INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN UNIDAD TEPEPAN

FUNDAMENTOS DE AUDITORA

MARCO CONCEPTUAL
3CM2

INTEGRANTES: ANTONIO FLORES IRIS EUNICE BADILLO FALCN JOS LUIS GARCA RAMOS MARA LUISA GUTIRREZ CARDOSO LORENA GUTIRREZ RAMREZ JORGE SERGIO PINEDA SNCHEZ JESS VEGA ALVARADO ADRIAN

Fecha de entrega: 09/Agosto/2011

ndice
CARATULA ........................................................................................................................ 1 NDICE ............................................................................................................................... 2 NDICE ............................................................................................................................... 3 INTRODUCCIN......................................................................................................................... 4 AUDITORA ................................................................................................................................. 5 EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORA. ....................................................................... 5 Clasificacin e importancia ......................................................................................................... 8 Auditora Fiscal ........................................................................................................................ 8 Auditora de Estados Financieros .......................................................................................... 8 Auditora Interna ...................................................................................................................... 9 Auditora Externa ..................................................................................................................... 9 Auditora Operacional.............................................................................................................. 9 Auditora Financiera .............................................................................................................. 10 Auditora Administrativa ........................................................................................................ 10 Auditora Integral ................................................................................................................... 10 Auditora Gubernamental ...................................................................................................... 10 Auditora de calidad............................................................................................................... 11 Ventajas de la auditora de calidad: ................................................................................. 11 Auditora ambiental................................................................................................................ 11 La auditora ambiental consta de 3 procesos: ................................................................ 12 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS........................................................................... 12 Responsabilidad de la Auditora de Estados Financieros. ............................................... 12 Informes de la Auditora de Estados Financieros ............................................................... 12 INTERESADOS: ACCIONISTAS, ADMINISTRADORES, ESTADO, INVERSIONISTAS, CLIENTES, ACREEDORES, PROVEEDORES, TRABAJADORES, ETC. ......................... 13 INTERESADOS: .................................................................................................................... 14 ORGANISMOS QUE LA REGULAN ....................................................................................... 15 INSTITUTO MEXICANO DE AUDITORES INTERNOS, A.C. (IMAI) ............................... 15 INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS (IIA).................................................................. 15 Certificacin de Auditores Internos ( CIA ) ...................................................................... 15 Certificacin en Auditora Gubernamental (CGAP) ........................................................ 15 2

Certificacin en Auditora de Servicios Financieros (CFSA).......................................... 16 Certificacin en Auto-Evaluacin de Control (CCSA)..................................................... 16 COMISIN DE NORMAS DE AUDITORA Y ATESTIGUAMIENTO................................ 16 (CONAA) ................................................................................................................................ 16 NORMAS DE AUDITORA ................................................................................................... 16 Normas Personales ........................................................................................................... 16 Normas de Ejecucin del trabajo ..................................................................................... 16 Normas de Informacin ..................................................................................................... 16 INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS ................................................ 16 (IMCP) .................................................................................................................................... 16 NORMAS DE INFORMACIN FIANCIERA ........................................................................ 17 EL DICTAMEN COMO RESULTADO DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................................................................................... 17 Estructura ............................................................................................................................... 17 1.- Membrete ...................................................................................................................... 17 2.- Destinatario ................................................................................................................... 18 3.- Prrafo de alcance ....................................................................................................... 18 4.- Prrafo de las afirmaciones bsicas........................................................................... 18 5.- Prrafo de la opinin .................................................................................................... 18 6.- Firma ............................................................................................................................. 19 7.- Lugar y fecha: ............................................................................................................... 19 Tipos de opinin .................................................................................................................... 19 Opinin positiva ................................................................................................................. 19 Salvedades......................................................................................................................... 20 Negacin de opinin:......................................................................................................... 20 Abstencin de opinin: ...................................................................................................... 21 CONCLUSIN: .............................................................................................................................. 22 BIBLIOGRAFA .............................................................................................................................. 22

