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EXAME DE QUALIFICAO TCNICA PARA REGISTRO NO CADASTRO NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI) DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC)

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE

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EXAME DE QUALIFICAO TCNICA PARA REGISTRO NO CADASTRO NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI) DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC) Edital CFC/CAE 19/2007

S ABRA QUANDO AUTORIZADO


Este caderno contm as questes da Prova especca para atuao nas Instituies Reguladas pela Superintendncia de Seguros Privados (SUSEP) Use como rascunho as pginas nais no nal deste caderno. As mesmas no podero ser destacadas durante a realizao da prova. Ao receber a Folha de Respostas: - Conra o seu nmero de inscrio. - Assine, CANETA, no espao prprio indicado (a assinatura no deve ultrapassar o espao delimitado).
Observaes quanto ao preenchimento da Folha de Respostas: Use caneta esferogrca de tinta preta ou azul. Aplique traos rmes, sem forar o papel, dentro da rea reservada letra correspondente resposta que julgar correta, procurando unir o ponto lateral direita, conforme exemplo ao lado. Assinale somente uma alternativa em cada questo. Sua resposta no ser computada se houver marcao de duas ou mais alternativas. No deixe nenhuma questo sem resposta. As respostas das questes dissertativas devero conter, no mnimo, 20 (vinte) linhas e as folhas de respostas no devero conter nenhum tipo de identicao do candidato (assinatura, visto, etc.). A Folha de Respostas no deve ser dobrada, amassada ou rasurada. Utilize como rascunho do gabarito a ltima folha do caderno, antes de transferir as informaes nele contidas para a Folha de Respostas. de inteira responsabilidade do candidato qualquer prejuzo advindo de marcao incorreta efetuada na folha de respostas.

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SER PERMITIDA A SADA DO CANDIDATO DA SALA DE PROVA SOMENTE APS 1 (UMA) HORA DO SEU INCIO. FICA LIBERADA A ENTREGA DO CADERNO DE PROVAS AO CANDIDATO QUANDO DE SUA SADA.

DURAO DESTA PROVA: QUATRO HORAS


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ATENO

Sr.(a) Candidato(a), Antes de comear a fazer a prova, conra se este caderno tem, ao todo, 50 (cinqenta) questes objetivas, cada uma constituda de 04 (quatro) alternativas, e 02 (duas) questes dissertativas. Havendo algum problema, informe, imediatamente, ao scal de provas, para que ele tome as providncias necessrias. Caso Vossa Senhoria no observe as recomendaes acima, no lhe caber qualquer reclamao ou recurso posterior. O uso de mquina calculadora prpria permitido, sendo vedado o seu emprstimo.

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QUESTES OBJETIVAS

1. Entre as situaes a seguir, qual no representa impedimento contratao e manuteno de auditor independente por sociedade seguradora? a) a sociedade seguradora, durante o exerccio sob exame de auditoria, adquire participao em sociedade controlada por fora de acordo de acionistas, auditada pelo mesmo auditor independente e cujo somatrio dos honorrios relacionados a esta sociedade e os da seguradora ultrapassam 25% do faturamento total do auditor independente. b) a entidade de auditoria presta servios de avaliao do patrimnio lquido a valor contbil de sociedade controlada da sociedade seguradora. c) prestao de servios de avaliao patrimonial a valor de mercado para o registro contbil na sociedade seguradora auditada. d) prestao de servios de terceirizao integral do departamento de auditoria interna da sociedade seguradora.

2. Quanto constituio de provises tcnicas, de acordo com a Resoluo CNSP n 162/06, correto armar: a) a proviso para insucincia de contribuies ser constituda se for constatada insucincia das provises matemticas de benefcios a conceder e concedidos no regime de repartio simples. b) o clculo da Proviso de Prmios No-ganhos (PPNG) deve ser efetuado pro rata die, tomando-se por base as datas de incio e m de vigncia do risco no ms de constituio. c) a proviso para resgate de ttulos, nas sociedades de capitalizao, no deve considerar os ttulos antecipados. d) entre as provises tcnicas das sociedades de capitalizao devem ser consideradas as provises para contingncias relacionadas a discusses judiciais de qualquer natureza.

3. A sociedade que opera com previdncia complementar aberta deve, obrigatoriamente, manter em seu sistema contbil diversos registros auxiliares. Assinale a alternativa correta: a) registro de Admisses, Excluses e Readmisses, detalhado por planos de benefcios. b) registro de Contratos de Resseguros. c) registro da Proviso de Resgates a Pagar. d) registro de Comisses Emitidas.

