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CURSO

NOME DO(S) AUTOR(ES) EM ORDEM ALFABÉTICA

EMPRESA COMERCIAL BELEZURA:

ATUAÇÃO EMPRESARIAL, FINANCEIRA E TRIBUTÁRIA

Cidade
2022
 NOME DO(S) AUTOR(ES) EM ORDEM ALFABÉTICA

EMPRESA COMERCIAL BELEZURA:

ATUAÇÃO EMPRESARIAL, FINANCEIRA E TRIBUTÁRIA

Trabalho apresentado à Universidade UNOPAR, como

requisito parcial para a obtenção de média semestral nas
disciplinas norteadoras do semestre letivo.

Tutor (a): XXXXXXXXX

Cidade
2022
 SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO.......................................................................................................3
2 DESENVOLVIMENTO...........................................................................................4
2.1 ATIVIDADE 1.........................................................................................................4
2.2 ATIVIDADE 2..........................................................................................................5
2.3 ATIVIDADE 3..........................................................................................................6
2.4 ATIVIDADE 4..........................................................................................................7
2.5 ATIVIDADE 5..........................................................................................................9
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS.................................................................................12
REFERÊNCIAS...........................................................................................................13
.
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1 INTRODUÇÃO

A empresa comercial Belezura, aberta em 2016, é uma Empresa de Pequeno

Porte (EPP) responsável pela comercialização de alicates, tesouras, cortadores,
pinças, esmaltes e artigos para cuidados pessoais, além de facas, talheres e
utensílios domésticos e botões e acessórios para a moda.
A EPP (Empresa de Pequeno Porte) é um formato jurídico, são sociedades
que possuem uma receita bruta anual entre R$ 360 mil e R$ 3.6 milhões. Por serem
um tipo de empresa com alto faturamento, as EPPs geram empregos, compram uma
alta quantidade de materiais e podem ser fornecedoras de serviços e produtos para
médias e grandes empresas. Assim, elas são consideradas impulsionadoras da
economia do país.
De acordo com a Lei das Sociedades por Ações (LSA) nº 6.404/76, as
Demonstrações Financeiras devem ser apresentadas ao fim de cada período de 12
meses. Esse é o chamado exercício social ou período contábil.
Não necessariamente esse período deve coincidir com o ano calendário,
entretanto, é comum que o encerramento seja em 31/12.
As empresas S.A. de capital aberto e as instituições financeiras devem
publicar suas Demonstrações Financeiras semestralmente, para que o público
interessado esteja melhor informado.
Convém frisar que apesar da obrigação de elaboração e apresentação seja
de 12 meses, essas Demonstrações são importantes instrumentos gerenciais e é
recomendado que a Contabilidade o faça de maneira mais frequente.
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2 DESENVOLVIMENTO

2.1 ATIVIDADE 1

Devido à alta competitividade que marca o cenário empresarial, a gestão

se tornou elemento estruturante dos negócios. Torna possível manter as
finanças e o cumprimento das obrigações sempre em ordem.
Nesse contexto, o contador é a peça-chave para o sucesso do negócio. É
ele quem desenvolve e executa o planejamento tributário — ação que
sistematiza e gerencia de forma mais profunda o enquadramento tributário e o
correto recolhimento de tributos —, além de gerenciar os ativos e passivos da
empresa. Devido a essa falha gravíssima, solicitou em um extrato do sistema os
dados das contas e elaborou, conforme o CPC 26 (R1), novas demonstrações.
Devido a uma falha sistêmica, foram revisadas as contas contábeis e
elaborado o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício:
Imagem 1 – Balanço Patrimonial:
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO R$ 970.000,00 PASSIVO R$ 970.000,0
CIRCULANTE R$ 644.000,00 CIRCULANTE R$ 541.000,00
Caixa R$ 8.000,00 Adiantamento de clientes R$ 50.000,00
Banco conta movimento R$ 70.000,00 Contas a Pagar (CP) R$ 60.000,00
Aplicação Financeira de Liquidez Imediata R$ 22.000,00 Dividendos a Distribuir R$ 54.000,00
Contas a Receber de clientes (CP) R$ 150.000,00 Financiamentos (CP) R$ 30.000,00
Estoques R$ 390.000,00 Financiamentos (LP) R$ 100.000,00
Outros ativos (CP) R$ 4.000,00 Fornecedores R$ 200.000,00
Impostos e encargos a recolher R$ 20.000,00
Salários a pagar R$ 27.000,00