INTRODUCCIN
n la actualidad la contabilidad se ha visto inmersa en un mundo de globalizacin es por eso que da a da contamos con mas normatividades a fin de obtener un compendio de ideas sobre la aplicacin de conocimientos acerca de esta tcnica, en muchas de las ocasiones los conocimientos se basan en el sentido emprico debido a que la experiencia nos lleva a implementar mtodos de registro contable. Es por eso que existe una rama de la contabilidad que se encarga de revisar que todos estos mtodos estn apegados a las normatividades aplicables a dicho mtodos, con el fin de obtener informacin de los resultados que se presentan mediante los mtodos aplicados. Como bien sabemos, los errores humanos pueden existir as como tambin actos mal intencionados, es por eso que la Auditora se encarga de efectuar estudios con el fin de descartar la presencia de dichos errores y en caso de existir; encontrar la solucin de estos para mantener un registro contable eficaz para la empresa. En el presente trabajo damos a conocer los antecedentes de la Auditora y sus conceptos bsicos mediante una interpretacin de los colaboradores a fin de entender esta rama de la Contabilidad desde sus bases, su normatividad y hasta llegar al producto final de esta que es el Dictamen y su conformacin.

AUDITORA 1. Proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carcter econmico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. La funcin de la Auditora se basa en el supuesto de que los estados y los datos financieros se pueden verificar. 2. Representa el examen de los estados financieros de una entidad, con objeto de que el contador Pblico independiente emita una opinin profesional, respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones de variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. 3. Es el examen crtico que realiza el Licenciado en Contadura o Contador Pblico independiente, de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basado en normas, tcnicas y procedimientos especficos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera. ELABORADO POR: GUTIRREZ CARDOSO LORENA EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORA. La auditora es muy antigua ya que tiene sus principios en las pocas primitivas, sin embargo su mayor resplandor fue en el auge del comercio, debido a que con este se ve ms claro el dominio de un grupo de personas sobre otros. Tales son los casos de las culturas prehispnicas con el funcionamiento de sus mercados y el rol que desempea cada persona ejemplo: La cultura azteca se caracterizo por ser buenos administradores y con gran poder lo que los llevo a dominar y controlar a otros pueblos por lo que los pueblos dominados tenan la obligacin de pagar a los aztecas un tributo lo que ahora es conocido como <impuesto>, para llevar el control un grupo de personas llevaba la lista de quienes ya haban pagado y quienes no los que llevaban este registro eran los <auditores> aqu se observa la importancia de estos para el buen funcionamiento de una empresa. Ms adelante en la poca colonial el que tiene el dominio sobre la sociedad es la religin ya que a los hacendados y a las personas la iglesia les cobraba un diezmo
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segn para perdonar sus pecados y apartar su lugar en el cielo, sin embargo este diezmo era un impuesto que ellos cobraban y tenan a una persona encargada de vigilar y controlar que todos lo pagaran ya que si no lo pagaba eran reportados con el tribunal del santo oficio y los que hacan estos reportes eran los auditores de aquellos tiempos. Otro momento importante es en la revolucin industrial que con este se sustituyeron los procesos manuales por la mquina y esta da paso al capitalismo que con este se modifica, perfecciona y moderniza el proceso de contabilidad comercial y nacen nuevas corrientes en materia de contabilidad de costos. Con el nacimiento del capitalismo empieza a haber grandes fraudes y engaos los cuales para 1933 con el entonces presidente norteamericano Franklin Delano Roosevelt que emiti, Securities Act of (SA, Ley