Aspectos Tributários

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PROF. FLÁVIO
PIS e COFINS
PIS e COFINS
• Estão sujeitas à Contribuição para o PIS e a COFINS, incidentes sobre
a Receita Bruta;

• Existência de dois regimes de apuração:

 Regime cumulativo

 Regime não-cumulativo
PIS e COFINS
• Estão sujeitas à Contribuição para o PIS e a COFINS, incidentes sobre
a Receita Bruta;

• Existência de dois regimes de apuração:

 Regime cumulativo  Todas as sociedades cooperativas, EXCETO as de

produção agropecuária e de consumo.

 Regime não-cumulativo
PIS e COFINS
• Estão sujeitas à Contribuição para o PIS e a COFINS, incidentes sobre
a Receita Bruta;

• Existência de dois regimes de apuração:

 Regime cumulativo  Todas as sociedades cooperativas, EXCETO as de

produção agropecuária e de consumo.

 Regime não-cumulativo  As cooperativas de produção agropecuária e

de consumo.
PIS e COFINS
• Alíquotas:

 Regime cumulativo: PIS – 0,65%

COFINS – 3% (regra geral)
4% (cooperativas de crédito)

 Regime não-cumulativo: PIS – 1,65%

COFINS – 7,6%
PIS e COFINS
Observações:
 Existem diversas exclusões da base de cálculo do PIS e da COFINS;
 Existem exclusões específicas de acordo com o tipo de cooperativa;
 Existem diversos produtos que apresentam alíquota 0 (zero) incidente
sobre a receita bruta auferida com a sua venda.
Pode ser deduzido da base de cálculo da Contribuição para o PIS e da
COFINS o valor das sobras apuradas na Demonstração do Resultado,
destinadas à constituição do Fundo de Reserva e do FATES.
Exclusões da Base de Cálculo
PIS e COFINS
• Exclusões permitidas às demais pessoas jurídicas em geral;

 Isentos ou sujeitos à alíquota zero

 Vendas canceladas
 Descontos incondicionais concedidos
 IPI
 ICMS destacado na nota e cobrado pelo vendedor como substituto
 Sobras destinadas ao FATES (exceto coop. Agropecuária, crédito,
eletrificação rural, transp. rodov. cargas).
 Obrigado!

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