Trabajo Final de Taller de Desarrollo

Cmo llevar la contabilidad de personas fsicas bajo el rgimen intermedio: actividades empresariales y Rgimen de actividades Empresariales y Profesionales?
PROTOCOLO
Presenta:
Andrs Jos Medina

Asesor: Myrna Luz Hortiales
Licenciada en Contabilidad Pblica y Maestra de Derecho Fiscal
11 de Julio de 2011
Capitulado tentativo de la Investigacin.

INTRODUCCIN ....................................................................................................................................... 3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................................................ 4 METODOLOGA ........................................................................................................................................ 5 OBJETIVO................................................................................................................................................. 6 OBJETIVOS ESPECFICOS....................................................................................................................... 6 HIPTESIS ................................................................................................................................................ 7 VARIABLES DE LA HIPTESIS ................................................................................................................ 7 MARCO TERICO ..................................................................................................................................... 8 CAPITULO 1. SOY PERSONA FSICA O PERSONA MORAL? ................................................................. 8 CAPITULO 2. RGIMEN INTERMEDIO .................................................................................................... 8 2.1 CICLO TRIBUTARIO DEL EMPRESARIO EN ESTE RGIMEN ............................................................ 8 2.2 CMO INSCRIBIRSE O DARSE DE ALTA EN EL RFC. .................................................................... 8 2.3 COMPROBANTES FISCALES ........................................................................................................ 8 2.4 CMO LLEVO MI CONTABILIDAD? ........................................................................................... 9 2.5 DECLARACIONES INFORMATIVAS DEL EJERCICIO FISCAL ........................................................... 9 2.6 OBLIGACIONES FISCALES A CUMPLIR ....................................................................................... 9 2.7 IMPUESTOS EN EL REGIMEN INTERMEDIARIO ........................................................................... 10 2.7.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA ....................................................................................... 10 2.7.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.............................................................................. 11 2.7.3 IMPUESTO AL ACTIVO................................................................................................. 11 CAPITULO 3. REGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES .................................... 12 3.1 QU ES Y QUINES PUEDEN TRIBUTAR COMO SERVICIOS PROFESIONALES? .......................... 12 3.2 QU VENTAJAS Y DESVENTAJAS TENGO AL TRIBUTAR COMO SERVICIOS PROFESIONALES?. 12 3.3 QU IMPUESTOS DEBE PAGAR? .............................................................................................. 13 3.4 CMO Y CUNDO DEBE PAGAR LOS IMPUESTOS?................................................................ 14 3.5 QU PUEDO DEDUCIR AL ESTAR EN ESTE RGIMEN? ............................................................... 14 3.6 RLISR TTULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS ............................................................................ 14 CUESTIONARIO ...................................................................................................................................... 16 CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 17 CRONOGRAMA ...................................................................................................................................... 18 BIBLIOGRAFA ........................................................................................................................................ 19
Introduccin
El presente protocolo pretende responder a la pregunta Cmo llevar la contabilidad de personas fsicas bajo el rgimen intermedio: actividades empresariales y Rgimen de actividades Empresariales y Profesionales? Para ello se han llevado a cabo una serie de pasos empezando por plantearnos nuestro tema de investigacin el cual es: La contabilidad de las personas fsicas. Este temas es muy general y abarca una infinidad de conocimientos por ello delimitamos el tema nicamente a las personas fsicas que se encuentran en regmenes especficos que el Estado estipula. En este trabajo se desarrolla cada uno de los pasos mencionados anteriormente, partiendo de nuestro planteamiento del problema, del planteamiento de hiptesis, de la investigacin profunda acerca de este tema, entre otros.
Planteamiento del problema

Cmo llevar la contabilidad de personas fsicas bajo el rgimen intermedio: Actividades empresariales y Rgimen de actividades Empresariales y Profesionales?