de Valores de 1933) complementada con Securities Exchange Act of (Ley Sobre el Intercambio de Valores 1934) las cuales obligaban a las empresas a registrar sus operaciones sobre bases y criterios contables homogneos, consistentes y generalmente aceptados y los estados financieros sean revisados y examinados anualmente por contadores pblicos independientes con fundamento en normas y procedimientos de auditora y para vigilar su cumplimiento exista la (SEC, Comisin para la vigilancia de Intercambio de Valores). Pero como en esos tiempos aun no exista una disciplina contable forma se llamo a dos grupos de contadores American Accouting Association (AAA, Asociacin Americana de Contabilidad) y American Institute of Accoutants (AIA, Instituto Americano de Contadores) que colaboraron con dos publicaciones diferentes en las cuales la contabilidad y auditora llegaron a ser contradictorias entre s. Pero fue hasta 1938 cuando ambos organismos se fusionaron dando nacimiento al American Institute of Certifed Public Accountants (AICPA) Instituto Americano de Contadores Pblicos. Con la consolidacin de la Revolucin industrial es cuando los pequeos talleres industriales y familiares empiezan a crecer o a se fusionan con otros para formar una empresa ms grande dejando sus recursos para ser administrados en manos de un tercero en el cual no prevalece una confianza absoluta para llevar el manejo y control de estos, para analizar y evaluar un buen manejo de estos recursos as mismo detectando errores a estas personas se les conoce como auditores internos. Alrededor de 1945 se presenta un primer antecedente de la auditora operacional con Frederick E Mints auditor interno de la Lockheed Aircraft Corporation que comienza a implementar en sus trabajos el trmino Auditora Operacional. Sin
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embargo en Mxico llega en la dcada de los setenta y su aceptacin hasta los ochenta. Mientras que la auditora administrativa surge por los antecedentes administrativos que se tenan gracias al padre de la administracin Henry Fayol y el doctor James Mckinsey. Fue para 1961 que William P Leonard recoge todas las corrientes de auditora ms las suyas y conforma su libro (La auditora Administrativa) con su filosofa de que las estructuras administrativas siempre deben estar en alerta para recibir los cambios que se dan en los negocios, la economa, la poltica y disposiciones gubernamentales. El planteo los fundamentos de auditora administrativa que son: preparacin, iniciacin, recopilacin, anlisis e interpretacin de informacin, presentacin y seguimiento del informe de auditora administrativa. Pero fue hasta 1977 aproximadamente que se realizo un trabajo en el cual se desconoca cierta informacin o no se contaba con ella o si se tena era sin actualizar fue por esto que se empez a implementar la auditora integral en la cual se conoce a fondo la estructura y situacin de la empresa para una auditora completa. Es por esto que la auditora tiene 3 enfoques: administrativo, operacional y el financiero. Y lo que es la auditora gubernamental desde siempre ha existido ya que los soberanos o jefes han tenido personas que les informen del comportamiento de sus subordinados y la colecta de los impuestos, que hasta la fecha seguimos pagando. Fue el 30 de abril de 1981 cuando la Secretaria de Programacin y Presupuesto del Gobierno Federal Mexicano emiti un documento denominado Manual de Auditora Gubernamental. La auditora gubernamental se da con la funcin de vigilancia y fiscalizacin que ejercen en forma externa la Contadura Mayor de Hacienda y las Contaduras Mayores o de Glosa locales en sus perspectivos mbitos o jurisdiccin y se practican en sus propias administraciones internas sean (contraloras: federal, estatal o municipal). La auditora ha ido creciendo con respecto a los diferentes mbitos donde se aplica es como la auditora ambiental se inicia en Mxico hasta 1992 lo cual favoreca a las empresas que se preocupaban por el cuidado del medio ambiente y las hace acreedoras a un certificado por cuidar el medio ambiente.

