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RESEA DEL CONTROL Y LA RESPONSABILIDAD FISCAL A LA CONTRATACIN ESTATAL EN COLOMBIA Introduccin y captulo II

WILMAR ALFREDO PACHECO NIO

Docente: Doctor JAVIER PANQUEVA TARAZONA

UNIVERSIDAD LIBRE DE COLOMBIA INSTITUTO DE POSGRADOS MAESTRA EN DERECHO ADMINISTRATIVO NFASIS EN PROFUNDIZACIN SEMINARIO DE INVESTIGACIN II 2009

INTRODUCCIN

Para la cabal comprensin del propsito que persigue la presente monografa, es menester presentar los antecedentes que preceden al problema planteado en esta investigacin y que refieren al concepto de gestin pblica de la actividad contractual. Partiendo de la inicial concepcin normativa y dogmtica de la contratacin estatal como parte integrante del Derecho Pblico, se consider ms adelante que, a pesar de la definicin incontrovertible de su naturaleza en cuanto acto jurdico generador de derechos y obligaciones, esta forma de actividad de la administracin en realidad corresponde a una autntica forma de gestin pblica, vale decir, su estudio se ha querido abordar a partir de un enfoque ms instrumental. Ello se explica en la medida que el concepto de gestin pblica comentado, ha venido evolucionando de acuerdo a la evolucin del concepto de Estado. A comienzos del Siglo XX, la norma jurdica permita explicar la accin de gobernar por la caracterstica del Estado gendarme de la poca. Luego, con los cambios sociales y polticos que se produjeron a lo largo de esa convulsionada centuria, se hizo necesario que el Estado entrara a prestar una serie de servicios como educacin, salud, vivienda entre otros. Es una etapa denominada la del Estado benefactor, que conlleva por consiguiente una nueva lgica de la accin de gobierno. El fenmeno producido fue explicado por un experto en gestin pblica de la siguiente manera: La nueva realidad que debe describirse y explicarse en este escenario de fuerzas centrfugas en la accin gubernamental; un escenario de espacios que se definen por la interaccin de actores, de variables exgenas que alteran el funcionamiento de las dependencias y las obligan a desarrollar capacidades adaptativas.... A la norma jurdica se contrapone el proceso decisorio.1

CABRERO MENDOZA ENRIQUE, Gestin pblica: la administracin pblica de siempre bajo un nuevo disfraz?, en La gestin pblica, su situacin actual, Fondo de Cultura Econmica, Mxico, 2000, p. 19 y ss. 3

La crisis del Estado benefactor o de bienestar implic entonces no solo la desregulacin de actividades cuyo monopolio exclusivo ostentaba el aparato estatal, sino la irrupcin de un nuevo modelo de gestin que incluye como uno de sus elementos fundamentales a la contratacin estatal2. Para LAMPREA RODRGUEZ3 la contratacin estatal se vincula estrechamente a las formas de accin del Estado y ser imposible concebir un organismo pblico que se sustraiga a la preocupacin del contrato por cuanto a todos interesa la adquisicin y manejo de bienes o servicios, en cuanto tiles a los fines de la Administracin, lo mismo que para atender las funciones a su cargo. Ahora bien, algn sector de la doctrina ha considerado que, con la irrupcin en el ordenamiento jurdico de la Ley 1150 de 2007 se habla ahora de la contratacin estatal no como un asunto normativo, propio del formalismo legal y del positivismo jurdico, segn el cual el proceso contractual es un fenmeno jurdico y un asunto de mera y estricta legalidad sino que se concibe este tipo de contratacin estatal en su realidad instrumental, como instrumento de gestin pblica4. No es este el escenario para dilucidar la cuestin dialctica relativa a si, no obstante la dimensin positiva que imprimi la contratacin estatal antes de la reforma del 2007, el contrato estatal per se signific gestin pblica o si su dimensin dentica surge a partir de la Ley 1150. Desde ya se puede afirmar que tanto en la exposicin de motivos del proyecto de ley que finaliz con la Ley 80 de 1993 como en los debates parlamentarios, los trminos eficacia, desreglamentacin y flexibilidad aparecen como las palabras claves de la nueva gestin contractual y desde entonces la concepcin anglosajona de la administracin se esboza como una ruptura de la
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El sistema de instrumentos de la gestin pblica aceptados universalmente como los mnimos y bsicos que permiten el funcionamiento del Estado son la presupuestacin, la planeacin y la contratacin. Precisamente este nuevo concepto de gestin pblica es un conjunto de reformas del sector pblico que tiene en el fortalecimiento perfecto del mercado su propio ideal y el lugar en el cual se deben generar las relaciones polticas y administrativas entre el Estado y los clientes ciudadanos y en donde se conjugan tcnicas de gestin de la empresa privada. 3 LAMPREA RODRGUEZ PEDRO A., Contratos estatales, Editorial Temis, Bogot, 2007, p. 7. 4 Vase sobre el particular MARQUEZ BUITRAGO OSCAR, La nueva gestin pblica contractual: del contrato estatal de Ley 80 de 1993 al instrumento de gestin pblica de Ley 1150 de 2007, en Revista Jurdica de la Universidad de Manizales, edicin julio diciembre de 2007, Universidad de Manizales, p. 95 a 125. 4

tradicional influencia del modelo clsico del contrato administrativo francs5. Es decir, pareciera que la modificacin a la Ley 80 de 1993 estuviera dirigida ms hacia la eficiencia y eficacia en el proceso contractual por cuanto bajo esa aproximacin es claro que el concepto de gestin pblica contractual no es nuevo. No obstante, en lo que s hay consenso es que la Administracin Pblica, para la realizacin de los fines que el ordenamiento jurdico le asigna al Estado, no solamente adquiere los bienes y servicios que requiere mediante la tcnica o procedimiento de los actos administrativos (decisiones unilaterales, ejecutorias y ejecutivas) sino que cada vez, con una frecuencia inusitada sobre todo a partir del ao 1976, interviene en el trfico jurdico con los particulares a travs del contrato estatal. Luego, una injerencia lgica nos permite concluir que la ejecucin de actividades, operaciones y procesos realizados por la Administracin para el logro de sus objetivos, por medio de la contratacin estatal necesariamente implica gestin fiscal, y al existir sta se requiere una evaluacin al cumplimiento de las normas, principios y planes de ejecucin de esta actividad, es decir, un control fiscal o como conclusin del anterior silogismo: un control fiscal a la contratacin estatal. No obstante que los hallazgos con incidencia fiscal en Colombia relacionados con un manejo inadecuado de la contratacin estatal6 son uno de los componentes medulares de los hallazgos de auditora de la Contralora General de la Repblica en ejercicio del control fiscal micro, poco se ha profundizado y tratado sobre el particular. Por ello, es que ms que un problema, como se explic en el captulo que precede, el propsito de la monografa es ofrecer una visin general y sistemtica del control fiscal a la contratacin estatal en Colombia por parte de

BENAVIDES JOS LUIS, El contrato estatal entre el derecho pblico y privado, Universidad Externado de Colombia, segunda edicin, Bogot, 2004, p. 29.
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Segn el informe de gestin de la Contralora General de la Repblica para el bienio 2006 2007, el porcentaje de hallazgos fiscales a la contratacin de las entidades sujetos de control por parte de esa entidad correspondi al 68% de la gestin fiscal. El 32% correspondi a otras actividades de las entidades relacionadas con manejo presupuestal y nmina. 5

la Contralora General de la Repblica, haciendo nfasis en las modificaciones que hoy encuentran su concrecin en la Ley 1150 de 2007. Cul ha sido la evolucin histrica del control fiscal a la contratacin estatal en Colombia? Cmo ha operado en la prctica en los aos recientes? Cmo se describira y delimitara ese tipo de control aplicando el mtodo analtico? Es posible extender la posibilidad de realizacin de ulteriores trabajos de investigacin sobre temas puntuales de esa modalidad de control fiscal? El problema as planteado, es viable no solo por su adecuacin con la prctica, evaluacin y desarrollo del control fiscal a la contratacin estatal en Colombia, sino porque la temtica se ha tocado solo tangencialmente en la de por s ya escasa literatura sobre el control y la responsabilidad fiscal en el pas. La perspectiva y proyeccin de la investigacin apunta a ser, por lo menos, una gua o referencia para un sector concreto de operadores del control fiscal, representado en los funcionarios de la Contralora General de la Repblica, las contraloras territoriales, la Auditoria General de la Repblica y los particulares interesados o relacionados con este tipo de control (contratistas, auditores privados, presuntos responsables fiscales etc.). Debemos previamente partir de un supuesto para hallar solucin al problema concreto de esta investigacin. Hay un desarrollo propio y autnomo del control fiscal a la contratacin estatal en Colombia? Tentativamente se puede afirmar que el control fiscal a la contratacin estatal en Colombia se entiende hoy como una categora propia dentro de la actividad de las contraloras y de la Auditora General de la Repblica que ha mutado desde un simple control o evaluacin numrica a un control de gestin y de resultados, que ha permitido un examen de los principios de la contratacin estatal a la luz de los fundamentos axiolgicos de la funcin administrativa y, que se espera, evolucione hacia el concepto de evaluacin de la contratacin del Estado como gestin pblica.
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Tambin, que el nuevo horizonte sobre el cual se pretende contemplar el control fiscal a la contratacin estatal en Colombia se defini a partir del proyecto de modernizacin del Estado promovido por la actual administracin y que es posible compilar en un trabajo sistemtico los aspectos fundamentales del control fiscal a este tipo de actividades de la Administracin Pblica. Qu justifica la elaboracin de una investigacin socio jurdica del control y la responsabilidad fiscal a la contratacin pblica? El instrumento de la contratacin estatal se utiliza en cuatro grandes reas: adquisicin de bienes y servicios (contratos de obra, suministro, consultoras etc.), construccin de infraestructura y prestacin de servicios a la comunidad (concesiones), manejo de recursos (fiducias) y financiacin (operaciones de crdito), que concentran parte importante de los recursos pblicos. A manera de ejemplo, en el ao 2002 el porcentaje de participacin pblica en la contratacin estatal era del 16.68%7, segn lo certificado por el Departamento Nacional de Planeacin (DNP), mientras que para el ao 2007, la adquisicin de bienes y servicios (para funcionamiento e inversin) represent cerca del 15% del total de presupuesto de la Nacin, o sea, alrededor de 18 billones de pesos8; las concesiones viales, portuarias, aeroportuarias y de telecomunicaciones son multimillonarias; el monto de las fiducias es incalculable y en cuanto a la deuda pblica total, a 31 de diciembre de 2006, alcanz 197.1 billones de pesos9. Es decir, la contratacin estatal en Colombia no es solo la condicin ideal y garanta de adecuado uso de los recursos pblicos, sino que bajo la ptica de instrumento de gestin de la Administracin es un instrumento fundamental para la ejecucin de la totalidad del presupuesto de inversin y de buena parte del funcionamiento de las entidades pblicas. Adems, es el principal vnculo que une a los sectores productivos y a la Administracin Pblica.

