Curso Bsico de Contabilidade

Mdulo I

A CONTABILIDADE E SUA FUNO DE CONTROLE NA EMPRESA As doutrinas contbeis foram introduzidas por diversas escolas de poca, as quais criaram os seguintes conceitos de Contabilidade: Contista: Define a Contabilidade como a cincia das contas; Aziendalista: V a cincia como auxiliar da administrao da entidade; Controlista: Limita a Contabilidade em funo do controle das entidades; Personalista: Enfatiza a relao jurdica entre as pessoas, sendo estas o objetivo da Contabilidade; Patrimonialista: A Contabilidade a cincia que estuda o patrimnio empresarial; Neopatrimonialista: Consiste em uma nova corrente cientfica que se voltou na direo de classificar e reconhecer especialmente as relaes lgicas que determinam a essncia do fenmeno patrimonial, focou as dimenses ocorridas e, com nfase no por que ocorrem os fatos?, ou seja, qual a verdadeira influncia dos fatores que produzem a transformao da riqueza?, ou quais os fatores nos ambientes interno e externo que envolvem os meios patrimoniais?. A Contabilidade est a servio da Administrao Pblica ou Empresarial. Assim de capital importncia esclarecer que a Administrao possui seis funes bsicas: Planejamento, Oramento, Direo, Comando, Coordenao e Controle, vulgarmente memorizado como POC3. Nesse mundo administrativo, a Contabilidade se insere na funo Controle. Assim: CONTABILIDADE uma cincia que registra os fatos contbeis, classifica-os, organiza-os, demonstra-os ao Administrador e aos demais clientes, e FATO CONTBIL o ato administrativo dentro da entidade que pode ser descrito e expresso em valor monetrio, isto , registrado na unidade de moeda nacional.

A Contabilidade no Brasil
At 1940 a contabilidade enfrentava um mercado incipiente com economia agrria predominante. A Profisso do contador ainda era muito desorganizada com o predomnio do guarda-livros; Decreto Lei n 2.627 de 1940 - elaborado sob Influncia da escola italiana; Nos anos 40, havia predominncia das sociedades formadas por familiares; Havia uma viso escritural: registro, controle e atendimento ao fisco.

Necessidades de Mudanas
Evoluo da economia: abertura do capital das empresas e influncias de firmas de auditoria; Ampliao da quantidade e maior confiabilidade nas informaes e imerso na globalizao.

Mudanas Significativas
Contabilidade vista como sistema de informaes; Aprimoramento das Demonstraes Contbeis; Introduo da Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados, mostrando de forma clara o lucro ou prejuzo do exerccio; Introduo da Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR), mostrando a eficincia da administrao; Obrigatoriedade complementares; Escriturao e registros desvinculados da legislao fiscal, trazendo certa independncia contabilidade e sendo mais til Administrao; Contabilidade elaborada para a entidade; Valorizao do profissional; Novas funes e reas de atuao: gerencial, custos, auditoria, analista financeiro, perito contbil, consultoria, tributarista, controller; Classificao das contas no Balano;
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das

Notas

Explicativas

para

fornecer

informaes

 Horizonte temporal: distino do curto e longo prazo; Definio do Exerccio Social.

Abordagens Utilizadas para o Estudo da Teoria Contbil

O estudo da Contabilidade a partir de qualquer das abordagens igualmente vlido, desde que propicie o desenvolvimento da cincia contbil. Abordagem tica: coloca em evidncia a questo da tica, na qual a informao deveria ter alto grau de fidedignidade e o profissional deve ser imparcial a qualquer interesse. Abordagem da Teoria do Comportamento: est ligada sociologia e psicologia do comportamento e enfatiza que a informao deve ser divulgada de acordo com sua utilidade a cada usurio. Abordagem Macroeconmica: mostra a afinidade da Contabilidade com a Economia, de acordo com estas a informao deve considerar as polticas econmicas adotadas. Abordagem Sociolgica: enfoca que a Contabilidade deve divulgar as relaes entre a entidade e a sociedade, fornecendo informaes qualitativas que demonstrem o favorecimento do bem-estar social. Abordagem da Teoria da Comunicao: mostra a importncia da Contabilidade externar seus resultados, de forma clara e objetiva. Abordagem Pragmtica: enfoca a praticidade, a utilidade e a relao custo x benefcio da informao.

