GASTOS RECHAZADOS

Nombre: Cesar E. Prez P. Ctedra: Derecho Tributario Profesor: Gastn Lpez Fecha: 01/06/2011

GASTOS RECHAZADOS
Las empresas en general deben tributar con el impuesto a la Renta de Primera Categora, respecto de las utilidades que obtengan en su giro o actividad empresarial. Para los efectos de dicha tributacin, la ley de la renta establece normas que regulan la determinacin del monto de la renta liquida imponible o cantidad afecta a la respectiva tasa de impuesto, y es as, que se refiere a los ingresos brutos a considerar, a la deduccin de costos y gastos necesarios para producir la renta bruta yd e otros gastos previstos especialmente, a los ajustes por correccin monetaria y al periodo actual deben atribuirse todas esas partidas. La ley de Impuesto a la Renta artculo 21 establece el tratamiento tributario, de determinados gastos que no se aceptan como rebajas de la utilidad que es base para calcular el impuesto a la Renta de Primera Categora, que determinan los contribuyentes obligados a tributar sobre la base de rentas efectivas demostradas segn contabilidad completa. En este caso, no es posible su rebaja por que el legislador los ha rechazado. Adems, a definido que se consideraran reiterados por los socios de sociedades de personas, debiendo formar parte de las bases imponibles de los respectivos impuestos personales de contribuyentes consumidores finales de la renta. A su vez, se establece un impuesto que deben cancelar las sociedades annimas, tambin los establecimientos permanentes con una tasa del 35% que afecta la misma base que se ha sealado. Para poder rebajar un gasto segn la ley, este tena que cumplir con una serie de requisitos: Deben ser necesarios para producir la renta No deben haber sido rebajados previamente como costos El sujeto pasivo de la obligacin tributaria debe haber incurrido efectivamente en el gasto, lo que implica que este debe encontrarse adeudado o pagado. El gasto debe justificarse fehacientemente ante el S.I.I. Debe tratarse de un gasto relacionado con el giro de la empresa o negocio No debe tratarse de un gasto de los que la ley declara como no deducibles

Si no cumple con los requisitos recin anunciados, no podr rebajarse como gasto (pues no ser gasto necesario), y, en caso de rebajarse, este gasto ser rechazado.

Por otro lado, si cumpliendo con los requisitos, esto es, siendo considerado gasto necesario este resulta excesivo, en caso de rebajarse, pasara a ser un gasto rechazado en el exceso.

Ahora, hay ciertas deducciones que, siendo gastos, no son deducibles como tales: Aquellos excesivos o desproporcionados. Aquellos ajenos al giro de la empresa o negocio. Aquellos que la ley prohbe, la mayora relacionados con automviles. Aquellos relacionados con interese de los dueos de la empresas. El gasto rechazado es aquel que no cumple con los requisitos parta que sea deducible en la renta liquida imponible. Ahora bien, aquel gasto que cumpla con los requisitos para que sea deducible y sea excesivo, respecto del exceso, ser considerado gasto rechazado. En el art. 21 de la Ley de la Renta, se refiere a los gastos rechazados, en su inciso 1 seala que los empresarios individuales y sociedades que determinen su renta en base a renta efectiva demostrada por medio de contabilidad, debern considerar como retiradas de la empresa, al termino del ejercicio, independientemente del resultado, todas aquellas partidas sealadas en el n 1 del Art. 33 que corresponda a retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo Adems el art.21 seala que no podrn rebajarse:

Prestamos a los socios que puedan ser retiros encubiertos. Gastos anticipados que deban imputarse a ejercicios posteriores. Intereses, reajustes y multas pagados al fisco. Y los retiros en general , que define como el beneficio que represente el uso o goce a cualquier titulo, o sin ttulo alguno, que no sea necesario para producir la renta, por el empresario o socio, por el cnyuge o hijos no emancipados legalmente de stos, de los bienes del activo de la empresa o sociedad respectiva.

El monto en que se estima este retiro de especies, se presume de derecho, que, como mnimo, ser uno de los siguientes: Regla General, 10% del valor de la especie retirada.

 Bienes Races, 11% del Avalo Fiscal. Automviles, 20%.

El inciso 2 del art.21 seala las cantidades que se entienden retiradas en virtud de rentas presuntas determinadas en virtud de las normas de esta ley y de los artculos 35,36 inciso 2,38 a excepcin del inciso 1, 70 y 71 segn corresponda.