Contabilidade

Comercial

Registros de elementos de resultado

Valdeci da Silva Araújo

Unidade de Ensino: 03

Capacidade de raciocínio crítico e capacidade de solução de problemas a

Competência da Unidade: partir de interações colaborativas com diversos pontos distintos no
estudo da contabilização e gestão dos elementos de resultado.
Conhecer a estrutura da demonstração do resultado do exercício,
Resumo: apuração do custo das mercadorias vendidas e os regimes de tributação,
incluindo o estudo de seus aspectos legais.

Palavras-chave: Contabilidade Comercial; Sociedades empresariais; resultado; tributação

Título da teleaula: Registros de elementos de resultado

Teleaula nº: 03
Contextualizando
É hora do resultado da empresa.
Movimentando o estoque.
Como escolher o regime tributário.
Apurando a Receita
Líquida
DRE
É a demonstração destinada a evidenciar/explicar a
composição do resultado (Lucro ou Prejuízo) formado
num determinado período de operações da entidade.

A entidade é avaliada pela gestão em períodos

contábeis iguais, devendo apresentar a situação
econômica todo mês.
É uma importante demonstração de Fluxo da Fonte: Elaborado pelo autor.
entidade.
Apurando a receita líquida
O valor da receita a ser evidenciada será o valor da Venda Bruta Tributável
( - ) os impostos sobre vendas, abatimentos, descontos.

+Venda Bruta Tributável

( - ) Impostos sobre as receitas
(IPI, PIS, COFINS, ICMS, ISS)
( - ) Descontos(incondicionais)
( - ) Abatimentos
( - ) Devoluções
= Receita Líquida
 Como acontece na prática?
• Empresa vende $ 10.000 de mercadorias à vista.
• Destacou nota fiscal com ICMS de 18% (alíquota didática), PIS de 1,65%,
COFINS de 7,6% e concedeu um abatimento no ato da entrega de $ 100
(mercadoria avariada).
• Vamos lançar esta venda, é um modelo didático, apurando sua receita
líquida.
 Como acontece na prática?

DRE

Fonte: Elaborado pelo autor.

Controle de estoques
e apurando o Custo
das Mercadorias
Vendidas (CMV)
Inventário periódico
O estoque final é apurado mediante contagem física do estoque e valorado
pelo preço de mercado ou último preço conhecido.
O valor do CMV é apurado utilizando a fórmula:
CMV = EI + CL – EF

Onde: EI (estoque inicial) + CL (compras líquidas) – EF (estoque final).

Compras líquidas: Compras + fretes – impostos + outros custos para formar o
estoque (seguro, escolta, movimentação, desembaraço
portuário, entre outros)
Inventário periódico
Exemplo:
Estoque inicial = $ 200
Compras líquidas registradas = $ 1.100
Estoque final apurado pela contagem física = $ 300

Calculando o CMV:
CMV = EI=200 + CL= 1.100 – EF=300 = 1.000

D – CMV
C – Mercadorias
Inventário permanente
Exemplo de lançamento de compra líquida:
Compras Bruta: 200 mercadorias por $ 5.079,36

D-ICMS A RECUPERAR - ICMS destacado de 12% (alíquota didática) = 609,52

D-PIS A RECUPERAR - PIS 1,65% = 83,81
D-COFINS A RECUPERAR - COFINS 7,6% = 386,03
D MERCADORIAS - Compra líquida = 4.000,00

Preço unitário líquido (4.000 / 200 u) = $ 20,00

C – Meio de Pagamento (Caixa, Bancos, Fornecedor) =

$ 5.079,36
Controle de estoques permanente

Fonte: Elaborado pelo autor.

A soma da coluna Total Saídas = CMV

A soma da coluna Total Saldo = Mercadorias no Ativo
Baixa de estoques.
D – CMV
C - MERCADORIAS
Apurando o Lucro
Bruto
Lucro Bruto
Lucro bruto é um indicador importante na gestão da empresa comercial.
É o resultado das operações com compra e vendas de mercadorias.

Conforme estrutura do CPC 26

RECEITA LÍQUIDA
( - ) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
= LUCRO BRUTO
 Apurando o lucro bruto
Supondo que uma empresa tenha o seguinte estoque:

Em seguida realizou venda de 150 mercadorias por

$ 15.000. ICMS (18%), PIS (1,65%), COFINS (7,6%)
– alíquotas didáticas.
Vamos simular estas operações!!!

Fonte: Elaborado pelo autor.

Apuração da Venda Líquida

Fonte: Elaborado pelo autor.

Apuração do CMV

Fonte: Elaborado pelo autor.

Apuração do Lucro Bruto

Fonte: Elaborado pelo autor.

Resultado da
Betaclean
• Nos três meses de operação da Betaclean houve faturamento médio de
R$ 15 mil por dia útil.