Conceitos de Contabilidade A Contabilidade a cincia que estuda e controla o patrimnio, objetivando represent-lo graficamente, evidenciar suas variaes, estabelecer normas para sua interpretao, anlise e auditagem e servir como instrumento bsico para a tomada de decises de todos os setores direta ou indiretamente envolvidos com a empresa. a cincia que estuda e prtica, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimnio das entidades, mediante o registro, a demonstrao expositiva e a revelao desses fatos, com o fim de oferecer informaes sobre a composio do patrimnio, suas variaes e o resultado econmico decorrente da gesto da riqueza econmica. (Hilrio Franco) Funes da Contabilidade As principais funes da Contabilidade so: registrar, organizar, demonstrar, analisar e acompanhar as modificaes do patrimnio em virtude da atividade econmica ou social que a empresa exerce no contexto econmico. Registrar: todos os fatos que ocorrem e podem ser representados em valor monetrio; Organizar: um sistema de controle adequado empresa; Demonstrar: com base nos registros realizados, expor periodicamente por meio de demonstrativos, a situao econmica, patrimonial e financeira da empresa; Analisar: os demonstrativos podem ser analisados com a finalidade de apurao dos resultados obtidos pela empresa; Acompanhar: a execuo dos planos econmicos da empresa, prevendo os pagamentos a serem realizados, as quantias a serem recebidas de terceiros, e alertando para eventuais problemas. Finalidades da Contabilidade Desde seus primrdios a finalidade bsica da Contabilidade tem sido o acompanhamento das atividades realizadas pelas pessoas, no sentido indispensvel de controlar o comportamento de seus patrimnios, na funo precpua de produo e comparao dos resultados obtidos entre perodos estabelecidos.

A contabilidade faz o registro metdico e ordenado dos negcios realizados, bem como a verificao sistemtica dos resultados obtidos. Ela deve identificar, classificar e anotar as operaes da entidade e de todos os fatos que de alguma forma afetam sua situao econmica, financeira e patrimonial. Com esta acumulao de dados, convenientemente classificados, a Contabilidade procura apresentar de forma ordenada, o histrico das atividades da empresa, a interpretao dos resultados e, atravs de relatrios, produzir as informaes que se fizerem necessrias para o atendimento das diferentes necessidades. As finalidades fundamentais da Contabilidade referem-se orientao da administrao das empresas no exerccio de suas funes. Portanto a Contabilidade o controle e o planejamento de toda e qualquer entidade scio-econmica. Controle: a administrao atravs das informaes contbeis via relatrios, pode certificar-se na medida do possvel, de que a organizao est agindo em conformidade com os planos e polticas determinados; Planejamento: no que se refere ao estabelecimento de padres, a informao contbil, de grande utilidade no planejamento empresarial, ou seja, no processo de deciso sobre que curso de ao dever ser tomado para o futuro. neste passo que aparece o relacionamento da Contabilidade com os planos oramentrios A Contabilidade Aplicada A Contabilidade, enquanto cincia que estuda o patrimnio das entidades encontra aplicaes em todas estas, independente do tipo, ramo de atividade, segmento econmico ou localizao geogrfica. Assim, a identificao do campo de aplicao da Contabilidade tambm pode ser analisada atravs da definio do patrimnio, como o conjunto de bens, direitos e obrigaes relacionadas a uma pessoa fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, com ou sem fins lucrativos. A idia de que a Contabilidade do setor pblico diferente do setor privado ou, ainda que a Contabilidade de uma entidade filantrpica diferente da entidade privada, no correta, pois cada entidade, dentro do seu ramo de atividade e das suas peculiaridades apresenta especificidades prprias, s encontradas naquele segmento, ou seja, em uma entidade filantrpica a Contabilidade ser exercida observando toda a legislao que envolve este tipo de entidade.

