estocagem e custos de riscos de estoque, ou seja, os custos
resultantes do armazenamento e da propriedade dos produtos.
O custo de espaço é formulado pelo uso da área / volume do prédio ou local de estocagem.
Para este empreendimento, estes custos estão relacionados à área onde ficam as prateleiras e
demais implementos utilizados para a estocagem das matérias primas.
O custo de capital é derivado do custo do dinheiro imobilizado na estocagem, o que
geralmente é a taxa mínima de retorno dos investimentos.
O custo de serviço de estocagem é basicamente composto por seguros e impostos envolvidos
e por fim, os custos de riscos de armazenagem estão relacionados com a deterioração, roubos
e danos ocorridos com os produtos em estoque.
Esta composição dos custos envolvidos no estoque é mostrada na figura abaixo.
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Custos Totais
Custos de
manutenção
Custos de
aquisição
Segundo Maximiano (2004, pág. 100) “o critério mais simples para avaliar a eficiência de um
processo, organização ou sistema é a produtividade. A produtividade é definida como a
relação entre os recursos utilizados e os resultados obtidos, ou seja, a produção.”
Para uma maior produtividade, além da definição do tipo de arranjo físico algumas outras
preparações devem ser feitas na fábrica.
Na parte inferior de cada uma destas bancadas serão armazenados os utensílios de cozinha
que são utilizados na produção como os jogos de panelas, formas, talheres, espátulas e
demais. Vale ressaltar que também na parte inferior de cada bancada teremos isoladamente
cestos de lixo de 100 litros que auxiliarão na agilidade, organização e limpeza da linha de
produção.
Todas as movimentações internas, tanto de matérias primas quanto de produtos acabados
serão feitas com o auxílio de carrinhos a fim de melhorar a produtividade e a ergonomia dos
processos além evitar lesões e desgastes dos funcionários. Estes implementos estão
demonstrados no anexo 4 deste trabalho.
O prédio utilizado pela fábrica será totalmente preparado para o funcionamento da mesma,
previamente ao início das atividades será instalada uma central de gás GLP externa ao prédio
para alimentar os fornos e fogões, também serão instalados internamente extintores de
incêndio, exaustores e iluminação adequada de lâmpadas fluorescentes que aumentam a
claridade, diminuem o consumo de energia elétrica e também não esquentam o ambiente.
Para a produção dos produtos, os cozinheiros e ajudantes terão como regra utilizar os
procedimentos operacionais para cada processo, como por exemplo, a higienização pessoal,
utilização de luvas, máscaras, toucas, processo de embalagem e a receita do produto em
questão.
Estes procedimentos operacionais estarão em pastas e cada bancada de produção contará com
uma.
Para este empreendimento, a princípio teremos a estrutura de recursos humanos como no
anexo 4, ou seja, uma estrutura enxuta composta basicamente por área operacional onde
serão produzidos os produtos comercializados, área de vendas e área administrativa. Esta
estrutura inicial será mantida até o 24º mês de funcionamento da empresa visto a fase inicial
da empresa onde os recursos financeiros serão limitados devido ao encaixamento da empresa
no mercado.
Após o 24º mês de funcionamento, a empresa pretende se solidificar e crescer. Para isso
planeja atuar com o quadro de recursos humanos conforme anexo 5, onde sua força produtiva
será mais forte e focada, contará também com uma área específica para a criação de novos
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produtos e por fim terá uma função de supervisão administrativa o que dará uma maior
disponibilidade para a diretoria focar em vendas e na gestão coorporativa da empresa.
Por fim, analisaremos o out-bound da empresa, ou seja, a forma de distribuição dos produtos
aos clientes.
Para este empreendimento em questão temos algumas premissas importantes para considerar
quando falamos no transporte de produtos acabados, ou seja, o cliente tem a necessidade de
receber a mercadoria na data e hora exata em que combinou com o fornecedor, sem atrasos e
avarias.
Os produtos necessitam ter entrega rápida, confiável e manuseio adequado além de ter como
características o pequeno tamanho dos mesmos e para isso empresa optou pela primarização
destes serviços de entrega.
Para estes serviços a empresa utilizará um veículo do modelo Doblo com capacidade de 850
kg ( anexo 8 ) alugado com contrato de modelo bi-anual, ou seja, sem que a empresa precise
fazer um investimento deste porte. Vale a pena ressaltar que no contrato de locação deste tipo
já estão incluídos os serviços de manutenção do veículo e a troca do mesmo a cada 36 meses.