NÃO CIRCULANTE R$ 326.000,00 NÃO CIRCULANTE R$ 44.000,00

Contas a Receber de clientes (LP) R$ 50.000,00 Adiantamento de clientes (LP) R$ 4.000,00
Estoques (LP) R$ 22.000,00 Contas a Pagar (LP) R$ 40.000,00
Outros ativos (LP) R$ 8.000,00
Investimentos R$ 120.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 385.000,00
Imobilizado R$ 96.000,00 Capital Social R$ 300.000,00
Intangível R$ 30.000,00 Reserva de Lucros R$ 10.000,00
Reservas de Capital R$ 50.000,00
Ajustes de avaliação patrimonial R$ 1.500,00
Resultados acumulados R$ 23.500,00

Fonte: Elaborado pelo aluno.

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Imagem 2 – DRE:
DRE
Receitas de Vendas de Produtos R$ 482.000,00
lmpostos sobre Vendas -R$ 15.400,00
Receita operacional Líquida R$ 466.600,00
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) -R$ 285.500,00
Resultado operacional Bruto R$ 181.100,00
Despesas Administrativas -R$ 89.000,00
Despesas com vendas -R$ 43.000,00
Outras despesas Operacionais -R$ 22.000,00
Outras receitas/despesas
Receitas financeiras R$ 5.000,00
Despesas Financeiras -R$ 4.000,00
Resultado Operacional antes do
Imposto de Renda e Contribuição R$ 28.100,00
Social
Imposto de Renda e Contribuição Social -R$ 4.600,00
Lucro R$ 23.500,00
Fonte: Elaborado pelo aluno.

2.2 ATIVIDADE 2

Analisando os resultados encontrados, é possível notar que o valor total

do Ativo é de R$970.000,00, enquanto o valor total do Patrimônio Líquido é de
R$385.000,00 e o Resultado Operacional antes do Imposto de Renda e
Contribuição Social obtido no período foi de R$ 28.100,00.
A lei complementar nº 123/2006 trouxe ao mundo jurídico um verdadeiro
repertório de incentivos às microempresas e empresas de pequeno porte,
através de um tratamento extremamente diferenciado, especialmente no que diz
respeito: 1) à apuração e recolhimento dos impostos e contribuições da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante regime único de
arrecadação, inclusive obrigações acessórias; 2) ao cumprimento de obrigações
trabalhistas e previdenciárias, inclusive obrigações acessórias; 3) ao acesso a
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crédito e ao mercado, inclusive quanto à preferência nas aquisições de bens e

serviços pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao associativismo e às regras de
inclusão; 4) ao cadastro nacional único de contribuintes a que se refere o inciso
IV do parágrafo único do art. 146, in fine, da Constituição Federal.
Importa delimitar-se, segundo a própria lei complementar nº 123/2006,
qual o conceito de microempresas e de empresas de pequeno porte:
Art. 3º Para os efeitos desta lei complementar, consideram-se
microempresas ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresária, a
sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o
empresário a que se refere o art. 966 da lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002
(Código Civil) , devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou
no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita
bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil
reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil
reais). (Redação dada pela lei complementar nº 155, de 2016) Produção de
efeito
O Estatuto da microempresa e empresa de pequeno porte foi
desenvolvido com o intuito de fomentar o empreendedorismo, com redução da
burocracia exagerada, que impedia o surgimento de novos negócios, cujas
estruturas não se apresentavam de forma tão robusta a possibilitar um
contingente suficiente de colaboradores que pudessem superar os entraves da
sua criação.
Dentro desta lógica, mecanismos para simplificação de rotinas tributárias,
acesso a crédito, assim como benefícios para que o poder público se obrigasse
a contratar preferencialmente as micro e pequenas empresas foram criados pelo
legislador.

