No final do mês de jul./x1, a Cacupé de Lisboa Ltda. está sem mercadorias em estoque e as únicas contas relativas ao ICMS têm os seguintes saldos: ICMS a Recuperar ($ 12.100) e ICMS s/ Vendas ($ 282.000).
Durante ago./x1, ela adquire mercadorias (um só produto) por $ 320.000 e o fornecedor informa que o ICMS incluso foi calculado com a alíquota de 18%. Durante o mês de ago./x1, a Cacupé de Lisboa Ltda. vende parte do que comprara. A receita total de tais vendas foi de $ 582.000 e em 2/6 a alíquota de ICMS foi de 12% e no restante de 18%.
Suponha que a “apuração do ICMS” deve ser mensal.
PEDE-SE:
1.Posicione os saldos informados no início do enunciado em razonetes e registre a compra efetuada, que foi a prazo. Com relação às vendas do mês, registre apenas a receita auferida e o reflexo delas no ICMS (metade das vendas foi a prazo).
2.Efetue, ainda com o uso de razonetes, o registro da “apuração do ICMS” no final de ago./x1.
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2. COMPANHIA CAIBI
A Cia. Caibi, ao findar o mês de maio/x3, apresenta como saldos de algumas de suas contas os seguintes: ICMS s/ Vendas ($ 1.309), ICMS a Recolher ($ 58), Mercadorias ($ 2.660), Caixa e Bancos ($ 1.725).
Como empresa comercial típica, é contribuinte do ICMS e procede à apuração do tributo no final de cada mês, recolhendo aos cofres públicos, quando devido o tributo, na quinzena seguinte à da apuração.
A seguir, é informada a movimentação de compra e venda de mercadorias da Cia. Caibi nos meses de jun./x3, jul./x3, ago./x3 e set./x3.
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Quer nos “preços das mercadorias” (compras), quer nos “preços das vendas”, o ICMS já está incluso. Nas compras, quando houver IPI, deve ser ele calculado sobre o “preço das mercadorias’’ e a ele acrescido para obter o valor total da nota do fornecedor. Sempre que houver IPI, a alíquota a ser utilizada é de 10%. A Cia. Caibi não é contribuinte do IPI por opção.
PEDE-SE:
Após posicionar os saldos de 31-5-x3 em razonetes, contabilize as operações de cada mês e, em cada um, na ordem “recolhimento do ICMS” (quando for o caso), “compras”, “vendas” e “apuração do ICMS”. Com relação às vendas, registre apenas a receita auferida e os reflexos no ICMS. O último registro é o do final de setembro/x3. Demonstre os cálculos dos valores que contabilizar.
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3. COMPANHIA CAIBI I
Neste Exercício, serão utilizadas algumas das informações contidas no Exercício nº 2 (da Cia. Caibi). Suponha que o governo institua, a partir do mês de jun./x3, duas taxas, a saber, o PIS e a COFINS, e que exija os seus recolhimentos no mês subsequente ao de sua apuração pelo regime de competência.
A seguir, são fornecidas mais algumas informações sobre a Cia. Caibi naqueles meses (jun./x3 a set./x3):
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Observe que houve, no período, mudanças na legislação no que respeita às alíquotas do PIS (e, não se assuste, na vida real isso ocorre!). Para não acarretar muito trabalho,“esqueça” a conta Caixa utilizada no Exercício nº 2 e parta de um novo saldo de Caixa no final de maio/x3, qual seja, de $ 1500,00.
PEDE-SE:
Partindo dos saldos fornecidos neste Exercício (que devem ser posicionados em razonetes), REGISTRE APENAS as“apurações”e os“recolhimentos”do PIS e da COFINS, não esquecendo que, para tal, os valores das “receitas brutas de vendas de mercadorias” e os valores dos “ICMS s/ Vendas” dos meses em exame já foram calculados no Exercício nº 2. Demonstre os cálculos.
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4. COMPANHIA JUPIÁ
A Cia. Jupiá foi constituída em 15/2/x2 e dedica-se ao comércio de eletrodomésticos. Algumas informações sobre suas atividades em fev./x2, mar./x2 e abr./x2 são fornecidas a seguir:
Sabe-se que a Cia. Jupiá está sujeita ao PIS e à COFINS e que ambos devem ser escriturados (apurados) pelo regime de competência mensal e recolhidos no mês subsequente ao da apuração com as alíquotas de, respectivamente, 1,65% e 7,6%.
PEDE-SE:
Calcule o valor do PIS e da COFINS que a Cia. Jupiá deverá recolher em fev./x2, mar./x2, abr./x2 e maio/x2.
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5. COMPANHIA OLDEMBURG
A Cia. Oldemburg é empresa tipicamente comercial, mas é contribuinte do IPI por opção. Em 10-10-x2 ela é constituída e em out./x2 efetua as seguintes operações:
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Nas “compras”, o ICMS está incluso no “preço das mercadorias” e o IPI deve ser acrescido a tal preço para que se obtenha o valor total da nota fiscal do fornecedor. Nas “vendas”, idêntico procedimento deve ser efetuado com o “preço das vendas” acusado na tabela para obter o valor da receita bruta da Cia. Oldemburg. Tanto o ICMS como o IPI devem ser “apurados” no final de cada mês e, se for o caso, recolhidos no início do mês seguinte. Além dos tributos já mencionados, a Cia. Oldemburg está sujeita ao PIS e à COFINS, cujas alíquotas são de 1,65% e de 7,6%, respectivamente (apuração em um mês e recolhimento no mês subsequente).
PEDE-SE:
Contabilize em razonetes as operações de out./x2 e de nov./x2 respeitando, em cada mês, a ordem “recolhimentos” (ICMS, IPI, PIS e COFINS), “compras”, “vendas” e “apurações” (ICMS, IPI, PIS e COFINS). Com relação às “vendas”, registre apenas a receita auferida e seus reflexos diretos no ICMS e no IPI. Demonstre os cálculos dos valores que contabilizar.