Segundo Ballou (2006, p.191) “ o transporte representa normalmente entre um e dois terços
dos custos logísticos totais; por isso mesmo, aumentar a eficiência por meio da máxima
utilização dos equipamentos e pessoal de transporte é uma das maiores preocupações do setor.
O tempo que as mercadorias passam em trânsito tem reflexos no número de fretes que podem
ser feitos por veículo num determinado período de tempo e nos custos integrais do transporte
para todos os embarques.”
Para minimizar estes problemas, teremos rotineiramente pela manhã de cada dia um estudo e
planejamento de todas as entregas do dia a fim de montarmos a roteirização de entregas do
veículo e maximizarmos o seu uso e rendimento.
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Para finalizar este trabalho temos como uma das etapas finais porém não menos importante a
análise dos aspectos financeiros e o estudo de viabilidade econômica do empreendimento.
Neste capítulo abordaremos todas as premissas utilizadas como investimentos, base salarial
dos funcionários, demanda de vendas, os custos, despesas e por fim a análise econômica do
funcionamento da empresa durante os 5 primeiros anos de vida.
5.1 Investimentos
Para começar este estudo apresentaremos as tabela de investimentos necessários para o início
do empreendimento. Estes investimentos estão divididos em duas partes, ou seja,
primeiramente representando 40 % do total investido estão considerados os investimentos pré
operacionais. Nestes investimentos estão inclusos os valores de abertura da empresa, criação
do material de divulgação e do site empresa, reforma e preparo das instalações físicas,
despesas iniciais com taxas e por fim uma pequeno investimento em materiais para o início
das operações como embalagens e matérias – primas.
Representando os outros 60% do investimento estão todos os equipamentos e implementos
necessários para o empreendimento, tais como, mobílias, geladeiras, batedeiras,
computadores, fornos e demais .
Ao total, está sendo considerado um investimento inicial de R$ 100.325,00 que terá como
origem o capital próprio do empreendedor, ou seja, não será necessário realizar nenhum
empréstimo para iniciar as atividades do empreendimento em questão.
Este capital tem como origem aplicações financeiras do empreendedor cuja a taxa de
atratividade considerada é de 17,46% a . a ., ou seja, uma taxa equivalente a 1,35 % a . m.
Outro ponto importante ao se falar de investimentos é a depreciação destes ativos. Para a
tabela apresentada abaixo, temos as taxas de depreciação consideradas e o seu respectivo
valor mensal que se somados, chegamos ao total mensal de despesas com depreciação de R$
1.286,96 .
22
INVESTIMENTOS
Valor Deprec.
QTD Valor UN. TX.DEPR.(%) Mês TOTAL
INVESTIMENTO PRÉ OPERACIONAL
Despesas com contratações 1 1.000,00 1.000,00
Contabilidade 1 500,00 500,00
Taxas 1 500,00 500,00
Material de escritório 1 650,00 650,00
Material para embalagens 1 650,00 650,00
Matéria prima 1 650,00 650,00
Reforma do prédio 1 20.550,00 10% 171,25 20.550,00
Preparo das instalações 1 8.500,00 10% 70,83 8.500,00
Abertura da empresa ( registro ) 1 3.000,00 3.000,00
Criação de logomarca, material de divulgação, books 1 3.000,00 3.000,00
Criação de site de internet 1 1.000,00 1.000,00
SUBTOTAL 242,08 40.000,00
Fonte : O autor
23
Tipos de evento
Evento Tipo F (acima de 1000 p)
Evento Tipo E (de 751 até 1000 p)
Evento tipo D (de 501 até 750 p)
Evento Tipo C (de 301 até 500 p)
Evento Tipo B (de 151 até 300 p)
Evento Tipo A (até 150 p)
Fonte : O autor
Um número importante que foi acompanhado para definir a quantidade de eventos atendidos é
a capacidade produtiva da fábrica.
Podemos ver uma análise dos eventos atendidos anualmente comparando com a capacidade
produtiva instalada da fábrica na figura abaixo.
