Z.W.

D – CONSULTORIA & ELECTRONICA (SU), LDA

NAMIBE, MOÇÂMEDES RUA DO CORREDOR
N.º de tel. 927746418

IVA E OS SEUS REGIMES DE

TRIBUTAÇÃO ANO DE 2021

 EBOOK

Reginaldo José
Quessongo. Lic.
Contabilidade e Gestão.

Cursos: Contabilidade
Sénior, fiscalidade, IVA,
Isenções do IVA Pro-
Rata, Preenchimento da
Modelo 1 entre outros.

Realizou diversos
relatórios de fecho e
contas.

Hoje Reginaldo é
membro estagiário da
OCPCA e trabalha como
Contabilista na empresa
Z.W.D – Consultoria &
Electronica (SU), LDA

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EBOOK
CARACTERIZAÇÃO
O Imposto sobre o valor acrescentado carateriza-se por ser um
imposto indirecto sobre a despesa, não é cumulativo e é dedutível a
100% isso é uma regra geral.
O que está sujeito a IVA?
Segundo a nossa legislação (nº 1, a e b) a transmissões de bens e
serviços, as prestações de serviços e as importações dos bens
O sujeito passivo do IVA conforme o nº 2 e 3, são todas as pessoas
singulares e colectivas quando as mesmas exerçam actividade
económicas.
IVA E OS SEUS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO PARA O
ANO DE 2021
Para o presente ano (2021) foi proposto ao parlamento durante
aprovação do OGE alterações ao Código do IVA a vigorar em Angola.
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Regimes tributação de 2021
Passa agora a existir 3 regimes que são: Regime Geral, Regime
Simplificado e regime de exclusão do IVA.
REGIME GERAL
São enquadrados nesse regime todos os contribuintes que atingem um
volume de negócios ou operações de importações superior a
350.000.000,00 kz atingindo no exercício anterior, ou todos aqueles
já enquadrados. Os contribuintes do sector industrial são obrigados a
estarem nesse regime não está em quase o seu volume de negócio.
Os sujeitos passivos do Imposto sobre o Valor Acrescentado,
enquadrados no regime geral e no regime simplificado, que pratiquem
exclusivamente operações isentas, estão obrigados, relativamente a
estas operações, ao pagamento do Imposto de Selo sobre o recibo de
quitação à taxa de 7%, referente à verba 23.3 da tabela anexa ao
Decreto Legislativo Presidencial n.º 3/14, de 21 de Outubro, que
aprova Revisão e Republicação do Código do Imposto de Selo.
REGIME SIMPLIFICADO
EBOOK
São enquadrados nesse regime todos os contribuintes que atingem um
volume de negócios ou operações de importações igual ou inferior a
350.000.000,00 kz, no exercício anterior estando obrigados ao
pagamento de 7% sobre o volume de vendas efectivamente recebidas,
isentando-os do pagamento de Imposto de Selo recibo de quitação.
O apuramento do Imposto é mensal e tem o direito a deduzir 7% do
imposto suportado.
Segundo a proposta existe uma possibilidade de os sujeitos passivos
enquadrados no regime simplificado solicitarem o reembolso, direito
este que podem exercer apenas uma vez por ano e na proporção de
50% do total do seu crédito. O regime simplificado visa garantir que,
em 2021, com a revogação do regime transitório, passem para o
regime geral apenas um número reduzido e sustentável de
contribuintes, com um volume de negócio acima do limiar acima
mencionado, o que vai permitir maior preparação, tanto da parte da
AGT, como dos contribuintes.
Os sujeitos passivos do Imposto sobre o Valor Acrescentado,
enquadrados no regime geral e no regime simplificado, que pratiquem
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exclusivamente operações isentas, estão obrigados, relativamente a
estas operações, ao pagamento do Imposto de Selo sobre o recibo de
quitação à taxa de 7%, referente à verba 23.3 da tabela anexa ao
Decreto Legislativo Presidencial n.º 3/14, de 21 de Outubro, que
aprova Revisão e Republicação do Código do Imposto de Selo.
REGIME DE EXCLUSÃO DO IVA
Foi igualmente aprovado uma norma de exclusão no regime
simplificado, que afasta os pequenos contribuintes (zungueiras,
engraxadores, vendedores de praça, feirantes, venda em banca, dentre
outros) com um volume de negócios abaixo de Kz.: 10.000.000,00
(Dez milhões de kwanzas), ficando estes exonerados de qualquer
obrigação em sede de IVA, sem prejuízo de estarem sujeitos a outros
impostos. O objectivo subjacente nesta medida é a protecção do
pequeno negócio, mormente o de subsistência, de modo a reduzir a
carga tributária que pende sobre eles, dando maior folga financeira
aos agentes económicos e às famílias.
Regime geral, simplificado ou de exclusão qual é o melhor?
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Tendo em conta que o IVA é um imposto mais justo, a ideia que fica
é que se todo mundo ao adquirir mercadoria em fornecedores do
regime geral, não haverá diferenças na formação dos preços de venda,
pois todos suportarão o IVA na aquisição logo terão em conta este
factor ao formar seus preços. Em teoria diz-se que o IVA não concorre
para a formação de novos preços. Vejamos agora alguns exemplos:

REGIME GERAL REGIME SIMPLIFICADO REGIME DE EXCLUSÃO DO IVA

COMPRA COMPRA COMPRA

Descrição Preço Descrição Preço Descrição Preço
Compra de Mercadoria 1 000 000,00 Compra de Mercadoria 1 000 000,00 Compra de Mercadoria + IVA 1 140 000,00
IVA suportado 14% 140 000,00 IVA suportado 14% 140 000,00
VENDA (Formação de preços) VENDA(Formação de preços) VENDA (Formação de preços)
Preço de Compra(1) 1 000 000,00 Preço de Compra 1 000 000,00 Preço de Compra 1 140 000,00
Margem Lucro (25%) (1*25%) 250 000,00 IVA Suportado 14% 140 000,00 Margem Lucro (25%) 285 000,00
IVA Liquidado 14% (1+5*14%) 175 000,00 Margem Lucro (25%) 285 000,00
Total Ao Vender 1 425 000,00 Total Ao Vender 1 425 000,00 Total Ao Vender 1 425 000,00
IVA dedutível 140 000,00 IVA dedutível 7% 9 800,00 IVA dedutível 0%
IVA APAGAR NO MÊS (6-8) 35 000,00 IVA Liquidado 7% 99 750,00 IVA Liquidado 0%
IVA APAGAR NO MÊS 89 950,00 APAGAR NO MÊS I.SELO 99 750,00

Como podemos verificar acima não haverá formação de novos preços para os 3 regimes, porque poderão praticar o mesmo preço de venda. Uma
nota a ter em conta é que o Regime de exclusão afasta esse contribuinte de qualquer obrigação em sede de IVA.

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Podemos ver que o regime geral terá um imposto apagar no final do mês de 35.000,00 kz no exposto acima, analisando bem o regime geral não
pagará nada de IVA, apenas entregará o que recebeu do consumidor final. Enquanto o simplificado paga 89.950,00 kz, que devera pagar do seu
próprio bolso.
Uma nota importante, a nível de gestão podemos ver que a uma ligeira desvantagem no regime geral. Porque só pelo facto de facturar ele deve
pagar o IVA, o que poderá haver uma rotura no caixa do regime geral, pois ele vê-se obrigado a ter de entregar o IVA liquidado do cliente mesmo
sem tê-lo recebido. Já do regime simplificado só pagará se receber dos seus clientes, pelo que não se verá obrigado a mexer o seu caixa para liquidar
IVA.

Esses e outros aspectos são bom para o contribuinte analisar e tirar as suas conclusões sobre qual é o melhor regime.
No próximo ebook iremos trazer para vocês o apuramento do IVA para o Regime Geral.

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