Metodologa
Para el desarrollo de esta investigacin utilizar el mtodo deductivo, es decir partiendo de lo general a lo particular, ya que este protocolo se basa en la observacin un hecho comn, mejor dicho fundamental en la carrera de contadura, este hecho es la contabilidad de las personas fsicas, entonces partimos de este hecho, que en un sentido es muy complejo y general ya que en l se abarcan cantidad conceptos, es por eso que lo delimitamos nicamente a la contabilidad de personas fsicas en determinado rgimen, es por eso que para este documento se utiliz este tipo de mtodo cientfico que parte de lo general y va a lo particular.
Objetivo
Establecer, primeramente, la definicin de personas fsicas y el rgimen intermedio, as como las reglas, normas, y procedimientos que se deben cumplir y seguir para llevar de una forma ordenada y adecuada la contabilidad de estas personas que se encuentren bajo el rgimen intermedio.
Objetivos especficos
1 Identificar cual es el proceso que hay que seguir para dar de alta a una persona fsica. 2 Establecer cules son las caractersticas que tienen que cumplir las personas fsicas en el rgimen intermedio para conocer qu tipo de actividad realizan ya sean actividades empresariales o actividades profesionales. 3 Identificar qu tipo de impuesto, los montos, la forma, y los periodos que tienen que cumplir las personas fsicas, ya sea que realicen actividades profesionales o empresariales que se encuentren en el rgimen intermedio.
Hiptesis
La contabilidad de una persona fsicas se lleva a cabo rigindonos con lo que establece el SAT, as se obtendr la forma adecuada y formal en la cual las personas fsicas en el rgimen intermedio y rgimen de actividades profesionales y empresariales deben presentar sus impuestos.
Variables de la hiptesis
Variable Independiente. La contabilidad de una persona fsicas se lleva a cabo rigindonos con lo que establece el SAT. Variable Dependiente. As se obtendr la forma adecuada y formal en la cual las personas fsicas en el rgimen intermedio y rgimen de actividades profesionales y empresariales deben presentar sus impuestos.
Marco Terico
CAPITULO 1. SOY PERSONA FSICA O PERSONA MORAL? Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades econmicas como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las obligaciones que adquieran. y y Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. En el caso de personas morales, el rgimen fiscal y las obligaciones que les corresponden son diferentes en relacin a si tienen o no fines de lucro. CAPITULO 2. RGIMEN INTERMEDIO El Rgimen Intermedio es un rgimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4000,000.00 en el ao anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras.
2.1 CICLO TRIBUTARIO DEL EMPRESARIO EN ESTE RGIMEN 1.- Lo primero que debe hacer es inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de 2.2 CMO INSCRIBIRSE O DARSE DE ALTA EN EL RFC. 1. 2. 3. 4. 5. Capture y guarde la informacin solicitada en el formulario electrnico. Imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio. Registre una cita en el mdulo de servicios tributarios de su preferencia. Prepare los documentos indispensables para concluir este trmite, para ello consulte el Catlogo de Servicios y Trmites del SAT. Acuda al mdulo de servicios tributarios donde gener su cita, con su acuse de recepcin y los documentos que prepar. Con ello quedar inscrito y le proporcionarn de inmediato su Cdula de Identificacin Fiscal y su Gua de Obligaciones. 2.- Una vez inscrito, debe expedir comprobantes a sus clientes por la venta de sus bienes o servicios y debe solicitar dichos comprobantes a sus proveedores por los gastos o compras que haga relacionados con su actividad. Contribuyentes.
2.3 COMPROBANTES FISCALES A partir del 1 de enero de 2011 los contribuyentes deben facturar electrnicamente a travs de un proveedor autorizado de certificacin, sin embargo quienes estimen obtener ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al ao, tienen la opcin de expedir comprobantes
fiscales impresos con cdigo de barras bidimensional. Los contribuyentes que hayan adquirido sus comprobantes a travs de impresores autorizados antes del 1 de enero de 2011 podrn seguir utilizndolos hasta que se agote su vigencia de 2 aos. Por cada cobro que realice debe entregar a sus clientes el comprobante con todos los requisitos fiscales. Sus clientes tienen derecho a denunciarlo ante el SAT , si no les proporciona comprobantes fiscales digitales. Por las compras y gastos que realice para el desarrollo de su actividad, debe solicitar factura con el IVA desglosado, y dems requisitos fiscales, ya que son indispensables para que pueda deducir el importe pagado. Usted tambin tiene derecho a denunciar a sus proveedores que no le proporcionen comprobantes. 3.- Desde el inicio de sus actividades debe llevar la contabilidad de los ingresos que obtiene y de los gastos, compras o inversiones indispensables para para su negocio.