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4. A Resoluo CNSP 162/06 estabelece que a Proviso para Insucincia de Prmios (PIP) deve ser: a) calculada de acordo com mtodo descrito em nota tcnica atuarial baseada em mtodo estatstico prospectivo. b) constituda se for constatada insucincia da Proviso de Prmios No-ganhos para a cobertura dos sinistros ocorridos, considerando indenizaes e despesas relacionadas, no perodo de 12 meses anteriores data-base de clculo. c) constituda pelas sociedades autorizadas a operar em capitalizao, quando constatados desvios tcnicos em relao ao volume de prmios atribudos aos ttulos de capitalizao nos sorteios realizados no perodo de 6 meses anteriores data-base de clculo em relao ao saldo da Proviso de Sorteios a Realizar. d) calculada com base em dados estatsticos do mercado, desde que compatveis ou similares s operaes e aos ramos de seguro no qual atua, no caso de sociedade que no possua base de dados suciente para utilizao de metodologia prpria.

5. Eventuais insucincias relacionadas aos sorteios realizados devem ser cobertas pelas sociedades autorizadas a operar em capitalizao mediante a constituio da: a) proviso para Insucincia de Prmios. b) proviso para Insucincia de Sorteios Realizados. c) proviso para Contingncias. d) proviso para Sorteios a Pagar.

6. A Circular SUSEP n. 334/06 requer a divulgao em notas explicativas de diversas informaes. Assinale a alternativa incorreta: a) os motivos ou objetivos de operaes envolvendo transferncias de carteira e eventuais impactos nos negcios da sociedade. b) a movimentao das provises tcnicas de seguros. c) a movimentao das despesas da equivalncia patrimonial de prmios de seguros. d) os motivos ou objetivos de reavaliaes de imveis registradas no semestre/exerccio.

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7. Na falta de nota tcnica atuarial para a Proviso de Sinistros a Liquidar (PSL), esta dever ser constituda considerando os seguintes critrios, exceto: a) o valor acordado entre segurado e seguradora. b) o valor igual metade da soma da importncia reclamada pelo segurado e da oferecida pela seguradora, no caso de divergncia de avaliao, limitado importncia segurada do risco coberto no sinistro. c) o valor mximo de responsabilidade por vtima ou por evento e por tipo de dano, nos seguros obrigatrios de responsabilidade civil. d) o valor estabelecido no laudo atuarial do aturio nomeado pela seguradora.

8. Antonio um aposentado por um plano de previdncia aberta. Sabe-se que o fundo garantidor de benefcios de Antnio de R$ 130.000 e o valor de seu benefcio mensal de R$ 1.200. A proviso tcnica constituda pela entidade para Antonio : a) proviso matemtica de benefcios a conceder de R$ 1.200. b) proviso matemtica de benefcios concedidos de R$ 130.000. c) proviso de eventos ocorridos e no-avisados de R$ 130.000. d) proviso de benefcios a regularizar de R$ 1.200.

9. A contrapartida do registro contbil do lanamento a dbito de prmios a receber quando da emisso da aplice : a) receita de prmios diretos. b) proviso de prmios no-ganhos. c) variao da proviso de prmios no-ganhos. d) depsitos de terceiros.

10. correto armar que as sociedades supervisionadas pela SUSEP devem substituir seus auditores independentes contratados: a) no mximo, aps emitido pareceres relativos a 5 (cinco) exerccios sociais completos. b) no mximo, aps emitidos pareceres relativos a 4 (quatro) exerccios sociais completos. c) no mximo, aps 5 (cinco) semestres auditados. d) no mximo, aps 4 (quatro) semestres auditados.

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11. Os Instrumentos Financeiros derivativos, como denidos na Circular SUSEP n 334, de 2007 (Anexo I), somente so admitidos no mbito dos mercados supervisionados pela SUSEP quando destinados a hedge. Indique a armativa incorreta entre as abaixo: a) as operaes devem possuir identicao documental do risco objeto de hedge com informao detalhada sobre a operao, destacados o processo de gerenciamento de risco e a metodologia utilizada na avaliao da efetividade do hedge desde a concepo da operao. b) comprovar a efetividade do hedge, desde a concepo e no decorrer da operao, com indicao de que as variaes no valor de mercado do instrumento de hedge compensam, no perodo, as variaes no valor de mercado do item objeto do hedge, num intervalo entre 80% (oitenta por cento) e 125% (cento e vinte e cinco por cento). c) as operaes de hedge no podem ter como contraparte empresa integrante do grupo empresarial a que pertence. d) as operaes de hedge com empresa integrante do grupo empresarial a que pertence a entidade seguradora deve comprovar a sua efetividade.

12. A Circular SUSEP n. 334/07, quando trata no Anexo I da escriturao e elaborao das Demonstraes Contbeis, impe normas especcas. Assinale a alternativa incorreta: a) a contabilizao ser centralizada na sede da Sociedade/Entidade ou, no caso de lial de sociedade estrangeira, em sua representao legal no Brasil. b) as Demonstraes Contbeis registraro a destinao dos lucros segundo a proposta dos rgos da administrao, no pressuposto de sua aprovao pela assemblia geral de acionistas. c) os lucros do exerccio no-destinados nos termos da Lei n 6.404/76 (arts. 193 a 197) devem ser utilizados para aumento de capital. d) aplicam-se s Demonstraes Contbeis de 30 de junho e 31 de dezembro os critrios de comparabilidade com os valores relativos a igual perodo do exerccio anterior.