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Documento CONPES 3186 de 2002. En Economa colombiana, revista de la Contralora General de la Repblica, edicin 321, noviembre 2007, p. 5. 9 Ibdem. 7

La justificacin del proyecto de investigacin que se propone radica en que, como se dijo, la contratacin estatal es una modalidad de la gestin pblica, como lo ha sealado la Corte Constitucional10 y, ms concretamente, una herramienta o instrumento de la gestin fiscal11, a travs de la cual se cumplen muchos de los cometidos pblicos. Por los datos reseados en precedencia, y dentro del contexto propuesto, es que con total acierto la doctrina ha sealado que la contratacin estatal adquiere una identidad integral unida al concepto de la gestin del Estado, como medio para alcanzar sus fines12. Con la sistematizacin y exposicin de los aspectos principales del control fiscal a la contratacin estatal en una monografa se busca, como el ttulo del anteproyecto lo indica, servir de gua, de referencia a todas aquellas personas relacionadas con el control fiscal a ese tipo de actividad de la administracin, pero particularmente a los auditores e investigadores de la Contralora General de la Repblica y las contraloras territoriales. Como referentes, y con el fin de abordar la problemtica del control fiscal a la contratacin estatal en Colombia, debemos partir necesariamente de la tipologa y usuales actos irregulares y/o de corrupcin que indica la prctica de este tipo de control a los rganos cuya vigilancia corresponde a la Contralora General de la Repblica. La informacin que se utiliz para los fines de indicar cules son las prcticas determinantes de hallazgos con incidencia fiscal en ejercicio del control fiscal a la contratacin de la Administracin Pblica son las siguientes:

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Cfr. Corte Constitucional. Sentencias C-449 de 1992, M.P. ALEJANDRO MARTINEZ CABALLERO, y C-088 de 2000, M.P. FABIO MORN DAZ. 11 Para URIEL ALBERTO AMAYA OLAYA, la gestin fiscal es una especie del gnero gestin pblica, que alude a la administracin del patrimonio pblico, mediante la actividad jurdica reglada prevista para ello. Aqu es necesario aclarar que la gestin fiscal, entonces, es una gestin pblica pasiva, por cuanto antes que la ejecucin, administracin y manejo de los recursos pblicos mira que dichas operaciones de disposicin se hayan realizado aplicando los principios de la gestin fiscal y de la funcin administrativa por parte de las entidades sujetas a control fiscal por las contraloras. Por ello es que la Constitucin Poltica de Colombia seala taxativamente en el inciso cuarto del Artculo 267 que la Contralora General de la Repblica no tendr funciones administrativas distintas de las inherentes a su propia organizacin. 12 AMAYA OLAYA URIEL ALBERTO, Teora de la responsabilidad fiscal. Aspectos sustanciales y procesales. Universidad Externado de Colombia, primera edicin, Bogot, 2002, p. 237. 8

Las agendas ciudadanas para la lucha contra la corrupcin a nivel nacional y territorial de la Contralora General de la Repblica, como quiera que discriminan los datos ms relevantes del ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal derivados a su vez del mecanismo de participacin ciudadana.

Los documentos expedidos por la Contralora General de la Repblica en los que se han hecho observaciones o presentado propuestas para la modificacin del Estatuto Contractual de la Administracin Pblica y para el mejoramiento del control fiscal a este tipo de actividad de la Administracin. Es de mencionar el documento El estatuto contractual y el control fiscal, en los que la CGR hizo un anlisis y propuestas al proyecto de ley No. 261 de 2003 de la Cmara de Representantes13.

Artculos y trabajos de investigacin a nivel de especializacin, maestra y doctorado de diferentes medios de divulgacin universitarios. Ctese a manera de ejemplo el artculo La nueva gestin pblica contractual: del contrato de Ley 80 de 1993 al instrumento de gestin pblica de Ley 1150 de 2007 de OSCAR MRQUEZ BUITRAGO14.

Los manuales de buenas prcticas para la contratacin estatal expedidos por la Contralora General de la Repblica, la Procuradura General de la Nacin y el Departamento Nacional de Planeacin, dirigidos a los servidores pblicos de todos los niveles de la Administracin. Estos manuales diagnostican los eventos ms frecuentes de ocurrencia de hallazgos disciplinarios, fiscales y penales en la contratacin pblica y fomentan una praxis de resultados fundamentada en los principios de la contratacin pblica. Ctese el Manual de buenas prcticas para la gestin contractual pblica, documento elaborado por el Departamento Nacional de Planeacin y el Proyecto de Contratacin Pblica BIRF DNP.

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Consltese en: http://www.contraloriagen.gov.co/publicaciones. Cfr. Revista Jurdica de la Universidad de Manizales, edicin julio diciembre de 2007, Universidad de Manizales, p. 95 a 125. 9

Para este fin, el material que se utiliz en el proceso investigativo est representado en los siguientes instrumentos, entre otros: Los informes bianuales de gestin de la Contralora General de la Repblica, en donde se discrimina el porcentaje de hallazgos con incidencia fiscal en todas las actividades de la Administracin Pblica y, para el caso que nos ocupa, en la contratacin estatal referida a los sujetos de control y vigilancia de la Contralora General de la Repblica. Informes financieros de la Contralora General de la Repblica, en donde se sealan los porcentajes de participacin de la contratacin pblica en el presupuesto nacional. Revista Economa colombiana, publicacin de la Contralora General de la Repblica en donde se analiza de manera coyuntural y estructural aspectos puntuales de la prctica de la contratacin estatal en Colombia. El trabajo tambin expone algunos antecedentes del ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal en Colombia, es decir, el trnsito del control previo y perceptivo al actual control posterior y selectivo. Son relevantes para ese ejercicio, entre otros, los siguientes documentos: Manual de normas y procedimientos de control fiscal en el proceso de contratacin administrativa, documento de la anterior Escuela de Capacitacin Divisin de Bienestar Social de la Contralora General de la Repblica publicado en 1986. Este documento es fundamental por cuanto indica como se llevaba a cabo el ejercicio del control fiscal previo y perceptivo por parte de los grupos auditores a la contratacin estatal. Instructivo para el ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal. Directiva del entonces contralor general de la Repblica, doctor CARLOS OSSA ESCOBAR, dirigido a los niveles directivo y ejecutivo del sector central y seccional de la Contralora General y los entes territoriales de

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control, en los que se establecieron los procedimientos y estrategias a seguir para el ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal, ya en ejercicio de las atribuciones consagradas en el artculo 65 de la Ley 80 de 1993. Diferentes versiones de la Gua de Auditora Gubernamental con Enfoque Integral AUDITE de la Contralora General de la Repblica. En esta gua se regula, de acuerdo a las normas de auditora modernas y aceptadas por los diversos rganos de control fiscal internacional, el procedimiento para el ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal. Es la metodologa que actualmente rige el proceso auditor micro al interior de la Contralora General de la Repblica. Como quiera que una de las finalidades que se planteaba esta monografa era estudiar y analizar situaciones jurdicas concretas y relevantes en el control fiscal a la contratacin estatal, tanto a nivel terico como prctico, se desarrolla un anlisis de esas situaciones, representadas, entre otros, en temas neurlgicos del control fiscal y la contratacin estatal como la determinacin de sobrecostos en el contrato estatal y en el contrato de obra en particular, el proceso de responsabilidad fiscal en los contratos de concesin y en los contratos por administracin delegada, el pago de contribuciones especiales en los contratos estatales, la incidencia fiscal de los mayores valores pagados por el contratista, el problema de la ecuacin econmica del contrato estatal y la posible configuracin de detrimentos patrimoniales etc. Los documentos con los que se desarroll ese acpite son: Conceptos jurdicos de la Oficina Jurdica de la Contralora General de la Repblica, los cuales constituyen doctrina unificadora tanto en el control fiscal micro como en el proceso de responsabilidad fiscal. Fallos con o sin responsabilidad fiscal emitidos por la Contralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva de la Contralora General de la Repblica, por cuanto constituyen

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doctrina

probable

precedente

en

materia

del

proceso

de

responsabilidad fiscal. Para la exposicin del devenir histrico del control fiscal a la contratacin estatal, y como complemento de los anteriores esquemas, se har uso de la escasa pero valiosa literatura jurdica sobre el control fiscal, entre otros: Derecho del control fiscal. DIEGO YOUNES MORENO, grupo jurdico Gustavo Ibez, 2006. El nuevo control fiscal. GERARDO DOMNGUEZ GIRALDO LINA MARA HIGUITA RIVERA, Biblioteca Jurdica Dike, 2002. Responsabilidad fiscal y control del gasto pblico. CARLOS ARIEL SNCHEZ TORRES, RODRIGO NARANJO GALVIS, EDUARDO ROZO ACUA, ERIK RINCN CRDENAS, Biblioteca Jurdica Dike Universidad del Rosario, 2003. Teora de la Responsabilidad Fiscal. Aspectos sustanciales y

procesales. URIEL ALBERTO AMAYA OLAYA, Universidad Externado de Colombia, 2002. Control fiscal y seguridad jurdica gubernamental. IVAN DARIO GOMEZ LEE, Universidad Externado de Colombia, 2006. Revista jurdica. Contralora General de la Repblica. El control fiscal en Colombia. HERNN ALONSO MAZO GIRALDO, Librera jurdica Snchez Ltda., 2007. Los anteriores textos son un referente en cuanto a la evolucin del control fiscal en Colombia e incluso a nivel de derecho comparado. Si bien es poco lo que