Se compararmos a Contabilidade pblica com a Contabilidade privada, observaremos que enquanto a pblica no tem objetivo de apurar resultados (lucros), a privada tem. O conjunto de bens da rea pblica recebe um tratamento contbil especfico, enquanto na rea privada esses mesmos bens recebem outro tratamento. Note-se que enquanto no setor pblico os bens no so depreciados e corrigidos monetariamente, no setor privado estes bens tm objetivos de gerar resultados, ou seja, so realizados atravs da depreciao e so corrigidos monetariamente para manter o seu valor atualizado. Muitos outros exemplos poderiam ser expostos para demonstrar que a Contabilidade igual em qualquer entidade, tendo como diferena entre elas as especificidades de cada entidade. Assim, conclumos que independentemente do tipo de atividade, do setor, da entidade, a Contabilidade tem a mesma finalidade, o mesmo objetivo e utiliza-se das mesmas tcnicas e mtodos para registrar e controlar os patrimnios das entidades. A entidade econmico-administrativa o patrimnio de propriedade pblica ou privada, que tem como elementos indispensveis: o trabalho, a administrao e o patrimnio, e tem finalidades: sociais, econmicas e scio-econmicas. Sociais: que possuem a riqueza como meio para atingir seus fins. Ex: associaes beneficentes, educacionais, esportivas, culturais e religiosas; Econmicas: so as que tm a riqueza como meio e fim e tm como objetivo aumentar seu patrimnio, obtendo lucro. Ex: empresas mercantis; Scio-econmicas: que possuem a riqueza como meio e fim, porm o aumento do patrimnio que possuem serve para beneficiar toda a comunidade. Ex: instituto de aposentadorias e penses e fundaes. A Contabilidade pode ser estudada em duas grandes ramificaes: a pblica e a privada. Contabilidade Pblica Ocupa-se com o estudo e registro dos fatos administrativos das pessoas de direito pblico e da representao grfica de seus patrimnios, visando trs sistemas distintos: oramentrio, financeiro e patrimonial, para alcanar os seus objetivos, ramificando-se conforme a sua rea de abrangncia em federal, estadual, municipal e autrquicas.

Contabilidade Privada Ocupa-se do estudo e registro dos fatos administrativos das pessoas de direito privado, tanto as fsicas quanto as jurdicas, alm da representao grfica de seus patrimnios, dividindo-se em civil e comercial. Contabilidade Civil exercida pelas pessoas que no tm como objetivo final o lucro, mas sim o instituto da sobrevivncia ou bem-estar social. Divide-se em: Contabilidade Domstica: exercida pelas pessoas fsicas em geral, individualmente ou em grupo; Contabilidade Social: usada pelas pessoas que tm como objetivo final o bemestar social da comunidade, tais como: clubes, associaes de caridade, sindicatos, igrejas, etc. Contabilidade Comercial exercida pelas pessoas que exploram atividades que objetivam o lucro. Divide-se em: Contabilidade Mercantil: usada por pessoas com objetivo social de compra e venda direta de mercadorias. Ex: Supermercados, sapataria e aougues; Contabilidade Industrial: exercida por pessoas que tm como objetivo social a produo de bens de capitais ou de consumo, atravs do beneficiamento ou da transformao de matrias-primas, do plantio, da criao ou extrao de riquezas. Ex: Indstria de mveis, pecuria, agricultura; Contabilidade de Servios: usada pelas pessoas que tm como objetivo social a prestao de servios. Ex: Estabelecimento de ensino, telecomunicaes e clnicas mdicas.