ELABORADO POR: GARCA RAMOS MARA LUISA

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CLASIFICACIN E IMPORTANCIA El campo de accin en la Auditora es muy amplio y podemos encontrar muchas clasificaciones de ella y su importancia ser de acuerdo al ramo en la que est enfocada, tal es el caso de la Auditora Fiscal que es de gran importancia para el gobierno de un pas o la Auditora Financiera que es requerida por una organizacin lucrativa, pero a fin de cuentas todas tienen un mismo objetivo, verificar o evaluar la correspondencia que existe entre las afirmaciones relativas a los eventos de carcter econmico y los criterios establecidos. Desde el punto de vista de la Contadura Pblica, esta es la clasificacin de la Auditora: A. Auditora Fiscal B. Auditora de Estados Financieros C. Auditora Interna D. Auditora Externa E. Auditora Operacional F. Auditora Financiera G. Auditora Administrativa H. Auditora Integral I. Auditora Gubernamental Esta disciplina ofrece a las personas una oportunidad que es rara en otros campos de actividad. Auditora Fiscal Es aquella que nos permite conocer si se han aplicado correctamente las disposiciones fiscales en una empresa y se est contribuyendo de manera correcta al gasto pblico. Recae tambin en las revisiones que llevan a cabo los organismos o autoridades con facultades de imponer gravmenes o impuestos a los contribuyentes, ejemplo, cuotas al IMSS. El objetivo primordial es verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista Fisco: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), direcciones o tesoreras de hacienda estatales y tesoreras municipales. La Auditora Fiscal es un importantsimo elemento que contribuye a alcanzar la armona y tranquilidad de cualquier pas. Auditora de Estados Financieros Es a grandes rasgos un examen que efecta un Contador Pblico independiente a los estados financieros de su cliente o de una empresa. Se considera el pilar para
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el desarrollo de otros tipos de Auditora y adems es una de las reas de actuacin de nuestra profesin que ha recibido un enorme impulso. El examen a los Estados Financieros de una empresa tiene como finalidad expresar una opinin profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera de una empresa de acuerdo con principios de contabilidad o Normas de Informacin Financiera, aplicadas sobre bases consistentes. Con situacin financiera nos referimos a los resultados de las operaciones o transacciones realizadas, las variaciones del capital contable y los cambios financieros que se susciten en una empresa. Con todo esto llegamos al objetivo primordial que es la revisin total o parcial de estado financieros con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinin respecto a ellos para efectos ante terceros. Auditora Interna Es aquella cuyo mbito de su ejercicio se da por auditores que dependen, o son empleados, de la misma organizacin en que se practica. El resultado de su trabajo es con propsitos internos o de servicio para la misma empresa. Este tipo de Auditora abarca los tipos de Auditora Administrativa, Operacional y Financiera, pero las trataremos por separado. Los auditores internos de una empresa determinan el grado en que las diversas funciones del ente econmico observan las polticas y requisitos administrativos establecidos. El objeto consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo efectivo de sus actividades. Para ello les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las actividades revisadas y tambin la promocin de un control efectivo a un costo razonable. Auditora Externa Este tipo de Auditora la realizan por lo general los miembros de las firmas de Contadores Pblicos que no son empleados de las organizaciones cuyas afirmaciones o declaraciones se auditan. Los Contadores Pblicos ofrecen sus servicios independientes de Auditora con base en un contrato. Auditora Operacional Su objetivo es promover eficiencia en la operacin. Es su objetivo tambin el evaluar la calidad de la operacin. La prctica de la auditora operacional consiste en dar efecto a uno de los objetivos del control interno: la promocin de eficiencia de operacin. La auditora Operacional es una actividad que conlleva como propsito fundamental el prestar un mejor servicio a la administracin proporcionndole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones de una entidad.
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Auditora Financiera Su objetivo es hacer un examen total o parcial de informacin financiera, y la correspondiente operacional y administrativa as como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin. Ayuda y coadyuva en la obtencin y suministracin de informacin contablefinanciera. Auditora Administrativa El objetivo de esta es verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Es su objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin en su conjunto. Se combinan recursos humanos, naturales y econmicos para crear una entidad con un fin determinado. Esta entidad forzosa y necesariamente requiere establecer fases administrativas (factores o elementos del proceso administrativo) que le servirn para comenzar a operar. Auditora Integral Revisin de los aspectos administrativos, operacionales y contable financieros de la entidad sujeta a revisin en una misma asignacin de auditora. Lo que se pretende es que el auditor, con base en los conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditora, aplique en su revisin un enfoque integral con un solo inters: que los resultados de su gestin sean ms amplios y ambiciosos en beneficio de la entidad a la que presta sus servicios. Auditora Gubernamental Revisin de aspectos financieros, operacionales y administrativos en las dependencias y entidades pblicas, as como el resultado de programas bajo su encargo y el cumplimiento de disposiciones legales que enmarcan su responsabilidad, funciones y actividades. Esta clasificacin se ha desarrollado como una necesidad mas de vigilar el ejercicio de la actividad pblica por medio de rganos de fiscalizacin y de control expresa y formalmente establecidos para el efecto. La gran diferencia de esta auditora con las dems, es que se ejerce al amparo, respeto y apego a las disposiciones jurdicas o marco legal aplicables a las entidades pblicas. ELABORADO POR: GUTIRREZ RAMREZ JORGE SERGIO

