MANUAL PRÁTICO DE AUDITORIA TRABALHISTA 

AUTOR: Paulo Henrique Teixeira Material disponibilizado gratuitamente pelo site www.maph.com.br através do link: http://www.maph.com.br/download_gratuito.php Ver lista das principais Obras, clique aqui!

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REGISTRO DE PONTO E JORNADA DE TRABALHO Procedimentos de Auditoria Excesso de jornada de trabalho Intervalo mínimo de 11 horas entre uma jornada e outra Trabalho nos dias destinados ao descanso semanal Intervalo de 15 minutos em jornada de 06 horas .18 Recibos de salários complementares 1.27 Prestação de serviços (trabalhista – vínculo empregatício) 1.2 Salário família – documentação 1.31 Líquidos dos salários recebidos.c) Salário-família d) Exames médicos e) Acordo de prorrogação de horas f) Comprovante de entrega e devolução da CTPS g) Declaração de encargos de família par fins de I.21 Livro de inspeção do trabalho 1.3 Declaração de encargos de família para fins de imposto de renda 1.24 Anotação do número do cadastro de pessoa física.marcação Marcação da jornada com antecedência Autorização para horas extras .14 Quadro de horário de trabalho 1.9 Acordo de compensação jornada de trabalho 1.5 Declaração de utilização de vale transporte 1. 2. 1.16 Contrato de trabalho 1. h) Declaração de utilização do vale-transporte i) Outros documentos j) Ficha de registro de funcionários Pontos e Relatório de Auditoria 1.12 Documento de nomeação 1.4 Fechamento da folha de pagamento 1.11 Alteração unilateral de contrato 1.13 Aumento da carga horária dos professores 1.8 Vendedores – cláusula de prorrogação de jornada no contrato de trabalho 1.R.28 Documentação relativa aos representantes comerciais.25 Registro das alterações no horário de trabalho 1.centralização 1.22 Falta da ficha de registro 1.26 Exames médicos 1.30 Pagamentos extra-folha de salários 1.23 Acidentes de trabalho 1.6 Recibo de entrega e devolução da carteira de trabalho e previdência social 1.10 Acordo de compensação 12 x 36 jornada de trabalho 1.20 Registro de empregados .29 Retenção da carteira de trabalho 1. 1.15 Quadro da proteção do trabalho do menor.7 Acordo de prorrogação de jornada de trabalho 1.17 Recibo de pagamento de salário 1.1 Ficha de registro dos funcionários 1. número da carteira de identidade e endereço completo 1.19 Documentos assinados pelo funcionário e não preenchidos 1.

7 Tolerância de 15 minutos tanto na entrada como na saída do funcionário 2.12 Cartão Ponto – marcação não corresponde com o pré-assinalado 2.14 Registro de Ponto com rasuras 2.22 Banco de Horas – não homologado pelo Sindicato 2.25 Troca de plantão 2.6 Marcação com antecedência e autorização para Horas Extras 2.5 Marcação com antecedência 2.Compensação de início de trabalho antecipado com saída antecipada ou viceversa Não preenchido o cabeçalho do cartão ponto Horas extras em atividades insalubres Registro em papeleta de trabalho externo Marcação do ponto para funcionários em cargos de supervisão Horário de trabalho está de acordo com pré-assinalação no cabeçalho do cartão ponto Intervalo mínimo de 01 hora para alimentação e repouso Ponto com rasuras Ponto não assinado Marcação repetitiva Plantões à distância Caracterização de turno ininterrupto de revezamento – trabalho 06 horas diárias Compensação de atrasos e faltas com horas extras Banco de horas Homologação do banco de horas Supressão de horas extras Telefonista .23 Horas Extras – habitualidades/supressão 2.24 Telefonista – Jornada de Trabalho 2.1 Excesso de Jornada Diária 2.11 Registro de Ponto – dispensa de marcação 2.26 Serviços prestados fora da carga horária contratada .19 Caracterização de turno ininterrupto de revezamento 2.3 Trabalho nos dias destinados ao Descanso Semanal 2.9 Atividades Insalubres – Jornada Extraordinária 2.18 Plantão à distância – adicional de 1/3 sobre as horas de plantão 2.jornada de 06 horas Troca de plantões Serviço fora do horário Funcionários com jornada de 180 horas e que trabalham 220 horas mensais Horas extras do cartão para fechar com a folha de pagamento Pontos e Relatório de Auditoria 2.2 Intervalo Intrajornada 2.10 Funcionários externos 2.4 Intervalo Intrajornadas – 15 minutos 2.21 Banco de Horas – compensação de Horas Extras 2.13 Intervalo para refeição e repouso 2.17 Plantão à distância – marcação das horas trabalhadas 2.15 Cartões Ponto sem assinatura 2.16 Marcação repetitiva 2.8 Horário de trabalho no Cartão de Ponto 2.20 Compensação de atrasos e faltas com Jornadas Extraordinárias 2.