2.4 CMO LLEVO MI CONTABILIDAD? Esta obligacin podr cumplirse llevando slo un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, registro que puede realizar el propio contribuyente. La contabilidad, incluyendo toda la documentacin de carcter fiscal, deber conservarse por un periodo de 5 aos.
4.- Quienes se encuentran inscritos en este rgimen deben presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas. 2.5 DECLARACIONES INFORMATIVAS DEL EJERCICIO FISCAL Las personas fsicas y las personas morales obligadas a presentar declaraciones informativas deben presentar en febrero del ao siguiente la declaracin informativa del ejercicio fiscal 5.- Cumplir con las dems obligaciones del rgimen. 2.6 OBLIGACIONES FISCALES A CUMPLIR Adems de las obligaciones ya mencionamos, debe cumplir con las siguientes: Efectuar retenciones. Debe retener el impuesto sobre la renta a trabajadores, en caso de tenerlos, y entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crdito al salario. Expedir constancias. Debe entregarles constancia percepciones retenciones a ms tardar en enero de cada ao. Utilizar mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos de registro fiscal autorizados para registrar sus ventas con el pblico en general, siempre que sus ingresos en el ao anterior hayan sido superiores a 1'750,000 pesos y no hayan excedido de 4'000,000 pesos. 6.- Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales que haya
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manifestado al inscribirse. Esto incluye, el aviso de suspensin de actividades que debe hacer cuando deje de percibir ingresos por esta o por cualquier otra actividad.
2.7 IMPUESTOS EN EL REGIMEN INTERMEDIARIO En este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos: 2.7.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Es el impuesto que debe pagar sobre sus ganancias, es decir, sobre la diferencia de sus ingresos menos sus gastos o compras realizadas para su negocio. Por este impuesto debe presentar las siguientes declaraciones: PAGOS PROVISIONALES PAGOS AL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (SAT) Estos pagos se hacen cada mes y presentarse a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago ante los bancos autorizados. 1. 2. 3. 4. 5. Dicho pago se calcula de la siguiente manera: Sume sus ingresos obtenidos desde el primer da de actividades en el ao hasta el ltimo da del mes que va a pagar. Al resultado reste las deducciones o gastos que correspondan al mismo periodo siempre que tenga facturas con todos los requisitos y en su caso la prdida fiscal de aos anteriores que no haya deducido Al resultado anterior aplique la tarifa de impuesto que corresponda al mes que paga; as como la tabla de subsidio. Al impuesto calculado con la tarifa reste el subsidio calculado con la tabla. Al impuesto que resulte los pagos provisionales pagados anteriormente durante el mismo ao. PAGOS A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Estos pagos se calculan multiplicando la ganancia (resultado del nmero 2 anterior) por la tasa del 5% y contra la cantidad que le resulte puede disminuir los pagos que haya efectuado con anterioridad en el mismo ao a la Entidad Federativa. Esta cantidad no es adicional a la calculada para el SAT, ya que la cantidad mxima total que debe pagar por este impuesto es la que calcule con la tarifa y tablas citadas en el nmero 3 anterior, sin embargo, una parte es para la entidad federativa donde tenga su negocio y otra para el SAT en su caso. DECLARACIN ANUAL En esta declaracin se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el ao y se presenta en abril del siguiente ao. Para calcular el impuesto anual puede utilizar el programa DeclaraSAT que est a su disposicin en la seccin declaracin anual de este portal. Si utiliza este programa tambin puede enviar su declaracin por Internet. Si presenta su declaracin mediante forma fiscal debe realizar lo siguiente: Sume los ingresos que obtuvo en el ao. Reste el total de los gastos y compras, que pueda comprobar con facturas con todos los requisitos que correspondan al ao que declara. El resultado es la utilidad fiscal. Si los gastos y compras fueron mayores a los ingresos tendr prdida fiscal.
