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PLANEJAMENTO DO LUCRO O processo de planejamento de lucros est centrado naelaborao de demonstraes projetadas; ademonstrao do resultado e o balano patrimonial.

Aelaborao dessas demonstraes exige uma fusocuidadosa de inmeros procedimentos que levem emconta as receitas, custos e despesas, obrigaes, ativose participao acionrias, resultantes do nvel deoperaes antecipadas. Os dados necessrios para a preparao de demonstraes projetadasutilizando-se a tcnica simplificada so: as demonstraes financeiras de anospassados e uma previso de vendas para o ano seguinte. Um ponto importantea ser considerado na tcnica simplificada envolve diretamente a linha deproduo, pois cada modelo fabricado pelo mesmo processo exige quantidadesde matrasi primas e mo-de-obra diferentes. O contador tem por base o uso de aproximaessimplificadas para apreciar demonstraes projetadas. As tcnicas maispopulares baseiam-se na confiana de que as relaes financeiras verificadasnas demonstraes financeiras passadas no sofram modificaessignificativas para o perodo seguinte. DEMOSTRAO DO RESULTADO PROJETADO Um modelo simples de desenvolver demonstrao do resultado usar omtodo em que os custos dos produtos vendidos, as despesas operacionais eas despesas de juros so expressos em termos de percentagens, em relaos vendas previstas. As percentagens apresentadas possivelmente sero asmesmas do ano passado. A metodologia utilizada para a estimativa do resultado projetado sugereque as relaes entre vrios custos e vendas no prximo ano repetiro aquelashavidas no ano anterior. Demonstrao de resultados projetada da empresa Modelo S/A Contas Vendas Projetadas (-)Impostos sobre Vendas Vendas Lquidas Projetadas (-)Custo das Mercadorias Vendidas (=) Lucro Bruto Projetado (-)Despesas Operacionais Projetadas Comerciais Administrativas Depreciaes Lucro antes do Imposto de Renda (-)Imposto de Renda (=) Lucro Lquido Projetado BALANO PATRIMONIALPROJETADO Qtde 1.316 17% 1.316 Ano 1 - base Valor Valor Total Unitrio 100,00 131.600,00 22.372,00 109.228,00 65,00 85.540,00 23.688,00 6.580,00 6.141,33 4.600,00 6.366,67 2.228,33 4.138,33

5% 5%

35%

O balano patrimonial projetado utiliza-se de uma tcnica criteriosa, paraestimar certas contas e calcular o valor de outras. Quando essa tcnica utilizada, o financiamento externo necessrio utilizado para fazer o balanofechar, Esse balano tem com sada o financiamento externo necessrio para ofechamento das contas. Se o valor der positivo para o financiamento externonecessrio significa que a empresa ter que levantar fundos externos, parafinanciar o nvel de operao previsto para o perodo.Se o valor for negativo,tem-se a indicao de excessos de recursos, e tais recursos poderiam serdestinados para saldar dvidas e ou em compras de aes. Frequentementeessa tcnica utilizada para medir as necessidades de financiamento daempresa. Balano Patrimonial projetada da empresa Modelo S/A ATIVO PASSIVO Circulante 31.462,67 Circulante Caixa 8.996,67 Fornecedores Aplicaes 13.000,00 Impostos a Pagar Contas a Receber 6.000,00 Comisses a Pagar Estoque 3.466,00 Impostos Renda a Pagar Permanente Imobilizado 26.400,00 Imveis 8.800,00 PATRIMONIO LQUIDO Equipamentos 4.500,00 Capital Social Veculos 8.500,00 Lucro do Exerccio Depreciao acumulada 4.600,00 Reservas TOTAL DO ATIVO 57.862,67 TOTAL DO PASSIVO

18.724,33 14.345,00 1.526,00 625,00 2.228,33 39.138,33 35.000,00 4.138,33 57.862,67

DEMONSTRATIVOS PROJETADOS A preparao de demonstrativos financeiros formada por vriasvariveis sendo que muitos analistas, investidores, credores e administradoresutilizam-se de tcnicas simplificadas para a elaborao dos demonstrativosprojetados, apesar do auxlio de planilhas eletrnicas terem agilizado oprocesso, estas so bastantes usadas. Um dos fins das demonstraes projetadas a estimativa de valorexterno exigido para financiar um dado nvel de vendas, outra finalidade abase para analisar antecipadamente o nvel de lucratividade e o desempenhofinanceiro global da empresa para o ano seguinte. Aspectos como liquidez,atividade, endividamento e lucratividade tambm podem ser auferidos comisso, pode -se preparar o demonstrativo de fluxo de caixa projetado. Em virtude das demonstraes financeiras projetadas, tanto oadministrador quanto o credor tero subsdios para analisar as origens eaplicaes de recursos da empresa. Com isso, podero ser tomadas medidaspara adequar as operaes planejadas do ano seguinte, a fim de atingir metasfinanceiras. Uma demonstrao do resultado projetado sendo o lucro projetadopequeno possvel tomar decises que provoquem aumento de preo, cortenos custos ou ambos. De maneira anloga se o nvel projetado de contas areceber for elevado, possvel instituir mudanas na poltica de crdito. Emvirtude disso, as demonstraes financeiras projetadas so de vital importnciana construo dos planos financeiros do ano seguinte.

Para se tornar eficiente e ter uma maior credibilidade por parte da reaadministrativa da empresa o processo de planejamento financeiro deve atentarpara pontos cruciais, como o planejamento de caixa, planejamento de lucros ea previso de vendas, entre outros. Os planos financeiros estratgicos ou de longo prazo servem como guiana preparao de planos operacionais a curto prazo. Planos de longo prazodo uma anteviso de um perodo de dois a dez anos e esto ligados ao planoestratgico da empresa, enquan planos de curto prazo geralmente to doanteviso de um perodo de um a dois anos e dizem respeito aos ativos epassivos de curto prazo, por exemplo, previso de vendas. O processo de planejamento financeiro um recurso administrativo darea contbil da empresa tornando-se bastante trabalhoso ao administradorfinanceiro, no entanto h uma metodologia aplicvel em conjunto com oconhecimento das atividades da empresa. ANLISE DOS RESULTADOS PROJETADOS A) ndice de Liquidez da empresa Modelo S/A (Ativo Circulante-estoques) / Passivo Circulante 27.996,67 /18.724,23 = 1,5% B) ndice deRentabilidade da empresa (Lucro Liquido / total do ativo) X 100 4138,33 / 31462,67 x 100 = 13,15% C) ndice de rentabilidade do Patrimnio Lquido Lucro Liquido / Patrimnio Liquido 4.138,33 / 39.138,33 = 10,57% Se a Modelo S/A conseguir executar seu plano de negcios, terminar o ano da seguinte forma: a) sem dvidas de longo prazo; b) com liquidez de R$ 1,5 para cada real de dvida de curto prazo c) Rentabilidade de 13,15% sobre o investimento total; d) Rentabilidade de 10,57% sobre o investimento dos scios.