800 90,0%
700 80,0%
600 70,0%
60,0%
500
50,0%
400
40,0%
300
30,0%
200 20,0%
100 10,0%
0 0,0%
Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
Fonte : O autor
DEPRECIAÇÃO 1.286,96 15.443,50 1.286,96 15.443,50 1.286,96 15.443,50 1.286,96 15.443,50 1.286,96 15.443,50
Serviços Terceirizados
Contabilidade 350,00 4.200,00 350,00 4.200,00 350,00 4.200,00 350,00 4.200,00 350,00 4.200,00
Hospedagem do site da empresa 150,00 1.800,00 150,00 1.800,00 150,00 1.800,00 150,00 1.800,00 150,00 1.800,00
Total Serviços autorizados 500,00 6.000,00 500,00 6.000,00 500,00 6.000,00 500,00 6.000,00 500,00 6.000,00
TOTAL RETIRADAS 4.500,00 54.000,00 4.500,00 54.000,00 4.500,00 54.000,00 4.500,00 54.000,00 4.500,00 54.000,00
Outros (% sobre subtotal de custos fixos) 2,0% 338,74 4.064,87 348,74 4.184,87 356,74 4.280,87 397,74 4.772,87 437,74 5.252,87
VENDAS E MARKETING
Propaganda e Marketing 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00
Total Vendas e Marketing 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00 1.250,00 15.000,00
TOTAL CUSTOS FIXOS 15.988,74 191.864,87 16.498,74 197.984,87 16.906,74 202.880,87 18.997,74 227.972,87 21.037,74 252.452,87
Fonte : O autor
26
Os custos variáveis deste empreendimento, ou seja aqueles que são diretamente influenciados
pela quantidade produzida são basicamente os custos de matérias primas e os custos de mão
de obra.
Os custos de matéria – prima , por análise realizada e constatada representam em torno de
30% à 40 % do preço de venda de um produto, variando a porcentagem de acordo com a
família de produto. Nestes valores já estão consideradas as embalagens unitárias de cada
produto.
Já os custos de mão de obra podemos analisar na tabela a seguir:
5.4 Resultados
Demonstração de Resultados Total Ano 1 Total Ano 2 Total Ano 3 Total Ano 4 Total Ano 5
Receita Bruta de Vendas 420.160,00 1.017.575,00 1.436.422,00 1.635.341,50 2.085.044,00
Total - Custos Fixos + Despesas operacionais 222.308,37 228.428,37 233.324,37 258.416,37 282.896,37
Despesas administrativas 60.000,00 60.000,00 60.000,00 60.000,00 60.000,00
Despesas gerais 146.864,87 152.984,87 157.880,87 182.972,87 207.452,87
Depreciação acumulada 15.443,50 15.443,50 15.443,50 15.443,50 15.443,50
R$ 2.000.000,00
6
R$ 1.500.000,00
7
R$ 1.000.000,00
8
R$ 500.000,00
R$ -
9
Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
10 R$ (500.000,00)
Fonte : O autor
Fonte : O autor
Fonte : O autor
30
5.5 Avaliação do negócio
T.I.R 58,75% a .a .
Fonte: O Autor
31
6 CONCLUSÕES
Posição
Municípios e Unidades da Federação PIB ( em 1000 R$ )
Ocupada
São Paulo / SP 1º 160.637.533
Rio de Janeiro / RJ 2º 73.974.912
Brasília / DF 3º 43.521.629
Manaus / AM 4º 29.677.838
Belo Horizonte / MG 5º 24.513.367
Campos dos Goytacazes / RJ 6º 21.345.644
Curitiba / PR 7º 19.109.744
Macaé / RJ 8º 18.339.127
Guarulhos / SP 9º 18.194.924
Duque de Caxias / RJ 10º 17.955.126
São José dos Campos / SP 11º 17.679.809
São Bernardo do Campo / SP 12º 16.906.079
Porto Alegre / RS 13º 15.944.201
Fonte: O autor
35
Fonte: O autor
36
Fonte: www.migcenter.com.br
37
ANEXO 5: Implementos de produção
Liquidificador industrial
Batedeira industrial – Cap. 12 Lt.
