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Funciones de Gobierno

II.6.1.3.1. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Concentracin, Operacin, Pagos y Ministracin de Fondos Federales Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06100-02-0397

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de la recepcin, concentracin, operacin y aplicacin de fondos y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno Federal; comprobar que se realizaron de acuerdo a los contratos y convenios celebrados con las instituciones bancarias autorizadas, su registro contable y presentacin en la Cuenta Pblica, conforme a la normativa aplicable. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 7,850,400,962.3 miles de pesos 1,845,045,225.1 miles de pesos 23.5 %

La Balanza de Comprobacin con cifras definitivas al 31 de diciembre de 2009 del Centro Contable de Fondos Federales, a cargo de la Tesorera de la Federacin (TESOFE), reflej en la cuenta de Bancos un saldo por 362,994,457.9 miles de pesos, el cual present movimientos por 7,850,400,962.3 miles de pesos de depsitos, cifra que represent el universo de la revisin, por ser el importe mayor entre los ingresos y egresos revisados, y retiros por 7,796,061,203.7 miles de pesos. Se revisaron 1,845,045,225.1 miles de pesos que representaron el 23.5% de los depsitos y 1,368,443,708.8 de egresos, los cuales fueron seleccionados aleatoriamente durante el periodo comprendido de enero a diciembre de 2009. Antecedentes La Tesorera de la Federacin es una unidad administrativa, adscrita a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, de conformidad con lo previsto en los artculos 2 y 11 del Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, por mandato legal, debe proporcionar a la Federacin los servicios de tesorera y de vigilancia de fondos y valores, su objetivo es administrar con eficiencia, eficacia y transparencia los fondos y valores propiedad del Gobierno Federal y los que estn bajo su cuidado, as como proporcionar informacin oportuna para la toma de decisiones y la rendicin de cuentas.
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Para el desempeo de sus funciones, la TESOFE opera el Subsistema de Fondos Federales que tiene como objetivo registrar y controlar la informacin sobre los movimientos de efectivo y dems valores de realizacin inmediata del Gobierno Federal, para proporcionar a las autoridades informacin contable, veraz y oportuna que puedan utilizar para la administracin del efectivo del erario federal, asimismo, comprende el registro de las operaciones de concentracin y ministracin de efectivo y dems instrumentos de pago y de promocin del fisco federal. Resultados 1. Presentacin de Cuenta Pblica La Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica (UCGIGP) present los Estados Financieros del Gobierno Federal de 2009, que contienen el registro de las operaciones realizadas en los cinco subsistemas que integran el Sistema Contable Gubernamental (SCG), que se compone por el de Fondos Federales (TESOFE), Recaudacin (SAT), Deuda Pblica (Unidad de Crdito Pblico), Egresos (Subsecretara de Egresos) y Sector Paraestatal, como se muestra a continuacin:
CUENTA PBLICA ESTADOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO FEDERAL DE 2009 Miles de pesos Activo Importe Pasivo y Hacienda Importe Pblica Federal Circulante 452,458,491.6 A corto plazo 2,040,407,219.4 Fijo 1,566,052,526.8 A largo plazo 3,338,840,313.6 333,364,436.7 Otros Activos 2,198,224,712.3 Otros Pasivos Suma 4,216,735,730.7 Suma 5,712,611,969.7 Patrimonio Resultado del ejercicio Rectificaciones a Resultados Suma Total Activo 4,216,735,730.7 Suma pasivo y Hacienda Publica -689,004,477.3 -640,894,406.7 -165,977,355.0 -1,495,876,239.0 4,216,735,730.7

FUENTE: Cifras que proporcion la UCGIGP; en el documento "Cuenta Pblica en el Mayor General de 2009".

La TESOFE remiti a la UCGIGP la informacin para la integracin de la Cuenta Pblica del ejercicio 2009, el 15 de abril de 2010, y la fecha mxima para entregar la informacin para elaborar la Cuenta Pblica era el 3 de marzo de 2010. Las cifras presentadas por la TESOFE en la Balanza de Comprobacin coinciden con las concentradas por la UCGIGP en el mayor general que sirvi de base para la elaboracin de los Estados Financieros del Gobierno Federal de 2009. Como resultado de la presentacin de resultados y observaciones preliminares, la Direccin General Adjunta de Contabilidad y Estados Financieros (DGACEF), remiti copia del oficio nmero 401-SCCO-14755 de fecha 3 de marzo de 2010, mediante el
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cual, la Subtesorera de Contabilidad y Control Operativo entreg a la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica, la informacin correspondiente al Subsistema de Fondos Federales para su integracin en la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal del ejercicio de 2009. Como resultado de la presentacin de resultados y observaciones finales, la Direccin General Adjunta de Contabilidad y Estados Financieros (DGACEF), reiter lo manifestado en el oficio nm. 401-SCCO-DGACEF-DC-15794/2010 de fecha 24 de noviembre del ao en curso, que el centro contable de Fondos Federales cumpli con el plazo establecido al entregar mediante el oficio 401-SCCO-14755 de fecha 3 de marzo de 2010. Sin embargo, mediante el oficio nm. 401-SCCO-DGACEF-DC-15615/2010 del 15 de abril de 2010 la DC remiti las cifras contables definitivas, en donde se informa que las cifras remitidas el 3 de marzo de 2010, corresponden a las cifras preliminares, las cuales no incluan el efecto de algunos registros contables. Por lo cual entreg 15 das antes de la presentacin de la Cuenta Pblica. Vase accin(es): 09-9-06110-02-0397-08-001 2. Contratos bancarios Al 31 de diciembre de 2009, la TESOFE tuvo un total de 57 contratos vigentes con instituciones de crdito autorizadas para la concentracin de fondos, los pagos y ministraciones de fondos federales, los cuales se integran por 52 en moneda nacional y cinco en dlares americanos celebrados con 22 intermediarios financieros, 9 con el Banco de Mxico, 12 con la banca de desarrollo y 36 con la banca comercial, como se muestra a continuacin:

CONTRATOS BANCARIOS VIGENTES EN 2009 Nm. de Contratos en MN 9 1 2 4 2 9 2 2 5 3 9 2 1 1 1 1 Nm. de Contratos en USD Total de Contratos 9 2 2 6 2 12 2 2 6 4 9 2 1 1 1 1

Nm. *1 2 3 4 5

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Institucin financiera Banco de Mxico Banca de desarrollo Banco Nacional de Comercio Exterior S.N.C. Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C. Subtotal Banca comercial Banco Nacional de Mxico, S.A. Banco Mercantil del Norte, S.A. Banco Santander Mxico, S.A. BBVA Bancomer, S.A. HSBC Mxico, S.A. Scotiabank Inverlat, S.A. The Royal Bank of Scotland Mxico, S.A. Banca Afirme, S. A. Banca Mifel, S. A. Banco del Bajo, S. A.