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aportan a una teora del control fiscal a la contratacin estatal, si constituyen una gua u orientacin. Sin lugar a dudas, el presente es un proyecto de investigacin jurdica circunscrita al estudio del control fiscal a la contratacin estatal. El mtodo de investigacin es esencialmente jurdico descriptivo histrico analtico, por cuanto har un seguimiento de esa clase de control en su trayecto histrico tanto a nivel prctico, doctrina y jurisprudencial; recopilar y sistematizar los aspectos esenciales del control fiscal a la contratacin y propondr y aportar nuevas soluciones para la optimizacin de la vigilancia fiscal por parte de los rganos involucrados en ella. La investigacin se realizar as. a) Descripcin breve de la nocin de control fiscal b) Control fiscal a la contratacin estatal y evolucin c) Desarrollo del control fiscal a la contratacin estatal en Colombia d) Estudios de caso e) Propuestas de mejoramiento al control fiscal a la contratacin estatal en Colombia f) Conclusiones La poblacin o grupo con la que se llev la investigacin est comprendida por los funcionarios pblicos (eventualmente particulares) relacionados con el ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal en la Contralora General de la Repblica por su cercana, conocimiento y experiencia relacionada con el objeto de investigacin. Los instrumentos utilizados para la recoleccin de la informacin fueron: (i) Fuentes primarias como entrevistas, encuestas, estadsticas y porcentajes que
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se recopilaron directamente a las dependencias que ejecutan la vigilancia de la gestin fiscal a la contratacin pblica; (ii) fuentes secundarias constituidas en la doctrina sobre control fiscal elaborada por tratadistas y jurisconsultos, la doctrina elaborada por la Contralora General de la Repblica representada en los fallos con responsabilidad fiscal, conceptos de la oficina jurdica, memorandos, instructivos, reglamentos, directrices etc., tambin, la jurisprudencia emitida sobre el Consejo de Estado. Fundamentalmente el anlisis de los datos corresponder a un anlisis de contenido y anlisis de relato. particular por la Corte Constitucional y el

CAPTULO SEGUNDO

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EVOLUCIN DEL CONTROL FISCAL A LA CONTRATACIN ESTATAL No podramos estudiar el control fiscal a la contratacin estatal en Colombia sin entender el cambio de paradigma que signific el paso del control fiscal previo y perceptivo de las contraloras a la gestin pblica, a aquel posterior y selectivo, consagrado por el constituyente de 1991, y que ms que un cambio semntico realmente signific una autntica orientacin axiolgica de este tipo de control al manejo de los recursos pblicos y, para nuestro caso, a la contratacin de las entidades estatales. Es de aclarar, sin embargo, que per se el control previo y perceptivo no es reprochable sino en la medida en que su aplicacin prctica permiti advertir inconvenientes que desfiguraron su ontologa que, en todo caso, es la misma del control posterior y selectivo que actualmente nos rige: el desarrollo armnico de la gestin contractual de las entidades y, por supuesto, el adecuado rendimiento de los bienes del Estado. 2.1. CONTROL FISCAL PREVIO Y PERCEPTIVO Como hito de la evolucin a que referimos, necesariamente debemos partir del antecedente histrico representado en la Ley 20 de 28 de abril de 1975, tambin denominada Reforma Lpez Michelsen Martnez Zuleta, por la referencia que se hizo a los dignatarios que por esa poca ocupaban la presidencia de la Repblica y el cargo de Contralor General respectivamente15. El objeto de la ley en mencin no solo fue modificar y adicionar normas orgnicas de la Contralora General de la Repblica sino, de igual manera, fijar sistemas y directrices para el ejercicio del control fiscal. As, la norma consagra un sistema de control fiscal integrado, segn el cual la Contralora General de la Repblica aplicara sobre las dependencias incluidas en el presupuesto
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CACERES ANZOLA Jorge Enrique, Normas y procedimientos de control fiscal en el proceso de contratacin administrativa, Contralora General de la Repblica, Escuela de Capacitacin Divisin de Bienestar Social, Bogot, 1986, p. 17. En lo que tiene que ver con el control previo y perceptivo a la gestin contractual de las entidades pblicas haremos especial referencia en este documento, puesto que constituye una de las piezas fundamentales de la por dems muy escasa literatura sobre este tipo de control a cargo de la Contralora General de la Repblica. 15

nacional, los sistemas de control fiscal que ha venido empleando dentro de sus etapa integradas de control previo y control perceptivo sobre las dependencias administrativas, ejercido por auditores fiscales o por funcionarios designados por el Contralor, directamente sobre cajas, inventarios, comprobantes, libros, maquinas de contabilidad y sistemas de computacin que la entidad auditada est utilizando16. Es de resaltar que el campo de accin de la Contralora General de la Repblica se circunscriba, conforme este imperativo, a las dependencias incluidas en el presupuesto nacional que, como ahora, es expedido cada ao por medio de ley de la Repblica. Luego, sin excepcin, la norma dispuso que se controlar fiscalmente a todas las dependencias que estn incorporadas en l. Siete decretos, expedidos mediante facultades extraordinarias por el presidente de la Repblica, reglamentaron la Ley 20 de 197517. Para nuestro estudio, es fundamental ocuparnos del Decreto Extraordinario 925 de 1976 que defini en qu consiste cada uno de los controles fiscales, en ese entonces aplicables a la gestin pblica y contractual de las entidades incluidas en el presupuesto anual de la Nacin, por parte de la Contralora General de la Repblica. Defini ese decreto, en su artculo segundo, que El control previo que corresponde ejercer a la Contralora General de la Repblica en las entidades bajo su fiscalizacin, consiste en examinar con antelacin a la ejecucin de las transacciones u operaciones, los actos y documentos que las originan o respaldan para aprobar el cumplimiento de las normas, leyes, reglamentaciones y procedimientos establecidos18.

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Ley 20 de 28 de abril de 1975, artculo 3. Decreto 924 de 1976, fij la estructura orgnica de la Contralora General de la Repblica; Decreto 925 de 1976, fij el procedimiento general de control fiscal y de auditora, el alcance del control previo y la contabilidad nacional; Decreto 926 de 1976, reglament la nomenclatura de cargos en la Contralora General de la Repblica; Decreto 927 de 1976 que fij la escala salarial y los requisitos mnimos para ocupar cargos; Decreto 928 de 1976, que seal la planta de personal de ese organismo de control; Decreto 929 de 1976 que estableci el rgimen de prestaciones sociales y, finalmente, Decreto 937 de 1976 que estableci el estatuto de personal de los funcionarios de la Contralora General de la Repblica. 18 Decreto extraordinario 925 de 1976, artculo 2. 16

Encontramos entonces, en la lectura de este artculo, el fundamento de oportunidad de este tipo de control: la antelacin como elemento determinador del control previo, pues el mismo se ejecutaba antes de que la entidad auditada generara cualquier pago o cualquier operacin respectiva sobre los recursos pblicos. Por su parte, el artculo tercero del decreto seal una metodologa, el control perceptivo, definido as: El control perceptivo que corresponde ejercer a la Contralora General de la Repblica en las entidades bajo su control, consiste en la comprobacin de las existencias fsicas de fondos, valores y bienes nacionales, y en su confrontacin con los comprobantes, libros y dems registros19. Si el control previo refiere a una oportunidad de control fiscal, el control perceptivo refiere a su vez a la metodologa, que no es otra que un cotejo, una percepcin con los sentidos de aquellos documentos sometidos a verificacin y comprobacin con sus respectivos movimientos. Un aspecto a resaltar dentro de esta reglamentacin, es que ya desde esa algo remota poca, el legislador haba consagrado el control fiscal posterior a la gestin de la administracin pblica. Fue definida en el artculo 4 del mencionado decreto de la siguiente manera: El control posterior que corresponde ejercer a la Contralora General de la Repblica, consiste en la comprobacin de las transacciones y operaciones ejecutadas por las entidades bajo su control y de sus respectivas cuentas y registros, y en determinar si se ajustan a las normas, leyes, reglamentaciones y procedimientos establecidos20. De esta manera, el control fiscal a la gestin pblica de las entidades pblicas y a la contratacin de las mismas se defina a s mismo como un control integrado, en razn de sus tres componentes fundamentales: control previo, control perceptivo21 y control posterior.
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Ibdem, artculo 3. Ibdem, artculo 4. 21 Entendido este, segn criterio del autor, ms como una metodologa de control fiscal que como una modalidad en s mismo considerada. 17

No obstante, es claro que la finalidad de este tipo de control, as definido, era de simple verificacin de cumplimiento de las operaciones contractuales de las entidades auditadas respecto de normas, reglamentos y procedimientos contables, vale decir, un control numrico y de legalidad de la contratacin, pero al fin y al cabo formal. Bajo esta perspectiva, ha sido muy comn que los doctrinantes en temas de control fiscal, la Corte Constitucional y el propio constituyente del 91 descalifiquen el control previo y perceptivo como mecanismo eficaz de control de la gestin pblica de contratacin de la administracin pblica en Colombia. Citemos como referencia, entre otras muchas, la que IVAN DARIO GMEZ LEE, hoy Auditor General de la Repblica, hace sobre el control fiscal previo:
El control fiscal fundado en la aplicacin del principio de universalidad22 y de revisin numrico legal, result insuficiente para determinar si las actuaciones de la administracin eran eficientes y estaban dando cumplimiento a los fines y objetivos que le son propios. No obstante los buenos propsitos de la legislacin aqu referenciada, en la prctica este sistema careca de criterios que permitieran medir el impacto positivo o de desarrollado de la gestin realizada por las entidades del Estado, as como la razonabilidad en el manejo de los recursos23.

Sobre el particular creo que no se abordado el tema con la seriedad, mesura y sobre todo, la objetividad que demanda. De otra manera no se entendera porqu, a nivel de derecho comparado, encontramos en lo corrido de esta centuria pases como Costa Rica y Brasil que aplican aun el control previo. Para la Contralora General de la Repblica de Costa Rica, el control fiscal previo involucra anlisis presupuestario y el visado de documentos de
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Este principio comprenda como poblacin objetivo del control fiscal el universo pblico. Segn la Ley 20 de 1975, todas las etapas (previa, perceptiva y posterior) eran aplicables al Gobierno central y a los establecimientos pblicos, pero respecto de todo tipo de operacin que involucrara recursos pblicos. 23 GOMEZ LEE Ivn Daro, Control fiscal y seguridad jurdica gubernamental, Universidad Externado de Colombia, primera edicin, Bogot, 2006, p. 39. 18

ejecucin presupuestaria. As, en Costa Rica, el organismo de control fiscal concentr casi el 70% de sus funciones en controles previos de autorizaciones presupuestarias, mientras que el porcentaje restante se dedic a actividades de control posterior, solo en el ao 200324. En Brasil, los tribunales de cuentas emiten opinin previa conclusiva sobre las cuentas en el plazo de sesenta das de recibo, a menos que est establecido lo contrario en las constituciones estatales o en las leyes orgnicas municipales25. En el pas carioca, se reconocen dos tipos de intervencin de control que acaecen en momentos distintos, las cuales se denominan punitiva y educativa. Esta ltima se caracteriza por la proactividad, en la medida en que se considera al gestor pblico como socio y se le orienta en la forma como debe cumplir o alcanzar los objetivos que se propone. De tal forma, el Tribunal nico de Cuentas de Brasil le da prioridad al papel educativo en su funcin de orientar al gestor pblico en la conduccin de polticas pblicas y programas de gobierno de forma que propicia la mejora de la administracin pblica en beneficio de la sociedad26. Ntese entonces como, por lo menos en el Brasil, el control fiscal previo no tiene la connotacin de coadministracin, de concentracin de poder burocrtico dentro del mismo ente auditado, sino en un conductor de polticas pblicas y de programas de gobierno, enfoque diametralmente distinto al que se dio en nuestro pas, en el que los auditores de la Contralora General de la Repblica se constituyeron en autnticos cogestores de la actividad de la administracin pblica y en virtud del cual eran autnticos ordenadores del gasto de las entidades auditadas.