Balança digital
Fritadeira
Fonte: www.migcenter.com.br
38
Fonte: O autor
39
Fonte: O autor
40
Fonte: www.fiat.com.br
41
Fonte : O autor
42
Total - Deduções de receitas 1.181,70 1.772,55 3.413,80 3.610,75 5.252,00 5.448,95 7.090,20 7.287,15 9.519,25 10.766,60 12.998,70 15.690,35
Comissão (alíquota - 2%) 118,17 177,26 341,38 361,08 525,20 544,90 709,02 728,72 951,93 1.076,66 1.299,87 1.569,04
Impostos 1.063,53 1.595,30 3.072,42 3.249,68 4.726,80 4.904,06 6.381,18 6.558,44 8.567,33 9.689,94 11.698,83 14.121,32
Receita Líquida 4.726,80 7.090,20 13.655,20 14.443,00 21.008,00 21.795,80 28.360,80 29.148,60 38.077,00 43.066,40 51.994,80 62.761,40
Custo de Fabricação ( Variáveis ) 18.089,95 18.976,23 21.438,10 21.733,53 24.195,40 25.904,33 28.366,20 28.661,63 32.009,78 35.522,00 38.870,15 46.218,63
Margem de Contribuição ( Lucro Bruto ) -13.363,15 -11.886,03 -7.782,90 -7.290,53 -3.187,40 -4.108,53 -5,40 486,97 6.067,23 7.544,40 13.124,65 16.542,78
Total - Custos Fixos + Despesas operacionais 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70 18.525,70
Despesas administrativas 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Despesas gerais 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74 12.238,74
Depreciação acumulada 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
RESULTADO OPERACIONAL -31.888,85 -30.411,72 -26.308,60 -25.816,22 -21.713,10 -22.634,22 -18.531,10 -18.038,72 -12.458,47 -10.981,30 -5.401,05 -1.982,92
RESULTADO ANTES DO IR -31.888,85 -30.411,72 -26.308,60 -25.816,22 -21.713,10 -22.634,22 -18.531,10 -18.038,72 -12.458,47 -10.981,30 -5.401,05 -1.982,92
IR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Contribuição Social 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
LUCRO LÍQUIDO -31.888,85 -30.411,72 -26.308,60 -25.816,22 -21.713,10 -22.634,22 -18.531,10 -18.038,72 -12.458,47 -10.981,30 -5.401,05 -1.982,92
Fonte : O autor
43
Total - Deduções de receitas 13.392,60 13.589,55 13.786,50 14.377,35 15.427,75 16.018,60 16.675,10 18.316,35 19.366,75 19.695,00 20.088,90 22.780,55
Comissão (alíquota) 1.339,26 1.358,96 1.378,65 1.437,74 1.542,78 1.601,86 1.667,51 1.831,64 1.936,68 1.969,50 2.008,89 2.278,06
Impostos 12.053,34 12.230,60 12.407,85 12.939,62 13.884,98 14.416,74 15.007,59 16.484,72 17.430,08 17.725,50 18.080,01 20.502,50
Receita Líquida 53.570,40 54.358,20 55.146,00 57.509,40 61.711,00 64.074,40 66.700,40 73.265,40 77.467,00 78.780,00 80.355,60 91.122,20
Custo de Fabricação ( Variáveis ) 36.406,30 36.701,73 36.997,15 37.883,43 39.459,03 41.758,80 42.743,55 45.205,43 46.781,03 48.914,60 49.505,45 56.853,93
Margem de Contribuição ( Lucro Bruto ) 17.164,10 17.656,48 18.148,85 19.625,98 22.251,98 22.315,60 23.956,85 28.059,98 30.685,98 29.865,40 30.850,15 34.268,28
Total - Custos Fixos + Despesas operacionais 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70 19.035,70
Despesas administrativas 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Despesas gerais 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74 12.748,74
Depreciação acumulada 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
RESULTADO OPERACIONAL -1.871,60 -1.379,22 -886,85 590,28 3.216,28 3.279,90 4.921,15 9.024,28 11.650,28 10.829,70 11.814,45 15.232,58
RESULTADO ANTES DO IR -1.871,60 -1.379,22 -886,85 590,28 3.216,28 3.279,90 4.921,15 9.024,28 11.650,28 10.829,70 11.814,45 15.232,58
IR 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27
Contribuição Social 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16 498,16
LUCRO LÍQUIDO -3.200,02 -2.707,65 -2.215,27 -738,15 1.887,85 1.951,48 3.592,73 7.695,85 10.321,85 9.501,28 10.486,03 13.904,15
Fonte : O autor
44
Total - Deduções de receitas 17.856,80 18.907,20 20.482,80 20.876,70 20.745,40 19.695,00 24.815,70 24.815,70 25.340,90 28.360,80 29.805,10 35.582,30
Comissão (alíquota) 1.785,68 1.890,72 2.048,28 2.087,67 2.074,54 1.969,50 2.481,57 2.481,57 2.534,09 2.836,08 2.980,51 3.558,23
Impostos 16.071,12 17.016,48 18.434,52 18.789,03 18.670,86 17.725,50 22.334,13 22.334,13 22.806,81 25.524,72 26.824,59 32.024,07