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Nm. de Contratos en MN 1 1 1 1 1 1 1 34 52 Nm. de Contratos en USD Total de Contratos 1 1 1 1 1 1 1 36 57

Nm. 16 17 18 19 20 21 22

Institucin financiera Banco Inbursa, S. A. Banco Interacciones, S. A. Banco Regional de Monterrey, S. A. Bank of Tokyo-Mitsubishi (Mxico), S. A. BANSI, S. A. Ixe Banco, S. A. Banca Multiva, S. A. Subtotal Total

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FUENTE: Contratos celebrados por la TESOFE con instituciones financieras, vigentes en 2009. * El Anexo, 1 del contrato de la cuenta corriente de la TESOFE y de Comisin Mercantil establece que se integrara en total de 27 subcuentas, de las cuales 11 son en moneda nacional, 13 en dlares y 3 en euros.

Se verific que los contratos celebrados por la TESOFE con las instituciones bancarias, fueron autorizados de conformidad con el artculo 3 del Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin. Por otra parte, se revisaron los pagos que efectu la TESOFE por el servicio que le presta el Banco de Mxico y se comprob que en el ejercicio 2009 pag un total de 43,391.0 miles de pesos ms el IVA, en cumplimiento de la clusula Dcima Primera del Contrato de la Cuenta Corriente de la Tesorera de la Federacin y de Comisin Mercantil celebrado con el Banco de Mxico. 3. Concentracin de Fondos Federales |Se revisaron las concentraciones de fondos federales que realizaron las instituciones bancarias de los meses de marzo, abril y julio por 251,180,075.6 miles de pesos, que se integra por 251,067,524.6 miles de pesos de remesas de cuentadantes, 105,349.2 miles de pesos de intereses ganados, 7,174.1 miles de pesos de Impuesto al Valor Agregado y 27.7 miles de pesos de aprovechamientos, como se muestra a continuacin:
CONCENTRACIN DE FONDOS FEDERALES DE MARZO, ABRIL Y JULIO DE 2009 Miles de pesos Remesas de Intereses Concentracin IVA Aprov. Mes Cuentadantes Ganados Total marzo abril julio Total 89,010,561.1 83,734,070.8 78,322,892.7 251,067,524.6 38,700.8 41,214.5 25,433.9 105,349.2 877.9 2,567.2 3,729.0 7,174.1 1.9 4.0 21.8 27.7 89,050,141.7 83,777,856.5 78,352,077.4 251,180,075.6

FUENTE: Reportes operativos mensuales del Sistema de Retribucin a las Instituciones de Crdito por los Servicios de Recaudacin (RISER).

Las instituciones bancarias realizaron la concentracin de fondos en la cuenta general 228-001-0000-010-0 de BANXICO, el segundo da hbil bancario siguiente a la fecha
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valor del registro por 251,180,075.6 miles de pesos, como lo establece el contrato de adhesin. En los meses sujetos a revisin, BBVA Bancomer S.A., Banco Interacciones S.A. e IXE Banco, S.A., del monto de la concentracin de fondos federales por 55,001.0 miles de pesos, se descontaron la retribucin de los servicios bancarios prestados de los meses de septiembre a diciembre de 2008, en incumplimiento de lo establecido en la clusula dcima quinta del contrato que seala que la Tesorera pagar al BANCO mensualmente el importe que corresponda por concepto de la retribucin; para tales efectos el banco presentar mensualmente a la TESOFE el comprobante de los servicios prestados durante el mes inmediato anterior al mes de que se trate. En el anlisis del registro contable de la concentracin de fondos, se observ que la DC registr en la pliza 787 del 30 de junio de 2009 las facturas de los gastos generados por la concentracin de fondos y se detect que no registr 1,551.2 miles de pesos de la retencin del Impuesto al Valor Agregado por los servicios bancarios de mayo de 2009. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la DGACEF proporcion copia simple de la pliza de diario nmero 921 del 30 de junio de 2010, en la cual efectu el registro de las comisiones por servicios de recaudacin prestados por la banca comercial e inform que tambin se incorpor el Impuesto al Valor Agregado retenido por la cantidad de 1,551.2 miles de pesos, por lo que se considera aclarada la cifra observada. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones finales, la Direccin General de Operaciones Bancaria (DGAOB), inform que una vez que la Coordinacin Administrativa remite para su pago los comprobantes fiscales a la Oficiala Mayor de la Secretara y esta ltima lleva a cabo la regularizacin presupuestal correspondiente, la Direccin General Adjunta de Egresos solicita a esta DGAOB, girar las instrucciones que correspondan a las instituciones de crdito para que procedan a aplicar los movimientos de cargo y abono respectivos. Para tales efectos sta DGAOB emite los respectivos oficios a las instituciones de crdito sealando en el numeral 7.1 del anexo 2 del Contrato que nos ocupa, la aplicacin de los cargos y los abonos sealados se deber efectuar cuando existan los recursos suficientes en la Cuenta para realizar el cobro en una sola exhibicin". Por lo anterior y debido a que la Tesorera de la Federacin por medio de la DGAOB controla, valida y vigila los movimientos de cargo y abono que efectan las instituciones de crdito y stas realizan el cobro de las comisiones conforme a lo establecido en el numeral 7.1 del Anexo 2 del Contrato de Adhesin, mismo que se realiza cuando la cuenta tiene recursos suficientes, por tal motivo se da por atendida la observacin.