base de cálculo 3.19 Horas extraordinárias – periculosidade 3.2 Contribuição Sindical dos Funcionários 3.13 Descanso Semanal Remunerado sobre parcelas variáveis 3.8 Equiparação Salarial 3.30 Dispensa da emissão e assinatura do empregado no Cartão Ponto 3. mercado.27 Enfermeiras com carga horária de 220 horas mensais 3.pagamento indevido 3.4 Cálculo da pensão fixada sobre rendimentos líquidos.5 Pensão Alimentícia 3.18 Retenção do Imposto de Renda 3.2.23 Qüinqüênio .25 INSS/IRRF/FGTS s/ Bolsa Estudo 3.12 Adicional Insalubridade s/ horas extras pago a maior 3.29 Banco de Horas – pagamento na rescisão 2. quando os rendimentos estejam sujeitos à retenção do IRRF 3.7 Equiparação Salarial 3.3 Pensão calculada sobre os rendimentos líquidos 3.15 Descanso Semanal Remunerado ( DSR) sobre comissões 3.24 Salário Família pago indevidamente 3.1 Cálculo da Contribuição Sindical 3.9 Equiparação Salarial 3.26 Diárias inferiores a 50% dos vencimentos – não discriminadas 3.6 Multas por atraso no Pagamento de Rescisões 3.21 Segregação das horas extras noturnas e respectivo adicional noturno 3.22 Hora noturna – redução 3.20 Adicional noturno .17 Horas extras pagas com adicional a maior 3.11 Salário abaixo do estipulado em convenção coletiva 3.27 Jornada de trabalho de 180 horas 2.14 Descanso Semanal Remunerado sobre adicional noturno 3.10 Reajuste salarial 3. FOLHA DE PAGAMENTO Procedimentos de Auditoria a) Conferência da folha de pagamento com o cartão ponto e demais relatórios para o pagamento das verbas salariais b) Cálculos na folha de pagamento que devem ser averiguados d) Desconto do vale – transporte e) Desconto do IRRF f) Desconto do INSS g) Salário-família h) Descontos de farmácia.28 Horas extras apontadas e não pagas 2. associação i) Desconto da contribuição sindical j) Equiparação Salarial l) Reajuste Salarial m) Salário abaixo do estipulado em convenção coletiva n) Redução da jornada noturna Pontos e Relatório de Auditoria 3.16 Descanso semanal remunerado 3.28 Comprovante do desconto .

13 Contribuição Previdenciária – Reclamatória Trabalhista 4.25 Guia de Recolhimento do FGTS e Informações a Previdência Social .22 INSS Autônomos – resumo de pagamentos 4. sendo que há a incidência do referido tributo 4.33 Desconto Refeição – Superior ao Permitido 3.9 Percentuais de desconto do INSS 4. 3.5 Parâmetros sem incidência de FGTS.27 Retenção de 11% sobre Nota Fiscal (Cessão de mão de obra) 4. sendo que há a incidência do referido imposto 4.11 Classificação incorreta do RAT 4.24 Portadores de deficiências habilitadas ou reabilitadas 4.26 Responsabilidade Solidária 4.20 INSS s/ freteiros autônomos 4.6 Parâmetros sem incidência de IRRF. sendo que há a incidência do referido encargo social 4.12 Classificação Incorreta do RAT 4.15 Exposição da cópia da GPS em edital 4.integração na base de cálculo do IRRF.29 Resumo da Folha de Pagamento 3.7 Reembolso de CPMF 4.34 Preparação.2 Vale-transporte pago em dinheiro .10 Apropriação Indébita 4.8 Contribuição Previdenciária – Empregos Simultâneos 4.32 Lançamentos das férias em Folha de Pagamento 3.4 Parâmetros sem incidência de INSS.31 Pagamentos extra folha de salários 3.21 INSS Sobre Serviços prestados por cooperativas de trabalho 4.19 GFIP – Informações Incompletas 4.3 Divergência na base de cálculo do FGTS / INSS 4.GFIP 4.16 GRFP – Informações Incorretas 4. FGTS e Contribuição Previdenciária 4.18 RPA’S sem número de inscrição do INSS ou PIS 4.3. SEGURANÇA E MEDICINA DO TRABALHO Procedimentos de Auditoria a) CIPA b) Outros Assuntos . elaboração e pagamento da folha de salários 4.28 Prestação de Serviços (Previdenciária) 5.17 Recolhimento de IRRF 4.23 INSS sobre atos Cooperativos na atividade médica 4.30 Horas extraordinárias sobre adicional de insalubridade e adicional por tempo de serviço.1 INSS s/ médias do 13º salário indenizado 4. INSS Procedimentos de Auditoria a) Conferência das Guias de Recolhimento b) Outros Procedimentos c) FGTS Pontos e Relatório de Auditoria 4.14 Reclamatórias Trabalhistas – Contribuição do Segurado 4.