13. A Circular SUSEP n 334/07 determina que os crditos tributrios decorrentes de prejuzos scais de Imposto de Renda e bases negativas de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, e aqueles decorrentes de diferenas temporrias entre critrios contbeis e scais de apurao de resultados devero ser registrados no exerccio de ocorrncia do fato. Assinale a alternativa incorreta: a) o valor do crdito ser calculado com base nas alquotas vigentes poca da elaborao das demonstraes financeiras e ajustado sempre que essas alquotas sofrerem modicaes.

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b) os auditores independentes so responsveis pela avaliao, no mnimo, por ocasio do levantamento das demonstraes nanceiras, das possibilidades de realizao dos crditos referidos acima. c) na hiptese da existncia de dvida razovel em relao s possibilidades de recuperao dos crditos, dever ser constituda proviso para ajuste aos seus valores provveis de realizao. d) os crditos referidos acima e as respectivas provises devero ser baixadas no perodo que car evidenciada a impossibilidade de recuperao.

14. A Circular SUSEP n 253/04 estabelece questionrio sobre risco, em especial os de subscrio, suportado pelas sociedades seguradoras. A sociedade na qual seus ativos so realizveis em perodo superior ao da exigibilidade dos seus passivos apresenta o risco de: a) operao. b) crdito. c) liquidez. d) mercado.

15. Examine as assertivas abaixo e assinale a alternativa correta: a) na prestao de servios de auditoria independente para as sociedades supervisionadas, devero ser observadas as disposies especcas da CNSP e da SUSEP e, subsidiariamente, normas e procedimentos de auditoria determinados pela CVM, CFC e IBRACON. b) o parecer de auditoria, expressando a opinio do auditor, deve ser elaborado de acordo com modelo especco determinado pelo CNSP. c) a contratao ou a manuteno do auditor independente pelas sociedades supervisionadas ca condicionada aprovao do responsvel tcnico, do diretor, do gerente, do supervisor ou de qualquer outro integrante com funo de gerncia da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, em certicao organizada pelo CFC e IBRACON. d) as sociedades supervisionadas devem substituir o auditor independente contratado, no mximo, aps emitidos pareceres de suas Demonstraes Contbeis relativos a trs exerccios sociais completos.

16. Devem ser auditadas por auditor independente as Demonstraes Contbeis, inclusive as notas explicativas das Sociedades Supervisionadas. Assinale a alternativa incorreta: a) consideram-se Sociedades Supervisionadas as Sociedades Seguradoras, de Capitalizao e Entidades Abertas de Previdncia Complementar.

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b) as Sociedades e Entidades Supervisionadas somente podero contratar auditores independentes, pessoas jurdicas, registrados na Comisso de Valores Mobilirios (CVM); no Banco Central do Brasil (BCB) e na Superintendncia de Seguros Privados (SUSEP). c) as sociedades supervisionadas devem fornecer ao auditor independente todos os dados, as informaes e as condies necessrias para o efetivo desempenho na prestao de servios de auditoria. d) os administradores das sociedades supervisionadas sero responsabilizados pela contratao de auditor independente que no atenda aos requisitos previstos pela SUSEP.

17. A constituio do Comit de Auditoria nas Entidades Supervisionadas est prevista no artigo 12 Resoluo CNSP n 118/04. Assinale a alternativa correta: a) o Comit de Auditoria um rgo deliberativo. b) o Comit de Auditoria um rgo consultivo. c) o Comit de Auditoria um rgo estatutrio. d) o Comit de Auditoria um rgo diretivo.

18. A Circular SUSEP n 276/04 estabelece questionrio sobre os riscos suportados pelas entidades abertas de previdncia complementar. O Glossrio Tcnico Anexo II dene o Regime Financeiro de Capitalizao como aquele em que: a) os recursos destinados ao custeio do plano so remunerados com taxas de juros que levam em considerao as contribuies pagas por todos os participantes do plano. b) as contribuies pagas por todos os participantes do plano, em determinado perodo, devero ser sucientes para suprir os benefcios relativos aos eventos ocorridos nesse perodo. c) os recursos destinados ao custeio do plano so remunerados com taxas de juros ou tbua biomtrica ou outro critrio de rentabilidade, com objetivo de garantir um benefcio ao participante do plano. d) os recursos destinados ao custeio do plano so submetidos anlise de riscos de rentabilidade oriunda de situao econmica adversa.

19. Riscos so medidas de incerteza enfrentados pelas entidades, composto de riscos de mercado, de crdito, legal, de subscrio e operacional, conforme previsto na Circular SUSEP n 276/04. Uma entidade adquiriu um CDB, situao que expe a mesma a riscos de que a sociedade emissora no possa efetivar o pagamento previsto quando do vencimento do certicado. Esse risco classicado como de: a) subscrio. b) crdito.

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c) mercado. d) operacional.

