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INTRODUÇÃO.................................................................................................................02
FUNDAMENTOS DA PERÍCIA CONTÁBIL................................................................03
O que os peritos fazem.............................................................................................03
LAUDOS PERICIAIS.......................................................................................................04
Quebra de contrato...................................................................................................06
Violação da garantia.................................................................................................06
Negligência profissional...........................................................................................06
PERÍCIA JUDICIAL.........................................................................................................08
APLICAÇÕES PARA A PERÍCIA CONTÁBIL.............................................................09
NORMAS BRASILEIRAS SOBRE AS PERICIAS.........................................................11
Objetivo....................................................................................................................11
Procedimentos..........................................................................................................11
Riscos e custos.........................................................................................................11
FRAUDES EM CONTABILIDADE................................................................................12
Ferramentas e meios de prevenção...........................................................................12
Histórico e Estatística...............................................................................................13
REFERÊNCIAS................................................................................................................15
INTRODUÇÃO
" Perícia Contábil ", fornece uma análise de contabilidade que é adequado para o
tribunal que irá formar a base para a discussão, debate e, finalmente, resolução de disputas.
Peritos contadores são treinados para olhar para além dos números e lidar com a
realidade empresarial da situação.
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FUNDAMENTOS DA PERÍCIA CONTÁBIL
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Após a colheita dos dados, seria analisada detalhadamente toda a documentação para a
construção do plano de análise, que iria constituir os itens básicos das informações contábeis
necessárias para a emissão do laudo pericial que deve ser objetivo, sem julgamentos com
bases pessoais, conciso, argumentativo, com exatidão e clareza nas informações.
A estrutura deste laudo pericial deve conter a identificação do processo e das partes, a
síntese do objeto da perícia, a metodologia adotada, a identificação das diligencias realizadas,
transcrição dos quesitos e suas respostas e a conclusão de todo processo.
Todo esse processo deve acontecer com postura ética para a busca da verdade diante
os expostos, sem qualquer manipulação dos fatos, uma vez que a função da perícia é auxiliar
na conclusão de um processo judicial, explanando de forma pontual todos os questionamentos
para concluir o trabalho com sucesso.
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LAUDOS PERICIAIS
Um relatório típico começará com uma declaração fatual em que as partes são
identificadas, os fatos relevantes do caso são definidos, e a tarefa específica atribuída ao
perito contador, pelo juiz. Uma vez que este material introdutório é estabelecido, se muda
para uma descrição de suas atividades de coleção para estabelecer que se reuniu corretamente
a evidência eletrônica que se examinou e sobre o caso. Isso inclui a especificação do
equipamento utilizado, a metodologia empregada e as etapas seguidas na coleta do processo.
Inclui-se informações relacionadas para verificar as cópias das evidências que se fez dos
dados de origem. Em seguida, será realizada uma descrição dos métodos de análise utilizados
para analisar os dados. As descobertas específicas podem ser listadas neste momento, ou
guardadas para mais tarde, quando forem indicadas as opiniões.
Normalmente, a próxima seção do relatório contém suas opiniões e os comentários de
apoio exigidos sob a regra. Se deve especificar cada opinião que pretende oferecer e fornecer
as razões e bases para as opiniões. Os dados de apoio específicos invocados para uma opinião
individual também devem ser identificados. O nível de detalhe dependerá se já se descreveu
os resultados de sua análise em seu relatório. Pode incorporá-lo por referência na seção de
lidar com suas opiniões individuais. O perito deve ser o mais rigoroso possível, uma vez que a
incapacidade de identificar uma determinada opinião pode resultar em seu testemunho
subsequente sendo limitado. Deve escrever o relatório com a expectativa de que, se não
estiver no relatório, deve ser imparcial sobre o caso.
Desde cópias de todas as exposições se pretende usar para fundamentar suas opiniões
são supostamente para ser anexado ao relatório. As exposições devem ser preparadas com a
expectativa de que elas serão usadas na frente de um júri, por isso deve ser dada consideração
à aparência das exposições de uma perspectiva de evidência demonstrativa. Anexar um monte
de planilhas não é suficiente. Deve se considerar como a evidência de planilha será
apresentada para preparar adequadamente as exposições. É necessário desenvolver linhas de
tempo. Documentos chave recuperados precisam ser identificados. A opinião deve ser dada
com bastante antecedência.
Entre outras coisas, o perito deve reconhecer que têm uma obrigação imperativa. Isso
pode ser um desafio para muitos especialistas que foram nomeados por apenas uma das partes
no processo. Isso ocorre porque o especialista precisa estar preparado para dar uma opinião
independente, mesmo que isso não suporte o caso de seu cliente.