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VILLAREAL F. Evelyn, Dcimo informe sobre el estado de la nacin en el desarrollo humano sostenible. Evolucin de los mecanismos de control y rendicin de cuenta en los aos noventa, en revista Economa colombiana, No. 308, agosto de 2005, Contralora General de la Repblica, Bogot, p. 57. 25 Artculo 57 de la Ley de responsabilidad fiscal de la Repblica de Brasil. 26 Plan estratgico del Tribunal de Cuentas de Brasil. Citado en Control fiscal, modernizacin y lucha contra la corrupcin. Experiencias en Amrica Latina. Contralora General de la Repblica, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Secretara Ejecutiva Convenio Andrs Bello SECAB, Bogot, 2006, p. 51. 19

GOMEZ LEE acertadamente explica cmo, bajo el anterior esquema de control fiscal previo y perceptivo en Colombia, se realizaba un examen jurdico y contable de importancia, pero que no implicaba un anlisis de la calidad del uso de los recursos pblicos y mucho menos sobre el impacto de la inversin pblica en la economa, bajo el entendido errneo segn el cual, la eficiencia se meda en relacin con la mayor ejecucin del gasto27, traducindose en inercia ante el despilfarro y gasto sin proyeccin28. Sera necio insistir en la vuelta al control fiscal previo y perceptivo a la gestin pblica en Colombia, pero la dinmica de la contratacin estatal ha demostrado que el control posterior y selectivo sobre la misma tampoco ha constituido la panacea que impida la corrupcin y derroche de recursos en este tipo de actuacin de la administracin, hasta el punto de que muchos han advertido que el control de advertencia actual constituye un rezago del control previo, tal vez molesto pero necesario, sobre todo si se tiene en cuenta que el gran problema del control fiscal a la contratacin pblica radica fundamentalmente en la imposibilidad de las contraloras de adelantar el control en tiempo real y en todas las etapas del proceso contractual estatal para, de esa manera, evitar un detrimento al erario y para asegurar la consecucin de los fines estatales que se buscan con la contratacin. Ms adelante nos detendremos en este particular, a fin de poner a consideracin de los lectores algunas propuestas para un adecuado control fiscal a la contratacin que en manera alguna signifique el retorno a prcticas de cogestin inadecuadas y retardatarias y que respeten, como no, la autonoma de las entidades de la administracin pblica. 2.2. SUJETOS DEL CONTROL FISCAL PREVIO Y PERCEPTIVO

Como se dijo, el universo del control fiscal previo y perceptivo que subordinaba el ejercicio de esta funcin pblica a cargo de la Contralora General de la
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Preocupacin primaria del control fiscal macroeconmico actual de la Contralora General de la Repblica es la sostenibilidad constante de la deuda pblica y los mecanismos efectivos para lograrlo, ejemplo claro de la evolucin del control fiscal a partir de la Constitucin de 1991. Cfr. OSSA ESCOBAR Carlos, Cmo lograr la sostenibilidad fiscal, columna publicada en Vanguardia Liberal de Bucaramanga y en el diario La opinin de Ccuta el domingo 16 de junio de 2002, en Una Contralora con opinin, 2001-2002, Contralora General de la Repblica, primera edicin, Bogot, 2002, p. 59. 28 GMEZ LEE Ivn Daro, op.cit., p. 40. 20

Repblica, se encontraba determinado a las dependencias incluidas en el presupuesto nacional. El artculo segundo de la Ley 20 de 1975 estableci un criterio subsidiario para el ejercicio del control fiscal cuando indic que ese mismo control se aplicara a todas las dependencias y personas que a cualquier ttulo reciban, manejen o dispongan de bienes o ingresos de la Nacin. Sobre esta determinacin de sujetos de control fiscal hay que decir, en primer lugar, que no obedeca a un criterio principialstico de consagracin constitucional como el actual, que sujeta la gestin fiscal de la administracin y de los particulares o entidades de cualquier naturaleza que manejen fondos o bienes de la Nacin29 como funcin pblica de la Contralora General de la Repblica, sino que obedeca a la finalidad estricta de control poltico30 sobre el gasto pblico que era fundamento del control fiscal antes de la expedicin de la Carta de 1991, explicacin de su raigambre de orden legal. Luego, bajo un ejercicio de interpretacin hermenutica, se podra concluir sin dificultad que el cimiento fundamental para el ejercicio del control fiscal, es que la entidad auditada se encontrara incluida dentro del presupuesto nacional anual, antes que el manejo de recursos pblicos a cualquier ttulo. La ley contempl tres entidades especficas como sujetos de control dentro del control previo y perceptivo en ese entonces vigente, a cargo de la Contralora General de la Repblica. Se ocup especialmente de los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, y a cada una de ellas aplic un rgimen de control diferente. En lo que tiene que ver con los establecimientos pblicos, consagr la norma que el control de los gastos de funcionamiento e inversin de esas entidades, as como el de la totalidad de sus recursos financieros se ejercera en la forma establecida para la gestin gubernamental y segn las reglamentaciones
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Constitucin Poltica de Colombia, artculo 267, inciso primero. KALMANOVITZ, Salomn (2007): 1886-1991: Una lectura econmica de dos constituciones. En Revista El Malpensante No. 77, Marzo 16-Abril 30, 2007, Bogot.
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prescritas por el Contralor General de la Repblica 31. Lo particular de esta norma en concreto, no solo es el hecho que requeran de una reglamentacin especfica fijada por el contralor, sino que distingui en este tipo de entidades de la administracin pblica lo que tiene que ver con los gastos de funcionamiento e inversin y aquellos relativos a los recursos financieros disponibles de cada establecimiento. Respecto de las empresas industriales y comerciales del Estado, seal la norma que tendran sistemas adecuados de fiscalizacin que deban consultar principios modernos de auditora financiera y el giro especial de sus negocios32. As mismo, la Contralora General de la Repblica deba establecer procedimientos pertinentes para que mediante un sistema de posterior revisin, todos los giros, ordenaciones del pago y dems documentos que deberan acompaar al movimiento diario de fondos y bienes fueran estudiados por el auditor fiscal designado por el contralor, dentro del giro siguiente a cada ejercicio cotidiano33. Respecto de este tipo de entidades entonces, es claro que la norma dispuso un procedimiento distinto denominado en ese entonces como una forma de control posterior34, por cuanto la labor de control se ejerca con posterioridad a la operacin comercial y una vez hubiera ocurrido el control de fondos y bienes, sin perjuicio que, como lo estableci el artculo 20 de la Ley 20 de 1975, pudiera ejercerse por parte de la contralora un control previo. El denominado control posterior para las empresas industriales y comerciales del Estado fue fijado por la Contralora General de la Repblica en los trminos de la Resolucin No. 11.512 de 28 de febrero de 1986, la cual a su vez derog la Resolucin No. 9120 de 1981. El examen de las cuentas lo efectuaba la respectiva auditora, la que a su vez produca las providencias pertinentes como resultado del mismo estudio a que las operaciones fueran sometidas35.

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Ley 20 de 1975, artculo 4. Ibdem, artculo 5. 33 Ibdem. 34 CACERES ANZOLA Jorge Enrique, op.cit., p. 21. Sin embargo, a este tipo de control posterior no se puede atribuir la misma filosofa que informa al control fiscal posterior y selectivo actual por cuanto, en todo caso, se refera al examen formal, legal y financiero, por no decir contable de la gestin pblica de la administracin.. 35 Ibdem. 22

Finalmente, respecto de las sociedades de economa mixta, estableci la norma que aquellas en las cuales el Estado posea el 50% o ms del capital, quedaran sometidas al mismo rgimen de vigilancia de las empresas industriales y comerciales del Estado36. Sin embargo, en aquellas sociedades de economa mixta en las que el Estado posea menos del 50% del capital, seal la norma que el control fiscal sera ejercido por revisores fiscales elegidos por la asamblea de accionistas, de listas presentadas por el Contralor General de la Repblica37. Aun cuando aparentemente en aquellas sociedades con participacin minoritaria del Estado el control fiscal se encontraba a cargo de la misma entidad, lo que dispuso el artculo en comento era una autntica cogestin y un desbordado poder de disposicin por el Contralor General de la Repblica en cuanto a la auditora de las sociedades con capital estatal inferior al 50%, situacin que contrasta profundamente con el rgimen de control fiscal de estas entidades mixtas hoy, en los que el control por parte del mximo rgano de control fiscal se acenta o disminuye de acuerdo al porcentaje de participacin, pero siempre est a cargo de la Contralora General de la Repblica 38 siempre y cuando no se trate de sociedades creadas por las asambleas departamentales o los concejos municipales. Cabe resaltar, que si bien los decretos extraordinarios 3130 de 196839, 130 de 197640 y 222 de 198341, respectivamente, sujetaban al derecho pblico el rgimen jurdico, de administracin de personal y de contratacin a las sociedades de economa mixta, siempre y cuando la participacin estatal fuera de ms del 90%, en todos los casos era aplicable el rgimen de control fiscal por parte de la Contralora General de la Repblica cuando el capital del Estado fuera como mnimo del 50%.