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Concentracin extempornea de Fondos Federales La Subtesorera de Operacin de la TESOFE inform que durante 2009, ocho bancos auxiliares de tesorera concentraron extemporneamente impuestos federales por 109,340.5 miles de pesos, por lo que cobr 1,047.7 miles de pesos de intereses por indemnizacin y 1,006.6 miles de pesos de intereses por pena convencional, como se muestra a continuacin:
CONCENTRACIN EXTEMPORNEA EN 2009 Miles de pesos Institucin Financiera Capital Intereses por Indemnizacin Banamex 79,563.7 13.3 BBVA Santander HSBC IXE Inbursa Scotiabank Banorte Total 9,157.8 66.1 1,672.3 63.7 4.5 18,793.8 18.6 1,015.1 0.2 17.3 0.3 0.4 1.1

Intereses por Pena Convencional 13.3 17.3 0.3 0.4 1.1 974 0.2

109,340.5 1,047.7 1,006.6 FUENTE: Crditos aplicados por el Departamento de Ingresos Federales en Tesorera.

Se revis el 90% del clculo de los intereses por penas convencionales y por indemnizacin que pagaron las instituciones bancarias por concentracin extempornea, y se determin que Scotiabank Inverlat, S.A., pag 1,909.0 miles de pesos de intereses por concentracin extempornea del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE) en agosto de 2009, sin embargo, la ASF, al aplicar el procedimiento establecido, determin que debi pagar 2,098.8 miles de pesos, por lo que an falta por pagar 189.8 miles de pesos, la diferencia se origin porque en el clculo de los intereses no utiliz los dos decimales, de conformidad con el artculo 30 del Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin, e incumpliendo lo establecido en las funciones de la Direccin de Fiscalizacin de la Operacin Recaudatoria del Manual de Organizacin Especfico de la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Por otra parte, la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores de la SHCP es la encargada de vigilar las actividades asociadas con el procedimiento, seguimiento y control de la recaudacin de contribuciones federales y, requerir a las instituciones de crdito el entero de los montos correspondientes a los importes desfasados, as como de los intereses y las sanciones aplicables cuando existan irregularidades en las concentraciones de fondos, sin embargo, no valid el pago por concentracin de fondos extemporneo del IDE. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la Direccin General Adjunta de Fiscalizacin de la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores indic que:

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"es responsabilidad del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) la vigilancia del proceso de recaudacin, seguimiento y control de la recaudacin realizada por las Instituciones de Crdito en una primer instancia, siendo que de sta intervencin por parte del SAT se identifican las cantidades dejadas de concentrar en su oportunidad y se requiere su concentracin a las Instituciones de Crdito dando aviso a la Direccin de Fiscalizacin de la Operacin Recaudatoria para su seguimiento". "En el particular caso de los Impuestos a los Depsitos en Efectivo (IDE) el SAT no identifica ni requiere las cantidades dejadas de concentrar derivadas de la recaudacin de ste impuesto, y por ende no da aviso a la Direccin de Fiscalizacin de la Operacin Recaudatoria de la existencia de dichas cantidades para dar el seguimiento previsto en la normatividad vigente". Asimismo, inform que en relacin con las diferencias en el clculo de los intereses por indemnizacin y pena convencional, se determin un importe de 2,098.8 miles de pesos, y result una diferencia de 189.8 miles de pesos, que ser requerida para su pago a la institucin de crdito. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones finales, la Direccin General Adjunta de Fiscalizacin de la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores inform que la diferencia por indemnizacin de la pena convencional, por 189.9 miles de pesos fue requerida para su pago a la institucin de crdito, mediante el oficio 401-DGAF-46776. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0397-06-001 5. Operacin y registro de ingresos de Fondos Federales La Subtesorera de Operacin (SO) de la TESOFE inform que durante el ejercicio fiscal de 2009, oper, concentr y enter a la Direccin de Contabilidad sobre los ingresos de fondos federales por 7,771,327,221.2 miles de pesos, provenientes de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades del sector pblico autorizados para recaudar, de los cuales se revisaron 1,085,232,219.2 miles de pesos, cifra que represent el 13.9% de los ingresos reportados por las reas operativas como se muestra a continuacin:

OPERACIONES REVISADAS DE INGRESOS DE 2009 Miles de pesos Concepto Importe Caja 1,137,101.7 Sistema de Operaciones Bancarias de 1,043,092,378.5 Ingreso Sistema Integral de Administracin 365,710.8 Financiera Federal Pago Electrnico de Contribuciones 39,793,313.1 843,715.1 Sistema de Compensacin de Adeudos Total. 1,085,232,219.2

% 0.0% 13.4% 0.0% 0.5% 0.0% 13.9%

FUENTE: Cifras de operaciones de ingresos reportadas por cuenta comprobada, reas operativas y contabilidad del ejercicio 2009.

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Con el anlisis de las operaciones de ingresos federales se determin lo siguiente: a) Se observ que 488,836,845.4 miles de pesos, el 45.0 % del total revisado, corresponden a operaciones registradas en fecha posterior a la fecha valor que las reas operativas reportaron a la DC, y su registro se realiz el ltimo da hbil del mes, bajo el concepto de partidas deudoras pendientes de conciliar. En el Sistema Integral de Contabilidad de Fondos Federales (SICOFFE) se detectaron 65 plizas contables por 438,190,876.7 miles de pesos que no cuentan con la documentacin digital soporte que compruebe y justifique el registro de las operaciones asentadas en stas, por lo que la DC proporcion la informacin impresa.

b)

Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la DGACEF inform que la Direccin de Contabilidad registra diariamente las operaciones de ingreso y egreso que le reportan las reas operativas. Por otra parte, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 185 del Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin, se realizan los registros que derivan de las conciliaciones bancarias elaboradas por la Direccin de Control y Conciliacin de Operaciones. Sin embargo, como se ha mencionado con anterioridad, la DC no registra diariamente las operaciones que las reas operativas envan cuando stas no se han identificado, por tal situacin la DC utiliza las cuentas de ingresos pendientes de aplicacin definitiva, y las operaciones del mes son registradas de manera global hasta el ltimo da. Asimismo, inform que las reas operativas de la TESOFE remiten a la DC sus reportes operativos de operaciones de ingresos y egresos, con la documentacin soporte en medios electrnicos, que en cada caso corresponda, e inform que ese proceso se realiza mediante el Sistema Integral de Contabilidad de Fondos Federales y proporcion la caratula de consulta de reportes operativos y proporcion evidencia documental, por lo que la observacin se considera atendida. 6. Operacin y registro de egresos de Fondos Federales La Subtesorera de Operacin inform a la Direccin de Contabilidad que durante el ejercicio fiscal de 2009 realiz pagos por 7,695,284,126.1 miles de pesos, correspondientes al Presupuesto de Egresos de la Federacin y por conceptos no presupuestarios de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, as como el pago de devolucin de impuestos y otros conceptos federales autorizados por instancias competentes, de los cuales se revisaron 1,219,000,668.3 miles de pesos, cifra que represent el 15.8% de los egresos reportados por las reas operativas como se muestran a continuacin:

Funciones de Gobierno OPERACIONES REVISADAS DE EGRESOS DE 2009 Miles de pesos


Concepto Caja Sistema Integral de Administracin Financiera Federal Conciliaciones Sistema de Compensacin de Adeudos. *RISER Inversiones en valores Total Importe 106,570,000.4 1,070,523,070.6 12,856,109.3 4,166,660.2 22,421,726.3 2,463,101.5 1,219,000,668.3 1.4% 13.8% 0.2% 0.1% 0.3% 0.0% 15.8%

FUENTE: Cifras de operaciones de egresos reportadas por cuenta comprobada, reas operativas y contabilidad del ejercicio 2009. * Retribucin a las Instituciones de Crdito por los Servicios de Recaudacin.

En el anlisis de las operaciones de egresos que realiz la TESOFE, se observ que la Direccin de Contabilidad no comprob el registro contable de ttulos gubernamentales que fueron reportados por las reas operativas y reflejados en los estados de la cuenta nm. 010 del BANXICO por 23,677,078.5 miles de pesos, como sigue: El 25 de junio de 2009 el estado de cuenta reflej un pago de 44,439,715.5 miles de pesos, de los cuales la DC no comprob el registro por 23,357,177.3 miles de pesos. El 24 de diciembre de 2009, el estado de cuenta reflej un pago de 48,726,987.5 miles de pesos correspondiente a operaciones de ttulos gubernamentales, de los cuales la DC no comprob el registro contable por 319,901.2 miles de pesos. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la DGACEF proporcion copia simple de la pliza nmero 801 del 30 de junio de 2009 y de la pliza nmero 878 del 31 de diciembre de 2009, que comprueba el registro contable de 23,357,177.3 miles de pesos y 319,901.2 miles de pesos en la cuenta 11202 Bancos, por lo que se consideran aclaradas las cifras observadas. 7. Concentracin de Fondos Federales en la cuenta general El Banco de Mxico prest a la TESOFE los servicios de recepcin de ingresos federales y pagos, los cuales se realizaron por medio de la cuenta corriente nm. 228, que se conforma de 33 subcuentas bancarias, entre ellas la nm. 010 que es la cuenta general en la que se realizan las operaciones de concentracin, pagos y ministracin de Fondos Federales. Al 31 de diciembre de 2009, la DC inform que las disponibilidades en esas cuentas ascendieron a 360,422,675.9 miles de pesos. A fin de verificar lo anterior, se compararon las cifras registradas en diciembre de 2009, en los auxiliares contables con las cifras reflejadas en el estado de cuenta del Banco de Mxico de la cuenta 010, y se observ que la Direccin de Contabilidad registra las operaciones de ingresos y egresos pendientes de aplicacin definitiva hasta el ltimo da del mes de que se trate y no en el da en el que se realizan las operaciones, debido a que la Direccin de Control y Conciliacin de Operaciones realiza un reporte al final del mes de los ingresos y egresos no identificados, proponiendo el registro en bancos de
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forma global, en infraccin del artculo 83 de la Ley del Servicio de Tesorera y el Postulado Bsico de Contabilidad Gubernamental "Revelacin Suficiente". El procedimiento antes mencionado no permite la correcta identificacin y registro de las operaciones, y ocasiona errores en registros como se describe a continuacin: a) La DC registr ingresos por 209,362,357.7 miles de pesos y egresos por 25,463,029.0 miles de pesos el ltimo da del mes en las cuentas pendientes de aplicacin definitiva y no en los das que ocurri la operacin y que fueron reportados en el estado de cuenta bancario durante diciembre de 2009. b) El estado de cuenta report el 9 de diciembre de 2009 retiros por 14,043,600.9 miles de pesos, de los cuales 14,056,490.6 miles de pesos fueron registrados correctamente, sin embargo, la DC registr 12,876.0 miles de pesos en la pliza nm. 266 del 9 de diciembre de 2009 en la cuenta 21103 "Depsitos Diversos", cifra que volvi a registrar en la pliza nm. 878 del 31 de diciembre de 2009 en la cuenta 23126 "operaciones de egresos pendientes de aplicacin definitiva", duplicando el registro contable, asimismo qued de remanente un saldo de 13.7 miles de pesos que fue cancelado con la pliza 879 del 31 de diciembre de 2009. c) El 10 de diciembre de 2009, BANXICO report retiros por 59,081,637.9 miles de pesos y la DC registr 60,581,641.6 miles de pesos, por lo que existi una diferencia por 1,500,003.7 miles de pesos, al respecto, los 3.7 miles de pesos fueron registrados en la pliza nm. 291 el 31 de diciembre de 2009, de los cuales volvi a registrar en la pliza nm. 878 en la cuenta nm. 13111 "Operaciones de Egresos de Aplicacin Definitiva", por lo que corresponde a los 1,500,000.0 miles de pesos que fueron disminuidos de los bancos indebidamente ya que el estado de cuenta bancario no reflej esa operacin. d) El 28 de diciembre de 2009, BANXICO report retiros por 6,076,633.5 miles de pesos y la DC registr 6,296,973.6 miles de pesos, por lo que existi una diferencia por 220,340.1 miles de pesos debido a que en la pliza 635 del 28 de diciembre de 2009 se registr un importe por 220,340.1 miles de pesos, que tambin fueron registrados en la pliza nm. 878 del 31 de diciembre de 2009 como partidas acreedoras no identificadas pendientes de conciliar. Por lo anterior, se concluye que los registros efectuados en el mes de diciembre disminuyeron el saldo de la cuenta 11203 "Bancos" en 12,841,696.4 miles de pesos. La Direccin de Control y Conciliacin de Operaciones remiti a la Direccin de Contabilidad las Atentas Notas nms. DCCO-SC-06 y DCCO-043/2010 del 19 y 23 de febrero de 2010, respectivamente, en las que propuso ajustes contables para corregir los registros errneos mencionados, las cuales fueron efectuadas en plizas complementarias nms. 879 y 899, y se corrigieran e incorporaran los resultados el 31 de diciembre de 2009.