10 Serviço Especializado em Segurança e Medicina do Trabalho 5.26 Armazenamento de Produtos Químicos na Caldeira 5.21 Política de substituição de botas 5.12 Programa de Controle Médico e Saúde Ocupacional .9 Serviços Especializados em Engenharia de Segurança e em Medicina do Trabalho 5.7 CIPA .14 Inspeção Física 5.17 Exames Médicos 5.6 CIPA .PPRA 5.16 Inspeção de compressores 5. 5.8 Técnicos de Segurança de Trabalho 5.35 Perfil Profissiográfico Previdenciário – PPP 6.15 Extintores 5.PPRA 5.2 IRRF e INSS s/ Freteiros autônomos recolhidos a menor 6.3 Livro de Atas da CIPA 5.27 Setor de Colagem – Arejamento 5.1 Data de Recolhimento do IRRF Freteiros Autônomos 6. AUTÔNOMOS Procedimentos de Auditoria Pontos e Relatório de Auditoria 6.20 Uso de luvas de malha de aço 5.5 Reunião da CIPA 5.19 Uso de Equipamentos de Proteção Individual – (EPI’S).1 Estabelecimentos desobrigados a manter CIPA 5.23 Política de Compras de EPI’S 5.11 Programa de Prevenção de Riscos Ambientais .c) Exames Médicos d) PPP – Perfil Profissiográfico Previdenciário e) Documentação à disposição da Fiscalização: f) Penalidades pelo descumprimento das Normas Regulamentadoras (são ao todo 31 NRs) Pontos e Relatório de Auditoria 5.PCMSO e Programa de Prevenção de Riscos Ambientais .33 CIPA – Comissão Interna de Prevenção de Acidentes 5.2 Organização da Comissão 5.3 SEST/SENAT. 5.32 Armazenamento de Produtos Inflamáveis 5.25 Mangueiras de Incêndios 5.24 Inspeção Física em Extintores 5.30 Manutenção de instalação elétrica 5.Registro das Atas de Reuniões 5.Freteiros Autônomos .22 Uso inadequado das botinas 5.29 Demarcação de áreas de circulação de empilhadeiras 5.31 Armário dos Funcionários 5.13 Relatório anual do PCMSO 5.28 Bebedouros 5.34 Empregados expostos a agentes nocivos com aposentadoria especial.18 Penalidades pelo descumprimento das normas regulamentadoras 5.Anexo II (Análise de Acidentes) 5.4 Assinatura na Ata de Reunião da CIPA 5.