2.3 ATIVIDADE 3

Para o próximo semestre, o Plano de Ação alinha as soluções para os

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problemas organizacionais e auxilia na melhoria de resultados, assim é possível

atingir as metas dos projetos e os objetivos da sua estratégia. Para isso, será
necessário que seja dimensionado o potencial de receitas e a identificação dos
gastos variáveis.
Através do planejamento, alguns resultados foram apurados:
 Estimativa de gastos em cerca de R$ 11.000,00 para treinar 10
funcionários, sendo que o pagamento será de R$ 5.000,00 no
primeiro mês e R$ 6.000,00 no quinto mês;
 Gasto de R$ 21.000,00 referente honorários de 5 consultores, em
que o pagamento será de R$ 10.500,00 no segundo mês e
R$10.500,00 no terceiro mês.
Incorporando as informações apresentadas juntamente com a receita de
serviços e os impostos pagos, estruturou-se a seguinte tabela:
Imagem 3 - Receitas, despesas e resultado da Atividade de Serviços –
Belezura:
DESCRIÇÃO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 TOTAL
Receita de Serviços R$ 23.000,00 R$ 25.000,00 R$ 33.000,00 R$ 21.000,00 R$ 22.000,00 R$ 25.000,00 R$ 149.000,00
Menos Impostos sobre a
R$ 1.955,00 R$ 2.125,00 R$ 2.805,00 R$ 1.785,00 R$ 1.870,00 R$ 2.125,00 R$ 12.665,00
receita a 8,5%
Menos R$ -
Gastos com treinamentos e
R$ 5.000,00 R$ 6.000,00 R$ 11.000,00
materiais
Gastos com honorários R$ 10.500,00 R$ 10.500,00 R$ 21.000,00
Resultado da operação da
R$ 16.045,00 R$ 12.375,00 R$ 19.695,00 R$ 19.215,00 R$ 14.130,00 R$ 22.875,00 R$ 104.335,00
Belezura

Fonte: Elaborado pelo autor.

A margem de contribuição que a empresa alcançou em valores em cada
mês, foi de:
Imagem 4 - Resultado da Atividade de Serviços e percentual – Belezura:
DESCRIÇÃO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 TOTAL
Resultado da operação
R$ 16.045,00 R$ 12.375,00 R$ 19.695,00 R$ 19.215,00 R$ 14.130,00 R$ 22.875,00 R$ 104.335,00
da Belezura
Percentual 69,76% 49,50% 59,68% 91,50% 64,23% 91,50% 70,02%

Fonte: Elaborado pelo autor.

Sendo que os resultados foram obtidos através da subtração da receita
de serviços e os respectivos gastos mensais e o percentual foi obtido do
resultado da operação da Belezura dividido pela receita de serviços.
A margem de contribuição no resultado da operação da Belezura no
semestre foi de 70,02%. (R$ 104.335,00 dividido R$ 149.000,00).
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2.4 ATIVIDADE 4

Conforme dispões o Art. 113 do Código Tributário Nacional:

 Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
        § 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador,
tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se
juntamente com o crédito dela decorrente.
        § 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por
objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
        § 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância,
converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
Assim, a obrigação tributária pode ser dividida em duas:
 Obrigação tributária principal – surge com a ocorrência do fato gerador e
se extingue com o seu respectivo pagamento. Em outras palavras, a
obrigação tributária principal nada mais é que o tributo devido pelo
contribuinte, como o ICMS, ISS, Imposto de Renda, etc.
 Obrigação tributária acessória – decorrente da legislação tributária, tem por
objeto a prestação de contas e informações para o fisco na forma de
declarações como o SPED, DEFIS, etc.
De forma geral, quando a situação que está prevista na lei (hipótese de
incidência) se verificar no mundo concreto, no mundo real (fato gerador) há o
surgimento de uma obrigação tributária, que é um vínculo jurídico obrigacional,
de caráter transitório, que surge entre o sujeito ativo (entes federados), que é o
credor nessa relação, e o sujeito passivo (contribuintes ou responsáveis
tributários), que é o devedor nessa mesma relação.
De forma prática, suponha-se que do valor total a ser pago pela empresa
ao fisco, R$ 18.000,00 são relativos ao IRPJ e à CSLL e R$ 2.000,00 sejam a
título de multa por atraso no pagamento desses tributos, tem-se:
 R$ 18.000,00 corresponde a obrigação tributária principal devido;
 R$ 2.000,00 corresponde a multa pelo atraso do pagamento.
Importante destacar que multa não é obrigação tributária, ou seja, de
acordo com o artigo 3º do Código Tributário Nacional (BRASIL, 1966) é expresso
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ao dizer que tributo não pode se confundir com sanção de ato ilícito, portanto,
tributo e multa são institutos completamente diferentes.
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.
Ademais, o artigo 5º ressalta o que são tributos:
Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.