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Também é importante que o especialista se restrinja a assuntos dentro de sua perícia.
Embora possa ser tentador para tentar ajudar a Corte, abordando áreas à beira de sua
experiência, o especialista deve ter cuidado para não.
A menos que o Tribunal decida em contrário, o perito contador terá de fornecer um
relatório escrito. Isto deve indicar o conteúdo das instruções do perito, por escrito ou verbal, e
incluir uma declaração de que o perito compreende e cumpriu com o seu dever.
Tendo elaborado um relatório escrito, é bastante provável que um perito instruído por
uma das partes no litígio pode ser dirigido para discutir assuntos com perito do outro lado.
Sempre que possível, os peritos devem identificar os domínios em que podem chegar a acordo
e definir os domínios em que não concordam e porquê.
A área de especialização de um perito contador não se limita ao entendimento
tradicional do que um contador faz, ou seja, a preparação e auditoria de contas da empresa, ou
a elaboração de declarações fiscais. Há uma série de razões pelas quais um especialista pode
ser instruído. Algumas das razões associadas com litígios civis são resumidas aqui:
Quebra de contrato
No caso de uma das partes não cumprir um contrato, pode significar que outra parte
sofre perda financeira. Um perito contador pode, portanto, ser instruído a quantificar a perda
de lucros causada por uma quebra de contrato, causada talvez pela falta de entregar materiais
ou concluir um contrato de construção, a tempo ou de todo.
Violação da garantia
A compra e venda de empresas tende a ser regida por acordos de compra e venda. Estes
contêm várias garantias financeiras. O perito contador pode ser instruído a considerar se a
garantia foi violada e para quantificar o impacto financeiro sobre as partes.
Negligência profissional
Um perito contador pode ser convidado a comentar sobre o trabalho de seus pares. Isso
pode ser necessário para ajudar o Tribunal a considerar se um auditor ou especialista em
impostos tem sido negligente. O perito contador também pode ser solicitado a quantificar o
impacto financeiro da alegada negligência.
Um perito é muito diferente de qualquer outra testemunha em processos judiciais. A
maioria das testemunhas são "testemunhas de facto", ou seja, só podem fornecer provas sobre
o que viram, fizeram ou ouviram. Mais importante ainda, eles não podem dar sua opinião
sobre qualquer das questões sobre as quais eles dão provas. Em contrapartida, um perito é
especificamente chamado a dar o seu parecer sobre um assunto específico.
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Um contador pode ser chamado para prestar testemunho profissional, ou seja, um
testemunho ou um perito. A fim de dar provas como um perito, eles devem ser apenas isso,
um especialista. Eles devem ser capazes de demonstrar um nível de especialização que
significa que sua opinião é valiosa para o tribunal. Isto significa não só especialização em
contabilidade, mas também especialização na área particular de contabilidade que eles estão
dando provas.
Uma testemunha fornecerá um relatório escrito / declaração ao tribunal, e também pode
ser obrigado a comparecer ao tribunal para dar provas vivas, pessoalmente, e ser interrogado
pelo "outro lado".
No entanto, nem todos laudos periciais exigem que as provas sejam submetidas a um
tribunal. Muitas vezes, o compromisso simplesmente exigirá um relatório para os próprios
fins do cliente ou às vezes um relatório para uso pela seguradora.
De qualquer maneira, uma habilidade chave necessária para ser um perito contador
bem-sucedido é a capacidade de explicar conceitos contábeis complexos em termos simples a
alguém que não é um contador, seja como um perito explicando questões ao juiz ou ao júri, ou
quando Explicando assuntos ao cliente. A perícia contábil integra habilidades de investigação,
contabilidade e comunicação.
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PERÍCIA JUDICIAL
As pesquisas contábeis judiciais conduzidas pelo perito contador visam examinar alguns
fatos e situações econômicos e financeiros para objetivos estabelecidos pelo órgão judicial. A
perícia judicial significa interpretação de dados nos registros contábeis e emissão de pareceres
sobre as questões investigadas com base nas leis e atos normativos que regulam o campo de
atividade analisado e, finalmente, na elaboração de conclusões baseadas nos achados
Evidência para o órgão judicial que ordenou a experiência.
A gama de questões éticas e profissionais será semelhante a qualquer outro tipo de
envolvimento. No entanto, a importância da ética é sem dúvida muito maior em relação à
perícia contábil. Muitas vezes ambos os "lados" trará um perito para a audiência, onde eles
não concordam. O decisor deve decidir quais as provas que preferem - a credibilidade da
testemunha é muitas vezes o principal fator sobre o qual eles podem basear essa decisão e a
credibilidade de um contador é dependente de sua conformidade com os princípios éticos
fundamentais.