Receita Líquida 71.427,20 75.628,80 81.931,20 83.506,80 82.981,60 78.780,00 99.262,80 99.262,80 101.363,60 113.443,20 119.220,40 142.329,20
Custo de Fabricação ( Variáveis ) 58.812,80 60.388,40 62.751,80 63.342,65 63.145,70 61.570,10 69.251,15 69.251,15 70.038,95 74.568,80 76.735,25 85.401,05
Margem de Contribuição ( Lucro Bruto ) 12.614,40 15.240,40 19.179,40 20.164,15 19.835,90 17.209,90 30.011,65 30.011,65 31.324,65 38.874,40 42.485,15 56.928,15
Total - Custos Fixos + Despesas operacionais 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70 19.443,70
Despesas administrativas 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Despesas gerais 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74 13.156,74
Depreciação acumulada 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
RESULTADO OPERACIONAL -6.829,30 -4.203,30 -264,30 720,45 392,20 -2.233,80 10.567,95 10.567,95 11.880,95 19.430,70 23.041,45 37.484,45
RESULTADO ANTES DO IR -6.829,30 -4.203,30 -264,30 720,45 392,20 -2.233,80 10.567,95 10.567,95 11.880,95 19.430,70 23.041,45 37.484,45
IR 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94
Contribuição Social 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17 754,17
LUCRO LÍQUIDO -8.840,41 -6.214,41 -2.275,41 -1.290,66 -1.618,91 -4.244,91 8.556,84 8.556,84 9.869,84 17.419,59 21.030,34 35.473,34
Fonte : O autor
45
Demonstração de Resultados Mês 01 Mês 02 Mês 03 Mês 04 Mês 05 Mês 06 Mês 07 Mês 08 Mês 09 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Receita Bruta de Vendas 137.536,75 148.040,75 113.902,75 115.872,25 117.841,75 118.826,50 145.414,75 126.048,00 132.941,25 143.117,00 149.025,50 186.774,25
Total - Deduções de receitas 27.507,35 29.608,15 22.780,55 23.174,45 23.568,35 23.765,30 29.082,95 25.209,60 26.588,25 28.623,40 29.805,10 37.354,85
Comissão (alíquota) 2.750,74 2.960,82 2.278,06 2.317,45 2.356,84 2.376,53 2.908,30 2.520,96 2.658,83 2.862,34 2.980,51 3.735,49
Impostos 24.756,62 26.647,34 20.502,50 20.857,01 21.211,52 21.388,77 26.174,66 22.688,64 23.929,43 25.761,06 26.824,59 33.619,37
Receita Líquida 110.029,40 118.432,60 91.122,20 92.697,80 94.273,40 95.061,20 116.331,80 100.838,40 106.353,00 114.493,60 119.220,40 149.419,40
Custo de Fabricação ( Variáveis ) 73.288,63 76.439,83 66.198,43 66.789,28 67.380,13 67.675,55 75.652,03 69.842,00 71.909,98 74.962,70 76.735,25 88.059,88
Margem de Contribuição ( Lucro Bruto ) 36.740,78 41.992,78 24.923,78 25.908,53 26.893,28 27.385,65 40.679,78 30.996,40 34.443,03 39.530,90 42.485,15 61.359,53
Total - Custos Fixos + Despesas operacionais 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70 21.534,70
Despesas administrativas 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Despesas gerais 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74 15.247,74
Depreciação acumulada 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
RESULTADO OPERACIONAL 15.206,08 20.458,08 3.389,08 4.373,83 5.358,58 5.850,95 19.145,08 9.461,70 12.908,33 17.996,20 20.950,45 39.824,83
RESULTADO ANTES DO IR 15.206,08 20.458,08 3.389,08 4.373,83 5.358,58 5.850,95 19.145,08 9.461,70 12.908,33 17.996,20 20.950,45 39.824,83
IR 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54
Contribuição Social 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92 1.311,92
LUCRO LÍQUIDO 11.707,61 16.959,61 -109,39 875,36 1.860,11 2.352,49 15.646,61 5.963,24 9.409,86 14.497,74 17.451,99 36.326,36
Fonte : O autor
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Demonstração de Resultados Mês 01 Mês 02 Mês 03 Mês 04 Mês 05 Mês 06 Mês 07 Mês 08 Mês 09 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Receita Bruta de Vendas 160.514,25 197.278,25 134.910,75 151.323,25 156.247,00 164.453,25 176.598,50 166.751,00 177.583,25 184.804,75 201.217,25 213.362,50
Total - Deduções de receitas 32.102,85 39.455,65 26.982,15 30.264,65 31.249,40 32.890,65 35.319,70 33.350,20 35.516,65 36.960,95 40.243,45 42.672,50
Comissão (alíquota) 3.210,29 3.945,57 2.698,22 3.026,47 3.124,94 3.289,07 3.531,97 3.335,02 3.551,67 3.696,10 4.024,35 4.267,25
Impostos 28.892,57 35.510,09 24.283,94 27.238,19 28.124,46 29.601,59 31.787,73 30.015,18 31.964,99 33.264,86 36.219,11 38.405,25