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Ley 20 de 1975, artculo 21. Ibdem. 38 Cfr. GOMEZ LEE Ivn Daro, op.cit., p. 146. 39 Estatuto Orgnico de las entidades descentralizadas del orden nacional. 40 Dict normas de funcionamiento de las sociedades de economa mixta de la administracin pblica. 41 Estatuto de contratacin administrativa vigente hasta la expedicin de la Ley 80 de 1993. 23

2.3. CONTROL PREVIO Y PERCEPTIVO A LA CONTRATACIN ESTATAL EN COLOMBIA El Congreso de la Repblica, por medio de la Ley 19 de 1982, facult al presidente de la Repblica para que en el trmino de un ao, contado a partir de la ley de facultades, reformara el Rgimen de Contratacin Administrativa que vena rigiendo por medio del Decreto Extraordinario 150 de 1976. Terminados los estudios correspondientes, la Presidencia de la Repblica expidi el Decreto Extraordinario 222 de 2 de febrero de 1983, por el cual se adopt el nuevo Estatuto de Contratacin Administrativa. El ltimo artculo del entonces nuevo estatuto fij la vigencia y alcance de la disposicin, al indicar que regira a partir de la fecha de su expedicin y derogara las disposiciones de carcter general o particular vigentes sobre la materia que le fueran contrarias, en especial el Decreto 150 de 1976 estatuto de contratacin anterior y modificara lo establecido en el artculo segundo del Decreto Extraordinario 925 de 1976, es decir, en lo que hace relacin al control previo sobre la contratacin estatal de las entidades42. Pues bien, ocurri que con anterioridad a la vigencia del Decreto Extraordinario 222 de 1983 o Rgimen de la Contratacin Administrativa, la Contralora General de la Repblica, por medio de sus auditores, participaba en la mayora por no decir todas las operaciones y pasos previos de la contratacin. As, examinaba con antelacin a la ejecucin de los acuerdos contractuales que celebraba la administracin las transacciones, operaciones, los actos y los documentos que los originaban o respaldaban con el fin de comprobar el cumplimiento de las normas, leyes, reglamentaciones y procedimientos establecidos43. El denominado control posterior en la contratacin administrativa se trataba de la comprobacin de las transacciones y operaciones ejecutadas en el ejercicio contractual por las entidades sujetas a control por la Contralora General de la Repblica y de las respectivas cuentas
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Decreto extraordinario 222 de 1983, artculo 301. DOMNGUEZ GIRALDO Gerardo, HIGUITA RIVERA Lina Mara, El nuevo control fiscal, Biblioteca Jurdica DIKE, tercera edicin, Bogot, 2002, p. 35. 24

y registros, fundamentalmente con el fin de establecer la respectiva responsabilidad de los gestores contractuales, previa la actuacin de la administracin44. La Contralora General de la Repblica, as, ejerca antes de la expedicin del Decreto 222 de 1983 el control previo a la entonces denominada contratacin administrativa en 10 pasos: 1. Elaboracin de pliegos 2. Apertura de licitacin por resolucin motivada y cierre de urna 3. Cierre de la licitacin 4. Estudio de las propuestas por comit tcnico 5. Adjudicacin de la licitacin por resolucin motivada 6. Firma del contrato 7. Perfeccionamiento del contrato e inicio de la ejecucin contractual 8. Cuenta del contrato o expediente 9. Ejecucin del contrato 10. Terminacin del contrato Pero, con la expedicin del Decreto 222 de 1983, qued modificado el procedimiento anterior o sea que en adelante en teora ya no se aplicara el control previo durante la etapa correspondiente al proceso de contratacin 45
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Ibdem. Es decir, segn el compendio de Normas y Procedimientos de Control Fiscal en el Proceso de Contratacin Administrativa de la Contralora General de la Repblica, entre la elaboracin de los pliegos y el perfeccionamiento del contrato e inicio de ejecucin contractual. 25

sino el control posterior, tal como as lo orden el artculo 298 del estatuto de contratacin administrativa en ese entonces vigente. No obstante la previsin anterior, para la Contralora General de la Repblica era claro que una cosa era el proceso de contratacin y otra, bien distinta, la ejecucin del contrato. De esa manera, durante la etapa de ejecucin, existi un control previo en la refrendacin de rdenes de pago presentadas por el contratista, en los trminos del artculo 2 del Decreto 925 de 1976, pero de acuerdo a la ejecucin misma del respectivo contrato46. Como se ve, no obstante la evolucin legislativa que permiti la autogestin de la contratacin pblica o administrativa como se le denominaba en ese entonces, conforme al criterio de conveniencia y autonoma de cada entidad, la norma permiti la subsistencia del control previo con el mismo fundamento de revisin numrico legal, en una etapa tan crtica como lo es la ejecucin del contrato y en un asunto tan delicado como lo es el del pago de la prestacin debida a cargo de la entidad contratante lo que, con toda razn, defini al control previo como una autntica coadministracin y una barrera casi infranqueable a la eficiencia de la gestin contractual, como bien lo defini el excontralor de Bogot OSCAR GONZLEZ ARANA en las IV Jornadas de Contratacin Estatal organizadas por la Universidad de los Andes:
Ya se recordar cmo, ante eventos en los que se requera con urgencia celebrar determinado contrato, el tiempo que tomaba el rgano de control fiscal en otorgar su concepto encareca los productos o servicios y haca menos eficiente y gil la llamada, en ese entonces, contratacin administrativa. Sin embargo, qu decir de las consecuencias de este aval que los organismos de control otorgaban cuando expresaban su concepto favorable o no expresaban sus observaciones a aspectos del iter contractual que resultaban luego controvertidos? No cabe duda que configurar supuestos de responsabilidad fiscal era toda una hazaa, pero ms difcil, cuando no imposible, era resarcir el dao causado e caso de detrimento al erario47.
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CACERES ANZOLA Jorge Enrique, op.cit., p. 31. GONZALEZ ARANA Oscar, El papel del control fiscal en la contratacin estatal. La Contralora de Bogot frente al proyecto de modificacin a la Ley 80 de 1993, en Contratacin estatal. Aspectos Controversiales. Memorias IV jornadas de contratacin estatal, Universidad de Los Andes, Facultad de 26

2.4. MOMENTOS DEL CONTROL PREVIO AL PROCESO DE CONTRATACIN ADMINISTRATIVA Sealaba el artculo 298 del Decreto Extraordinario 222 de 1983 que el ejercicio fiscalizador se practicara en forma autnoma e independiente dentro del proceso de contratacin para verificar que los procedimientos y operaciones administrativos se ajustaran a los requisitos legales exigidos. Segn la norma, esta operacin se aplicara mediante el ejercicio de un control posterior por parte de la Contralora General de la Repblica. La anterior consagracin legal result ser un autntico sofisma. Un artculo anterior el 30 del citado decreto, numerales 5 y 6 exiga la presencia del auditor fiscal para participar conjuntamente con la parte administrativa en determinadas actividades como son el cierre y sello de la urna triclave destinada a la recepcin de pliegos y la apertura de la misma48. Por su parte, el artculo 47 del decreto en mencin estableci que la Contralora General, a travs de las respectivas auditoras, recibira para efectos del control posterior, por parte de la oficina de presupuesto de la entidad auditada, la comunicacin de haber efectuado el registro presupuestal correspondiente a cada contrato49. Si tenemos en cuenta que para ese entonces se encontraba vigente el Decreto Extraordinario 294 de 1973, tambin llamado Ley Orgnica de Presupuesto Nacional, y que dicha disposicin ordenaba que las dependencias oficiales elaboraran acuerdos cuatrimestrales de obligaciones, es decir, que con ellos se formaran las previsiones necesarias para proyectar y ejecutar el respectivo presupuesto en un periodo determinado, es claro que dichas proyecciones, en la prctica, y en muchas ocasiones, no consultaban la pertinencia y oportunidad de una contratacin, sino la obligacin de la entidad de elaborar acuerdos mensuales de gastos que posteriormente deban ser objeto de revisin por parte de la Contralora General de la Repblica.
Derecho, primera edicin, Bogot, 2007, p. 87. 48 CACERES ANZOLA Jorge Enrique, op.cit., p. 34. 49 Ibdem. 27

Queda claro entonces que en la ejecucin de los contratos la Contralora General de la Repblica sigui ejerciendo un control fiscal previo, justificado segn el manual de procedimientos para el control fiscal de la contratacin administrativa en ese entonces50, en que en dicha etapa y de acuerdo con las estipulaciones contractuales, el contratista empieza a presentar para su pago la respectiva cuenta de cobro, por concepto de anticipos, recibos parciales o totales de obra o por cualquier otra circunstancia, las cuales necesariamente deben ser refrendadas por la auditora fiscal por cuanto se est produciendo un gasto con cargo a la entidad auditada. 2.4.1. EL EXAMEN DE LA COMUNICACIN El proceso de auditora al contrato estatal, entonces, parta del entendido que la parte administrativa celebr un determinado contrato y que, con tal motivo, sta ordena a su dependencia u oficina de presupuesto que efecte el correspondiente registro presupuestal del contrato que para tal efecto le es enviado51. En virtud de lo anterior, el jefe de presupuesto o el funcionario de la entidad que hiciera sus veces proceda no solo a efectuar el registro correspondiente del contrato, sino que al da siguiente tena la obligacin de enviar a la respectiva auditora fiscal la comunicacin amplia y detallada de la operacin, junto con copia autenticada del contrato suscrito52. Ya dentro del proceso de auditora interna, se llevaba a cabo el paso denominado examen de la comunicacin, la cual segua los lineamientos de la Resolucin Orgnica No. 9999 de 198353. En tal virtud, el auditor designado por el Contralor General de la Repblica deba dirigirse a los libros auxiliares de control que para el efecto estaba en la obligacin de ser llevados por cada oficina de presupuesto de las entidades,
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Ibdem, p. 35. Ibdem, p. 38. 52 Ibdem. 53 Este acto administrativo expedido por el Contralor General de la Repblica reglament el control fiscal a cargo de la Contralora General de la Repblica para ser aplicado al proceso de contratacin administrativa, el cual se origin y fundament en el artculo 298 del Decreto Extraordinario 222 de 1983. 28