No exame, também precisará observar se o cliente que solicita o serviço da perícia
contábil é um cliente de auditoria; nesse caso, isso representará uma ameaça adicional e
particularmente importante à objetividade; Uma ameaça de auto revisão. O inquérito é
susceptível de implicar a quantificação de um montante, que será então revisto como parte da
auditoria das demonstrações financeiras. A importância da ameaça será afetada pela
materialidade do montante e pela subjetividade envolvida na sua quantificação, por exemplo,
se, para perda de lucros após a interrupção do negócio, isso será mais subjetivo do que a
quantificação do valor do estoque roubado.
Lembre-se que a decisão de processar é uma questão para o cliente. Muitas vezes, os
clientes não querem processar por medo de prejudicar sua reputação. O perito contador pode
fornecer ao cliente uma análise de todos os fatos, mas não deve tomar a decisão de processar
(uma ameaça de gestão à objetividade). O perito contador tem um dever de confidencialidade,
a menos que seja de interesse público fazê-lo, eles não devem divulgar a fraude a terceiros,
incluindo a polícia, sem a permissão do cliente.
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APLICAÇÕES PARA A PERÍCIA CONTÁBIL
As principais aplicações da perícia contábil incluem investigações de fraude, casos de
negligência e reivindicações de seguros.
Uma reivindicação de seguro exigiria a determinação de quanto o cliente deve
reivindicar da seguradora. O primeiro passo seria uma revisão detalhada da apólice de seguro
para determinar 'cobertura', ou seja, o que é segurado e quaisquer cláusulas que possam
restringir o montante que pode ser reivindicado ou invalidar a reivindicação.
O segundo passo seria recolher elementos de prova para quantificar a perda, ou seja, o
montante a reclamar. As reivindicações de seguro podem incluir reivindicações após
apropriação indevida de bens, ou seja, roubo de bens ou dinheiro. Nesses casos, o perito
contador revisará inventário ou registros de dinheiro e detalhes de vendas e compras para
conciliar os valores detidos e determinar o valor dos bens ou dinheiro roubado. Eles também
vão testar a confiabilidade das informações detidas por contagem de uma amostra de
inventário ou dinheiro atualmente detidos em comparação com os registros do cliente. O
perito contador não assumirá que houve um roubo; Eles vão considerar outras possibilidades,
como um erro nos dados detidos.
As reivindicações de seguro podem, no entanto, ser muito mais complicadas do que
isso, como no caso de interrupções de negócios decorrentes de um incêndio ou inundação.
Nestes tipos de compromissos, o perito contador irá rever as informações financeiras em
perspectiva em comparação com o resultado relatado para avaliar a perda de lucro decorrentes
da interrupção do negócio. O perito contador não assumirá que houve qualquer perda de lucro
devido à interrupção do negócio; Eles considerarão outras possibilidades, como uma perda
direta de participação de mercado para um concorrente.
A perícia contábil muitas vezes exige mais do perito contador para quantificar uma
perda. Um tal engajamento está em reivindicações de negligência profissional, ou seja,
quando outro contador violou seu dever de cuidado para um cliente ou terceiro, resultando em
uma perda para esse cliente. Neste tipo de envolvimento, o perito contador também daria uma
opinião sobre se o dever de cuidado devido foi violado, ou seja, se a auditoria ou outro serviço
de contabilidade foi realizada de acordo com as normas atuais na prática, legislação e
técnicas. Em relação a uma auditoria, isso exigiria a consideração de se as Normas
Internacionais de Auditoria foram seguidas. A necessidade de um perito contador também
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pode surgir porque duas partes não podem concordar sobre o montante devido por uma parte a
outra, e o contador está envolvido para fornecer uma avaliação especializada de uma empresa,
por exemplo.
Este pode ser o caso em uma disputa matrimonial, onde um casal divorciado cujos
ativos incluem ações em uma empresa ou parceria, contratar um perito contador para valorizar
a empresa para que uma solução pode ser alcançada. Um processo semelhante pode ser
aplicado em parcerias, quando um sócio deseja deixar a parceria e está sendo comprado pelo
(s) parceiro (s) restante (s).