• A empresa trabalhou 20, 22 e 21 dias úteis, respectivamente.

• Os impostos incidentes sobre as vendas, teve uma alíquota efetiva, em

média, foram de 8,25%.

• A empresa apurou que em média houve 1% de devolução de vendas, por

diversos motivos.

• Os sócios esperavam uma receita líquida de R$ 500 mil.

• Vamos comprovar o resultado?

Resolução da SP
Vamos fazer os lançamentos

D – Meio de recebimento (Banco, Cartão a receber)

C – Receitas líquidas

D – Impostos das vendas

C – Impostos a pagar

D – Devolução de vendas
C – Meio de recebimento
Momento de
Interação
Sistemas informatizados
Quais as vantagens de se ter o controle dos estoques por meio de sistemas
informatizados?
Qual a importância de um sistema integrado de controle de compras, vendas
e gestão de estoques?

https://bit.ly/3GPPGTu
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e contribua no nosso mural!
O Lucro Real
Lucro Real
O que é lucro real?

Quem pode optar pelo lucro real?

Alíquotas
• 15% do lucro ajustado
• 10% de adicional do lucro ajustado que ultrapassar a R$ 20.000,00/ mês
• PIS s/ Fat 1,65% não cumulativo
• COFINS 7,6% não cumulativo
 Estudo da apuração IRPJ e CSLL
Supondo que a Empresa apresente os seguintes dados no 1º Trim:

Fonte: Elaborado pelo autor.

Estudo do e-Lalur
E-LALUR ficaria assim para fins didático:

Fonte: Elaborado pelo autor.

 Estudo da apuração do IRPJ e CSLL

Fonte: Elaborado pelo autor.

 Resultado do Estudo
Apurado o IRPJ e a CSLL, teremos:

Fonte: Elaborado pelo autor.

Lucro Presumido
• O que é lucro presumido?

• Quem pode optar pelo lucro presumido?

• Presunção de 8% sobre a receita bruta, para o comércio, existe várias

alíquotas (1,6%, 16%, 32%);

• Alíquotas IRPJ
• 15% do lucro presumido;
• 10% de adicional do lucro presumido que ultrapassar a
R$ 20.000,00/ mês;

• CSLL 9%, presunção de 12% s/ receita bruta;

• PIS s/ Fat 0,65% cumulativo; COFINS 3% cumulativo;

Estudo da apuração IRPJ e CSLL no Lucro
Presumido
Supondo que a Empresa apresente os seguintes dados no 1º Trim:

Fonte: Elaborado pelo autor.

 Chegando ao Lucro Tributável no 1º Trim:

Fonte: Elaborado pelo autor.

Apuração IRPJ e CSLL no Lucro Presumido
Calculando o IRPJ e a CSLL no 1º Trim:

Fonte: Elaborado pelo autor.

 Resultado do Estudo
Apurado o IRPJ e a CSLL, teremos:

Fonte: Elaborado pelo autor.

O case da
“Quero o Melhor”
Você foi consultado para elaborar um estudo tributário dos impostos federais
da empresa “Quero o Melhor”, que está enquadrada no Simples Nacional e
vem enfrentando dificuldades financeiras.

Apresente um estudo comparativo dos regimes tributários Lucro Real e Lucro

Presumido.
Analisando a documentação apresentada verificou-se que:

1 – a receita do trimestre anterior apresentou um faturamento de R$

100.000,00 por mês;

2 – a empresa não apresentou valores para inclusão ou exclusões no lucro

real;

3 – A atividade é comercial, com uma margem de lucro nas vendas de 50%;

4 – Seu lucro antes do IRPJ e da CSLL é de 15%;

5 – Alíquota efetiva no Simples Nacional é de 8,825%/mês.

Resolução da SP
Resultado do cálculo do Simples Nacional.

Engloba o IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, CPP (INSS), ICMS.

 Resultado do cálculo do Lucro Presumido.

Faltou demonstrar o: CPP (INSS), ICMS.

Resultado do cálculo do Lucro Real.

Faltou demonstrar o: CPP (INSS), ICMS.

É UM MODELO DIDÁTICO.
Obs.: Tem que se analisar todas às variáveis (Folha de pagamento, ICMS, prazo de
pagamento, existência de prejuízos).

Opção de tributação é sempre em Janeiro e não pode

mudar no ano.
Momento de
Interação
Regime tributário
Optar por determinado regime tributário, pode gerar impactos
positivos/negativos nos resultados das empresas?

https://bit.ly/34TyKhO
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e contribua no nosso mural!
Recapitulando
Apurando a Receita Líquida

Controle de estoques e apurando o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

Apurando o Lucro Bruto

O Lucro Real

Lucro Presumido