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Objectif(s) :
o
Pr-requis :
o
Modalits :
o
o
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IUT GEA 821 S2 Analyse des documents de synthse Lanalyse fonctionnelle du bilan Daniel Antraigue
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EQUILIBRE
Rsultat de l'exercice = Actif - (Capitaux Propres + Dettes)
Chapitre 2. PRINCIPES ET OBJECTIFS DU BILAN FONCTIONNEL.
Lanalyse fonctionnelle du bilan consiste :
=> considrer lentreprise dans son fonctionnement,
=> mettre en vidence les cycles fonctionnels : cycles dinvestissement, cycles de
financement, cycles dexploitation, cycles hors exploitation, cycles de trsorerie.
=> valuer le Fonds de Roulement Net Global (FRNG), le Besoin en Fonds de Roulement
dExploitation (BFRE), le Besoin en Fonds de Roulement Hors Exploitation (BFRHE) et la
Trsorerie Nette (TN).
Chapitre 3. STRUCTURE DU BILAN FONCTIONNEL.
3.1. Actif.
Lactif du bilan fonctionnel est valu en valeurs brutes (avant dduction des amortissements,
dprciations et provisions).
3.2. Passif.
Au passif, doivent apparatre toutes les ressources de lentreprise :
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EQUILIBRE
Chapitre 4. RETRAITEMENTS DU BILAN FONCTIONNEL.
Afin de raliser l'analyse fonctionnelle du Bilan, certaines rubriques du bilan comptable doivent
faire l'objet de reclassements ou retraitements.
4.1. Reclassement de rubriques l'actif.
1) Total des amortissements, dprciations et provisions :
=> liminer de l'actif (bilan en valeur brute),
=> ajouter aux capitaux propres au passif.
2) Charges rpartir sur plusieurs exercices (481) :
=> faire disparatre des rgularisations dactif,
=> transfrer en emplois stables immobiliss.
4.2. Reclassement de rubriques au passif.
1) Concours Bancaires Courants (519-CBC) :
=> dduire des Emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit ,
=> transfrer en Trsorerie Passive.
2) Soldes Crditeurs de banque (dcouverts) :
=> dduire des Emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit ,
=> transfrer en Trsorerie Passive.
3) Provisions pour Risques et Charges :
a) non justifies :
=> transfrer dans les ressources stables (rserves occultes).
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b) justifies :
=> transfrer soit dans les dettes d'exploitation ou soit dans les dettes hors exploitation, selon leur
nature.
4.3. Retraitements d'lments hors bilan.
A effectuer selon les informations disponibles en annexe :
redevances de crdit-bail,
effets escompts non chus,
soldes crditeurs de banques,
engagements hors bilan.
emprunts obligataires
autres emprunts obligataires
emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit
emprunts et dettes financires divers sauf :
o
o
o
incorporelles,
corporelles,
financires sauf :
o
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6.3.3. Vrification.
TRESORERIE ACTIVE = Disponibilits
TRESORERIE PASSIVE = Dcouverts et Concours Bancaires Courants (C.B.C.)
SI TRESORERIE ACTIVE > TRESORERIE PASSIVE
ALORS TRESORERIE NETTE ACTIVE (+)
SINON TRESORERIE NETTE PASSIVE ou NEGATIVE (-)
6.4. Exemple de tableau d'analyse.
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Chapitre 7. SYNTHESE.
ANALYSE DU BILAN FONCTIONNEL
Fonds de Roulement Net Global - Besoin en Fonds de Roulement
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APPLICATION 01.
Enonc et travail faire.
Le bilan fonctionnel condens des Ets THELLIER se prsente comme suit au 31-12- N :
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer le Fonds de Roulement Net Global (FRNG) par le haut et par le bas du bilan.
Correction.
1) Evaluation par le haut du bilan :
Fonds de roulement Net Global = Ressources Stables - Emplois durables
=> F.R.N.G. = (553 000 + 63 000) - 356 650 = 259 350
2) Evaluation par le bas du bilan :
Fonds de roulement Net Global = Actif circulant - Autres dettes
=> F.R.N.G. = (651 000 + 1 138 900) - 1 530 550 = 259 350
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APPLICATION 02.
Enonc et travail faire.
Le bilan fonctionnel condens de la Socit Anonyme FOURNIER se prsente ainsi le 31-12-N :
TRAVAIL A FAIRE :
A partir de ce bilan fonctionnel dterminer :
APPLICATION 03.
Enonc et travail faire.
Le bilan fonctionnel condens de la Socit Anonyme NICOL se prsente ainsi le 31-12-N :
1.
2.
Emprunts.
Dcouverts bancaires et concours bancaires courants.
TRAVAIL A FAIRE :
A partir de ce bilan fonctionnel dterminer :
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APPLICATION 04.
Enonc et travail faire.
On vous communique le document et l'annexe suivants concernant la Socit Anonyme BRASQUI
1.
2.
Emprunts.
Dcouverts bancaires et concours bancaires courants.
Annexe.
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Correction.
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APPLICATION 05.
Enonc et travail faire.
On vous communique le document et les annexes suivants concernant la socit VOI :
Document : Bilans en K pour les exercices N et N-1.
Annexe 1 : Bilans fonctionnels condenss en K pour les exercices N et N-1 ( complter).
Annexe 2 : Tableau d'analyse des bilans fonctionnels.
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus :
1) Prsenter les bilans fonctionnels condenss des deux exercices.
2) Raliser lanalyse des deux bilans fonctionnels et valuer les variations intervenues
pendant lexercice N.
3) Commenter les rsultats obtenus.
Document.
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Annexes.
Annexe 1.
Annexe 2.
Correction.
Travail 1.
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Travail 2.
Travail 3.
CONCLUSION :
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