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LA SUNAT, POLTICAS DE ALEJANDRO RIOS , KERLY RECAUDACIN, CUELLAR MANDOZA , GUSTAVO. EVASIN Y ELUSIN MAMANCHURA SARDON , AL 2010 GEORGINA
I. RESEA HISTRICA
I.1 BASE LEGAL DE CREACIN La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, fue creada por ley N 24829 el 8 de junio de 1988 y aprobada por Decreto Legislativo N 501. Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera. Mediante el D.S. N 061-2002-PCM, publicado el 12/07/2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la SUNAT.
v Reforma de SUNAT, tanto poltica como administrativa. Modernizacin de la Institucin mediante la adquisicin de tecnologa de punta. v Simplificacin del Sistema Tributario Nacional, derogando ms de 97 clases de gravmenes y privilegios tributarios. v Ampliacin de la base tributaria de contribuyentes que declaran y pagan sus obligaciones tributarias.
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con la excepcin de los municipios, las aportaciones a ESSALUD y ONP.
Facultad Facultad Facultad Facultad Facultad de Recaudacin. de Determinacin. de Fiscalizacin. de Cobranza Coactiva. Sancionatoria.
Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Principales funciones:
v Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras. v Sintetizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de Comercio Exterior. v Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la ley. v Prevenir, perseguir y denunciar el contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal. v Sancionar a quienes contravengan las disposiciones.
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F e t :S N T u ne U A E b r c n P o ia la o a i rp
T l ota
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I p e t a R na mu s o la e t
( il n sd n e o s l s Mlo e e u v s oe )
2 .8 1 5 0 ,7 2 .1 6 4 4 ,0 2 .3 6 0 4 ,3
2 2 ,7 .5 5
F e t :S N T u ne U A Ea o a i n Po ia l b r c rp
Im u s alaR n p e to e ta
Fuente:SUNAT
INGRESOS RECAUDADOS POR -IMSUNAT GENERAL A LAS VENTAS LA PUESTO INTERNO SEGN ACTIVIDAD ECONM ICA
(M illones de nuevos soles)
19.628,6 17.321,8 15.751,9 13.585,8 11.981,7 10.586,9
8.458,0
9.513,4
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2/ Incluye otros ingresos tributarios aduaneros tales como intereses, recargos, infraccin de leyes tributarias y otros conceptos aduaneros.
ContribucionesS ociales
(Millonesde nuevossoles)
9.000,0 8.000,0 7.000,0 6.000,0 5.000,0 4.000,0 3.000,0 2.000,0 1.000,0 0,0
4 9 1 5 9 1 6 9 1 7 9 1 8 9 1 9 1 0 2 1 0 2 0 2 3 0 2 4 0 2 5 0 2 6 0 2 7 0 2 8 0 2 9 0 2 1 0 2
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional 3/ Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) Contribucin al Seguro Social de Salud (EsSalud)
3/ Incluye Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin (Ley N 28991) En el 2008, 2009 y 2010, S/.534.9, S/. 558.5 y S/. 749.5 millones respectivamente. En enero 2011, S/. 64.8 millones.
Ingresos No T ributarios
(Millones de nuevos soles)
1.600,0 1.400,0 1.200,0 1.000,0 800,0 600,0 400,0 200,0 0,0
4 9 1 5 9 1 6 9 1 7 9 1 8 9 1 9 1 0 2 1 0 2 0 2 3 0 2 4 0 2 5 0 2 6 0 2 7 0 2 8 0 2 9 0 2 1 0 2
4/ Incluye ingresos no tributarios internos y aduaneros (stos ltimos desde enero 1998) tales como Costas, Recargos y Gastos administrativos, tributos derogados y otros ingresos no tributarios. Considera la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).
Recaudacin tributaria
RECAUDACIN EN EL PER
Fusin de la SUNAT y la Aduanas en el 2002
SISTEMA HETERODOXO
q Necesidad de sustituir los recursos provenientes del comercio exterior (regionalizacin comercial) q El desafo para obtener mayores recursos fiscales (nuevas demandas de gasto) que conlleva el proceso de universalizacin y maduracin de los beneficios previsionales.
SISTEMA HETERODOXO
q Son de fcil control y recaudacin. q Entre los principales impuestos heterodoxos del sistema tributario latinoamericano podemos destacar a las siguientes:
Impuestos a los activos empresariales (IA) Impuestos a las transacciones financieras (ITF) Impuestos presuntivos sobre la renta (IPSLR) Regmenes simplificados para pequeos contribuyentes (RS) Derechos de exportacin (DE)
SISTEMA HETERODOXO
La recaudacin por impuesto general a las ventas en porcentaje del PBI es de 8.2%.
En Amrica Latina los impuesto suelen tener un efecto regresivo (la estructura tributaria est dominada por los impuestos indirectos con un menor peso de los impuestos al capital y a la riqueza)
hidrocarburos, si no se consideraran dichos sectores la recaudacin crece a tasas promedio de 9,.7% entre 2006 y 2010.