reas de Atuao em Geral Fiscal: auxilia na elaborao de informaes para os rgos fiscalizadores, do qual depende todo o planejamento tributrio da entidade; Pblica: o principal instrumento de controle e fiscalizao que o governo possui sobre todos os seus rgos. Estes esto obrigados preparao de oramentos que so aprovados oficialmente, devendo a Contabilidade pblica registrar as transaes em funo deles, atuando como instrumento de acompanhamento dos mesmos. A Lei n 4.320/64, constituindo- se na carta magna da legislao financeira do Pas, estabelece normas gerais para a elaborao e controle dos oramentos e balanos pblicos. Gerencial: auxilia a administrao na otimizao dos recursos disponveis na entidade, atravs de um controle adequado do patrimnio; Financeira: elabora e consolida as demonstraes contbeis para disponibilizar informaes aos usurios externos; Auditoria: compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de informaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido destes registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes; Percia Contbil: elabora laudos em processos judiciais ou extrajudiciais sobre organizaes com problemas financeiros causados por erros administrativos. reas de Atuao Especfica Anlise Econmica e Financeira de Projetos: elabora anlises, atravs dos relatrios contbeis, que devem demonstrar a exata situao patrimonial de uma entidade; Ambiental: informa o impacto do funcionamento da entidade no meio ambiente, avaliando os possveis riscos que suas atividades podem causar na qualidade de vida local; Atuarial: especializada na Contabilidade de empresas de previdncia privada e em fundos de penso; Social: informa sobre a influncia do funcionamento da entidade na sociedade, sua contribuio na agregao de valores e riquezas, alm dos custos sociais;
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Agrobusiness: atua em empresas com atividade agrcola de beneficiamento in-loco dos produtos naturais. Usurios da Contabilidade Os usurios so as pessoas que se utilizam da Contabilidade, que se interessam pela situao da empresa e buscam nos instrumentos contbeis as suas respostas. Podem ser divididos em: usurios internos e usurios externos. Usurios Internos: so todas as pessoas ou grupos de pessoas relacionadas com a empresa e que tm facilidade de acesso s informaes contbeis, tais como: Gerentes: para a tomada de decises; Funcionrios: com interesse em pleitear melhorias; Diretoria: para a execuo de planejamentos organizacionais; Fornecedores: para administrar melhor suas vendas e prazos de recebimento de pagamentos; Investidores: para analisar o risco de investir no capital. O usurio interno principal da informao contbil na entidade moderna a alta administrao que pela proximidade Contabilidade, pode solicitar a elaborao de relatrios especficos para auxiliar-lhe na gesto do negcio. Os relatrios especficos podem, alm de abranger quaisquer reas de informao, podem ser elaborados diariamente ou em curtos perodos de tempo (semana, quinzena, ms, etc..), de acordo com as necessidades administrativas. Usurios Externos: so todas as pessoas ou grupos de pessoas sem facilidade de acesso direto s informaes, mas que as recebem de publicaes das demonstraes pela entidade, tais como: Bancos: interessados nas demonstraes financeiras a fim de analisar a concesso de financiamentos e medir a capacidade de retorno do capital emprestado; Concorrentes: interessados em conhecer a situao da empresa para poder atuar no mercado; Governo: que necessita obter informaes sobre as receitas e as despesas para poder atuar sobre o resultado operacional no que concerne a sua parcela de tributao;
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Fornecedores: interessados em conhecer a situao da entidade para poder continuar ou no as transaes comerciais com a entidade, alm de medir a garantia de recebimento futuro; Clientes: interessados em medir a integridade da entidade e a garantia de que seu pedido ser atendido nas suas especificaes e no tempo acordado. Princpios Contbeis Os princpios originaram-se da necessidade do estabelecimento de um conjunto de conceitos, princpios e procedimentos que no somente fossem utilizados como elementos disciplinadores do comportamento do profissional no exerccio da Contabilidade, seja para a escriturao dos fatos e transaes, seja na elaborao de demonstrativos, mas que permitissem aos demais usurios fixar padres de comparabilidade e credibilidade, em funo do conhecimento dos critrios adotados na elaborao dessas demonstraes. Alm de delimitar e qualificar o campo de atuao da Contabilidade, os princpios servem de suporte aos postulados. E atravs da evoluo da tcnica contbil em funo de novos fatos scio-econmicos, modificaes na legislao, novos pontos de vista, ou outros fatores, um princpio que hoje aceito, poder ser modificado, para atender s inovaes ocorridas na vida empresarial. Os princpios bsicos, essenciais ao exerccio da Contabilidade so: o princpio do custo como base de valor, o princpio da realizao da receita e confrontao da despesa, o princpio do denominador comum monetrio e o princpio da competncia. Princpio do Custo como Base de Valor A aplicao deste princpio importante para a Contabilidade na medida em que ele descarta a possibilidade do uso de valores subjetivos para o registro dos bens, estabelecendo que seja utilizado o valor que a entidade sacrificou no momento de sua aquisio. Ex: Uma entidade adquiriu um imvel que devido ao seu estado de conservao, o mercado o avalia em R$ 500,00. Considerando que a entidade tenha feito uma excelente negociao, ela pagou por este imvel R# 400,00. Analisando o fato, observa-se que a entidade estaria ganhando na aquisio do imvel R$ 100,00, uma vez que ele vale R$500,00 e ela s utilizou R$400,00 na compra. O princpio do
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custo como base de valor, ir resolver a questo ao estabelecer que o imvel seja registrado pelo valor de R$ 400,00 que representa quanto saiu do patrimnio para a aquisio do mesmo. A diferena de R$ 100,00 representa um valor subjetivo que no realizado, apenas uma expectativa para uma venda futura que, se caso ocorra, a Contabilidade ir registrar o valor que entrar no patrimnio, apurando o resultado correto e os lucros ou ganhos realizados. Princpio do Denominador Comum Monetrio Ele estabelece que a Contabilidade seja processada em uma nica moeda, oferecendo maior consistncia aos registros e maior confiabilidade s informaes constantes nos relatrios contbeis. Considerando que as entidades realizam transaes com base em outras moedas, esse princpio torna-se muito importante por estabelecer que as transaes sejam convertidas em moeda nacional no momento do registro contbil, evitando a impossibilidade de se comparar os diversos fenmenos patrimoniais e de reuni-los em um s balano demonstrativo, pois no se podem somar ou comparar coisas heterogneas. Ex: registro no valor da moeda nacional de equipamentos importados, pagos em dlar. Princpio da Competncia Estabelece que as receitas e as despesas devem ser atribudas aos perodos de sua ocorrncia, independentemente de recebimento e pagamento. Ex.: folha de pagamento de funcionrios no ms de dezembro, que ser registrada como despesa de dezembro, mesmo que na prtica o pagamento s seja efetuado no incio do ms de janeiro. Convenes Contbeis As convenes so mais objetivas e tm a funo de indicar a conduta adequada que deve ser observada no exerccio profissional da Contabilidade. So: conveno da objetividade, da materialidade, da consistncia e do conservadorismo.