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Auditora de calidad. La auditora de calidad es un proceso sistemtico, evaluado y documentado donde se analiza el cumplimiento de estndares que marca la empresa sobre determinados procesos de la empresa para la completa satisfaccin del cliente. En la auditora de calidad se utilizan una seria de estndares que ayudan a las empresa a continuar con su propsito de ser una empresa de calidad y esto se basa en los ISO ya que existe una amplia normatividad en los tipos de ISO. La auditora de calidad trae consigo muchos beneficios a las empresas ya que les ayuda a sostener una mejora continua y tener una ventaja competitiva con otras empresas. Existe la auditora de calidad interna y externa: la interna se encarga de verificar que se cumplan los estndares conforme al control de calidad y a los estatutos establecidos y los desarrolla el auditor de la empresa, mientras que la auditora externa tiene el mismo propsito pero lo realiza un auditor externo a esta. Ventajas de la auditora de calidad: Ventaja competitiva. Ofrecer productos o servicios que satisfagan las necesidades del consumidor. Mejorar las reas de la empresa. Prestigio ante otras empresas. AUDITORA AMBIENTAL Una auditora ambiental sirve para evaluar si los elementos de una empresa son los indicados para proteger y cuidar el medio ambiente. Consisten en evaluar, analizar y verificar peridicamente las medidas que tienen las empresas, para evitar los riesgos y problemas de contaminacin. El propsito de la auditora ambiental es verificar que las empresas cumplan con la Ley General del Equilibrio Ecolgico y con los resultados que se presenten con la auditora ambiental se permite lanzar programas que permiten el desarrollo de las actividades que tienen toman en cuenta los lineamientos de la empresa auditada y en caso de que no cumpla con los estndares se aplican soluciones con medidas correctivas o preventivas para dichas situaciones aplicando nuevos programas para la adecuacin o ajustes de la empresa.

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La auditora ambiental consta de 3 procesos: Pre-auditora: en este punto se realizan los planes y puntos a seguir. Auditora: como segundo punto se empieza a aplicar lo planeado. Post-auditora: como ltimo punto es la realizacin de los compromisos contrados de la empresa auditada y cierre de la auditora. ELABORADO POR: GARCA RAMOS MARA LUISA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Se refiere a la verificacin, comprobacin y estimacin de las cuentas del Estado de situacin. Es una actividad ejercida por un Contador Pblico que se dirige a expresar una opinin independiente respecto a que los estados de una entidad presentan la situacin financiera, los resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de esa entidad (que son los cuatro estados bsicos que integran los estados financieros), a una fecha y por un periodo determinado, preparados de acuerdo a las NIF o a otro tipo de normas de informacin que sean seleccionadas para su presentacin. Responsabilidad de la Auditora de Estados Financieros. 1. Determinar si la situacin financiera y los resultados de una empresa, reflejados en la contabilidad que sean correctos. 2. Descubrir fraudes. 3. Descubrir errores. Informes de la Auditora de Estados Financieros a) Permite a los propietarios de un negocio recibir por parte de una persona totalmente ajena a la empresa, una opinin acerca de la situacin financiera del negocio. b) Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrn una informacin en relacin con su situacin financiera. c) Proporcionar a las Instituciones de Crdito la informacin necesaria para el otorgamiento de sus crditos. d) En caso de suspensin de pagos o quiebras, para saber que la situacin financiera que se determina es razonablemente correcta.

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e) Para establecer sistemas de costos que estn de acuerdo con las necesidades de la empresa. f) Para que se puedan determinar las prdidas despus de siniestros o robos. g) Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro. h) Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que est sujeta la empresa. i) Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir fraudes de fondos. k) Para poder determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas. l) En caso de fusin de sociedades, para determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusin. m) Para que las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha operacin. n) Para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar fcilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relacin con la empresa. Los propietarios son a quines les interesan los resultados de la Auditora de Estados Financieros. ELABORADO POR: ANTONIO FLORES IRIS EUNICE INTERESADOS: ACCIONISTAS, ADMINISTRADORES, ESTADO, INVERSIONISTAS, CLIENTES, ACREEDORES, PROVEEDORES, TRABAJADORES, ETC. Dentro de la determinacin de una auditora a los estados financieros de una institucin, ya sea buena o mala la resolucin, es de mucho inters para la empresa en materia econmica y financiera, para personas como trabajadores y proveedores entre otros. La resolucin mediante el dictamen de una auditora es el punto central de las decisiones alternas de los interesados internos y externos de la institucin.

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Una resolucin positiva mediante el dictamen de una auditora otorga solides de confianza y buen funcionamiento a los estados financieros; para esto los estados financieros deben de tener las caractersticas que le dan la confiabilidad ante los interesados, que a la vez intervienen a la hora de auditar los estados financieros y asegurarse de que la empresa lleve un adecuado control interno de las operaciones aplicando las normas y procedimientos de auditora. Caractersticas como: y y y y y Veracidad: muestra las operaciones y transacciones que realmente sucedieron. Representatividad: muestra las operaciones por medio de documentos fuente. Objetividad: asegura que no existe la distorsin en las operaciones para fines personales. Verificabilidad: emplea el cotejo de las operaciones con los documentos fuente Informacin suficiente: asegura que toda la informacin presentada es la que realmente se realiz en el transcurso del ejercicio.