2.5 ATIVIDADE 5

Para que sejam sanadas as dúvidas dos sócios da Belezura quanto as

questões tributárias, faz-se necessário apresentar os regimes tributários.
Desde o seu lançamento em 2007 o Simples Nacional tem ajudado
muitas micro e pequenas empresas a manter suas obrigações tributárias em dia
e a facilitar sua gestão fiscal. Empreendedores que aderem a esse regime,
encontram nele uma forma de simplificar e reduzir cobranças com tributação,
além de aumentar a lucratividade ao facilitar esses processos.
Contudo, nem todo empreendedor está totalmente familiarizado e
conhece os benefícios e vantagens desse regime. Além disso, em 2018 serão
regularizadas algumas alterações do Simples Nacional, que naturalmente geram
dúvidas e questionamentos por parte dos empreendedores.
O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado para micro e
pequenas empresas, tendo sido instituído pela Lei Complementar nº 123 de 14
de dezembro de 2006, também conhecida como Lei Geral ou Estatuto Nacional
da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte.
A Lei Geral é o instrumento de regulação do Simples Nacional. Por meio
dela é que os critérios de adesão são determinados e o desenvolvimento e
competitividade das micro e pequenas empresas são incentivados.
Entre as principais funções da Lei Geral estão:

a classificação dos negócios com base na renda bruta anual;

a determinação de categorias e critérios para adesão;
o tratamento diferenciado para micro e pequena empresa;
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o registro de empresas;
a determinação dos regimes tributários e dos recolhimentos de impostos;
a fiscalização orientadora;
a simplificação das relações trabalhistas;
o incentivo ao associativismo e ao crédito.
O objetivo do Simples Nacional é tornar os processos fiscais e tributários
mais ágeis, menos burocráticos e potencialmente mais baratos, para dar
melhores condições de gestão aos micro e pequenos empreendimentos.
Para entender melhor, antes da criação do Simples, as empresas
precisavam realizar o pagamento de cada tributo por uma guia diferente. Isso,
para muitas pequenas empresas, era um processo complicado, demorado e
menos favorável, pois frequentemente as alíquotas praticadas não
diferenciavam micro e pequenas das grandes empresas.
Após sua criação, por meio de um regime compartilhado de tributação,
micro e pequenas empresas com receita bruta anual de até R$ 3,6 milhões
passaram a ter a possibilidade de realizar o pagamento de todas as obrigações
tributárias municipais, estaduais e federais em uma única guia.
Isso descomplica o trabalho de contabilidade, que pode ser muito penoso
para algumas empresas. Ao aderir ao Simples Nacional o negócio passa a
prestar suas obrigações ficais de maneira unificada, usando apenas um
documento, conhecido como Documento de Arrecadação do Simples Nacional
(DAS).
O DAS é emitido pelo sistema da Receita Federal (RF) e representa
ganho de tempo para as empresas participantes. Após o pagamento, o próprio
sistema da RF faz a distribuição dos tributos para município, estado e união.
O DAS unifica o pagamento dos seguintes tributos:

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins);
Contribuição para o PIS/Pasep;
Contribuição Patronal Previdenciária (CPP);
Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e
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Serviços (ICMS).
Um dos principais, como já citado, é a conveniência de se poder unificar o
pagamento de oito tributos, economizando tempo e esforço de trabalho — o que
também organiza o cotidiano e garante que as obrigações financeiras estejam
sempre em dia.