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Conveno da Objetividade: o profissional deve procurar sempre exercer a Contabilidade de forma objetiva, no se deixando levar por sentimentos ou expectativas de administradores ou qualquer pessoa que venha a influenciar no seu trabalho e os registros devem estar baseados, sempre que possvel, em documentos que comprovem a ocorrncia do fato administrativo; Conveno da Materialidade: a informao contbil deve ser relevante, justa e adequada e o profissional deve considerar a relao custo x benefcio da informao que ser gerada, evitando perda de recursos e de tempo da entidade; Conveno da Consistncia: os relatrios devem ser elaborados com a forma e o contedo das informaes consistentes, para facilitar sua interpretao e anlise pelos diversos usurios. Obs: Quando houver necessidade de adoo de outro critrio ou mtodo de avaliao, o profissional deve informar a modificao e apresentar os reflexos que a mudana poder causar, se no for observada pelo usurio; Conveno do Conservadorismo: estabelece que o profissional da Contabilidade deve manter uma conduta mais conservadora em relao aos resultados que sero apresentados, evitando que projees distorcidas sejam feitas pelos usurios. Assim, prefervel ter expectativa de prejuzo e, no futuro, a entidade apresentar resultados positivos. Se houver duas opes igualmente vlidas deve-se optar sempre por aquela que acusa um menor valor para os ativos, enquanto para as receitas aquela que acusa um maior valor para os passivos e para as despesas.

