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CP - ISENTAR OU PERDOAR DÍVIDAS DE NATUREZA TRIBUTÁRIA DE CONTRIBUINTES SEM CONDIÇÕES FINANCEIRAS Fonte: 0002183938492009 - ISENTAR OU PERDOAR DÍVIDAS DE NATUREZA

TRIBUTÁRIA DE CONTRIBUINTES SEM CONDIÇÕES FINANCEIRAS - POSSIBILIDADE MEDIANTE LEI CUJA INICIATIVA DO PROJETO É DO CHEFE DO EXECUTIVO

RELATÓRIO DE CONSULTA A Prefeitura Municipal de _______ Aos cuidados de Data da consulta: Data da resposta: 22/07/2009 13/08/2009 CEAP Consulta n.º 0002.1839.3849/2009 Responsável:

Questionamento: CONSULTA

Ilustríssimo Senhor: Vimos pelo presente fazer a seguinte consulta: A Prefeitura executa judicialmente os débitos tributários inscritos em dívida ativa. Ocorre que existem contribuintes que não tem condições financeiras de efetuar o pagamento, pois são pessoas pobres, não possuindo, também, nenhum bem em seu nome, sendo que, neste caso, o processo é arquivado, mas no cadastro da Prefeitura consta tal débito. Sendo assim, pergunta-se: É possível isentar/perdoar as dívidas destas pessoas? Caso positivo, como proceder? Sem mais para o momento, desde já agradeço.

indaga a Consulente como deverá proceder para efetivar sua pretensão. extinguem e excluem o crédito tributário. extinto ou ter a sua exigibilidade suspensa ou excluída. faz – se necessário tecer as seguintes considerações: Como se sabe. . após o lançamento de uma obrigação tributária é constituído a favor do Estado como um todo o crédito tributário.a conversão do depósito em renda. sob pena de responsabilidade funcional. assim entendida a definitiva na órbita administrativa.a consignação em pagamento.a decisão judicial passada em julgado. . a suspensão da exigibilidade do crédito tributário pode ocorrer através da moratória. 27ª edição. Hugo de Brito. existem causas que suspendem. 141 do Código Tributário Nacional – CTN. Já a extinção do crédito tributário. o pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária (objeto da relação obrigacional). do depósito do montante integral. o seu desaparecimento. . Se a resposta for positiva. 156. .o pagamento. 151 do CTN.a compensação. na forma e condições estabelecidas em lei. da concessão de medida liminar em mandado de segurança. da concessão de medida liminar ou de tutela antecipada em outras espécies de ação judicial.” (MACHADO. .a decisão administrativa irreformável. É o que dispõe o art. CTN): . o contribuinte ou responsável (sujeito passivo). . de natureza obrigacional. de reclamações e recursos (nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo).a prescrição e decadência. Curso de Direito Tributário. diante de previsão legal. . isentar/perdoar dívidas de natureza tributária de contribuintes que não tenham condições financeiras de efetuar tal pagamento. p.199) Após a constituição do crédito tributário. nos termos do disposto no § 2º do art. 2 – CONSIDERAÇÕES PRELIMINARES Ante a consulta formulada. . 150 e seus §§ 1º e 4º. . o mesmo somente poderá ser modificado.remissão. por força do qual o Estado (sujeito ativo) pode exigir do particular.o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do art.a transação. pode se dar através das seguintes causas (art.a dação em pagamento em bens imóveis. 164. além de não possuir bens em seu nome. . São Paulo: Malheiros. Assim. ou através do parcelamento. De acordo com o art.Conclusão: 1 – DO QUESTIONAMENTO A presente consulte versa sobre a possibilidade de o Município de ______. . que pode ser conceituado como: “É o vínculo jurídico. ou seja. que não mais possa ser objeto da ação anulatória.