9 Comprovante de Rendimento para fins de Imposto de Renda 7.3 Férias e Décimo Terceiro Salário – Média de Variáveis 9.5 Relação das Médias Variáveis 7. RECLAMATÓRIAS Procedimentos de Auditoria a) Contribuição previdenciária s/ parcelas pagas ao reclamante b) Reclamatórias Trabalhistas –Contribuição do Segurado c) Recolhimento do Imposto na Fonte d) Diferenças salariais recebidas acumuladamente na Reclamatória Trabalhista e) Auditoria em verbas pagas nas Reclamatórias Trabalhistas Pontos e Relatório de Auditoria 8.média de variáveis c) Férias na Rescisão d) Integração das Férias na Folha de Pagamento e) Antecipação de férias f) Férias .2 Férias – Média de Variáveis 9.3 Média de Variáveis sobre 13º Salário Indenizado 7.13 FGTS .12 Demissão e recontratação de funcionário com salário menor 7.4 Rescisões – Férias Proporcionais pagas a menor . RESCISÃO DE CONTRATO DE TRABALHO Procedimentos de Auditoria Pontos e Relatório de Auditoria 7.outros procedimentos Pontos e Relatório de Auditoria 9. FÉRIAS Procedimentos de Auditoria a) Férias indenizadas e não gozadas b) Férias .2 Média de Variáveis 7.7 Férias e Rescisões – Folhas Separadas 7.6.11 Demissão de Sindicalistas 7.Rescisões 7.Fraude na Readmissão de Funcionários 7.1 Média de Variáveis nos cálculos 7.10 Desconto do Vale Refeição e Transporte na Rescisão 7.Décimo Terceiro Indenizado .5 Autônomos – Relação de Emprego 7.6 Contribuição Previdenciária .3 Reclamatórias Trabalhistas – INSS e IRRF 9.2 Recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 8.Média de Variáveis 7.IRRF 7.4 INSS s/ Autônomos 6.14 Aviso Prévio Indenizado pago a maior 7.15 Extrato do FGTS para fins de Cálculo Multa Rescisória 7.1 Contribuição Previdenciária s/ parcelas pagas ao reclamante 8.1 Férias indenizadas e não gozadas 9.8 13º Salário Indenizado 7.4 Rescisão de Contrato de Trabalho .17 Rescisão de Contrato de Trabalho seguida de recontratação 8.16 Rescisão de Contrato de Trabalho .

3 Provisão de Férias e Décimo Terceiro Salário 11. OUTROS Procedimentos de Auditoria a) Programa de Alimentação do Trabalhador – PAT b) Provisão de férias e 13º salário c) Contribuição Sindical – Categorias Diferenciadas d) Empréstimos a funcionários e) CAGED e RAIS f) Outros Pontos e Relatório de Auditoria 11.11 Menor aprendiz 11. PROCEDIMENTOS PRÉVIOS DE AUDITORIA NA TERCEIRIZAÇÃO Fatores comprometedores da Terceirização O que Auditar nos contratos de Terceirização Pontos para Auditar nos documentos da empresa prestadora de serviços Tipos de Fraudes comuns na Terceirização .6 Antecipação de Férias 9.6 Cadastro Geral de Admitidos e Desligados – CAGED 11.8 Férias Indenizadas e não gozadas 9. DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO a) Cálculos b) Verbas variáveis período integral (12 meses) c) Conferência do cálculo das variáveis – período proporcional d) O funcionário que trabalha em um mês fração igual ou superior a 15 dias tem direito ao 13º Salário.9 Seguro Desemprego 11.PAT 11.10 Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte – DIRF 9.12 Programa de Alimentação do Trabalhador . 11.PAT 11.15 Relação Inter-Pessoal 11.18 Manutenção de creche para empregados 12.14 Departamento de Pessoal – Local 11.7 Primeira parcela do 13o salário 9.2 Programa de Alimentação do Trabalhador .10 Folha Negativa – Arredondamento 11.11 Solicitação do abono Pecuniário sobre Férias 9.13 Manutenção de creche 11.1 Programa de Alimentação do Trabalhador .5 Contribuição Sindical – Categorias Diferenciadas 11.5 Integração das Férias na Folha de Pagamento 9.8 Autorização para descontos 11.17 Vale Refeição 11.16 Benefícios/reconhecimentos 11.13 Cálculo do Imposto de Renda sobre Férias 10.9.9 Relatório da Folha de Pagamento 9.12 Férias Parceladas 9.7 Controle de Vale-Transporte 11.PAT 11.4 Empréstimos a funcionários 11.