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ESTRUTURA DO BALANO E DO BALANCETE O Patrimnio - Noes de Coisas/Bens/Riqueza Dadas as afinidades entre os termos que compem o patrimnio, interessante conceitu-los, para que se possa fazer perfeita distino entre eles: - Coisa: o que simplesmente existe na natureza, independente da vontade e interveno humana. Ex. as florestas, o mar, a terra. - Bem: toda coisa suscetvel de avaliao em dinheiro e que satisfaz uma necessidade humana. - Riqueza: tudo o que til (tem valor econmico e de troca), limitado (existe em quantidade relativamente pequena), material (se fosse incorpreo no poderia ser aproprivel e nem permutvel), sendo aproprivel a qualidade do que pode ser propriedade de algum. Bens, Direitos e Obrigaes O patrimnio constitui-se de uma parte com valores positivos, denominada ativo, e de uma parte com valores negativos, denominada passivo. O ativo formado pelos bens e direitos e o passivo pelas obrigaes. O excesso do ativo sobre o passivo o capital, conhecido como patrimnio lquido que aparece no passivo, para completar a igualdade entre o total do ativo e o do passivo, resultando na equao patrimonial. Ativo Representa a parte dos valores positivos do patrimnio, tudo aquilo que a entidade possui ou que ela tem a receber de terceiros. Abrange o conjunto de bens e direitos da entidade. Os elementos que compem o ativo so revestidos de algumas caractersticas especiais, tais como: devem apresentar a potencialidade de gerar benefcios econmicos para a entidade, devem ser um recurso econmico, devem ser de propriedade ou estar na posse de alguma entidade contbil e devem ser mensurveis monetariamente.

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Assim, todo o elemento ativo que no seja mais til entidade e, portanto tenha perdido sua capacidade de gerar fluxo de caixa, no deve ser classificado como um elemento ativo. Existem entidades que apresentam de 10 a 15% do seu ativo totalmente obsoleto, no tendo nenhuma utilidade, devendo ser excludo do patrimnio. - Bem: qualquer coisa que satisfaz a necessidade humana e que pode ser avaliado economicamente. Os bens so divididos em: tangveis que representam os bens materiais (tm forma fsica e so palpveis) e intangveis que tm como principal caracterstica a inexistncia como coisa e seu valor vinculado a um bem tangvel ou a uma determinada situao da empresa (so incorpreos e no palpveis). Ex: bens tangveis: destinados instalao (prdios, terrenos, mveis e utenslios), destinados a produo (mquinas, equipamentos, instrumentos e acessrios), destinados a transformao (matria-prima, material secundrio e material para embalagem), destinados ao consumo (material de escritrio, material de limpeza e selos postais), destinados circulao (dinheiro, dinheiro em bancos e aplicaes financeiras) e destinados venda (mercadorias e produtos comprados para revenda). Ex: bens intangveis: marcas de comrcio e patentes de inveno. O Cdigo Civil Brasileiro distingue os bens em: mveis que so os que podem ser movidos por si prprios ou por outras pessoas, tais como: animais, mquinas, equipamentos, estoques de mercadoria, entre outros, e bens imveis que so os vinculados ao solo e que no podem ser retirados sem destruio ou danos, tais como: edifcios, rvores, entre outros. Direito: ato da pessoa ou empresa ceder algum bem ou servio em troca do pagamento no imediato, originando um direito correspondente. Portanto representa os bens da empresa que esto em mos de terceiros, como os crditos a receber de terceiros. Passivo Representa todas as obrigaes financeiras que uma empresa tem para com terceiros, provenientes de transaes passadas, realizadas a prazo, com data de vencimento e beneficirio certo e conhecido. Todas as contas do passivo representam os valores negativos do patrimnio. Neste grupo est includo por fora de lei o capital prprio, apesar de no ser uma obrigao do patrimnio. A classificao do capital