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Reste en su caso las prdidas fiscales de aos anteriores que no la haya deducido. El resultado es la utilidad gravable. A la "utilidad gravable" reste los gastos personales, el resultado es la "base del impuesto". A la "base del impuesto" aplique la tarifa del impueto anual y la tabla de subsidio anual. Al impuesto reste el subsidio y el importe de los pagos provisionales que se hayan efectuado en el ao, el resultado es el impuesto anual a cargo o a favor. 2.7.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Es un impuesto indirecto en virtud de que el importe del mismo no lo absorbe usted sino que lo traslada o cobra a una tercera persona, en este caso a sus clientes y slo le toca enterarlo al SAT Los pagos se hacen mensualmente a mas tardar el 17 de el mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene la obligacin de realizar clculo anual. 2.7.3 IMPUESTO AL ACTIVO Este impuesto se calcula sobre el valor de los inmuebles que rente, pero slo por aquellos que utilicen sus inquilinos para comercio, industria, actividades agropecuarias o ganaderas No obstante lo anterior, si sus ingresos el ao anterior no excedieron de 4 millones de pesos no debe pagar dicho impuesto, sin embargo deber hacer el clculo anual del mismo. Por este impuesto debe efectuar las siguientes declaraciones: PAGOS PROVISIONALES En el caso que est obligado a pagar este impuesto, debe hacer su pago provisional mensualmente, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Para calcular el importe a pagar debe hacer lo siguiente: Tome la cantidad llamada "impuesto del ejercicio" de la declaracin anual del ao inmediato anterior y actualcela multiplicndola por el factor de actualizacin que se calcula como se indica en el ejemplo de la parte inferior. Para calcular los pagos provisionales del 2007 no podr tomar el impuesto del ejercicio de su declaracin anual del ao anterior, ya que de acuerdo con las reformas fiscales vigentes a partir de dicho ao, el impuesto del ejercicio anterior se deber recalcular sin restar al valor del activo del ejercicio, el importe de las deudas ni el equivalente a 15 salarios mnimos del rea geogrfica. Divida entre 12 el impuesto del ejercicio actualizado y el resultado multiplquelo por el nmero de meses que abarca el periodo de pago, es decir, desde el inicio del ao hasta el mes por el que calcule el pago. Al resultado reste los pagos provisionales anteriores del mismo ao, as como el impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el mismo periodo. El resultado es el impuesto a cargo.
IMPUESTO AL ACTIVO La declaracin anual del impuesto al activo la debe realizar conjuntamente con la del impuesto sobre la renta, lo cual se har con el programa electrnico DeclaraSAT. 1. 2. No obstante lo anterior usted puede hacer el clculo del impuesto con el sigueinte procedimiento: Calcule el valor promedio de cada uno de sus activos que tenga para su negocio como son vehculos, maquinaria, inventario, construcciones, terrenos y activos financieros como lo establece la Ley del Impuesto al Activo. Sume los valores promedio de todos los bienes.
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3. 4. 5.
Si su clculo corresponde a los aos anteriores a 2007, reste el importe de las deudas relacionadas con el negocio y una un importe equivalente a 15 veces el salario mnimo anual de su rea geogrfica. Para el 2007 multiplique el resultado por la tasa del 1.25% y para aos anteriores por la tasa del 1.8% Reste el impuesto sobre la renta anual y en su caso los pagos provisionales del propio impuesto al activo efectuados en el ao, la diferencia ser el saldo a cargo. Dependiendo del tipo de negocio que tenga, tambin puede ser sujeto del impuesto especial sobre produccin y servicios. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS Se paga por la produccin y venta o importacin de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, entre otros bienes principalmente. Igual que el IVA es un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto en importacin) y el contribuyente slo lo reporta al SAT.