con el fin de verificar y constatar que el registro presupuestal se hizo correctamente, esto es, que el presupuesto de la entidad se encontraba legalmente aprobado y apropiado con su destinacin especfica, que exista acuerdo de obligaciones y que fundamentalmente estuviere aprobado y asentado en el libro de presupuesto el respectivo Acuerdo Mensual de Gastos, del que se pretende efectuar el gasto correspondiente 54. S la auditora tena observaciones que hacer sobre el particular, dispona de dos das hbiles para as hacerlo saber al jefe de la oficina de presupuesto de la entidad55. Las observaciones deban limitarse a las razones por las que se consideraba que la imputacin presupuestal del contrato no estuvo sujeta a la ley. Puede observarse sin mucha dificultad que la facultad de la Contralora para formular observaciones respecto de la legalidad de la imputacin presupuestal, se converta en una autntica autorizacin por parte del rgano de control para la puesta en marcha del objeto contractual, hasta el punto que la misma disposicin seala un plazo para la formulacin de dichas observaciones. Por supuesto, as se insistiera denominar este esquema de control como posterior, la realidad es que era previo y determinaba el futuro del proceso contractual, a diferencia de lo que ocurre hoy en da en que el control fiscal sobre la contratacin empieza a ejercerse por las contraloras una vez culminados todos los trmites de legalizacin de los contratos. Igualmente, podra tratarse de una contratacin antieconmica, ineficaz, ineficiente o que no se ajustara al cumplimiento de los fines estatales, pero siempre y cuando la imputacin presupuestal estuviera ajustada a la ley, ello bastaba. 2.4.2. LA CUENTA DEL CONTRATO En el sistema de control previo a cargo de la Contralora General de la Repblica exista la figura de la cuenta del contrato, entendida sta como el conjunto de documentos que la componen, tales como el pliego de condiciones, estudios de propuestas, resoluciones de apertura de las
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CACERES ANZOLA Jorge Enrique, op.cit., p. 38. Artculo 4, Resolucin Orgnica No. 10.000 de 1983. Reglament la vigilancia fiscal del presupuesto. Se encuentra estrechamente relacionada con la Resolucin No. 9.999 de ese mismo ao y con el Decreto 222 de 1983, porque reglamenta el control fiscal al registro presupuestal. 29

licitaciones, resoluciones de adjudicacin, registro presupuestal, providencias del Consejo de Estado56 si a ello hubiera lugar, autorizaciones de la entonces Secretara de Administracin de la Presidencia de la Repblica, publicacin de diarios en donde apareciere el correspondiente aviso de la licitacin, acta de apertura y de cierre de la urna, garantas, contrato original o copia debidamente autenticada, relacin de las propuestas y en general, todos aquellos anexos documentales que se hayan producido dentro del proceso de contratacin administrativa y que permitieran al auditor fiscal la revisin57. La denominada cuenta se reciba y se radicaba en un libro de control slo para contratos y, a su vez, la auditora fiscal dispona de quince das hbiles para su correspondiente examen58. Tambin estableci la norma la obligacin de abrir un libro radicador de control para el registro de las cuentas de los contratos que se fueran recibiendo, con el fin de realizar un seguimiento respecto de los trminos del trmite, hasta llegar al resultado final de su examen el cual concluira con la providencia que sobre el particular el organismo de control deba dictar59. 2.4.3. OBJETO DEL EXAMEN El artculo 6 de la Resolucin Orgnica No. 9.999 de 1983 de la Contralora General de la Repblica, defini el objeto del control fiscal a la contratacin estatal vigente en ese entonces, como la verificacin del cumplimiento de los procedimientos y operaciones ejecutados durante el trmite de contratacin en relacin con las normas, leyes y reglamentos establecidos60. As, se reitera la filosofa que informa este tipo de control como una mera constatacin del
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Dentro de las trabas formalistas que impulsaron la reforma a la contratacin estatal materializada en la Ley 80 de 1993, estaba la revisin de determinados contratos por el Consejo de Estado y de los Tribunales Administrativos, la aprobacin del ministro o del jefe de Departamento Administrativo correspondiente cuando se trataba de los contratos de los establecimientos pblicos nacionales que excedieran determinada cuanta, segn sealamiento de los artculos 49, 50 y 52 del Decreto 222 de 1983 y 253 del Cdigo Contencioso Administrativo en ese entonces vigente, y la obtencin de concepto favorable del Consejo de Ministros. Cfr. RICO PUERTA Luis Alonso, Teora general y prctica de la contratacin estatal, Editorial Leyer, quinta edicin, Bogot, 2007, p. 7. 57 Resolucin Orgnica No. 9.999 de 1983, artculo 4. 58 Para ese fin, la Resolucin Orgnica No. 9.999 de la Contralora General de la Repblica fue modificada por la Resolucin No. 11.159 de 1985, que estableci el plazo en mencin. 59 CACERES ANZOLA Jorge Enrique, op.cit., p. 46. 60 Ibdem, p. 47. 30

auditor con los sentidos, del cumplimiento de requisitos numricos y legales a que deba someterse el proceso de contratacin de las entidades pblicas bajo el estudio de una base documental, sin que de ello se derivara un ejercicio dialctico orientado a la verificacin del cumplimiento de principios de contratacin estatal. Los aspectos sobre los que recaa este examen formal fueron: a) Aptitud para contratar, es decir, capacidad, competencia y la demostracin de la existencia y representacin legal del contratista. b) Rgimen de inhabilidades, incompatibilidades y excepciones a las incompatibilidades. c) Cumplimiento de normas de contratacin, en los que el auditor colocaba especial cuidado en la determinacin del objeto y causa del contrato61. d) Revisin de clusulas obligatorias clusulas propias o usuales conforme a la naturaleza del contrato y de la clusula de caducidad. e) Garantas que amparan el contrato, trminos y cuanta de las mismas62. f) Establecimiento de multas y sanciones pecuniarias63. g) Verificacin de que el contrato se encontrara debidamente

perfeccionado para su ejecucin, condicin a la que de igual manera se sujetaba la refrendacin de cualquier cuenta por parte del auditor fiscal.

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Ibdem, p. 64. Es de resaltar que este estudio se haca a la luz de las disposiciones del Cdigo Civil, en especial los artculos 1.518, 1.519, 1.521, 1.523 y 1.524. 62 En esta etapa tambin se estipul la obligacin, en virtud de lo dispuesto en la Resolucin Orgnica No. 10.904 de 1984, que los ordenadores del gasto, los pagadores y almacenistas de las empresas industriales y comerciales del Estado deberan prestar fianza cuya cuanta y modalidad seran fijados por la Contralora General de la Repblica. 63 Una particularidad es que el Decreto 222 de 1983 exceptuaba de la obligacin de fijar multas a los contratos de emprstito. 31

El manual de normas y procedimientos de control fiscal en el proceso de contratacin administrativa de la Contralora General de la Repblica era enftico en sealar que cuando la cuenta del contrato era enviada para su control posterior por parte del auditor fiscal, solo ah se revisaran los procedimientos y se detectaran las posibles irregularidades en el proceso de contratacin64. Sin embargo, la misma Resolucin 9.999 de 1983 dispona que cuando la entidad proceda violando la norma, se producira inmediatamente el denominado aviso de observaciones y, ms importante aun, la Contralora en manera alguna refrendara las cuentas de pago, mientras las observaciones no hubieren sido absueltas, es decir, cuando el rgano de control fiscal considerara que la violacin de normas y reglamentos ha sido expresa y manifiesta65. Bajo un eufemismo de control fiscal posterior persisti entonces, hasta la expedicin de la Carta de 1991, un control en verdad previo a la contratacin de las entidades estatales, que en apariencia comenzaba luego de la suscripcin e iniciacin del contrato, pero que sujetaba cualquier ordenacin del gasto y, de contera, su posterior ejecucin, a un criterio subjetivo de interpretacin normativo-numrico por parte del auditor fiscal.

2.4.4. RESULTADO DEL EXAMEN CUENTA DEL CONTRATO De conformidad con el procedimiento establecido en la Resolucin 9.999 de 1983, artculo 7, inciso 3, cuando el auditor no encontrara mritos para formular observaciones o hubiere transcurrido el plazo contemplado en el primer inciso quince das, sin que se hubiere emitido pronunciamiento alguno, el funcionario deba proferir un auto de fenecimiento de plano66. 2.4.5. EL FENECIMIENTO DE PLANO
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CACERES ANZOLA Jorge Enrique, op.cit., p. 68. Ibdem. 66 Ibdem, p. 79. 32

El fenecimiento de plano es una providencia escrita en la cual se haca la anotacin que al no haber observaciones que formular, se fenece de plano la cuenta del contrato y, seguidamente, se comunicaba al funcionario que suscribi el respectivo contrato, segn lo ordenado en la Resolucin Orgnica No. 11.159 de 198567. 2.4.6. LAS OBSERVACIONES Eran un pronunciamiento escrito que tena la categora de aviso de observaciones y que se comunicaba mediante providencia al funcionario responsable de la suscripcin del contrato, excepcin hecha en las empresas industriales y comerciales del Estado en donde dicho aviso se notificaba68. En la providencia en la que se dictar el aviso de observaciones, se deba sealar expresamente las normas, leyes, reglamentos y procedimientos incumplidos o violados69. Si dentro de un plazo de quince das las observaciones no fueran resueltas o la respuesta no fuera satisfactoria, el auditor designado comunicaba al Contralor General de la Repblica, por conducto de su asistente, las objeciones que hubiere formulado sobre un determinado proceso de contratacin70. Posteriormente, una vez comunicado el aviso de observaciones al ministro, jefe de departamento administrativo o al representante legal del establecimiento pblico de que se tratara, estos funcionarios podan solicitar al Contralor la revisin de las observaciones, en cuyo caso, se deba designar un funcionario por parte del despacho de aquel71. La misma revisin poda ser solicitada por la Procuradura General de la Nacin o por el mismo contratista. Del mismo modo, la entidad, el contratista o el Ministerio Pblico podan solicitar la revisin