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prprio no grupo do passivo uma mera questo para atender necessidade da Contabilidade para garantir a igualdade entre os dois grupos (ativo e passivo). O passivo abrange ento o capital de terceiros (obrigaes) e o capital prprio e suas variaes. Obrigaes: constituem-se em ato da pessoa ou empresa dispor de algum bem ou servio e que em troca destes originam um compromisso futuro de pagamento, representado por um documento, como as duplicatas a pagar. Patrimnio Lquido Quando a entidade nasce, os scios fundadores colocam dinheiro no empreendimento a fim de funcionar e assim produzir algo. Depois vende-se o produto ou servio e obtm-se Receita. Se as Receitas forem superiores s despesas, tem-se Lucro, que o objetivo de montar uma entidade. O dinheiro entregue pelo scio deve ser registrado na empresa/rgo, pois um fato contbil. O registro ocorre reconhecendo que a entidade est se comprometendo a devolver esse Capital + lucros, no futuro. Eis o segredo: O Capital ser registrado como Passivo para a entidade, pois ela fica na obrigao de pagar, no futuro, aos seus scios. No Balano da entidade, h um lado com contas do Passivo. Ali se encontra um grupo de contas chamado: Patrimnio Lquido. Nesse grupo registram-se as contas: Capital Social, Reservas e Lucro.

O BALANCETE uma pea essencial Administrao empresarial, mas elaborado pelo Setor Contabilidade. O balancete um registro peridico, geralmente mensal, onde constam os saldos das contas da entidade, conforme seu Plano de Contas. Seria como um extrato bancrio da Pessoa Fsica, pois mostra a situao momentnea da pessoa, mas no espelha a real grandeza de sua riqueza. O balancete opcional, mas quando adotado d um suporte de informao importante, alm de proporcionar Administrao trabalhar com eficincia. Para se chegar eficcia contbil, necessrio implantar tambm o controle via Fluxo de
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Caixa, que espelha a boa ou m administrao do perodo e antev futuras receitas e despesas. Abordagem Conceitual do Patrimnio o conjunto de bens, direitos e obrigaes vinculados a uma pessoa fsica ou jurdica, com finalidade definida e mensurvel economicamente. Tem-se do lado esquerdo o conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, e o lado direito inclui as obrigaes a serem pagas por essa pessoa ou essa empresa. Patrimnio de Pessoa Fsica ou Jurdica Bens Direitos (a receber) Abordagem quantitativa e qualitativa: O patrimnio de uma entidade pode ser visto e analisado sob os seguintes aspectos: Qualitativo ou Especfico: estuda a terminologia tpica de cada um dos elementos que compem o patrimnio, tais como: bens numerrios (caixa e bancos), bens de venda (mercadorias, produtos acabados e matria-prima), bens de renda (veculos para alugar e imveis para alugar) e bens de uso (mquinas e equipamentos, materiais teis e ferramentas). Ex: caixa, capital social, etc. Quantitativo: os componentes patrimoniais devem ser expressos em valores monetrios da moeda nacional. Ex: caixa .....................................R$ 1.000,00 capital social ....................... .R$ 50.000,00 Obrigaes (a serem pagas)