CAPITULO 3. REGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 3.1 QU ES Y QUINES PUEDEN TRIBUTAR COMO SERVICIOS PROFESIONALES? Este rgimen es denominado como Actividades empresariales y Profesionales, y como su nombre lo indica, est diseado para regir a dos tipos de actividades, las Empresariales y las Profesionales, dentro del cual nos abocamos a los Servicios profesionales. Las personas fsicas que se dedican a prestar servicios profesionales de manera independiente, estn obligadas a tributar en este rgimen, puesto que as lo estipula el art. 120 de LISR. El concepto de pago que reciben estas personas de sus clientes se le denominan honorarios, para lo cual deben expedir un comprobante fiscal (recibo de honorarios), por cada ingreso percibido. El SAT considera las siguientes actividades, como Servicios Profesionales: Arquitectos Abogados Mdicos y Dentistas Informticos Profesores Ingenieros Administradores Deportistas Terapeutas y Enfermeras Actores Msicos Cantantes Psiclogos Pintores Escritores Artistas Diseadores Otros servicios
3.2 QU VENTAJAS Y DESVENTAJAS TENGO AL TRIBUTAR COMO SERVICIOS PROFESIONALES? A) Ventajas: y Solo estn obligados a llevar un contabilidad simplificada en base a un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones (Art. 133 LISR) y Puedes deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de Activos fijos (eqpo. de computo, eqpo de Oficina, etc.), siempre y cuando no hayas excedido de
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y y y
$840,000.00 de ingresos en el ejercicios inmediato anterior. No aplica a los automviles, terrenos y construcciones, lo cuales debern deducirse, va depreciacin (art. 125 y 39 de LISR) B) Desventajas: Solo puedes expedir recibos de honorarios por la prestacin de servicios profesionales. Si prestas servicios profesionales a una persona moral, est deber retenerte el 10% de ISR y las 2/3 partes de IVA. (art. 127 LISR, 1A LIVA, 3 RIVA). Aunque no se obtengan ingresos, se est obligado a presentar las declaraciones en ceros.
3.3 QU IMPUESTOS DEBE PAGAR? Las personas fsicas que prestan servicios profesionales, pagan sus impuestos de acuerdo a su actividad en especfico, por ejemplo, un mdico no est obligado a pagar el IVA, y por ende tampoco a presentar la DIOT, a diferencia de un abogado, que si est obligado a declarar el IVA y la DIOT. Sin embargo puedo mencionarte las siguientes obligaciones que por lo general tienen los contribuyentes que tributan en este rgimen. A) ISR. Rgimen Intermedio para la Federacin (SAT) B) Impuesto al Valor Agregado Definitivo (IVA) C) Impuesto Empresarial a la Tasa nica Provisional (IETU) D) Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT, Acuse de envi y acuse de aceptacin) E) Listado de conceptos del impuesto empresarial a tasa nica, IETU 2009 (Declaracin, acuse de envio y acuse de aceptacin) Es importante mencionar que el punto D y el punto E, son declaraciones de carcter INFORMATIVO, es decir; se le enva al SAT la informacin mensual de la DIOT y del Listado del IETU, pero: qu es la DIOT y el Listado de conceptos del IETU?: La DIOT, es la abreviacin de la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, que es una obligacin fiscal prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que consiste en proporcionar mensualmente al Servicio de Administracin Tributaria (SAT), informacin sobre las operaciones con sus proveedores. El Listado de conceptos del IETU, es la declaracin informativa que se le debe enviar al Servicio de Administracin Tributaria (SAT), mensualmente a travs de Internet y mediante archivo electrnico, con la finalidad de informar a las autoridades hacendarias el listado de conceptos que sirvieron para calcular el IETU. NOTA: De acuerdo a las actividades de cada contribuyente en especfico, pueden aumentar o disminuir las obligaciones mensuales.