6 Princípio da primazia da realidade sobre a forma 14.9 Princípio da negociação coletiva APRESENTAÇÃO Nesta obra é apresentada a base prática de auditoria trabalhista.planalto.gov. não podendo ser reproduzida. Em situações reais.  Observar que todos os exemplos são meramente ilustrativos. já que qualquer empregador deve ater-se aos pressupostos legais.gov. AUDITORIA TRABALHISTA BASEADA NOS PRINCÍPIOS DO DIREITO DO TRABALHO 14. comercializada por qualquer meio sem autorização por escrito do detentor dos direitos autorais. A importância da auditoria trabalhista é por demais conhecida.tst.br/brs/bden. incluindo exemplo de relatório. CONTROLES INTERNOS NA ÁREA DE PESSOAL Controles internos Características de um controle interno eficiente Questionário de levantamento de dados dos controles internos de Auditoria Trabalhista Controles internos da área de Recursos Humanos Na contratação de funcionários Controles das horas extras e suas implicações Salário. verificar a adequação dos cálculos à efetiva realidade ocorrida e legislação vigente à época.7 Princípio da oralidade 14.shtml .asp trabalhista você poderá encontrar em: Súmulas do TST você encontra em http://apolo. distribuída.5 Princípio da continuidade de emprego 14.4 Princípio da irrenunciabilidade 14.br/leg. IRRF. Férias.1 Princípio in dúbio pro-operário 14.8 Princípio da inalterabilidade 14.  Esta é uma obra com direitos autorais REGISTRADOS.13. A íntegra da legislação básica http://www.2 Princípio norma mais favorável 14. reajuste salarial e aumento salarial Folha de Pagamento e descontos INSS.3 Princípio da condição mais benéfica 14. visando prevenir contingências trabalhistas e previdenciárias. de acordo com a legislação laboral vigente. FGTS. 13º Salário Rescisões 14. Permitida a reprodução de apenas 1 (uma) cópia para uso exclusivo e pessoal do adquirente.

futuros compradores. .dataprev.452/43) CTPS: Carteira de Trabalho e Previdência Social DSR: Descanso Semanal Remunerado GFIP: Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social. O auditor observa a exatidão. conselheiros.html Portarias.gov. integridade e autenticidade de tais demonstrações. SIGLAS UTILIZADAS CAGED: Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CIPA ou Cipa: Comissão Interna de Prevenção de Acidentes CLT: Consolidação das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5.mte. b) Objetivo: comunicar o resultado do exame aos proprietários. diretores.tst.Jurisprudência (decisões dos tribunais trabalhistas): http://apolo.br/jurisprudencia/brs/genep.br/sislex/ INSS. incluímos a referência diretamente á internet. obtenha a mesma em Em alguns casos.gov. d) diminui erros e prejuízos das rotinas auditadas. bastando clicar sobre a área marcada (neste caso você deverá estar conectado á internet para poder acessar a legislação respectiva). Ordens de Serviços e demais regulamentações do Ministério do Trabalho: www. registros e documentos (Arthur W. Holmes). acionistas. c) auto-verificação da situação da empresa – não precisa ser multada e pagar a multa para depois tomar providências.br No caso da legislação do http://www81.gov. GPS: Guia da Previdência Social HE: horas extras IN: Instrução Normativa INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social IR: Imposto de Renda IRF ou IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte LC: Lei Complementar MTb ou MTE: Ministério do Trabalho e Emprego NR: Norma Regulamentadora de Segurança e Saúde no Trabalho OS: Ordem de Serviço PAT: Programa de Alimentação do Trabalhador PIS: Programa de Integração Social (Lei Complementar 7/70) SRF: Secretaria da Receita Federal VT: Vale Transporte AUDITORIA TRABALHISTA INTRODUÇÃO a) A auditoria é o exame de demonstrações e registros administrativos. gerentes.

quer pelo volume de transações. j) Auditoria interna: ações da auditoria externa + gestão = funcionário da própria empresa. 08 horas/auditor para análise na folha de pagamento. desvios. Abordagem inicial . Até mesmo em função das horas de auditoria programadas. policial. prevenção e consultoria objetivando a melhoria da atividade de gestão do RH. e o nível geral de competência de sua administração. filtra e peneira as tarefas de maior importância. c) os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade. legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade. para evitar erros. verifica os controles internos das operações da empresa. i) Auditoria externa: aplicação da legislação. 04 horas/auditor para análise nas bases de recolhimento INSS. quer pela complexidade de suas atividades. ineficiências. descontos. h) auditor não é fiscal. 08 horas/auditor para análise segurança. controles internos – voltados à adequação do balanço = 40 horas ( uma semana). medicina e outras. FGTS e IRRF.entre os dias 25 a 03 do mês seguinte) Pessoal envolvido (auditores. assistentes) Conhecimento das operações – objeto da auditoria – área trabalhista . incorreções. por exemplo. 12 horas/auditor para relatório de auditoria. detetive. O Auditor analisa as contas contábeis com maior profundidade. O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos. g) evitar pagamentos a maior ou menor de salários. PLANEJAMENTO DA AUDITORIA O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades. pega-ladrão. Na auditoria de ínterim. especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior. benefícios.prevenção. inspetor. tributos. multas trabalhistas. destina-se: 08 horas/auditor para análise da documentação. pagamentos indevidos e outras irregularidades. assessoramento. A auditoria é uma ferramenta de orientação técnica. diminui a reclamatórias e passivos trabalhistas.fraudes. f) funciona como um freio na empresa . tem mais tempo para se dedicar à auditoria do RH. criando órgãos de controle de qualidade do trabalho.com quem o auditor vai contatar para iniciar o trabalho de auditoria Definição do trabalho: identifica o trabalho a ser desenvolvido Período de execução (1 ou 2 semanas – de preferência período que não coincida com a elaboração da folha de pagamento . os fatores econômicos. b) o conhecimento detalhado do sistema c e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade. 13 salário e rescisões.e) na situação de auditoria interna cria. 04 horas/auditor para análise dos cartões ponto. 08 horas/auditor para férias.