Receita Líquida 128.411,40 157.822,60 107.928,60 121.058,60 124.997,60 131.562,60 141.278,80 133.400,80 142.066,60 147.843,80 160.973,80 170.690,00
Custo de Fabricação ( Variáveis ) 80.181,88 91.211,08 72.500,83 77.424,58 78.901,70 81.363,58 85.007,15 82.052,90 85.302,58 87.469,03 92.392,78 96.036,35
Margem de Contribuição ( Lucro Bruto ) 48.229,53 66.611,53 35.427,78 43.634,03 46.095,90 50.199,03 56.271,65 51.347,90 56.764,03 60.374,78 68.581,03 74.653,65
Total - Custos Fixos + Despesas operacionais 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70 23.574,70
Despesas administrativas 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Despesas gerais 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74 17.287,74
Depreciação acumulada 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
RESULTADO OPERACIONAL 24.654,83 43.036,83 11.853,08 20.059,33 22.521,20 26.624,33 32.696,95 27.773,20 33.189,33 36.800,08 45.006,33 51.078,95
RESULTADO ANTES DO IR 24.654,83 43.036,83 11.853,08 20.059,33 22.521,20 26.624,33 32.696,95 27.773,20 33.189,33 36.800,08 45.006,33 51.078,95
IR 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18
Contribuição Social 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71 2.814,71
LUCRO LÍQUIDO 17.148,94 35.530,94 4.347,19 12.553,44 15.015,31 19.118,44 25.191,06 20.267,31 25.683,44 29.294,19 37.500,44 43.573,06
Fonte : O autor
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Fluxo de Caixa Mês 01 Mês 02 Mês 03 Mês 04 Mês 05 Mês 06 Mês 07 Mês 08 Mês 09 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Saldo de caixa inicial 0,00 -25.983,72 -50.431,23 -70.611,49 -90.279,68 -105.680,62 -121.982,99 -134.018,10 -145.541,15 -151.260,74 -155.378,42 -153.692,64
Total de entradas 5.908,50 8.862,75 17.069,00 18.053,75 26.260,00 27.244,75 35.451,00 36.435,75 47.596,25 53.833,00 64.993,50 78.451,75
Receitas de vendas 5.908,50 8.862,75 17.069,00 18.053,75 26.260,00 27.244,75 35.451,00 36.435,75 47.596,25 53.833,00 64.993,50 78.451,75
Receita Proveniente de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Receita de Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Caixa Total de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Entradas de Caixa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de saídas 33.179,18 34.597,22 38.536,22 39.008,90 42.947,90 44.834,08 48.773,08 49.245,76 54.602,80 59.237,64 64.594,68 74.365,64
Despesas de Produção 18.089,95 18.976,23 21.438,10 21.733,53 24.195,40 25.904,33 28.366,20 28.661,63 32.009,78 35.522,00 38.870,15 46.218,63
Despesas de pessoal administrativo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Despesas de autônomos 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00
Despesas de diretoria 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
Despesas de vendas e marketing 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00
Despesas gerais 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74 6.488,74
Impostos 1.063,53 1.595,30 3.072,42 3.249,68 4.726,80 4.904,06 6.381,18 6.558,44 8.567,33 9.689,94 11.698,83 14.121,32
Provisão para IR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Saldo do período -27.270,68 -25.734,47 -21.467,22 -20.955,15 -16.687,90 -17.589,33 -13.322,08 -12.810,01 -7.006,55 -5.404,64 398,82 4.086,11
Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Fluxo líquido de caixa -25.983,72 -50.431,23 -70.611,49 -90.279,68 -105.680,62 -121.982,99 -134.018,10 -145.541,15 -151.260,74 -155.378,42 -153.692,64 -148.319,57
Fonte : O autor
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Fluxo de Caixa Mês 01 Mês 02 Mês 03 Mês 04 Mês 05 Mês 06 Mês 07 Mês 08 Mês 09 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Saldo de caixa inicial 0,00 4.424,36 9.360,78 14.809,28 21.793,98 31.509,73 41.348,18 52.893,54 68.706,14 87.249,79 105.005,68 123.785,72
Total de entradas 66.963,00 67.947,75 68.932,50 71.886,75 77.138,75 80.093,00 83.375,50 91.581,75 96.833,75 98.475,00 100.444,50 113.902,75
Receitas de vendas 66.963,00 67.947,75 68.932,50 71.886,75 77.138,75 80.093,00 83.375,50 91.581,75 96.833,75 98.475,00 100.444,50 113.902,75