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NORMAS BRASILEIRAS SOBRE AS PERÍCIAS
A norma brasileira que regulamenta as perícias contábeis é a NBC TP 01 – NORMA
TÉCNICA DE PERÍCIA CONTÁBIL. Alguns de seus trechos importantes são:
Objetivo
Segundo o portal CFC “Esta norma tem como objetivo estabelecer regras e
procedimentos técnicos a serem observados pelo perito, quando da elaboração de perícia
contábil, no âmbito judicial, extrajudicial, inclusive arbitral, mediante o esclarecimento dos
aspectos técnicos dos fatos do litígio por meio de exame, vistoria, indagação, investigação,
arbitramento, avaliação, ou certificação.”
Procedimentos
De acordo com a NBC TP 01 “Os procedimentos de perícia contábil visam fundamentar
as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil, e
abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria, exame,
vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação. O
exame é a análise de livros, registros das transações e documentos. A vistoria é a diligência
que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.
A indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto ou
fato relacionado à perícia. A investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial
contábil ou parecer pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias. O
arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico. A
mensuração é o ato de qualificação e quantificação física de coisas, bens, direitos e
obrigações. A avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações,
despesas e receitas. A certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial
contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída
a este profissional.
Riscos e custos
Conforme artigo 41 da NBCT 01 “O perito, na fase de elaboração do planejamento, com
vistas a elaborar a proposta de honorários, deve avaliar os riscos decorrentes de
responsabilidade civil, despesas com pessoal e encargos sociais, depreciação de equipamentos
e despesas com manutenção do escritório.”
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FRAUDES EM CONTABILIDADE
Controles internos podem ser entendidos como as medidas de prevenção adotadas pela
organização para se proteger de possíveis ações danosas contra a integridade de seu
patrimônio”. Como exemplo, pode-se citar um sistema de informações, documentado, com
todos os dados a respeito das compras e utilização de matéria-prima, com separação de
funções entre o responsável pelas compras, o registro das informações e pela contagem física
dos estoques. Medidas como esta ajudam a prevenir possíveis furtos e desvios.
Histórico e Estatística
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Nos últimos anos, ocorreram vários escândalos de fraudes corporativas, em que
executivos com alta posição social, aparentemente honestos e respeitáveis, se mostraram
grandes fraudadores. Eles se ocuparam, indevidamente, de recursos da organização,
maquiaram demonstrações financeiras, dentre outros tipos de fraudes, sem se preocupar com
os prejuízos que estavam causando aos acionistas, à própria empresa, colaboradores, credores
e clientes. Como exemplos, podem-se citar a Enron, Petrobras, entre outros.
Segundo pesquisa realizada pela Kroll (empresa global de consultoria de riscos, sediada
em Nova Iorque) no ano de 2015 em organizações brasileiras, a grande maioria delas, 77% da
amostra, já́ foi vítima de fraudes.
A pesquisa deste ano aponta que as empresas brasileiras estão vivenciando altos níveis
de fraude, semelhantes ao resto do mundo, mas com um contratempo crucial: há um problema
com a intenção de melhorar as defesas. As perdas decorrentes situaram-se majoritariamente
na faixa de R$ 50 mil a R$ 500 mil, e a maior surpresa é que não há tanta preocupação com a
melhoria de mecanismos para reverter o quadro.
De acordo com Sá e Hoog (2008, p.26) “Uma célula social (empresa ou entidade) que
possua um bom controle interno, tende a tornar-se mais difícil a ocorrência de fraudes”.
A empresa KPMG realizou uma pesquisa sobre fraudes no ano de 2000 (p.15) com mais
de mil grandes empresas no Brasil, onde: “Perguntamos às empresas quais providências
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planejavam tomar (ou já haviam tomado) no sentido de diminuir a possibilidade de fraude. A
maioria das organizações pretendia aprimorar seu sistema de controles internos (93%)”.
Com essas interpretações e pesquisas sabemos que o controle interno é um meio muito
eficaz de prevenir as fraudes. No entanto, deve se tomar muito cuidado com o sistema de
controle adotado pela empresa, pois se houver alguma fraqueza, o fraudador pode utilizar – se
desta para realizar suas artimanhas e pode demorar muito tempo para ser descoberto, e como
consequência pode haver uma grande perda para a mesma.
Um outro fator a ser levado em consideração sobre as grandes empresas é que quanto
maior for a empresa, mais difícil será o controle dos acionistas sobre as transações financeiras
e a observação dos funcionários. Deixando assim a cargo de diretores e gestores, e para isso
existem diversos cursos especializados para a capacitação de diretores e gestores para
prevenir e encontrar Fraudes.
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REFERÊNCIAS
NBCT 01 – NORMAS BRASILEIRAS SOBRE AS PERICIAS CONTÁBEIS
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