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3.4 CMO Y CUNDO DEBE Mensual Enero PAGAR LOS IMPUESTOS? Febrero Para pagar tus impuestos se deben de Marzo realizar dos tipos de declaraciones: Abril Mensuales mismas que se presentan a Mayo ms tardar el da 17 del mes siguiente Junio al que corresponde el pago y anuales, Julio que habitualmente se presentan, en Agosto Abril del ao siguiente a aquel en que Septiembre se obtuvieron ingresos. Octubre Noviembre Diciembre
Fecha lmite de pago -17 de Febrero -17 de Marzo -17 de Abril -17 de Mayo -17 de Junio -17 de Julio -17 de Agosto -17 de Septiembre -17 de Octubre -17 de Noviembre -17 de Diciembre -17 de Enero del siguiente ao
3.5 QU PUEDO DEDUCIR AL ESTAR EN ESTE RGIMEN? Por lo general se piensa que existe una lista de los gastos que son deducibles y de los que no son, sin embargo esto no existe, debido a que las deducciones de cada contribuyente dependen en trminos generales de la actividad que se realiza y del rgimen a tributar. La ley del ISR (Art art.123 al 125) y la del IETU (Art 5 y 6) estipulan los requisitos para poder deducir un gasto. Sin embargo, los resumo solo en los 3 requisitos ms importantes que deben cumplir dichos gastos para que se puedan deducir, los cuales son: 1.-Toda deduccin deber ser ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE para llevar su actividad a cabo. Ejemplo: telfono, luz, gasolina, etc. La despensa de la semana No es deducible. 2.-Si la deduccin es mayor a $2,000.00, deber ser pagado con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, dbito de servicios, a travs de monederos electrnicos o por transferencia bancaria. Las deducciones pagadas en efectivo son No deducibles. Nota: La gasolina pagada en efectivo es NO deducible. 3.-Todo gasto a deducir, deber estar amparado con su respectivo comprobante fiscal tales como Facturas, Recibos de Honorarios, Recibos de Arrendamiento, Recibo de Donativo, etc., segn sea el caso. Nota: A cada comprobante fiscal deber anexarse copia del comprobante de pago. 3.6 RLISR TTULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS CAPTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SECCIN I DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES ARTCULO 133 Obligaciones de las PF sujetas al rgimen actividades empresariales y profesionales Los contribuyentes personas fsicas sujetos al rgimen establecido en esta Seccin, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley y en las dems disposiciones fiscales, tendrn las siguientes: I. Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento; tratndose de personas fsicas que nicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Cdigo. (Art. 167 RLISR). Los contribuyentes que realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas (Para 2009 Anexo 8 Rubro B numeral 6 DOF 10/II/2009; Para 2008 DOF 9/I/2008 Para 2007 DOF 14/II/2007; Para 2006 DOF 15/V/2006; Para 2005 DOF 7/III/2005; Para 2003 DOF 8/III/2004) o de autotransporte terrestre de carga (R.G 2.4, 2.6RFA) (Servicio local o pblico de Grua R.G
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4.1RFA) o de pasajeros, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $10000,000.00, podrn llevar la contabilidad en los trminos del artculo 134 fraccin I de esta Ley. Los contribuyentes residentes en el pas que tengan establecimientos en el extranjero, para los efectos del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere esta fraccin, la III y la V de este artculo, respecto de dichos establecimientos, podrn hacerlo de acuerdo con lo previsto en el artculo 87de esta Ley. III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos que debern reunir los requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento (Art. 161 2o. P.RLISR). Los comprobantes que se emitan debern contener la leyenda preimpresa Efectos fiscales al pago. Cuando la contraprestacin que ampare el comprobante se cobre en una sola exhibicin, en l se deber indicar el importe total de la operacin. Si la contraprestacin se cobr en parcialidades, en el comprobante se deber indicar adems el importe de la parcialidad que se cubre en ese momento. Cuando el cobro de la contraprestacin se haga en parcialidades, por el cobro que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artculo 29-Adel Cdigo Fiscal de la Federacin, as como el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realiz el pago de la parcialidad y el nmero y fecha del documento que se hubiera expedido en los trminos del prrafo anterior. IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, as como aqullos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de conformidad con lo previsto por el Cdigo Fiscal de la Federacin. (Art. 30CFF) V. Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales debern formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas. (Art. 166RLISR) Cuando el contribuyente inicie o deje de realizar actividades empresariales, deber formular estado de posicin financiera referido a cada uno de los momentos mencionados. VI. En la declaracin anual que se presente determinarn la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa. (No presentar la Declaracin anual 2008 a ms tardar el 30/septiembre/2009 es suspensin en el Padrn de Importadores, Circular G-0284/09) ("Alerta de omisiones en obligaciones", Circular G0328/09) Tratndose de las declaraciones a que se refiere la fraccin VII de este artculo, la informacin deber proporcionarse a travs de medios electrnicos en la direccin de correo electrnico que al efecto seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general (Declaracin informativa mltiple R.G. II.2.18.1., formas oficiales II.2.18.2., II.2.18.8.RMF). VII. Presentar y mantener a disposicin de las autoridades fiscales la informacin a que se refieren las fracciones VII, VIII, IX y XIX del artculo 86 de esta Ley. VIII. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Mxico de acuerdo con lo previsto por el Ttulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crdito del pas, en los trminos del artculo 51 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crdito. IX. Los contribuyentes que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el Captulo I de este Ttulo, debern cumplir con las obligaciones que se establecen en el mismo. X. Presentar, conjuntamente con la declaracin del ejercicio, la informacin a que se refiere la fraccin XIII del artculo 86de esta Ley. XI. Obtener y conservar la documentacin a que se refiere el artculo 86, fraccin XII de esta Ley. Lo previsto en esta fraccin no se aplicar tratndose de contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13000,000.00, excepto aqullos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 215de esta Ley.
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Cuestionario
1. Sabes porque debemos de pagar impuestos? 2. Conoces la diferencia entre personas fsica y persona moral? 3. Sabes qu tipo de personas eres? 4. Si alguna crearas una microempresa o simplemente quisieras empezar a realizar a actividades comerciales sabras la forma de pagar tus impuestos? 5. Si no lo sabes Qu haras? 6. Cuntos impuestos crees que debe pagar una persona fsica? 7. Crees que es importante tener conocimiento acerca de todo esto? 8. Por qu? 9. Conoces a algn contador? 10. Crees que sera fcil llevar tu propia contabilidad o contrataras a un contador?
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Conclusiones
Concluimos pues, que para llevar la contabilidad de las personas fsicas que se encuentran en el rgimen intermedio y de actividades empresariales y empresariales, es necesario realizar una serie de pasos como lo son inscribirse en el RFC, pagar impuestos a determinadas fechas, emitir comprobantes, etc. Los cuales ya se describieron actualmente, pero en forma general para llevar este tipo de contabilidad es necesario conocer todo lo que estipula, en caso en especfico, el Servicio de Atencin Tributaria y la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico, ya que estas, son las que se encargan de la recaudacin de impuestos en nuestro pas. Es por eso que creo que este protocolo ayuda a las personas fsicas pero sobre todo a los estudiantes de contadura pblica, porque este es un tema tan importante en nuestra profesin que es elemental conocer todo lo respecto a ello.
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Cronograma
A continuacin se describe el desarrollo de cada uno de los puntos que integran el presente trabajo de investigacin.
No. 1 2 3 4 5 6
Apartado Planteamiento del Problema Objetivos Hipotesis Marco Terico Cuestionario Conclusiones
Semanas
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Bibliografa
Personas Fisicas, Tipos de Regimenes. Recuperado del sitio virtual de SAT, el 10 de Junio del 2011. http://www.sat.gob.mx/ Regimen de Actividad Empresarial y Profesional. Recuperado de ofirservices, el 10 de Junio del 2011. http://www.ofirservices.com.mx/site/actempyprof Imouestos DE Regimenes fiscales. Recuperado de Impuestum, el 10 de Junio del 2011. http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:dUhNRD7boNUJ:www.imp uestum.com/abc/personas_fisicas.html+regimen+de+actividades+profesionales+y+ empresariales&cd=8&hl=es- 419&ct=clnk&gl=mx&source=www.google.com.mx Personas Fisicas. Recuperado de aareynosa, el 10 de Junio del 2011. http://www.aaareynosa.org.mx/Bases/LeyISR.NSF/0/72c04c7d36c8dde906256b 3b0006be1f?OpenDocument
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