LA EVASI N Y ELUSI N
hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando estrategias permitidas por la misma ley o por los vacos de esta, consecuencialmente, impedir el nacimiento de la obligacin tributaria. La elusin fiscal no constituye violacin a la reglamentacin tributaria, es compleja de medir y requiere tener cierto conocimiento del
ELUSI N
La evasin Tributaria, en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos se da cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley, utilizando para ello medios ilcitos y vedados por las leyes, como el contrabando, fraude, etc. Por lo tanto se configura como una figura delictiva, ya
EVASI N
La medida tuvo por objetivos reducir los desincentivos para la formalizacin de la economa, atenuar el impacto del incremento de los precios internacionales y acercarse la tasa a los estndares internacionales. Se estima que esta
LA REDUCCIN EN 90% DE LA TASA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS DE 0,05% Medida que permitir A 0,005%.
minimizar los efectos negativos que dicho impuesto podra generar sobre la bancarizacin y sobre la competitividad de aquellas empresas con altos flujos financieros, pero sin que la Administracin Tributaria pierda la valiosa informacin que genera para sus fines
Perspectivas y retos de la
Perspectivas econmicas
La economa cambio enormemente en los ltimos 10 aos.
q q q q q Exportaciones crecieron de US$ 7,000 millones a US$ 35 millones. Importaciones aumentaron de casi US$ 7,000 millones hasta US$ 29 millones Del 2002 al 2010 la variacin acumulada del PBI, fue el 73 %. El PBI per cpita se duplico, del un poco mas de U$$ 2,500 a US$ 5,224.
El escenario actual es distinto y, por lo tanto la SUNAT adopta proyecciones y medidas de administracin futuras, en base a que la economa va a tener un desarrollo favorable en los siguientes aos.
Medidas adoptadas para contrarrestar este escenario: q Coordinacin con el MINUDU, introduccin de un capitulo de Educacin Tributaria en los cursos de Educacin Cvica de las escuelas bsicas regulares, llegando a casi 7 millones de alumnos. Capacitacin docente en la materia, a partir del 2009 se vienen capacitando a mas de 10,000 docentes gratuitamente, que beneficia a los educadores y sobre todo se llega a la poblacin escolar eficientemente. Realizacin de Encuentros Universitarios, donde se realiza charlas para explicar a los estudiantes la importancia de la labor de la entidad e incentivarlos a colaborar con el deber tributario.
Los medianas y pequeas contribuyentes (MEPECOS) han crecido en 18.5% En cambio la recaudacin los contribuyente(PRICOS) creci en casi 9%
Los principales contribuyente, son fiscalizados todos los aos, existe una estrategia avanzada de fiscalizacin que los exige ser transparentes en su rendimiento de cuentas.
Para el caso de los MPECOS, se las fiscaliza mediante cruce de informacin con diferentes entidades del Estado, a travs de este mtodo se va llegando masivamente a todas empresas. En el caso de las personas naturales, a travs del ITF se logra identificar los reales ingresos de las personas. se detecta irregularidades en las tracciones financieras de personas, cuando gastan, que declaran un ingreso insuficiente para dichas transacciones (incremento En el caso de los mega contribuyentes, que generalmente patrimonial). son las grandes empresas mineras. Hoy en da una empresa produce en un pas, vende en otro y tiene su contabilidad en otro pas, por lo cual se recurre a coordinados esfuerzos con entes reguladores internacionales.
En el contexto, de movilidad de mercancas sin precedentes, con todos los TLC suscritos, que representan a pases que poseen el 30 % de la poblacin mundial y mas del 40% del PBI del mundo, se requiere: q El desarrollo de la institucionalidad q Un Poder Judicial Fuerte q Una SUNAT con recursos y profesionales bien preparados para asumir nuevos retos.
Fortalecimiento de la Institucionalidad
Se requiere disear impuestos administrables y estables en el marco juridico. Se tiene que hacer las normas tan claras como para que todo el mundo las entienda, en busca de este fin, se requiere la colaboracin integral de: qEncargados de hacer la poltica fiscal, diseo y directriz del impuesto (MEF) qEl debate, discusin y aprobacin del impuesto (CONGRESO) qLa entidad administradora de la recaudacin qLos destinatarios de estas polticas, los contribuyentes
Facilitacin de los pagos de impuestos a travs de Internet: qExiste una declaracin personalizada, cuando se entra al sistema hay una declaracin en borrador, lo nico que se tiene que hacer es confirmar o actualizar la informacin. q qEn el caso de los negocios pequeos, hay una declaracin simplificada, con la que se puede declarar de manera sencilla y los pagos son bastante bajos. Se encuentra en desarrollo el Nuevo Despacho Anticipado, como las mejores aduanas de todo el mundo, despachar la mercadera en no ms de 48 horas. Pero todava hay obstculos que son difciles de superar: Por ejemplo, ciertas tasas son altas: si la Tasa de Inters Moratorio (TIM) que cobra la SUNAT sera ms baja que la de un banco, sencillamente la gente preferira pagar a un banco que a la SUNAT.