Vamos, de forma resumida, abordar outros benefícios da opção pelo

Simples Nacional:

 possibilidade de redução no valor da carga tributária (contudo, essa

redução pode depender de alguns fatores, como abordaremos adiante);
 favorecimento de empresas optantes pelo Simples em licitações
públicas em acordo com o Decreto 6.204/2007;
 empresas optantes pelo Simples podem constituir Sociedade de
Propósito Específico, o que permite que duas ou mais empresas de pequeno
porte se unam para ir ao mercado comprar em conjunto;
 possibilidade de se obter dispensa de apresentação da Declaração de
Débitos e Créditos de Tributos Federais e outros demonstrativos;
 micro e pequenas empresas que se encontram em inatividade por mais
de três anos podem dar baixa nos seus registros públicos, mesmo que existam
débitos tributários, taxas e multas em aberto;
 participantes do Simples são isentos da contribuição de 20% do INSS
Patronal.

No entanto, como em qualquer regime tributário, o Simples também pode

apresentar algumas desvantagens, como:

 o cálculo dos tributos não é feito com base no lucro da empresa, mas
sim do faturamento anual, o que quer dizer que a empresa pode ter prejuízo e
ainda ter que pagar os tributos;
 não é indicado nas notas fiscais o valor pago de ICMS e IPI, impedindo
os clientes de aproveitar créditos de impostos, o que em alguns ramos do
mercado pode ser muito prejudicial;
 o teto de declaração de renda bruta de R$ 3,6 milhões pode
desencorajar empresas que atinjam esse limite a continuar crescendo, ou pode
levá-las a operar ilegalmente.
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3 CONSIDERAÇÕES FINAIS

Esta pesquisa descreve a importância da contabilidade, planejamento

tributário e dos custos para as microempresas e empresas de pequeno porte
devido à relevância que elas têm no cenário socioeconômico, que demonstra a
necessidade de se dar uma atenção especial a este segmento de empresa. Pois
de acordo com pesquisa do Sebrae (2018), no Brasil existem 6,4 milhões de
estabelecimentos. Desse total, 99% são micro e pequenas empresas. Algo que
chama atenção é a falta de conhecimento dos empresários em pontos cruciais
como a contabilidade, o planejamento tributário e a gestão de custos. O
desenvolvimento deste estudo foi baseado em pesquisas bibliográficas em
livros, revistas e legislação. Para concretizar os objetivos propostos da pesquisa
foi realizado várias questionamentos, visando identificar as principais
dificuldades dos empresários referente a contabilidade, planejamento tributário e
custos. Este trabalho pretende contribuir para o sucesso das empresas.
Por fim, foram apresentados aos gestores os regimes tributários
presentes na legislação e algumas peculiaridades do Simples Nacional quanto
ao INSS e o caráter dos sócios de uma sociedade limitada responder
solidariamente pela integralização do capital social.
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REFERÊNCIAS

BRASIL. Código Tributário Nacional. Lei nº 5. 172, de 25 de outubro de 1966.

Disponível em <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm>
(Acesso em 08/02/2022).

BRASIL. Lei nº 9.718, 1998. Disponivel em:

<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9718compilada.htm>. Acesso em: 04 fev.
2022.

CPC. Comitê de Pronunciamento Contábil. CPC 26. 2011a.Disponível em:

<http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciament
o?Id=57>. Acesso em: 08 fev. 2022.

GELBCKE, E. R.; SANTOS, A. dos; IUDICIBUS, S. de; MARTINS, E. Manual de

contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com as normas
internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.

Lei complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Disponível em:

<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/lcp/lcp123.htm>. Acesso em: 08 fev. 2022.

SEBRAE. Planejamento Estratégico, Micro e Pequenas empresas. SEBRAE, 2016.

Disponivel em: <https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/bis/planejamento-
estrategico-aplicado-aos-pequenos-
negocios,d2cb26ad18353410VgnVCM1000003b74010aRCRD>. Acesso em: 04 fev.
2022.