para discutir o relatório – imprescindível) Relatório final – elaboração do relatório – de preferência ir desenvolvendo-o no cliente. (além de outras finalidades. 100%. Finalização do trabalho (reunião com o responsável pelo RH. IRRF. Ao usar métodos de amostragem estatística ou não estatística. normalmente o mês anterior ao da visita. adicional de periculosidade. vale-alimentação. AMOSTRAGEM Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem testados.Avaliação dos sistemas de controles – controles internos Escopo do trabalho: finalidade Programa do trabalho: documentação. através da visualização desta solicitar o seguinte: dossiês (pastas) de funcionários contratados recentemente. o auditor pode empregar técnicas de amostragem. (o Auditor deverá solicitar ao RH. de forma a proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada. dossiês (pastas) de funcionários com horas extras de 50%. Para o início das análises o Auditor deve ter em mãos a folha analítica de pagamento. controle de vale transporte. farmácia. - . cálculos da folha de pagamento. dossiês (pastas) de funcionários com desconto de vale transporte. o auditor deve projetar e selecionar uma amostra de auditoria. e o resultado por ela obtido no período. 13 salário. Seleção de documentos O Auditor deverá selecionar um determinado mês para fazer os procedimentos de Auditoria. INSS. como também com os efeitos na posição patrimonial e financeira da entidade. listagem contento nome dos funcionários. data de admissão e salário) dossiês (pastas) de funcionários com desconto de IRRF. Adicional noturno. contribuição sindical. aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados da amostra. seguro de vida e outros descontos. quando estive no escritório apenas considerações finais ou matérias de pesquisas. férias. A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área ou transação objeto de exame. para que. essas pastas serão utilizadas para verificar as médias variáveis. pois normalmente nas pastas dos funcionários encontram-se os recibos de pagamento de salários). ponto. mercado. Para não chegar o escritório e constatar que esqueceu de efetuar alguma análise. Controle da realização – análise para verificar se todas as etapas programadas estão sendo realizadas. comissões e outras situações. FGTS.

o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos: a) b) c) d) inspeção – exame de registros. RAIS. dossiês (pastas) de funcionários com categoria diferenciada (contadores. documentos e de ativos tangíveis.: é importante que o Auditor ao verificar as situações contidas na folha de pagamento. relacione o nome dos funcionários e solicite as respectivas pastas contendo os documentos (entre 02 a 04 pastas por situação e se for o caso estender os testes) tendo em vista a evitar possíveis tendências de serem selecionados os funcionários que estão com a documentação em dia. Comprovante de Adesão ao PAT folha de pagamento do 13º salário do ano anterior. etc. abandono de emprego. CAGED. etc. guias de recolhimento de INSS. devendo as incorreções serem relatadas no relatório. dossiês (pastas) de funcionários que percebem salário família. engenheiros. . *Obs. liquidação subseqüente (recolhimentos de tributos nos meses seguintes. dossiês (pastas) de funcionários que já gozaram férias. dossiês (pastas) de telefonistas. com pedido de demissão. recibo de pagamentos de autônomos. outros).). O auditor é responsável pelos dados constantes na amostragem.- dossiês (pastas) de funcionários com acidente de trabalho. posição FGTS para calcular a multa rescisória). outras situações que chamou a atenção do Auditor através da visualização da na folha de pagamento. APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Na aplicação dos testes de observância e substantivos. recebimento subseqüente (valor pago a maior foi devolvido no mês seguinte). FGTS. IRRF. confronto com relatórios de outros setores ou relatório externo (relatórios de comissões. reclamatórias trabalhistas para verificar o recolhimento do INSS e do IRRF. contribuição sindical. dossiês (pastas) de funcionários demitidos sem justa causa e com justa causa.