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Ibdem. Artculo 16, Resolucin Orgnica No. 11.512 de 1986, Contralora General de la Repblica. 69 Artculo 8, Resolucin Orgnica No. 9.999 de 1983, Contralora General de la Repblica. 70 CACERES ANZOLA Jorge Enrique, op.cit., p. 82. 71 Artculo 9, Resolucin Orgnica No. 9.999 de 1983, Contralora General de la Repblica. 33

total de la cuenta del contrato, si previamente no se ha producido aviso de observaciones72. Posteriormente, iniciaba el denominado juicio de cuentas, reglamentado por la Resolucin Orgnica No. 10.270 de 1983, del cual nos ocuparemos ms adelante al tratar el tema de la responsabilidad fiscal en la contratacin estatal. 2.5. ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL CONTROL PREVIO A LA CONTRATACIN ESTATAL. Qu hizo que el control fiscal se reorientara de un simple control numrico legal de la gestin pblica a un control de gestin y resultados con basamento en la evaluacin de los principios de la gestin fiscal y la funcin administrativa? Porqu esa principal prdica respecto de la contratacin estatal? Para responder a ese cuestionamiento, necesariamente debemos partir de la transformacin del concepto de Estado durante las dos ltimas dcadas del siglo anterior en nuestro pas. Con el comienzo de la desregulacin de los mercados y el abandono progresivo del papel de Estado benefactor, se dio un proceso de creciente participacin del ente estatal en la promocin y ejecucin de las mltiples actividades vinculadas al proceso de desarrollo econmico y social la que tuvo, en materia de organizacin, una respuesta histrica orientada hacia una especializacin funcional73. Entonces, es claro que hubo un pasaje del Estado tradicional prestador de servicios pblicos a uno que regula precios y comercializa y explota bienes en igualdad de oportunidad y condicin con los particulares. Por eso ya, desde mediados de la dcada de los ochenta del siglo pasado, el mximo rgano de control fiscal busc la manera de concretar un nuevo enfoque del control fiscal, es decir, una tendencia a que la auditora no solamente se concentrara en el examen de las transacciones, sistemas e
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Ibdem. FLOREZ ENCISO Luis Bernardo, Economa pblica y control fiscal, Contralora General de la Repblica, ediciones especiales, primera edicin, Bogot, 1987, p. 9. 34

informes financieros evaluando, a su vez, el cumplimiento de las leyes y reglamentos, sino que, tambin, se deba revisar la eficiencia y economa en el uso de los recursos y verificar si se estn cumpliendo los resultados esperados74. Se puede ver entonces que la propuesta de un cambio de control verificador de requisitos numricos y de forma a uno de control de gestin y resultados no es nuevo, no es exclusivo ni atribuible a la orientacin que en tal sentido imprimi el constituyente de 1991. Sin embargo, el problema de este cambio de enfoque es que no permite una efectiva determinacin del mal manejo de los recursos pblicos en tiempo real y la reparacin plena del dao en materia contractual. El control de advertencia ha sido una herramienta til pero no suficiente. La consecucin de una herramienta efectiva que no signifique un retroceso al control previo y perceptivo en la contratacin estatal, pero que permita anticipar el inadecuado manejo de los recursos y la intervencin de las contraloras en tiempo real en el proceso contractual es uno de los principales retos del control fiscal moderno.

2.6. CONTROL FISCAL POSTERIOR Y SELECTIVO A LA CONTRATACIN ESTATAL Se ha dicho a lo largo de este trabajo que la contratacin pblica es una modalidad de gestin pblica y fiscal y que, por tanto, es un factor en la administracin de los riesgos gubernamentales como lo seala GOMEZ LEE75, lo que hace remitir el desarrollo de los procesos de contratacin de las entidades no solo a los principios de la gestin fiscal sino a los principios de la funcin administrativa.

74 75

Ibdem. GOMEZ LEE Ivn Daro, op.cit., p. 327. 35

As, para introducirnos en el estudio del actual control fiscal a la contratacin estatal en nuestro pas, es necesario referirnos a la sentencia de constitucionalidad del artculo 65 de la Ley 80 de 1993 de la Corte Constitucional, por cuanto en criterio del autor fija el marco hermenutico del control fiscal posterior y selectivo a la contratacin estatal que hoy se aplica:
Si el control fiscal se rige por los principios de eficacia, eficiencia, transparencia, economa, entre otros, mal podra argirse que stos se respetan cuando las autoridades respectivas lo ejecutan en forma extempornea. La oportunidad es, entonces, un elemento consustancial de la actividad misma de control que el Constituyente le ha atribuido a las contraloras. No se olvide que la contratacin estatal es uno de los ms importantes instrumentos con que cuenta la administracin pblica para el cumplimiento de los fines del Estado, la continua y eficiente prestacin de los servicios pblicos y la efectividad de los derechos y garantas de los asociados. Por esta razn, el control fiscal que se ejerza sobre tales actos debe ser oportuno, clere y eficiente, pues all estn comprometidos los intereses generales76.

Tendremos como documento base para el estudio de este sistema de control fiscal a la contratacin pblica, el Instructivo para el Ejercicio del Control Fiscal a la Contratacin Estatal de la Contralora General de la Repblica, documento contenido en Directiva expedida por el entonces Contralor General de la Repblica, doctor CARLOS OSSA ESCOBAR el 8 de junio de 1999, y el cual fij los procedimientos y las estrategias a seguir para el ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal, segn las atribuciones consagradas en el artculo 65 de la Ley 80 de 1993, Estatuto de Contratacin de la Administracin Pblica. 2.7 MOMENTOS DEL CONTROL FISCAL POSTERIOR Y SELECTIVO A LA CONTRATACIN ESTATAL 2.7.1 ETAPA CONTRACTUAL
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Corte Constitucional de Colombia, sentencia C-623 de 25 de agosto de 1999, exp. D-2309, M.P.: CARLOS GAVIRIA DAZ. 36

De acuerdo con lo previsto en el artculo 65 de la Ley 80 de 1993 77, es el momento en que se inicia el control por parte de la contralora, con el propsito de verificar el cumplimiento de los principios de transparencia, economa y seleccin objetiva del contratista, perfeccionamiento y legalizacin del contrato. En esta primera fase, el control no se limitaba como se limitaba en el control previo y perceptivo a un simple estudio de verificacin mecnica de las disposiciones contractuales, sino que deba centrarse en el anlisis del cumplimiento de las reglas y principios que rigen la contratacin estatal y los postulados de la funcin administrativa, contenido en el artculo 209 de la Constitucin Poltica78. En la etapa de ejecucin, el control se realiza sobre las cuentas canceladas para el cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato, con el objeto de establecer su conformidad con las disposiciones presupuestales y con el cumplimiento de las obligaciones derivadas del mismo (ejecucin idnea y oportuna, calidad y cantidad ofrecidas, entre otras)79. Quiere decir entonces que ms all del simple ejercicio de adecuacin o de conformidad de las obligaciones del contrato con el rgimen estatal en materia de contratacin, la contralora evala el cumplimiento del acuerdo de voluntades para justificar la erogacin que con cargo a l se hace, pero bajo el entendido que, como todo acuerdo de voluntades, el contrato estatal es ley para las partes que lo suscriben. 2.7.2 ETAPA POSCONTRACTUAL

77

Artculo 65, Ley 80 de 1993: La intervencin de las autoridades de control fiscal se ejercer una vez agotados los trmites administrativos de legalizacin de los contratos. Igualmente se ejercer control posterior a las cuentas correspondientes a los pagos originados en los mismos, para verificar que estos se ajustaron a las disposiciones legales. 78 Contralora General de la Repblica, Instructivo para el Ejercicio del control fiscal a la contratacin estatal, Bogot, 1999, p. 7. 79 Ibdem. 37

Esta fase se inicia cuando el objeto del contrato se ha ejecutado o cuando el plazo previsto se ha vencido o en los casos de terminacin anticipada: nulidad absoluta, aplicacin de clusulas excepcionales y dems. En esta etapa se verifica si con la ejecucin del objeto del mismo se atendi adecuadamente el servicio pblico a cargo de la entidad, si el inters colectivo estuvo debidamente protegido, si se cumpli de manera idnea y oportuna el objeto contratado. Ac se aplican, para el ejercicio del control fiscal, los diferentes sistemas de control, en forma individual o en forma integral80. Es de importancia mencionar la importancia del acta de liquidacin bilateral o la resolucin de liquidacin unilateral del contrato dentro del proceso auditor a la contratacin estatal, en esta etapa poscontractual. As, este documento es una autntica herramienta metodolgica para el ejercicio del proceso auditor, por cuanto es el reflejo de todas las situaciones ocurridas desde el momento en que la entidad tom la decisin de su celebracin hasta su terminacin, es decir, hasta cuando expir el trmino de ejecucin o cuando venci su plazo o cuando ocurri la terminacin anticipada del contrato estatal. En sta se incluyen aspectos relacionados con las actas de recibo parcial o total de las obras, bienes o servicios, pagos al contratista, amortizacin del anticipo, sanciones por incumplimiento, restablecimiento de la ecuacin econmica o financiera, entre otros aspectos. 2.8. PROCEDIMIENTOS Y ESTRATEGIAS APLICABLES EN EJERCICIO DE LA VIGILANCIA FISCAL EN CADA ETAPA CONTRACTUAL 2.8.1 ETAPA PRECONTRACTUAL

80

Ibdem, p. 8. 38

Estableca el instructivo en mencin, que en virtud de lo dispuesto en el artculo 268, numeral 4 de la Constitucin Poltica de Colombia y del artculo 65 de la Ley 80 de 1993, el Contralor General de la Repblica est facultado para solicitar informacin a los servidores pblicos de cualquier orden, en este caso sobre la gestin contractual. Por ello, la Contralora General de la Repblica, bajo la orientacin y procedimiento establecido en el instructivo81 determinaba en la etapa contractual lo siguiente: a) Verificaba la capacidad y competencia de quienes expidieron el

acto administrativo que ordena la apertura de la licitacin, el concurso de mritos o de quien orden la contratacin directa, de acuerdo con los artculos 11 de la Ley 80 de 199382, 1502 y 1503 del Cdigo Civil83 b) Analizaba y verificaba la autorizacin legal para contratar,

determinando la delegacin, si existe, y la cuanta correspondiente a los estudios realizados por la entidad en cuanto a la conveniencia y oportunidad de la viabilidad del contrato, de acuerdo con los planes de inversin o de compra, teniendo en cuenta el presupuesto y la ley de apropiaciones, segn lo dispuesto en los artculos 6, 11 y 12 de la Ley 80 de 199384. c) Constataba en los presupuestos de los entidades de cualquier

orden, los recursos destinados a la contratacin: de mayor, menor y mnima cuanta (seleccin de contratistas a travs de licitacin o concurso pblico o de contratacin directa), as como los eventos en que es posible celebrar contratos sin solicitar varias ofertas, conforme lo dispuesto en los artculos 24 de la Ley 80 de 1993, 1, 2 y 3 del Decreto 855 de 1994.