Vejamos decisões em casos análogos. a Prefeitura Municipal de _____ poderá conceder a remissão. 172 do CTN que: “Art. a. §6º. são perfeitamente aplicáveis ao Direito Tributário. p. atendendo: I . do Código Tributário Nacional. 195 da CF. III . 150. ou seja. que entende que a iniciativa não está reservada ao Chefe do Poder Executivo. têm o condão de evitar a sua constituição. II . A isenção e a anistia são causas de exclusão do crédito tributário (art. ao invés da autoridade administrativa a concedê-la. essa hipótese é perfeitamente possível. A reserva de iniciativa do Poder Executivo para tratar de matéria tributária prevista no . DE 2 DE ABRIL DE 1990. IV . o disposto no artigo 155. O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido. como os créditos já foram constituídos. Ocorre que. 195.ao erro ou ignorância excusáveis do sujeito passivo. remissão total ou parcial do crédito tributário. da CF). Ademais. quando cabível. há dois posicionamentos no que tange à iniciativa do Projeto de Lei. INICIATIVA PARLAMENTAR. “as remissões somente podem ser veiculadas por lei específica do ente tributante. LEI 268. II. 175 do CTN). VÍCIO FORMAL DE INICIATIVA: INEXISTÊNCIA. respectivamente: “STF .” A remissão é a dispensa de pagamento. podemos verificar que a concessão de remissão aos contribuintes que não tenham condições de efetuar o pagamento dos débitos tributários. dispõe o art. V . QUE ACRESCENTOU INCISO AO ARTIGO 4º DA LEI 223/89.a considerações de eqüidade. quanto a matéria de fato. do Tribunal de Justiça de São Paulo. da CF) e sobre os rendimentos do trabalho e equiparados (art. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder. 361). Assim. observando alguns requisitos. que regule exclusivamente o benefício ou o correspondente tributo. do Supremo Tribunal Federal. Somente poderá ser concedida por autoridade administrativa expressamente autorizada por lei. Sobre a remissão.à situação econômica do sujeito passivo. 2006. EXIGÊNCIA DE CONVÊNIO ENTRE OS ESTADOS E O DISTRITO FEDERAL.Cumpre esclarecer que outras causas de extinção da obrigação não previstas pelo CTN. da CF. aplicando-se.EMENTA: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. 1. O primeiro.à diminuta importância do crédito tributário. 172. por despacho fundamentado. tais como os dispostos no art. em relação com as características pessoais ou materiais do caso. NÃO-INCIDÊNCIA DO ICMS INSTITUÍDA COMO ISENÇÃO. no sentido de que a iniciativa deve ser do Chefe do Poder Executivo. 195. Parágrafo único. I. nos termos do §11 do art. 172. Nas palavras de Robinson Sakiyama Barreirinhas. A segunda. O CTN é omisso quanto a possibilidade de a própria lei conceder a remissão. No caso em tela. pode ocorrer por meio de lei municipal. para débitos em montante superior ao fixado em lei complementar” (Manual de Direito Tributário. é o perdão. é vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais sobre a folha de salários e equiparados (art. São Paulo: Método. DO ESTADO DE RONDÔNIA.a condições peculiares a determinada região do território da entidade tributante. Porém. nos termos do art.

3. Julgado em 06/08/2008). Relator: Ruy Camilo. alínea "g". Relator: Renato Sartorelli. de 02 de abril de 1990. Voto n° 16661 (Órgão Especial).lei benéfica de natureza tributária .artigo 61. do Município de Valinhos. “TJSP – Ementa: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE – art. incisos XI e XVII.03. para declarar inconstitucional o inciso VI do artigo 4º da Lei 223. letra "b".ADI . inciso II. “TJSP – Ementa: Ação direta de inconstitucionalidade .ação procedente”.Ação julgada procedente". O artigo 155. A norma legal impugnada concede verdadeira isenção do ICMS. Atribuição exclusiva do Prefeito. Precedentes.534-0/3-00. Processo: 286. Precedentes. sob o disfarce de nãoincidência. Relator: Palma Bisson. Julgado em 28/01/2009). do art. “TJSP . ambas do Estado de Rondônia. 144 e 174.488-0/3-00. Comarca de SÃO PAULO.” (TJSP . inciso XII.” (TJSP – AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI n° 158 377-0/8-00. que modificou a redação do inciso II.2008. mediante convênio.AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI n° 114. (STF .594.”. (TJSP – AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI n° 164. § 1º.IPTU incidente sobre imóveis edificados atingidos por enchentes e alagamentos" . A não-incidência do tributo equivale a todas as situações de fato não contempladas pela regra jurídica da tributação e decorre da abrangência ditada pela própria norma.AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. de iniciativa parlamentar e promulgada pelo Presidente da Câmara Municipal após ser derribado o veto do alcaide. que dispõe sobre benefícios fiscais. Ofensa ao princípio da separação de poderes .EMENTA: "Ação Direta de Inconstitucionalidade. 2. só admite a concessão de isenções. que "Autoriza o Poder Executivo a conceder isenção ou remissão do Imposto Predial e Territorial Urbano .254/12. da Constituição Federal. § 2º. 5.Lei Municipal n° 4. V O T O N° 13. introduzido pela Lei 268. Lei Complementar n° 120/2007. 39 da Lei Complementar n° 110/2005. Relator(a) MAURÍCIO CORRÊA). 4º da Lei Complementar n° 385 de 23/12/2003 . Ação julgada procedente. Norma de iniciativa parlamentar. ao conceder a remissão ocorre a renúncia de receita por parte do . de 02 de abril de 1990. Julgado em 11/05/2005). Cumpre observar ainda que. da Constituição Federal. Constitui exceção instituída por lei à regra jurídica da tributação.reserva de iniciativa de lei ao Chefe do Poder Executivo – ação procedente. diz respeito apenas aos Territórios Federais. A isenção é a dispensa do pagamento de um tributo devido em face da ocorrência de seu fato gerador. V O T O N° 9717. incentivos e benefícios fiscais por deliberação dos Estados e do Distrito Federal. UF: RO – RONDÔNIA. da CE .violaçãodos artigos 5o. Matéria tributária. Comarca de SÃO PAULO. Comarca de SÃO PAULO. 4. Concessão de isenção. 47.exclusiva do Prefeito é a iniciativa de leis tributárias benéficas .