Agenda pendiente
q q q q q q q q Profundizar la funcin recaudadora. Continuar con los proyectos de fortalecimiento institucional: gestin por resultados, Optimizacin de Procesos, Portafolio de Inversiones y Lnea de Carrera. Seguir reduciendo la costos de incumplimiento Seguir reduciendo la evasin Continuar con la facilitacin del comercio internacional Reforzar la conciencia tributaria con el compromiso de la sociedad. Consolidad la fiscalidad internacional.
Conclusione
q SUNAT como un ente recaudador de impuestos cumple una funcin muy importante, en la economa peruana ya que es la encargada de recaudar ingresos tributarios, para luego destinar a los gastos fiscales del gobierno. q q En el trascurso de los aos desde que SUNAT fue creada en el primer gobierno del Presidente Alan Garca Prez, hasta la actualidad, se ha podido observar que la recaudacin tributaria ha ido creciendo, producto del incremento de la base tributaria, adems la absorcin de la ADUNA ha llevado a que SUANAT sea el nico ente recaudador de tributos. q q En cuanto a las labores de fiscalizacin, a pesar de los avances realizados a la fecha en acciones coordinadas a nivel de auditora, la fiscalizacin en Tributos Internos y Aduanas sigue procesos independientes. q q An no se ha avanzado lo suficiente en el aprovechamiento de las fortalezas de los procesos de fiscalizacin de ambos negocios a fin de complementar esfuerzos en la lucha contra la evasin y el fraude tributario y aduanero.
No existe una integracin fsica de las Intendencias al interior del pas. Ello impide optimizar la asignacin de recursos por parte de la Administracin Tributaria, pues existen Intendencias de Aduanas e Intendencias Regionales y Oficinas Zonales de Tributos Internos en un mismo departamento. El tema de la conciencia tributaria es muy grande, pero no solo compete a la SUNAT, esto es una tarea de todos. Se debe empezar a fomentar la cultura tributaria desde las aulas en las escuelas, hasta los grades salones de debate en las universidades, Foros y Congresos Econmicos; donde la exposicin y contrastacin de ideas enriquece la agenda del Estado para el planteamientos de polticas concretas en la materia. La fiscalizacin presenta grandes restos hoy en da, la complejidad de las operaciones comerciales en el sector minero, exigen a la SUNAT estar al tanto de los mecanismos ms avanzados en este tpico, para as hacer frente a las estrategias de minimizacin de pago de impuestos que llevan a cabo las empresas con grades recursos.
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q q Entre sus desafos se encuentran: potenciar las acciones de fiscalizacin conjunta, a efectos de aumentar el riesgo en los operadores de comercio exterior que defraudan rentas de aduana y evaden tributos internos; integrar la informacin de Aduanas y de Tributos Internos q q Las polticas tributarias tomadas por la administracin central (MEF) recientemente, harn resentir los ingresos fiscales futuros. En consecuencia, la administracin tributaria, en busca de compensar estas reducciones, adopta medidas que se enfoquen en ganar eficiencia en la labor recaudadora. q q La lucha contra la evasin y elusin tributaria debe ser de forma ms agresiva, buscando reducirse estos indicadores y por ende incrementando la presin tributaria, para luego podar se usado en beneficio de la poblacin. q q La creacin de ms medidas tributarias ayuden a disminuir los problemas de evasin y elusin tributaria.
Recomendacion
qSe debe investigar el fraude tributario desarrollando campaas masivas de control de omisos y morosos, automatizando procesos y efectuando operativos policiales apoyados en denuncias de terceros por lo que se hace necesaria la creacin de una oficina de lucha contra el comercio clandestino, incrementando las sanciones y efectuando programas de fiscalizacin encaminados a prevenir la evasin y el fortalecimiento de las facultades de la administracin pblica, logrando una mayor eficiencia y trato justo al contribuyente. q qSe requiere simplificar el sistema tributario hacindolo ms sencillo, flexible y entendible para los contribuyentes, de tal manera que puedan cumplir sus obligaciones sin mayores dificultades. q qMediante la utilizacin de sistemas modernos de informacin en los procesos de fiscalizacin, lo que permitira agilizar investigaciones en la bsqueda de evasores, logrando resultados positivos en el corto y mediano plazo, lo que implica a su vez la reorganizacin y redefinicin de las funciones de las instituciones encargadas de la administracin tributaria que cause un impacto positivo en la sociedad. q qSe debe involucrar a la ciudadana para que de una u otra forma denuncie los comportamientos evasores, ofreciendo alguna clase de estmulos.
GRACIA S