20. So atribuies do Comit de Auditoria das sociedades autorizadas a funcionar pela SUSEP, exceto: a) revisar, previamente, a publicao, as Demonstraes Contbeis referentes aos perodos ndos em 30 de junho e 31 de dezembro, inclusive notas explicativas, relatrios da administrao e parecer do auditor independente. b) estabelecer na auditoria interna da sociedade supervisionada as diretrizes bsicas de atuao daquela rea, no mnimo, anualmente. c) avaliar o cumprimento ou a justicativa para o descumprimento, pela administrao da sociedade supervisionada, das recomendaes feitas pelos auditores independentes ou pelos auditores internos. d) recomendar administrao da sociedade supervisionada a entidade a ser contratada para prestao dos servios de auditoria independente, bem como a substituio do prestador desses servios, caso considere necessrio.

21. De acordo com a Circular SUSEP n 280/04, identique a alternativa correta: a) a anlise da avaliao de riscos deve incluir a capacidade da sociedade supervisionada na anlise de fatores internos e externos, e de levar em considerao a probabilidade de ocorrncia dessas situaes de risco e seu impacto em suas operaes. b) os processos de informao e comunicao devem permitir que os administradores das sociedades supervisionadas entendam as responsabilidades perante os clientes e o rgo regulador. c) a avaliao da monitorao deve levar em considerao a independncia da auditoria externa e do Comit de Auditoria. d) a avaliao do ambiente de controle interno da sociedade supervisionada est relacionada integridade e aos valores ticos dos funcionrios que se relacionam com os clientes da sociedade.

22. Constitui atribuio do Comit de Auditoria das sociedades supervisionadas, exceto: a) revisar, antes da publicao, as Demonstraes Contbeis, inclusive as notas explicativas, e os relatrios da administrao e parecer dos auditores independentes. b) avaliar o cumprimento ou a justicativa para o descumprimento, pela administrao da sociedade, das recomendaes feitas pelos auditores independentes.

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c) contratar auditores independentes para proceder auditoria da empresa. d) reunir-se com o Conselho Fiscal e com o Conselho de Administrao, por sua prpria iniciativa, para discutir acerca de polticas, prticas e procedimentos identicados no mbito de suas respectivas competncias.

23. De acordo com a Circular SUSEP n 249/04, assinale a alternativa correta: a) a atividade de auditoria interna de uma sociedade supervisionada, em nenhuma hiptese, pode ser realizada por empresa de auditoria independente. b) a atividade de auditoria interna pode ser realizada pelo auditor independente (rma ou pessoa fsica) desde que seja, tambm, responsvel pelo exame das Demonstraes Contbeis, o que lhe d um nvel de conhecimento similar ao do auditor interno propriamente dito. c) no caso de a atividade de auditoria interna ser exercida pela unidade prpria, esta dever estar subordinada ao Conselho de Administrao ou na falta deste diretoria da sociedade. d) sempre que exista o Comit de Auditoria em pleno funcionamento e com adequado nvel de independncia, a atividade de auditoria interna dispensada.

24. De acordo com a Circular SUSEP n 327/06, que trata das operaes relacionadas com os crimes de lavagem de dinheiro, identique a alternativa correta: a) os estudos sobre os riscos de a sociedade supervisionada ser envolvida em crimes de lavagem de dinheiro devem ser direcionados aos produtos comercializados internacionalmente. b) a estrutura de controles internos especcos para prevenir a existncia de crimes de lavagem de dinheiro deve ser validada de forma externa e independente pelo auditor externo. c) a estrutura de controles internos implementada para prevenir crimes de lavagem de dinheiro no prev a manualizao e a implementao de procedimentos de monitorao, uma vez que estes controles devem ser mantidos de forma estritamente condencial pela entidade supervisionada. d) o rigor dos critrios de identicao de clientes e a manuteno dos registros referentes aos produtos e aos procedimentos expostos ao risco de servirem lavagem de dinheiro devem ser proporcionais exposio ao risco relacionadas com a prtica do referido crime de lavagem de dinheiro.

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25. Considerando-se os saldos do balano da Companhia Seguradora ABC em 31 de dezembro de 2006, abaixo relacionados, escolha a alternativa que corresponde ao valor correto do patrimnio lquido ajustado (PLA) naquela data, tomando por base a Resoluo N 85 do Conselho Nacional de Seguros Privados: R$ Patrimnio lquido Receitas recebidas de exerccios futuros Depsitos judiciais relacionados a sinistros Investimentos em companhias de seguros controladas Investimentos em controladas do ramo de servios Ativo diferido Proviso para sinistros em demanda judicial a) b) c) d) R$ 1.855.000. R$ 1.790.000. R$ 2.210.000. R$ 1.660.000. 2.000.000 20.000 20.000 100.000 50.000 40.000 150.000

26. De acordo com a Resoluo CNSP n 73, o capital mnimo de uma sociedade seguradora ou de capitalizao ser constitudo por: a) uma parcela xa de capital mnimo exigido para funcionamento da sociedade, mais uma parcela varivel, de acordo com as regies do Pas em que opere ou venha a operar. b) um valor igual ou superior margem de solvncia calculada conforme a Resoluo CNSP n. 55/01. c) pelos valores variveis correspondentes a cada Estado da Federao que a sociedade seguradora ou de capitalizao opere ou venha a operar. d) por um valor nico estabelecido na citada Resoluo.