dentro ou fora da entidade (cartas de circularização). férias. quantidades absolutas ou outros meios. por intermédio de informações em papel. registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias (conferência cálculo verbas trabalhistas. para fundamentar o parecer do auditor independente. h) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos. um determinado mês apresenta-se acima da média. visando a fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis. g) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios. no planejamento e na execução da auditoria. podendo ser adotado o exemplo em anexo – Exemplo de Papel de Trabalho. com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. mediante índices.  tirar fotocópias de documentos que podem ser alterados ou preenchidos posteriormente. pela análise dos documentos de auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratação de uma primeira auditoria.  com relação a documentação. PAPÉIS DE TRABALHO O auditor deve documentar as questões que foram consideradas importantes para proporcionar evidência.e) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.00. etc.). f) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação.00. quocientes. Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. nesse mês o valor é de R$ 10.000.500. o auditor poderá somente anotar no papel de trabalho os itens não observados pela empresa. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria. cartões pontos. b) facilitar a revisão do trabalho de auditoria. observando o seguinte:  cada profissional tem uma forma diferente de demonstrar os testes efetuados. relativo a horas extras. enquanto que a média é de R$ 3. . rescisões. Exemplo: nos últimos 12 meses. bases de cálculo dos tributos. O Auditor deverá deixar evidenciado em papéis de trabalho as análises efetuadas. Os papéis de trabalho destinam-se a: a) ajudar. meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. c) registrar as evidências do trabalho executado.

..... em alguns casos.......... de preferência fotocopiar os cartões pontos com incorreções... RELATÓRIO O trabalho do Auditor se resume no relatório. 2. rescisão como papel de trabalho.. o relatório pode ser iniciado e desenvolvido no cliente...... os Modelos de Relatórios de Auditoria constantes desta obra irão facilitar o desempenho do auditor..1 EXCESSO DE JORNADA DIÁRIA Verificamos que.. ... os funcionários vêm prorrogando........  utilizar a fotocópia do recibo de férias.... outros............ ... O quê não constar no relatório dentro da análise efetuada pelo AUDITOR.... adicional noturno. demonstrando o procedimento de horas extras.......  Como exemplo citamos: Funcionário . Essa discussão evita muitas vezes de refazer o relatório ou chegar alguma informação incorreta à Diretoria da empresa...... sua jornada em até 06 horas..... o Auditor deverá apresentar e discutir os pontos levantados com o responsável pela seção do RH......... para isso. Se for possível fotocopiar alguns casos de incorreções. portanto deve levantar com clareza todos os dados que vão fazer parte do relatório de auditoria...  Separar a documentação por seções...... .................... o que vai facilitar a confecção do relatório e servir de prova da incorreção............. Para o bom andamento do trabalho. caso permaneça alguma dúvida podese retornar às análises..  anotar 02 ou mais cálculos.... evidenciando a revisão sobre as mesmas.... ... e concluído no escritório..  Em geral........... num mesmo dia.............. é de sua inteira responsabilidade............. .................... é importante que o Auditor faça fotocópia dos documentos que contenham incorreções para constarem no seu arquivo e serem utilizados como prova em contestações por parte do cliente... promovendo excesso de jornada diária. ....................... DSR...... conforme o assunto.............. Data 16/08/2001 17/08/2001 16/08/2001 16/08/2001 04/08/2001 04/08/2001 04/08/2001 Jornada Total 13 horas e 30 minutos 11 horas e 19 minutos 13 horas 13 horas e 30 minutos 11 horas e 23 minutos 14 horas e dois minutos 14 horas .. Antes do término dos trabalhos.... um excelente relatório pode ser ofuscado por um ponto mal colocado ou redigido..