Receita Proveniente de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Receita de Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Caixa Total de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Entradas de Caixa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de saídas 63.825,60 64.298,28 64.770,96 66.189,00 68.709,96 71.541,50 73.117,10 77.056,10 79.577,06 82.006,06 82.951,42 92.722,38
(-) Despesas de Produção 36.406,30 36.701,73 36.997,15 37.883,43 39.459,03 41.758,80 42.743,55 45.205,43 46.781,03 48.914,60 49.505,45 56.853,93
(-) Despesas de pessoal administrativo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
(-) Despesas de autônomos 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00
(-) Despesas de diretoria 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
(-) Despesas de vendas e marketing 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00
(-) Despesas gerais 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74 6.998,74
(-) Impostos 12.053,34 12.230,60 12.407,85 12.939,62 13.884,98 14.416,74 15.007,59 16.484,72 17.430,08 17.725,50 18.080,01 20.502,50
(-) Provisão para IR 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27 830,27
(-) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Saldo do período 3.137,40 3.649,47 4.161,54 5.697,75 8.428,79 8.551,50 10.258,40 14.525,65 17.256,69 16.468,94 17.493,08 21.180,37
(+) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Fluxo líquido de caixa 4.424,36 9.360,78 14.809,28 21.793,98 31.509,73 41.348,18 52.893,54 68.706,14 87.249,79 105.005,68 123.785,72 146.253,05
Fonte : O autor
49
Saldo de caixa inicial 0,00 -513,60 1.703,84 8.017,83 15.355,97 22.352,73 26.618,45 44.197,99 61.777,52 80.722,58 107.519,38 138.071,36
Total de entradas 89.284,00 94.536,00 102.414,00 104.383,50 103.727,00 98.475,00 124.078,50 124.078,50 126.704,50 141.804,00 149.025,50 177.911,50
Receitas de vendas 89.284,00 94.536,00 102.414,00 104.383,50 103.727,00 98.475,00 124.078,50 124.078,50 126.704,50 141.804,00 149.025,50 177.911,50
Receita Proveniente de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Receita de Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Caixa Total de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Entradas de Caixa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de saídas 91.084,56 93.605,52 97.386,96 98.332,32 98.017,20 95.496,24 107.785,92 107.785,92 109.046,40 116.294,16 119.760,48 133.625,76
(-) Despesas de Produção 58.812,80 60.388,40 62.751,80 63.342,65 63.145,70 61.570,10 69.251,15 69.251,15 70.038,95 74.568,80 76.735,25 85.401,05
(-) Despesas de pessoal administrativo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
(-) Despesas de autônomos 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00
(-) Despesas de diretoria 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
(-) Despesas de vendas e marketing 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00
(-) Despesas gerais 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74 7.406,74
(-) Impostos 16.071,12 17.016,48 18.434,52 18.789,03 18.670,86 17.725,50 22.334,13 22.334,13 22.806,81 25.524,72 26.824,59 32.024,07
(-) Provisão para IR 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94 1.256,94
(-) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Saldo do período -1.800,56 930,48 5.027,04 6.051,18 5.709,80 2.978,76 16.292,58 16.292,58 17.658,10 25.509,84 29.265,02 44.285,74
(+) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Fluxo líquido de caixa -513,60 1.703,84 8.017,83 15.355,97 22.352,73 26.618,45 44.197,99 61.777,52 80.722,58 107.519,38 138.071,36 183.644,06
Fonte: O autor
50
Saldo de caixa inicial 0,00 22.557,23 50.576,54 60.844,09 72.135,78 84.451,62 97.279,52 123.933,31 140.516,39 160.683,96 186.142,92 214.674,30
Total de entradas 137.536,75 148.040,75 113.902,75 115.872,25 117.841,75 118.826,50 145.414,75 126.048,00 132.941,25 143.117,00 149.025,50 186.774,25
Receitas de vendas 137.536,75 148.040,75 113.902,75 115.872,25 117.841,75 118.826,50 145.414,75 126.048,00 132.941,25 143.117,00 149.025,50 186.774,25