81 82

Ibdem, p. 10 a 12. Es decir, los jefes o representantes de las entidades pblicas, el presidente de la Repblica cuando se tratara de celebrar contratos en nombre de la Nacin y los mximos funcionarios de los niveles central, territorial y descentralizado por servicios. 83 En el Cdigo Civil, el examen de estos requisitos refieren a los requisitos de toda persona para obligarse y la presuncin de capacidad. Segn lo ltimo el referido examen sobre la capacidad de las entidades contratantes es de por s absurdo, por cuanto precisamente la capacidad para celebrar convenios y obligaciones se presume. 84 Ibdem. 39

d)

Constataba la existencia de disponibilidad presupuestal, excepto

cuando se tratara de contratos celebrados para ejecutarse con recursos de vigencias futuras, segn lo normado en el artculo 41 de la Ley 80 de 1993, el Decreto 111 de 1996, artculo 71 y el Decreto 568 de 1996, artculo 19. e) Comprobaba que el acto administrativo que ordenaba la apertura

de la licitacin o concurso estuviera debidamente motivado, segn lo establecido en el artculo 3, numeral 1 de la Ley 80 de 1993 o que las invitaciones a presentar ofertas hubieran sido suscritas por el funcionario competente. f) Determinaba que los pliegos de condiciones o trminos de

referencia se hubieran elaborado segn las reglas del numeral 5, artculo 24 de la Ley 80 de 1993. De igual manera, que los adendos que pudieran presentarse con ocasin de las audiencias de aclaracin de pliegos hubieran surtido el mismo procedimiento. g) Verificaba la publicacin de los tres avisos exigidos por el artculo

30, numeral 3 de la Ley 80 de 1993 y que estos contuvieran la informacin sobre el objeto y caractersticas de la respectiva licitacin o concurso. h) Cuando la adjudicacin se efectuara en audiencia pblica,

verificaba que las deliberaciones y decisiones adoptadas en ella y consignadas en el acta, correspondieran a las condiciones establecidas en el pliego o trminos de referencia, en concordancia con lo dispuesto en el artculo 273 de la Constitucin Poltica y el artculo 3, numeral 10 de la Ley 80 de 1993. i) Determinaba la existencia del registro presupuestal de cada

contrato celebrado, de manera que los recursos no fueran desviados a ningn otro fin, verificando el valor y el plazo de las prestaciones

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convenidas, conforme lo establece el artculo 71 del Decreto 111 de 1996 y el artculo 20 del Decreto 568 de 1996. j) Constataba que el valor de la propuesta (bsica o alternativa) sea

mayor al K residual de contratacin del proponente, calculado segn lo indicado en el artculo 1 del Decreto 92 de 1998. k) Verificaba que las diferentes propuestas tuvieran la garanta de

seriedad de la oferta que amparara el cumplimiento de cada una de las obligaciones derivadas de las propuestas, en los trminos del artculo 25, numeral 19 de la Ley 80 de 1993 y el artculo 16 del Decreto 679 de 1994. l) Comprobaba que los proponentes que participaran en los procesos

licitatorios o de concurso de mritos estuvieran debidamente inscritos, calificados y clasificados en el registro de proponentes que para tal efecto llevara la Cmara de Comercio con jurisdiccin en el domicilio del interesado. Esto, nicamente cuando se tratara de contratos de obra, consultora, compraventa y suministro de bienes muebles, tal como lo indicaban el artculo 22 y subsiguientes de la Ley 80 de 1993 y los Decretos 856 de 1994 y 92 de 1998, entre otros. m) Finalmente, en esta etapa, verificaba que la autorizacin dada por

el Comit o el funcionario de la dependencia correspondiente para la contratacin directa estuviera de conformidad con los estudios o programas previamente establecidos. Segn lo expuesto en el instructivo en lo que tiene que ver con esta etapa, el estudio de la fase precontractual permitira al rgano de control verificar la conformidad de los procesos de seleccin de los contratistas con las disposiciones contractuales y presupuestales y detectar las presuntas irregularidades en que se hubiere incurrido85. En esta etapa la Contralora General de la Repblica no ejerca propiamente el control fiscal y, de hecho, la manera en que se ejerca no era muy diferente al control previo y perceptivo, al
85

Contralora General de la Repblica, op.cit., p. 12. 41

tratarse de un ejercicio de adecuacin entre las normas que rigen el proceso de seleccin de los contratistas y los procesos de contratacin en las entidades auditadas. Sin embargo, las conclusiones a que llegara la Contralora respecto de esta etapa si eran importantes para verificar el cumplimiento de los principios propios de la funcin administrativa y de la contratacin estatal al final del ejercicio auditor, principalmente en lo que tiene que ver con la adecuada planeacin del contrato estatal. 2.8.2. ETAPA CONTRACTUAL Una vez legalizado y perfeccionado el contrato, ahora s la Contralora General de la Repblica entraba a ejercer la vigilancia fiscal mediante la aplicacin no solo de un sistema de control de legalidad sino de gestin, que consista en los siguientes puntos fundamentales: a) Constataba el nmero del contrato, la clase de contrato, la fecha de

iniciacin, legalizacin y terminacin y comprobaba que la existencia de las personas jurdicas nacionales o extranjeras no fuera inferior a la del plazo del contrato y un ao ms, de acuerdo a lo establecido en el artculo 6, inciso 2 de la Ley 80 de 1993. b) Comprobaba que se hubieran constituido y aprobado la garanta nica de cumplimiento, amparando los riesgos derivados del contrato celebrado, en los trminos de los artculos 25 numeral 19 y 41 de la Ley 80 de 1993. c) Constataba que se hubiera efectuado la publicacin del contrato en

el diario nico de contratacin pblica y las gacetas departamentales y municipales segn el caso. El cumplimiento de este requisito es consecuencia de la aplicacin de los principios de transparencia y publicidad que deben regir la actividad contractual del Estado. d) Verificaba que el contrato no contuviera vicios que constituyan a su

vez causales de nulidad de conformidad con las causales previstas en el

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derecho comn y en los artculos 44, 45, 46, 47, 48 y 49 de la Ley 80 de 1993. e) Verificaba la ejecucin idnea y oportuna del objeto contratado y

que las obras, bienes y servicios cumplieran con las condiciones de calidad y cantidad ofrecidas por los contratistas. f) Constataba la existencia de circunstancias ocurridas durante la

ejecucin del contrato que lo hayan desequilibrado econmicamente, as como la aplicacin de las clusulas excepcionales, destinadas a evitar la paralizacin del objeto contratado y la afectacin grave del servicio pblico que se pretende satisfacer con el objeto contratado, al igual que la utilizacin de los mecanismos de solucin directa de las controversias contractuales. g) Vigilaba que durante la ejecucin del contrato se hubiera

observado las condiciones tcnicas, econmicas y financieras, teniendo en cuenta los mecanismos de revisin de precios por parte de la entidad estatal. h) Determinaba que se hubiera cancelado oportunamente al

contratista la remuneracin o contraprestacin debida pactada en el contrato. Lo anterior para evitar el pago de intereses moratorios y el desequilibrio del contrato, siempre y cuando se hubiera producido independientemente del PAC. i) Evaluaba la procedencia de los acuerdos suscritos entre las partes

en caso de rompimiento del equilibrio financiero y verificaba la forma de pago de gastos adicionales, reconocimiento de costos financieros e intereses, disponibilidades de la apropiacin y las cuentas pagadas con el fin de establecer si se ajustan a las normas legales, de acuerdo con lo previsto en los artculos 4, numeral 8, 5, numeral 1 y 27 de la Ley 80 de 1993. Ya hablamos aqu propiamente de un control fiscal a la contratacin estatal porque la evaluacin a la gestin pblica realizada en esta etapa permita no
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solo establecer las irregularidades que pudieran derivarse de una inadecuada etapa precontractual sino las anomalas que pudiesen presentarse en la ejecucin del contrato. Incluso, a nivel de responsabilidad fiscal, en esta etapa ya pueden identificarse los presuntos responsables fiscales vale decir, los funcionarios encargados de administrar o manejar los recursos de la entidad y que hubieren desplegado una gestin fiscal inadecuada, ineficiente o que no se ajustara a los principios del control fiscal y la contratacin pblica, y cobra ya importancia cardinal para el ejercicio del control fiscal la denominada funcin de advertencia, sobre la cual nos detendremos en detalle ms adelante. 2.8.3. ETAPA POSCONTRACTUAL86 a) Constataba si la terminacin del contrato estatal se dio de manera

normal o anormal, es decir, si ocurri por la realizacin del objeto contratado en la forma pactada por las partes, cumpliendo cada una de ellas con las obligaciones a su cargo o, si por el contrario, el contrato termin por motivos imputables tanto al contratante como al contratista o si se deriv de circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito. b) En caso de incumplimiento en la ejecucin del contrato por parte

del contratista, verificaba las gestiones adelantadas por la entidad para la imposicin de sanciones, declaratoria de incumplimiento o caducidad si fuera el caso y su consecuente reconocimiento y cobro de las sanciones pecuniarias y garantas e indemnizaciones a que hubiera lugar. c) Verificaba que los bienes o servicios recibidos fueran iguales en

especie y calidad a los cotizados y contratados. d) Determinaba en el acta de liquidacin si las partes llegaron a un

acuerdo sobre el contenido de la misma o si, por el contrario, dicha liquidacin fue practicada unilateralmente por la entidad contratante.

86

Contralora General de la Repblica, op.cit., p. 16-19. 44

e)

Determinaba las multas y/o clusula penal pecuniaria impuestas a

los contratistas, determinando causa y valor conforme al contrato. As mismo que se hubieran descontado las sumas adeudadas al contratista y que dicha circunstancias se hubiera especificado en las actas parciales y en las cuentas de pago. f) Evaluaba el impacto ambiental y la gestin fiscal como resultado de

la ejecucin de los contratos seleccionados en la muestra. g) Por ltimo, en cada contrato analizaba las circunstancias propias

del negocio, a fin de establecer los hechos que pudieran constituir un hallazgo de auditora relevante para el proceso de responsabilidad fiscal. Como se puede ver, esta etapa de control corresponda a una autntica evolucin de los resultados de la actividad contractual y de impacto de la misma a nivel ambiental y de gestin pblica, articulando ese proceso con el otro gran negocio misional de la Contralora General de la Repblica: el proceso de responsabilidad fiscal. As, el rgano de control analizaba los aspectos financieros, de gestin y de resultados, as como lo relacionado con el cumplimiento e incumplimiento mismo del contrato estatal, a fin de instaurar las acciones necesarias para establecer la responsabilidad fiscal en los eventos en que sea posible establecer un detrimento patrimonial en el erario, sin perjuicio de las dems acciones de ley.

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