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Funciones de Gobierno

Por lo que corresponde a los depsitos que report el estado de cuenta bancario del Banco de Mxico cuenta 010 por 645,177,136.6 miles de pesos, no se detectaron diferencias con lo registrado por la DC. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la Direccin General Adjunta de Contabilidad y Estados Financieros (DGACEF), inform que en la conciliacin bancaria preliminar de diciembre de 2009, detect la duplicidad en los registros contables, por lo cual la DCCO solicit la cancelacin de la constitucin de las partidas pendientes y el movimiento errneo reportado por el departamento de caja por 1,500,000.0 miles de pesos. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones finales, la Direccin General Adjunta de Contabilidad y Estados Financieros (DGACEF), inform que las operaciones de ingreso y egreso que reportan las reas operativas se registran diariamente, de conformidad con el artculo 185 del RLSTF; adems seal que la DC realiza los registros que derivan de las conciliaciones bancarias elaboradas por la Direccin de Control y Conciliacin de Operaciones. Sin embargo, debido al registro global al final del mes que efecta la DC de las operaciones diarias que se encuentran pendientes de aplicacin definitiva, se efectuaron registros errneos en diciembre de 2009 y aunque fueron corregidos en el mismo periodo y detectadas por la conciliacin que efecta la DCCO, el registro general de todos los movimientos de las partidas pendientes de aplicacin provocan errores de registro como los mencionados anteriormente, por lo que se sugiere el registro desagregado de las cifras, y en lo posible eliminar movimientos que no sean sistematizados. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0397-01-001 8. Devoluciones de impuestos en Movilizacin de Fondos La DC utiliz la cuenta 13102 Movilizacin de fondos para registrar las transferencias de la cuenta general a las cuentas pagadoras de recursos destinados para devolucin de impuestos, y no registr la salida hasta que fueron cobradas por los contribuyentes. Conviene sealar que los contribuyentes que no proporcionan cuenta bancaria, tienen hasta 180 das para realizar dicho cobro. El importe de las devoluciones que los contribuyentes no cobraron, se queda registrado indebidamente en la cuenta 13102, en virtud de que estas operaciones no representan una movilizacin de fondos. Lo anterior provoca que se pierda el control de lo que realmente fue cobrado por los contribuyentes, aunado a que en Movilizacin de fondos falta el registro de las cantidades que an no han sido cobradas, razn por la que se disminuye ms la cuenta de movilizacin de fondos, como se muestra a continuacin.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009


MOVIMIENTOS EN LAS SUBCUENTAS DE MOVILIZACIN DE FONDOS QUE CORRESPONDEN A DEVOLUCIN DE IMPUESTOS DEL EJERCICIO 2009 Miles de pesos Institucin bancaria Cuenta Contable Cargos Abonos Banco de Mxico 228-001-0000-167-00000-1 Banca Comercial Santander 32917 HSBC 80-5555 Scotiabank 87716-6 TOTAL 13102 062 13102 076 13102 077 140,855.4 79,822.5 ____171,615,9 178,859,550.0 151,009.1 79,277.6 ____178,985.9 198,184,689.7 13102 072 178,467,256.2 197,775,417.1

FUENTE: Auxiliares de enero a diciembre de 2009 de la cuenta contable 13102 Movilizacin de Fondos.

Como puede observarse, el total de depsitos es mayor que el total de egresos en la cuenta de Movilizacin de Fondos, por lo anterior, se concluye que la cuenta 13102 "Movilizacin de Fondos" se utiliza indebidamente para registrar las transferencias para la devolucin de impuestos. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la DGACEF inform lo siguiente: Al realizar las transferencias de recursos de la cuenta 228 010 BANXICO a las dispersadoras 228-167 BANXICO y otras cuentas de la banca comercial, se realiza un cargo a la cuenta 13102.- Movilizacin de Fondos, y un abono a la cuenta 11203.Bancos, con base en lo dispuesto en el Instructivo del manejo de la cuenta 13102 Movilizacin de Fondos. La diferencia que existe entre los cargos y abonos registrados en la cuenta 13102 "Movilizacin de Fondos", subcuenta 072, se debe a que en dicha subcuenta se registran operaciones de traspaso de recursos que afectan la cuenta bancaria nm. 228-167 BANXICO, pero de dicha cuenta se realizan pagos por diferentes conceptos, entre ellos los de nmina y de PROCAMPO. En conclusin, el procedimiento descrito por la DGACEF es correcto, de acuerdo con el Instructivo del manejo de la cuenta 13102, sin embargo, el registro no se efecta de dicha forma, ya que al realizar las transferencias de recursos, registran primero un abono en la cuenta 13102 representando un pasivo y cuando se realiza el pago efectan el cargo. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones finales, la DC inform que en lo relativo a la representatividad de la cuenta 13102 Movilizacin, en el caso de la diferencia entre cargos y abonos que se observan en las subcuentas 062, 076 y 077 (banca comercial), y que corresponden a transferencias para devolucin de impuestos por instituciones de la banca comercial por un importe total de 16,978.8 miles de pesos, el importe representa el 0.01% de las operaciones realizadas.