Receita Proveniente de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Receita de Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Caixa Total de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Entradas de Caixa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de saídas 116.266,48 121.308,40 104.922,16 105.867,52 106.812,88 107.285,56 120.047,92 110.751,88 114.060,64 118.945,00 121.781,08 139.900,48
(-) Despesas de Produção 73.288,63 76.439,83 66.198,43 66.789,28 67.380,13 67.675,55 75.652,03 69.842,00 71.909,98 74.962,70 76.735,25 88.059,88
(-) Despesas de pessoal administrativo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
(-) Despesas de autônomos 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00
(-) Despesas de diretoria 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
(-) Despesas de vendas e marketing 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00
(-) Despesas gerais 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74 8.497,74
(-) Impostos 24.756,62 26.647,34 20.502,50 20.857,01 21.211,52 21.388,77 26.174,66 22.688,64 23.929,43 25.761,06 26.824,59 33.619,37
(-) Provisão para IR 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54 2.186,54
(-) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Saldo do período 21.270,27 26.732,35 8.980,59 10.004,73 11.028,87 11.540,94 25.366,83 15.296,12 18.880,61 24.172,00 27.244,42 46.873,77
(+) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Fluxo líquido de caixa 22.557,23 50.576,54 60.844,09 72.135,78 84.451,62 97.279,52 123.933,31 140.516,39 160.683,96 186.142,92 214.674,30 262.835,03
Fonte: O autor
51
Fluxo de Caixa Mês 01 Mês 02 Mês 03 Mês 04 Mês 05 Mês 06 Mês 07 Mês 08 Mês 09 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Saldo de caixa inicial 0,00 31.460,89 82.039,06 100.186,13 126.867,70 156.109,62 189.618,79 229.443,49 264.147,49 304.484,26 348.576,21 401.202,67
Total de entradas 160.514,25 197.278,25 134.910,75 151.323,25 156.247,00 164.453,25 176.598,50 166.751,00 177.583,25 184.804,75 201.217,25 213.362,50
Receitas de vendas 160.514,25 197.278,25 134.910,75 151.323,25 156.247,00 164.453,25 176.598,50 166.751,00 177.583,25 184.804,75 201.217,25 213.362,50
Receita Proveniente de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Receita de Juros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Caixa Total de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Entradas de Caixa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total de saídas 130.340,32 147.987,04 118.050,64 125.928,64 128.292,04 132.231,04 138.060,76 133.333,96 138.533,44 141.999,76 149.877,76 155.707,48
(-) Despesas de Produção 80.181,88 91.211,08 72.500,83 77.424,58 78.901,70 81.363,58 85.007,15 82.052,90 85.302,58 87.469,03 92.392,78 96.036,35
(-) Despesas de pessoal administrativo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
(-) Despesas de autônomos 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00
(-) Despesas de diretoria 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
(-) Despesas de vendas e marketing 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00
(-) Despesas gerais 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74 9.037,74
(-) Impostos 28.892,57 35.510,09 24.283,94 27.238,19 28.124,46 29.601,59 31.787,73 30.015,18 31.964,99 33.264,86 36.219,11 38.405,25
(-) Provisão para IR 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18 4.691,18
(-) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Saldo do período 30.173,93 49.291,21 16.860,11 25.394,61 27.954,96 32.222,21 38.537,74 33.417,04 39.049,81 42.804,99 51.339,49 57.655,02
(+) Depreciação 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96 1.286,96
Fluxo líquido de caixa 31.460,89 82.039,06 100.186,13 126.867,70 156.109,62 189.618,79 229.443,49 264.147,49 304.484,26 348.576,21 401.202,67 460.144,65
Fonte: O autor
52
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
POMPEO, J. N.; HAZZAN, S. Matemática financeira. São Paulo : Editora Saraiva. 2007
Sites Consultados :
SEBRAE : www.sebrae.com.br
Acesso em 9/12/2007
SINDIPROM : www.sindiprom.com.br
Acesso em 18 de outubro de 2007