ao cancelamento de débito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrança.às alterações das alíquotas dos impostos previstos nos incisos I. e c) aumento compensatório de tributo diretamente arrecadado pelo Município. na forma do seu § 1º.estar acompanhada de medidas de compensação. o benefício só entrará em vigor quando implementadas as medidas referidas no mencionado inciso. 12. A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de natureza tributária da qual decorra renúncia de receita deverá estar acompanhada de estimativa do impacto orçamentáriofinanceiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos dois seguintes. concessão de isenção em caráter não geral. através de Lei Municipal. Por fim. 153 da Constituição. 150. O não atendimento dessas condições levará ao apontamento pelo Tribunal de Contas do Estado e responsabilização do gestor público. in verbis: “Art. no período mencionado no caput. o que obriga a levar-se em conta o regramento disposto no art. É o parecer. deverá ser do Chefe do Executivo. II . e outros benefícios que correspondam a tratamento diferenciado. adotamos o entendimento que a iniciativa do Projeto de Lei que objetive a remissão. remissão.LDO e em lei específica autorizativa (art. crédito presumido e redução discriminada de alíquotas e da base de cálculo) demandam não apenas previsão na Lei de Diretrizes Orçamentárias . majoração ou criação de tributo ou contribuição. mesmo diante de posicionamentos diversos entre o STF e o Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo. verifica-se que é possível o Município de ____. § 1º A renúncia compreende anistia. todas as desistências fiscais que devem preceder por medida cautelar fiscal.Município. na forma do art. além da isenção de caráter não-geral (anistia. 14.no interesse da disciplina fiscal. subsídios.solicitam mais .demonstração pelo proponente de que a renúncia foi considerada na estimativa de receita da lei orçamentária. por meio do aumento de receita. durante três exercícios financeiros. subsídio. 14 da Lei de Responsabilidade Fiscal. § 6º. atender ao disposto na lei de diretrizes orçamentárias e a pelo menos uma das seguintes condições: I . precisam atender as seguintes condições: a) estimativa do impacto orçamentário e financeiro da renúncia fiscal. II . proveniente da elevação de alíquotas. remissão. remir as dívidas dos contribuintes que não possuam condições financeiras para efetuar tal pagamento. e de que não afetará as metas de resultados fiscais previstas no anexo próprio da lei de diretrizes orçamentárias. II. b) declaração de que a renúncia não afeta as metas fiscais da LDO. ampliação da base de cálculo. da CF) . crédito presumido. . alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo que implique redução discriminada de tributos ou contribuições. § 3º O disposto neste artigo não se aplica: I . § 2º Se o ato de concessão ou ampliação do incentivo ou benefício de que trata o caput deste artigo decorrer da condição contida no inciso II.” Com o advento do novo direito financeiro. No entanto. IV e V do art.

L.C. R.O .V.C.