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Funciones de Gobierno

Las operaciones anteriores afectan la representatividad de la cuenta, ya que no reflejan propiamente las transferencias pendientes de efectuarse, sino que dentro de ellas se registran pagos pendientes, los cuales representan un pasivo para la TESOFE. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0397-01-002 9. Inversiones Financieras El artculo 35, prrafo tercero, de la Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin establece que los fondos disponibles de la Tesorera, en moneda nacional o extranjera, podrn ser invertidos en el Banco de Mxico o en las instituciones de crdito autorizadas y podrn realizar las operaciones de inversin de conformidad con las polticas y directrices que emita el Comit Tcnico. El Comit Tcnico se integra por el Secretario de Hacienda y Crdito Pblico como presidente, la Tesorera de la Federacin como secretaria, el Subsecretario de Hacienda y Crdito Pblico y el Subsecretario de Egresos. Podr asistir en calidad de invitado un representante del Banco de Mxico, con voz pero sin voto. Durante el 2009 el comit sesion en cuatro ocasiones con la finalidad de votar por la compra de dlares. El Comit Tcnico estableci los porcentajes mximos que puede invertir la TESOFE, el rgimen de inversin de recursos que pueda realizar, y la forma en que habrn de evaluarse las inversiones realizadas, entre otras. La TESOFE inform que celebr operaciones de inversin con seis instituciones financieras que fueron autorizadas por el comit, tales como: Nacional Financiera, S.N.C., Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C., Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C., Banco Santander, S.A., HSBC Mxico, S.A. y BBVA Bancomer, S.A. La Direccin de Inversin de la Subtesorera de Operacin present el "Informe del Portafolio de Inversiones de la TESOFE con su valuacin al 31 de diciembre de 2009", con la siguiente informacin.
DISPONIBILIDAD INVERTIDA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Miles de pesos Institucin financiera o Moneda Porcentaje mximo Importe invertido en autorizado por el Comit Moneda Nacional BANXICO Gob. Federal (Valores Gubernamentales) Banca de Desarrollo Banca Comercial En moneda nacional En dlares * En Euros Total 100% 100% 50% 20% * NA 342,029,631.2 1,195,150.5 2,819.9 5,366,283.1 32,637,603.5 181.9 381,231,670.1

Porcentaje del total invertido 89.7% 0.3% 0.0% 1.4% 8.6% 0.00% 100%

FUENTE: Informe del Portafolio de Inversiones de la TESOFE con su respectiva valuacin al 31 de diciembre de 2009 y Lineamientos que emite el Comit Tcnico de Inversiones de la TESOFE. * La inversin mxima autorizada en dlares ser de 4,500,000.0 miles de dlares al tipo de cambio de 13.0587, que equivale a 58,764,150,000.0 miles de pesos.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Con el anlisis del portafolio de inversin, se determin que la TESOFE invirti los fondos disponibles en moneda nacional y extranjera en el Banco de Mxico, y en las instituciones de crdito autorizadas, asimismo, se comprob que las inversiones en moneda nacional, se destinaron en 98.9% en instrumentos emitidos por el Gobierno Federal, la Banca de Desarrollo y el Banco de Mxico, y el 1.1% restante a instrumentos emitidos por la Banca Comercial. Por lo que respecta a las inversiones en dlares, se comprob que el 99.9% de stas fueron a depsitos a la vista en el Banco de Mxico, en tanto que el 0.01% restante, en instrumentos de entidades financieras del extranjero, por medio de la Banca de Desarrollo, y de depsitos a la vista en la Banca Comercial. Las operaciones se realizaron de conformidad con los "Lineamientos que emiti el Comit Tcnico de Inversiones de la TESOFE para celebrar operaciones de inversin y compraventa de divisas para el gobierno federal". 10. Registro contable de Inversiones Financieras Se revisaron las operaciones de inversiones financieras por 238,584,831.9 miles de pesos, y se observ que la DC registra las inversiones financieras en la cuenta 13127 "Inversiones Financieras" que al 31 de diciembre de 2009 mostr un saldo de 556,302.5 miles de pesos, y los intereses generados los registr en la cuenta 31101 "Concentraciones Ley Ao en Curso", subcuenta 001-04 "Tesorera de la Federacin", que incluyen el total de las operaciones de Ingresos Ley que obtuvo la TESOFE, motivo por el cual no se pudo identificar el registro total de los intereses ganados por las inversiones financieras. La Gua Contabilizadora del Subsistema de Fondos Federales establece que la cuenta deber llevar un auxiliar por centro contable, la TESOFE registra todas sus operaciones de ingresos ley en un solo auxiliar, situacin que impide conocer el detalle de los conceptos y montos de lo que inform al Subsistema de Recaudacin. Se compar el saldo al 31 de diciembre de 2009 de la cuenta 13127 "Inversiones Financieras" por 556,302.5 miles de pesos con los saldos que reportaron las cuentas bancarias de inversin por 1,429,855.6 miles de pesos, y se determin una diferencia de 873,553.1 miles de pesos que la direccin de contabilidad no reconoci en sus registros como se muestra a continuacin:

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Funciones de Gobierno
SALDO DE LAS CUENTAS DE INVERSION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Miles de pesos Cuenta Bancaria e Institucin Saldo s/ Saldo s/ registros Diferencia estado de contables "13127" cuenta 1887-5 NAFINSA 0.0 282,271.8 282,271.8 2258-9 NAFINSA 696,036.2 695,199.9 -836.3 2388-7 NAFINSA 0.0 -198,708.6 -198,708.6 0614-3 NAFINSA 0.0 946.8 946.8 18923-5 BANOBRAS 499,114.3 -458,126.7 -957,241.0 23299 HSBC 115,826.8 115,826.8 0.0 3551-5 SANTANDER 73,339.2 73,338.7 -0.5 38777 SANTANDER 45,539.1 45,539.1 0.0 0.0 14.7 14.7 281704 BANCOMER Total. 1,429,855.6 556,302.5 -873,553.1 Proporcin 100% 38.9%

FUENTE: Auxiliares contables de la cuenta 13127 "Inversiones Financieras" y estados de cuenta bancarios.