27. De acordo com a Circular SUSEP n 327/06, os estudos sobre os riscos de situaes relacionadas prtica do crime de lavagem de dinheiro e a estrutura de controles internos desenvolvida para tratar dos riscos dever ser validada: a) pela SUSEP, no mnimo, uma vez ao ano. b) pelos auditores externos em conjunto com a auditoria das Demonstraes Contbeis de 30 de junho e 31 de dezembro. c) pelo Comit de Auditoria ou pelo diretor responsvel pelos controles internos na SUSEP, quando o Comit de Auditoria no tiver sido instalado. d) pela auditoria interna.

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28. De acordo com a Circular SUSEP n 327/06, escolha o procedimento que no parte da estrutura de controles internos de preveno prtica de crime de lavagem de dinheiro: a) estabelecimento de poltica de segurana dos sistemas de processamento de dados. b) elaborao e execuo de programa de auditoria interna especco para avaliao da estrutura de controles internos para a preveno prtica de crime de lavagem de dinheiro. c) elaborao e execuo de programa de treinamento especco de qualicao dos funcionrios para cumprimento das legislaes referentes lavagem de dinheiro. d) estabelecimento de uma poltica de preveno contra a lavagem de dinheiro que inclua diretrizes sobre a avaliao de riscos na contratao de funcionrios e no desenvolvimento de produtos.

29. De acordo com a Circular SUSEP n 327/06, as sociedades por ela supervisionadas devero enviar SUSEP, at 31 de outubro do mesmo exerccio e at 30 de abril do exerccio subseqente, relatrio elaborado por auditores independentes contendo: a) parecer sobre a eficcia dos controles internos implementados pelas sociedades supervisionadas para prevenir a prtica de crime de lavagem de dinheiro. b) descritivo dos procedimentos de teste do sistema de controles internos relacionado preveno contra a prtica de crime de lavagem de dinheiro, discriminando as excees identificadas e o plano de ao desenvolvido pela administrao das sociedades supervisionadas. c) relatrio circunstanciado sobre o cumprimento do cronograma estabelecido para implementao do sistema de controles internos relacionado preveno contra a prtica de crime de lavagem de dinheiro. d) relatrio circunstanciado sobre os critrios adotados pelas sociedades supervisionadas para avaliao da exposio ao risco de ser envolvida em situaes relacionadas prtica do crime de lavagem de dinheiro e adequao, aos riscos existentes, tanto dos critrios elaborados quanto dos procedimentos implementados para identicao de clientes e manuteno de registros.

30. De acordo com a Lei Complementar n 109/01, as entidades de previdncia complementar podem sofrer interveno, desde que se veriquem: a) irregularidades ou insuficincia na constituio das reservas tcnicas, provises e fundos. b) situao econmica e nanceira insuciente preservao da liquidez e solvncia de cada um dos planos de benefcios e da entidade no conjunto de suas atividades.

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c) aplicao dos recursos das provises tcnicas de forma inadequada ou em desacordo com as normas expedidas pelos rgos competentes. d) todas as alternativas anteriores esto corretas.

31. De acordo com a Circular SUSEP n 130, que trata de ttulos de capitalizao, no caso de sorteios procedidos pela prpria Sociedade de Capitalizao, estes devem ser realizados nas sedes, nas sucursais ou em quaisquer estabelecimentos de livre acesso aos titulares, precedidos de ampla divulgao, com a presena obrigatria de um representante da: a) auditoria interna. b) auditoria independente. c) SUSEP. d) administrao.

32. De acordo com a Circular SUSEP n 249/04, assinale a alternativa correta: a) a vericao sistemtica da adoo e do cumprimento dos procedimentos denidos pela sociedade de exclusiva competncia da SUSEP. b) a diretoria da sociedade supervisionada pela SUSEP deve denir as atividades e os controles somente para os negcios no-usuais, uma vez que os negcios usuais seguem sempre o que for estabelecido pelo rgo regulador. c) os controles internos devem prever a denio de nveis hierrquicos e das respectivas responsabilidades em relao ao contedo das informaes. d) os controles internos, cujas disposies devem ser acessveis a todos os funcionrios da sociedade ou da entidade, podem deixar de prever os meios de monitoramento, uma vez que eles sempre fazem parte da rotina normalmente seguida pela sociedade ou entidade.