dobrada na reincidência.2010 .. a jornada normal de trabalho somente poderá ser acrescida de horas suplementares..782..Coletânea I Manual do Auxiliar de Departamento Pessoal Planejamento Tributário Auditoria Interna Operacional ..  Listagem de E-books Impugnação Estadual . estabelecem que.ferramenta de economia Impugnação Estadual .... exclusivamente para empregados maiores.Teoria e Prática Fechamento de Balanço ....Teoria e Prática para Execução Manual do Auxiliar de Contabilidade Auditoria de Balanço Contabilidade Tributária .Coletânea II Manual de Auditoria Interna .... Lembramos que a Instrução Normativa 01/88 da Secretaria de Relações do Trabalho...Coletânea I Reduza as dívidas Previdenciárias com o INSS! Auditoria e Controles de Terceirização Blindagem Fiscal e Contábil Impugnação Federal .Como ferramenta de economia Formação de Auditores Internos Auditoria ... computando-se a jornada normal e extraordinária.........Coletânea II Análise das Demonstrações Financeiras Contabilidade Tributária .. a jornada diária poderá ser acrescida de até quatro horas diárias..8472 UFIR’S. e mediante comunicação ao órgão local do Ministério do Trabalho.......... em se tratando de serviços inadiáveis. Penalidade: Multa de 37.Conceitos e práticas para imple Créditos de PIS e COFINS Não-Cumulativa© Auditoria Trabalhista Impugnação Federal ....Economia de IRPJ e CSLL Manual de Contabilidade de Custos Manual de Contabilidade Empresarial Manual do Simples Nacional 100 Ideias Práticas de Economia Tributária Controladoria Empresarial Contabilidade Comentada para Todos .... ...... em número não excedente de duas... 31/07/2001 29/07/2001 11 horas 10 horas e 38 minutos De acordo com o Artigo 59 da Consolidação das Leis do Trabalho......   Infração: Excesso de jornada diária / extraordinária de trabalho.....8285 UFIR’s a 3. e o Artigo 61 da Consolidação das Leis do Trabalho. oposição ou desacato. desde que não ultrapasse o limite máximo de dez horas diárias........ no prazo de dez dias a contar do encerramento dos trabalhos.

Teoria e Prática Imposto de Renda .Mudança do Lucro Presumido Defesa do Contribuinte em Autuações Fiscais Gestão de Recursos Humanos Gestão do Departamento Fiscal Horas Extras seus Reflexos e Riscos ICMS .Teoria e Prática para Execução Auditoria Trabalhista Auditoria Tributária Balanço Social Cálculos IRPJ Lucro Presumido/Arbitrado Cálculos Rescisórios Trabalhista Cálculos Trabalhistas CLT Atualizada e Anotada Coletânea Contendo 20 Modelos de Embargos à Execução Fiscal Coletânea de Defesas Ambientais .Contendo 43 Modelos Coletânea de Ações Anulatórias de Auto de Infração Coletânea de Modelos de Mandado de Segurança COLETÂNEA DE PETIÇÕES TRIBUTÁRIAS .Teoria e Prática Controladoria Empresarial Curso de Planejamento Tributário .IRPF IPI .Teoria e Prática Manual Básico da CIPA Manual Básico de Rotinas Trabalhistas Manual da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Manual das Sociedades Cooperativas Manual de Escrituração Fiscal .IPI/ICMS Manual de Obrigações Tributárias Acessórias Manual de Perícia Contábil Manual de Rotinas Financeiras Empresariais Manual do Empregador Doméstico Manual do IRF .- Atendimento a fiscalização Tributária e estudo de casos de Omiss Auditoria de Custos Auditoria Financeira (em Espanhol) Auditoria Fiscal do ICMS Auditoria Gerencial Auditoria Gerencial AUDITORIA INTERNA OPERACIONAL© .Imposto de Renda Retido na Fonte Manual do IRPJ Lucro Presumido Manual do IRPJ Lucro Real Manual do PPP .Lucro Real Mês a Mês Como Calcular o IRPJ/CSLL – Lucro Real Trimestral Contabilidade do Terceiro Setor Contabilidade Gerencial Contabilidade Gerencial Contratos de Trabalho .Pessoa Física .Teoria e Prática ISS .CONTENDO 44 MODELOS Como Calcular o IRPJ/CSLL .

Sistema Público de Escrituração Digital Terceirização com Segurança Terceirização com Segurança .INSS.- Manual Prático de Auditoria Contábil Manual Prático de Iniciação ao Processo do Trabalho Manual prático de retenção das Contribuições Sociais . PIS Microempreendedor Individual .MEI Modelos Contratos Trabalhistas Modelos Contratos Trabalhistas Modelos de Contestações .Processo Trabalhista Modelos de Contratos Comerciais Modelos de Contratos Jurídicos Modelos de Defesas Fiscalização Trabalhistas Modelos de Defesas Fiscalização Trabalhistas Modelos/Módulo Internet Participação nos Lucros ou Resultados Prevenção de Riscos Trabalhistas Recrutamento e Seleção de Pessoal Relatórios de Auditoria SPED .

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