Como se observa en el cuadro anterior, la contabilidad slo reflej el 38.9% del total de los recursos financieros que reportan los estados de cuenta bancarios al 31 de diciembre de 2009. En el anlisis de las conciliaciones bancarias, se observ que existen partidas en conciliacin de ejercicios anteriores. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la DGACEF confirm que existe la diferencia de 873,553.1 miles de pesos e inform que la DCCO realiz el anlisis del saldo, por lo que solicitar a la Direccin de Contabilidad la correccin de diversos registros efectuados en la cuenta 13127.Inversiones Financieras antes de concluir el ejercicio 2010. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones finales, la DGACEF proporcion copia simple de la pliza 913 del 31 de octubre de 2010 por un cargo a la cuenta 13127 009 002 Inversiones Financieras subcuenta Banobras 18923-5 por menos 1,717,636.3 miles de pesos y un abono a la cuenta 52202 "Prdidas Diversas" por 1,717,636.3 miles de pesos. Conviene sealar que el estado de cuenta de BANOBRAS al 31 de diciembre de 2009 reflej un saldo de 499,114.3 miles de pesos y con el ajuste presentado por la DC por 1,717,636.3 miles de pesos, solo disminuy contablemente la subcuenta Banobras 18923, y aument el saldo negativo en la contabilidad por 2,175,763.0 miles de pesos. Por otra parte, la DGACEF inform que el auxiliar de la Cuenta 31101 Concentraciones Ley Ao en Curso, est desagregado por Centro Contable, como lo seala el Manual del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental para el Subsistema de Fondos Federales; y que corresponde al Centro Contable de Recaudacin registrar la informacin desglosada a nivel rubro de la Ley de Ingresos.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Sin embargo, en la cuenta citada se informa de forma global los intereses ganados de las inversiones financieras que realiza la TESOFE en conjunto con otros conceptos, lo que impide conocer el detalle de los intereses ganados. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0397-01-003 09-9-06110-02-0397-08-002 11. Conciliaciones bancarias La TESOFE proporcion un listado de 77 cuentas bancarias con saldos al 31 de diciembre de 2009 por un monto de 379,801,814.4 miles de pesos, el registro de los movimientos de estas cuentas bancarias se realiza en las cuentas 11203 "Bancos" y 11212 "Reserva de Divisas para el Pago de Adquisiciones", y la comparacin de los saldos de los registros contables con los estados de cuenta, se determinaron las diferencias siguientes:
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 DE LAS CUENTAS BANCARIAS DE LA TESOFE Miles de pesos Nm. de Saldo segn Saldo segn cuentas Estados de Cuenta registros contables 11203 y 11212 33 374,667,416.6 360,550,023.3 8 36 77 2,819.9 5,131,577.9 379,801,814.4 -2,577,379.5 5,148,641.0 363,121,284.8

Banco

Diferencia

Banco de Mxico Banca de Desarrollo Banca Comercial Total

14,117,393.3 2,580,199.4 -17,063.1 16,680,529.6

FUENTE: Estados de cuenta bancarios y auxiliares contables de la cuenta 11203 y 11212.

Al comparar el saldo que mostraron los estados de cuenta bancarios por 379,801,814.4 miles de pesos con el saldo registrado en la cuenta 11203 "Bancos" por 363,121,284.8 miles de pesos, se determinaron diferencias en el registro contable por 16,680,529.6 miles de pesos. Conviene sealar que en mayo de 2010 se realiz un ajuste en las subcuentas de bancos por 15,736,677.1 miles de pesos de ingresos y por 11,407.4 miles de pesos por egresos, como resultado de los ajustes propuestos por el despacho contable que la TESOFE contrat para la depuracin de saldos contables al 31 de diciembre de 2006. La Subtesorera de Contabilidad y Control Operativo proporcion las conciliaciones bancarias de diciembre de 2009, asimismo, se observ que la Direccin de Conciliacin y Control Operativo informa a la DC al final del mes las operaciones pendientes de identificar y propone el registro contable de forma global. Como parte de la revisin, se solicit la confirmacin del saldo de las 33 cuentas bancarias que le lleva BANXICO al 31 de diciembre de 2009. Al respecto, se confirm que estos saldos fueron los que se consideraron en las conciliaciones bancarias que realiz la DCCO y al analizar los movimientos de las conciliaciones, se observ que las partidas de conciliacin no tienen una antigedad mayor a 4 meses.

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Funciones de Gobierno

Acciones Recomendaciones 09-0-06100-02-0397-01-001.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico implemente los controles necesarios en el Sistema Integral de Contabilidad de Fondos Federales para que se permita el registro detallado de las operaciones de ingresos y egresos pendientes de identificar y se elimine en lo posible el registro de movimientos que no sean sistematizados, para que, cuando se identifiquen, se registren correctamente en las cuentas que correspondan, y se evite la duplicidad en los registros. [Resultado 7] 09-0-06100-02-0397-01-002.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico utilice slo la cuenta de Movilizacin de Fondos para la transferencia de fondos entre cuentas bancarias, como lo establece el instructivo de cuentas, y que registre las devoluciones de impuestos federales que realiza en cuentas de pasivo o implemente un procedimiento que le permita conocer el detalle de las devoluciones que se deben regresar a la Tesorera de la Federacin por falta de cobro. [Resultado 8] 09-0-06100-02-0397-01-003.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico desagregue por subcuentas las operaciones realizadas por cada concepto de ingresos ley que obtenga la Tesorera de la Federacin, las cuales se registran en la cuenta 31101 "Concentraciones Ley Ao en Curso", a fin de identificar el importe total de los intereses ganados por las inversiones financieras que realiza. [Resultado 10] Pliegos de Observaciones 09-0-06100-02-0397-06-001.- Se presume un probable dao o perjuicio o ambos a la Hacienda Pblica Federal por un monto de $189,855.64 (ciento ochenta y nueve mil ochocientos cincuenta y cinco pesos 64/100 M.N.), debido a que Scotiabank Inverlat, S.A., pag 1,908,960.68 pesos de intereses por indemnizacin y pena convencional por concentracin extempornea del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE), en agosto de 2009, sin embargo, al aplicar el procedimiento establecido se determin un pago por 2,098,816.32 pesos, la diferencia se origin porqu en el clculo de los intereses no se utilizaron hasta dos decimales. [Resultado 4] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-06110-02-0397-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin remitieron el 3 de marzo de 2010 a la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica las cifras preliminares para la integracin de la Cuenta Pblica del ejercicio 2009, y el 15 de abril de 2010 remitieron las cifras definitivas. [Resultado 1] 09-9-06110-02-0397-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