33. Com relao Circular n 280/04, que estabelece procedimentos mnimos a serem observados no relatrio circunstanciado do auditor independente sobre a adequao dos controles internos, correto armar, exceto: a) abrange, para todas as operaes, o processo de tesouraria e investimentos, o processo jurdico e as premissas atuariais adotadas. b) abrange, para as operaes de seguros, os processos de subscrio de riscos e a emisso de aplices. c) abrange, para as operaes de previdncia, o processo de subscrio de planos e a emisso de certicados e o processo de concesso de benefcios. d) abrange, para as operaes de capitalizao, o processo de subscrio de ttulos de capitalizao e o processo de sorteio, resgate de prmios e ttulos.
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34. Assinale a alternativa incorreta. O relatrio circunstanciado emitido pelos auditores independentes, sobre descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, deve avaliar situaes que tenham ou possam vir a ter reexos relevantes nas Demonstraes Contbeis ou na continuidade das operaes da Sociedade Supervisionada auditada, em relao, no mnimo: a) a Lei Complementar n 109, de 29 de maio de 2001. b) s normativas legais que denem a forma de aplicao e a valorao de ativos. c) s normativas legais que denem o combate lavagem de dinheiro. d) s normativas da entidade sobre os parmetros de reteno de capitais, margens de solvncia e contribuio.

35. Assinale a alternativa correta: a) entende-se por plano de benefcio de carter previdencirio na modalidade de benefcio denido aquele cujos benefcios programados tm seu valor permanentemente ajustado ao saldo de conta mantido em favor do participante, inclusive na fase de percepo de benefcios, considerando o resultado lquido de sua aplicao, os valores aportados e os benefcios pagos. b) entende-se por plano de benefcios de carter previdencirio na modalidade de contribuio denida aquele cujos benefcios programados tm seu valor permanentemente ajustado ao saldo de conta mantido em favor do participante, inclusive na fase de percepo de benefcios, considerando o resultado lquido de sua aplicao, os valores aportados e os benefcios pagos. c) entende-se por plano de benefcios de carter previdencirio na modalidade de contribuio varivel aquele cujos benefcios programados variam de acordo com as caractersticas das modalidades de contribuio denida e de benefcio denido ou nvel previamente estabelecido, sendo o custeio determinado atuarialmente, de forma a assegurar sua concesso e manuteno, considerando o resultado lquido de sua aplicao, os valores aportados e os benefcios pagos. d) quando o auditor independente faz uso de especialistas que sejam seus empregados, em se tratando de um parecer sem ressalva, o auditor independente deve, obrigatoriamente, fazer referncia ao trabalho de especialista no seu parecer.

36. O auditor independente responsvel pelos trabalhos de auditoria deve indagar sobre a natureza de qualquer relacionamento que o aturio responsvel pela avaliao atuarial possa ter com a administrao da Entidade Fechada de Previdncia Complementar (EFPC) ou da patrocinadora, que venha a prejudicar a objetividade do seu trabalho. Se o aturio responsvel pela avaliao atuarial no for independente em relao EFPC ou patrocinadora, ou se o auditor no puder determinar que esse aturio independente, deve:

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a) avaliar a necessidade de aplicar procedimentos adicionais de auditoria em relao a alguns ou a todos os mtodos e premissas atuariais para determinar se as concluses so razoveis, atendendo, dessa forma, ao que dispe a NBC P 1.8 - Utilizao de Trabalhos de Especialistas. b) mencionar no parecer que a responsabilidade pelo escopo do trabalho, mtodos e premissas, assim como sua consistncia e aplicao da avaliao atuarial do aturio, portanto no est emitindo opinio sobre a avaliao atuarial. c) o auditor independente deve mencionar o fato em pargrafo de nfase na carta de responsabilidade da administrao. d) o auditor independente deve emitir o parecer na modalidade de negativa de opinio.

37. Tomando-se por base as informaes abaixo da Seguradora MK relativas 31 de dezembro de 2006 e considerando que 33% do sinistro retido anual mdio (36 meses) importou em R$ 43.614, indique nas alternativas indicadas o valor da margem de solvncia: Balano Patrimonial Ativo Circulante Caixa e bancos Aplicaes Crditos de operaes c/ seguros Despesas antecipadas Despesas de comercializao diferidas Permanente Investimentos Imobilizado Diferido 318.831 299.714 646 160.831 137.439 182 616 19.117 862 5.806 12.449 Provises tcnicas Proviso p/ tributos diferidos Patrimnio lquido Capital social Aumento de capital em aprovao Ajustes com valores mobilirios Reservas de lucros 103.345 2.283 109.247 38.414 10.000 10.270 50.563 Passivo Circulante Obrigaes a pagar Dbitos com seguradores 318.831 209.584 37.410 66.546

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Demonstrao do Resultado do Exerccio Prmios retidos Variao das provises de prmios Variao das provises de prmios Prmios ganhos Sinistros retidos Despesas operacionais Comercializao Administrativas Resultados nanceiros Resultados no-operacionais Resultado antes dos tributos Imposto de renda e contribuio social Lucro lquido do exerccio a) 83.663. b) 81.393. c) 81.593. d) 83.463. 417.316 (10.348) 1.000 407.968 (148.738) (229.690) (135.158) (109.583) 15.051 847 30.387 (8.646) 21.741