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REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO O grfico do patrimnio representado pelo Balano Patrimonial, no qual do lado esquerdo encontram-se os valores ativos e do lado direito os valores passivos, como a ANLISE VERTICAL abaixo: ATIVO Bens Edifcios Mveis e Utenslios Marcas e Patentes Banco conta Movimento Direitos Aluguis a Receber Duplicatas a Receber Patrimnio Lquido Capital Integralizado Lucros Acumulados PASSIVO Obrigaes Fornecedores Emprstimo Bancrio Salrios a Pagar Impostos a Recolher

A Representao Algbrica Do Patrimnio Equao Fundamental Sendo o patrimnio o conjunto de bens, direitos e obrigaes com terceiros e capital prprio, a equao fundamental do patrimnio assim definida: CAPITAL PRPRIO = BENS + DIREITOS OBRIGAES a TERCEIROS Substituindo os termos bens e direitos por ativo, obrigaes com terceiros por passivo, e capital prprio por patrimnio lquido, podermos afirmar que: P.L. = A - P Supondo que a entidade venda todos os seus bens, receba todos os seus direitos e pague todas as suas obrigaes com terceiros, a sobra ou situao lquida o capital prprio, que denominado pela Contabilidade de patrimnio lquido.

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Mtodo de Escriturao O mtodo de escriturao um conjunto de regras e informaes a serem observadas na rea de contabilidade. A escriturao foi moldada ao longo do tempo, a fim de registrar os fatos contbeis. Em 1494, em Veneza, atravs da publicao da obra Tratatus Particularis de Computis et Scripturis (Tratado Particular de Conta e Escriturao), o frei e matemtico Luca Paccioli, divulgou o mtodo das Partidas Dobradas. Esse mtodo se mostrou o mais adequado, produzindo informaes teis e capazes de atender a todas as necessidades dos usurios para gerir o patrimnio, tornando-se um marco na evoluo contbil. O mtodo das Partidas Dobradas define que: para todo dbito em uma conta, existe um crdito.... Desta forma, a soma dos dbitos ser igual a soma dos crditos e a soma dos saldos devedores ser igual a soma dos saldos credores. Processos de Escriturao No processo eletrnico os lanamentos so introduzidos por digitao e processados por programa de computador, que poder a qualquer tempo fornecer informaes contbeis, tais como: o saldo e a movimentao das contas, clculo de impostos e de encargos sociais, folhas de pagamentos, balancetes de verificao, demonstrativos contbeis, entre outros. Atualmente, as empresas, principalmente as de mdio e de grande portes, usam softwares prprios para a contabilidade. Para registrar centenas ou milhares de operaes por dia, devemos contar com recursos humanos / quadro de pessoal especializado. Livros de Escriturao Para registrar os fatos contbeis ocorridos no patrimnio e atender as obrigaes das legislaes: comercial, tributria, trabalhista e/ou previdenciria, as empresas, seja qual for sua natureza jurdica, utilizam diversos livros de escriturao que podem ser classificados em:

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Obrigatrios: exigidos por lei. Ex: Dirio, todos os livros fiscais exigidos pela legislao federal, estadual e municipal, os livros exigidos pela Lei n 6.404/76 das Sociedades Annimas. Facultativos: criados para prestar maior clareza e controle dos registros contbeis. Ex: Razo, Caixa, Bancos, Fornecedores, Controle de Estoques. Podemos classificar sob a tica da utilizao: Principais: registram todos os fatos ocorridos, constituindose no centro de informao. Ex: Dirio e Razo. Auxiliares: servem para desdobrar os registros constantes nos livros principais. Ex: Caixa, Conta Corrente, Livro de Duplicatas. Ainda possvel organizar pela natureza inerente aos fatos: Cronolgicos: registram as datas de ocorrncias dos fatos em ordem rigorosa. Ex: Dirio, Caixa. Sistemticos: registram os fatos separadamente por espcie, ou seja, por conta. Ex: Razo, Conta Corrente.

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