servidores pblicos que en su gestin no han depurado el saldo de la cuenta 13127 "Inversiones Financieras" que al 31 de diciembre de 2009 reflej un saldo de 556,302.5 miles de pesos, cifra que representa el 38.9% del total de los recursos financieros que reportan los estados de cuenta bancarios por 1,429,855.6 miles de pesos. [Resultado 10] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 189.8 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 8 observacin(es), de las cuales 3 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 5 restante(s) gener(aron): 3 Recomendacin(es), 1 Pliego(s) de Observaciones y 2 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: limpio La Auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsables; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra antes sealada, la Tesorera de la Federacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cumpli con las disposiciones normativas aplicables al registro de las operaciones efectuadas por la concentracin, operacin, pagos y ministracin de fondos respecto de las operaciones examinadas.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes Sobre la Gestin Pblica (UCGIGP), integr, coordin, registr y present en los Estados Financieros del Gobierno Federal, los Fondos Federales que inform el Centro Contable de Fondos Federales. Verificar que el Centro Contable de Fondos Federales present en tiempo y forma la informacin financiera del movimiento de los fondos y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno Federal para la integracin en la Cuenta Pblica Federal de 2009. Verificar la correcta presentacin y autorizacin de los libros contables, en la forma y trminos que estableci la SHCP.

2.

3.

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Funciones de Gobierno

4.

Verificar que la TESOFE registr en la contabilidad la concentracin de los Fondos Federales que se recaudaron por los diversos conceptos fiscales y otros que perciba el Gobierno Federal por cuenta propia o ajena. Verificar que la TESOFE registr en la contabilidad los pagos que realiz con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin y los que por otros conceptos efecto el Gobierno Federal. Revisar los contratos y convenios celebrados con las instituciones bancarias, para la concentracin, operacin, pagos y ministracin de los Fondos Federales, e integrar las condiciones financieras establecidas con cada uno de ellos. Verificar que los contratos y convenios se celebraran con las Instituciones de Crdito autorizadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Verificar que los gastos y productos financieros se pagaron y cobraron, de conformidad con los contratos celebrados con las instituciones financieras autorizadas. Verificar que las instituciones de crdito concentraron en tiempo y forma los fondos que recaudaron por los diversos conceptos fiscales y otros que percibi el Gobierno Federal por cuenta propia y ajena.

5.

6.

7. 8. 9.

10. Verificar que las instituciones de crdito y auxiliares autorizados pagaron correctamente los intereses generados por concentracin extempornea de los Fondos Federales. 11. Verificar que la TESOFE deposit en la cuenta corriente que le lleva el Banco de Mxico en tiempo y forma. 12. Verificar que la TESOFE invirti los fondos disponibles en moneda nacional o extranjera en el Banco de Mxico o en las instituciones de crdito autorizadas, de conformidad con las polticas y directrices que emiti el Comit Tcnico. 13. Comprobar que las operaciones por inversiones para celebrar contratos de comisin mercantil, operaciones de reporto, compra y venta de divisas y su inversin en instituciones bancarias, as como los intereses que resulten de las inversiones financieras, se realizaron conforme a los Lineamientos que emiti el Comit Tcnico. 14. Verificar que los contratos de inversin celebrados con intermediarios financieros estn debidamente autorizados y se llevaron a cabo de conformidad con la normativa aplicable. 15. Verificar que las operaciones de los pagos autorizados que afecten al PEF y los dems que legalmente deba hacer el Gobierno Federal, as como las operaciones efectuadas por los ingresos que percibe y por diversos conceptos fiscales presentados por las reas operativas durante el ejercicio fiscal de 2009, se efectuaron en tiempo y forma.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

16. Verificar que la TESOFE, con base en la informacin diaria de sus operaciones bancarias, efectu las Conciliaciones Bancarias respectivas y los registros contables necesarios, as como las partidas en conciliacin y los trmites que realiz para la aclaracin de las mismas. 17. Efectuar la confirmacin de saldos de las cuentas Bancarias que manej la TESOFE con el Banco de Mxico (BANXICO) durante el ejercicio de 2009. reas Revisadas La Direccin de Contabilidad (DC), la Direccin de Control y Conciliacin de Operaciones (DCCO) de la Subtesorera de Contabilidad y Control Operativo (SCCO); la Direccin de Operacin de Ingresos; la Direccin de Operacin de Egresos, la Direccin de Operaciones Bancarias, la Direccin de Inversin de la Subtesorera de Operacin (SO), as como la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores, todas ellas de la Tesorera de la Federacin (TESOFE); la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica (UCGIGP), adscritas a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Arts. 241, 242, 268 y 279. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Arts. 33, 34, 36, 37, 42 y 44. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Clusula Dcima quinta del Contrato de Adhesin para la prestacin de los servicios; Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin Arts. 30 y 185; Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico art. 90, fraccin X; y la Ley del Servicio de Tesorera art. 83, Instructivo de manejo de cuentas y la Gua Contabilizadora vigente desde el 1 de enero de 2009.

Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Base en Devengado, Cumplimiento de Disposiciones Legales, Revelacin Suficiente. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

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Funciones de Gobierno

Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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