38. Conhecidos os valores abaixo relativos Seguradora MK pertinentes ao balano encerrado em 31.12.2006 e margem de solvncia obtida na questo anterior, calcule a sucincia da margem de solvncia: Balano Patrimonial Ativo Circulante Caixa e bancos Aplicaes Crditos de operaes c/ seguros Despesas antecipadas Despesas de comercializao diferidas Permanente Investimentos Imobilizado Diferido 318.831 299.714 646 160.831 137.439 182 616 19.117 862 5.806 12.449 Provises tcnicas Proviso p/ tributos diferidos Patrimnio lquido Capital social Aumento de capital em aprovao Ajustes com valores mobilirios Reservas de lucros 103.345 2.283 109.247 38.414 10.000 10.270 50.563 Passivo Circulante Obrigaes a pagar Dbitos com seguradores 318.831 209.584 37.410 66.546

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Demonstrao do Resultado do Exerccio Prmios retidos Variao das provises de prmios Variao das provises de prmios Prmios ganhos Sinistros retidos Despesas operacionais Comercializao Administrativas Resultados nanceiros Resultados no-operacionais Resultado antes dos tributos Imposto de renda e contribuio social Lucro lquido do exerccio 417.316 (10.348) 1.000 407.968 (148.738) (229.690) (135.158) (109.583) 15.051 847 30.387 (8.646) 21.741

a) c)

2.683. 5.223.

b) 13.153. d) 14.407.

39. Conforme determinaes da SUSEP, as sociedades seguradoras devero observar regras especcas relacionadas com a classicao e a avaliao das aplicaes nanceiras. Assinale a alternativa incorreta: a) os ttulos e os valores mobilirios devem ser classicados em trs categorias distintas: para negociao, disponveis para venda e mantidos at o vencimento. b) os ttulos classicados como para negociao so registrados pelo valor de mercado, acrescido dos rendimentos auferidos at a data do balano. c) os ajustes ao valor de mercado dos ttulos classicados como para negociao so contabilizados em contrapartida ao resultado. d) os ajustes ao valor de mercado dos ttulos classicados como disponveis para venda so contabilizados em contrapartida conta destacada do patrimnio lquido.

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40. Assinale a alternativa correta: a) o patrimnio estimado ou a faixa de renda mensal para produtos com benefcio por sobrevivncia condencial e no poder ser repassada SUSEP. b) as operaes suspeitas so divididas em 4 (quatro) grandes grupos. c) a responsabilidade pela exatido e adequao dos registros e documentos enviados SUSEP at 31 de outubro e 30 de abril, referentes aos critrios adotados para avaliao da exposio ao risco, da entidade. d) a comunicao negativa dever ser realizada at o dcimo dia til do ms subseqente ao ms no qual no foram vericadas situaes alcanadas pelo artigo 12 da Circular SUSEP n 327/06.

41. Assinale a alternativa incorreta: a) a natureza das obrigaes dos planos de benefcios, seu registro contbil e os procedimentos de auditoria diferem conforme os vrios tipos de planos. b) os objetivos dos procedimentos de auditoria a serem aplicados aos dados dos participantes so os de proporcionar ao auditor uma base razovel para concluir se todos os participantes e os dados correspondentes foram adequadamente includos no cadastro utilizado na avaliao atuarial. c) cada tipo de plano requer testes especcos dos dados dos participantes utilizados na avaliao atuarial. d) se o auditor no puder obter evidncias quanto conabilidade dos dados dos participantes, ele deve utilizar-se do laudo atuarial para avaliar o impacto da situao e emitir um parecer com pargrafo de nfase. 42. Assinale a alternativa incorreta: a) entende-se por plano de benefcio de carter previdencirio na modalidade de benefcio definido aquele cujos benefcios programados tm seu valor ou nvel previamente estabelecidos, sendo o custeio determinado atuarialmente, de forma a assegurar sua concesso e manuteno. b) entende-se por plano de benefcios de carter previdencirio na modalidade de contribuio denida aquele cujos benefcios programados tm seu valor permanentemente ajustado ao saldo de conta mantido em favor do participante, inclusive na fase de percepo de benefcio, considerando o resultado lquido de sua aplicao, os valores aportados e os benefcios pagos. c) entende-se por plano de benefcios de carter previdencirio na modalidade de contribuio varivel aquele cujos benefcios programados apresentem a conjugao das caractersticas das modalidades de contribuio denida e de benefcio denido. d) o objetivo de uma auditoria nas Demonstraes Contbeis de uma Entidade Fechada de Previdncia Complementar (EFPC) permitir aos participantes dos planos a convico e a garantia de que os seus recursos esto sendo adequadamente administrados.
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43. Assinale a alternativa incorreta: a) no desempenho das atividades de scalizao das entidades de previdncia complementar, os servidores do rgo regulador e scalizador tero livre acesso s respectivas entidades, delas podendo requisitar e apreender livros, notas tcnicas e quaisquer documentos, caracterizando-se embarao scalizao, sujeito s penalidades previstas em lei, qualquer diculdade oposta consecuo desse objetivo. b) o rgo regulador e scalizador das entidades fechadas poder solicitar dos patrocinadores e aos instituidores informaes relativas aos aspectos especcos que digam respeito aos compromissos assumidos frente aos respectivos planos de benefcios. c) a scalizao a cargo do Estado no exime os patrocinadores e os instituidores da responsabilidade pela superviso sistemtica das atividades das suas respectivas entidades fechadas. d) o rgo regulador e scalizador poder, em relao s entidades fechadas, nomear administrador especial para o cargo de presidente do conselho scal, s expensas da entidade, com poderes prprios de interveno e de liquidao extrajudicial, com o objetivo de sanear plano de benefcio especco.

44. A poltica de seguros privados instituda pelo Decreto Lei n 73/66 objetiva, exceto: a) promover o aperfeioamento das sociedades seguradoras. b) rmar o princpio da reciprocidade em operaes de seguro, condicionando a autorizao para o funcionamento de empresas estrangeiras a igualdade de condies no pas de origem. c) manter controle sobre os auditores independentes contratados pelas sociedades supervisionadas. d) coordenar a poltica de seguros com a poltica de investimentos do Governo Federal, observados os critrios estabelecidos para as polticas monetria, creditcia e scal.

45. Compete ao Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP), exceto: a) xar normas gerais de contabilidade a serem observadas pelas sociedades seguradoras. b) prescrever os critrios de constituio das sociedades seguradoras, com xao dos limites legais e tcnicos das operaes de seguro. c) disciplinar a corretagem de seguros e a prosso de corretor. d) defender a categoria prossional dos corretores de seguros e represent-los perante os rgos pblicos.

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46. Quando necessrio, as sociedades seguradoras autorizadas a operar em seguros de danos, seguro de vida em grupo e seguro de renda de eventos aleatrios devem constituir, mensalmente, entre outras, as seguintes provises tcnicas, exceto: a) proviso de prmios no-ganhos. b) proviso de sinistros a liquidar. c) proviso para seguros a contratar. d) proviso matemtica de benefcios a conceder.

47. Identique entre as operaes citadas aquela que no considerada suspeita de lavagem de dinheiro, conforme a Circular SUSEP n. 327/06: a) pagamento vista de plano PGBL no valor de R$ 50.000,00. b) resgate antecipado de valor igual ou superior a R$ 100.000,00. c) pagamento de prmio por pessoa fsica de valor igual ou superior a R$ 50.000,00. d) pagamento de contribuio por pessoa fsica, em dinheiro, cujo valor acumulado durante um ms resulte igual a R$ 40.000,00, sem razo justicvel.

48. Conforme determinaes da SUSEP, as sociedades seguradoras devero observar regras especcas relacionados com a classicao e a avaliao das aplicaes nanceiras. Assinale a alternativa incorreta: a) os ttulos e os valores mobilirios devem ser classicados em trs categorias distintas: para negociao, disponveis para venda e mantidos at o vencimento. b) os ttulos registrados como disponveis para venda so registrados pelo valor de custo, acrescido dos rendimentos auferidos at a data do balano e ajustados ao seu valor de mercado. c) os ttulos mantidos at o vencimento so avaliados ao valor de mercado. d) a classicao dos ttulos adquiridos na condio de mantidos at o vencimento decorrente da inteno de mant-los em carteira e manifestada no momento da aquisio.

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49. vedada a contratao e a manuteno de auditor independente por parte das sociedades supervisionadas, caso que congurada a ocorrncia de qualquer hiptese de impedimento ou incompatibilidade para a prestao de servio de auditoria independente prevista nas normas e nos regulamentos emitidos pelas entidades abaixo, exceto: a) CVM. b) IRB. c) IBRACON. d) CFC.

50. A Resoluo CNSP n. 118/04 veda a contratao e a manuteno de auditor independente por parte das sociedades supervisionadas, caso que congurada qualquer uma das hipteses de impedimento prevista nesta Resoluo. O contrato entre a sociedade supervisionada e o auditor independente dever conter clusula especca, prevendo: a) entregar documento contendo a poltica de independncia. b) suspenso do contrato enquanto perdurar a situao impeditiva. c) cessao imediata do contrato. d) trocar a equipe de auditoria responsvel pelo trabalho.

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QUESTES DISSERTATIVAS

51. Apresente seus comentrios sobre a implantao e a implementao de sistemas de controle interno nas sociedades seguradoras, de capitalizao e nas entidades abertas de previdncia complementar, levando em considerao as normas estabelecidas pela Circular SUSEP n 249/04. 52. A elaborao das Demonstraes Contbeis, de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs), requer que a administrao use de julgamento na determinao e no registro das estimativas. Comente sobre os procedimentos de auditoria aplicveis s estimativas contbeis.

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Esta pgina no dever ser destacada

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Esta pgina no dever ser destacada

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ESTA PGINA NO PODER SER DESTACADA A 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 B C D 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 A B C D

RASCUNHO DO GABARITO

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