El objeto de una auditora para los interesados es conocer si el funcionamiento y manejo de las operaciones son adecuadas para una correcta y oportuna toma de decisiones. INTERESADOS: y Dueos, socios o accionistas: para saber que sus inversiones y aportaciones sean seguras, confiables y que sean solidas al obtener dividendos. y Directivos: el inters que tienes estos sujetos es saber si existe un correcto funcionamiento en la compaa al descartar alguna anomala, as como comparar los objetivos reales con los imaginados y planeados para tomar decisiones oportunas y correctas, as como para prevenir fraudes. y Consejo de Administracin: para garantizar su buen trabajo en la administracin y manejo de la compaa ante los directivos y los dueos. y Comisarios: Es comprobar la efectividad del consejo de administracin en sus funciones. y Gobierno: El inters es para comprobar que la institucin realice adecuadamente el pago de sus impuestos y prevenir evasiones de impuestos. y Trabajadores: conocer el funcionamiento de la entidad, la adecuada aplicacin de los derechos como trabajador y que no se cometan injusticias en contra de estos.
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Proveedores: asegurarse del correcto manejo de la empresa y confiabilidad de los estados financieros para la aplicacin de las polticas de crdito y garantizar la devolucin del prstamo de las mercancas. Acreedores: asegurarse que la institucin se maneje adecuadamente y que puede solventar sus gastos obteniendo la liquidez y solvencia necesaria. Inversionistas: tener un claro panorama que les pueda ayudar a la toma de decisiones en la posibilidad de convertirse en accionista. ELABORADO POR: BADILLO FALCN JOS LUIS

ORGANISMOS QUE LA REGULAN INSTITUTO MEXICANO DE AUDITORES INTERNOS, A.C. (IMAI) Se constituy en 1984 para la capacitacin e investigacin en la Auditora Interna y el Control. Sus objetivos son precisos y de gran importancia, ya que se basan en el mejoramiento de la prctica Profesional de la Auditora Interna, manteniendo el prestigio de la Auditora Interna y de quienes la practican, de esta manera las organizaciones quedan satisfechas por los servicios de calidad. INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS (IIA) Creada en 1941 con sede en EUA, siendo la voz global de la Auditora Interna. Este Instituto difunde y cultiva el conocimiento e informacin relacionada con la Auditora Interna. Adems el IIA ofrece certificaciones tales como: Certificacin de Auditores Internos (CIA) o Tiene como finalidad, diferenciar a los Auditores Internos y crear mayor reconocimiento tanto con sus colegas como con los clientes externos. Certificacin en Auditora Gubernamental (CGAP) o Fue creado especialmente para los Auditores que laboran en el sector Pblico, esta certificacin crea en los Auditores un mayor nivel de reconocimiento de su trabajo profesional.

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Certificacin en Auditora de Servicios Financieros (CFSA) o Creado especialmente para los que desempean su labor en cualquier rea del sector financiero, tales como instituciones bancarias, aseguradoras, etc. Certificacin en Auto-Evaluacin de Control (CCSA) o Creada para aquellas personas (Gerentes, Auditores, etc.) que son responsables de Direccionar los cambios de la Organizacin, COMISIN DE NORMAS DE AUDITORA Y ATESTIGUAMIENTO (CONAA) Tiene como propsito determinar los procedimientos de auditora para analizar los estados financieros y as ser sometidos a opinin del CP.; adems determinar Normas para el apoyo y consideracin de los CP. que dictaminen a terceros NORMAS DE AUDITORA Estas normas son requisitos mnimos que el Auditor deber cumplir por la labor que desempea, ya que la Auditora requiere de un trabajo de naturaleza Profesional pues tiene la responsabilidad de rendir informacin verdica del trabajo realizado y as tomar decisiones adecuadas. Estas normas se dividen en: Normas Personales o Se refiere a las caractersticas que debe poseer el auditor para realizar su trabajo profesionalmente. Normas de Ejecucin del trabajo o Se refiere a bajo qu circunstancias debe realizar sus actividades. Normas de Informacin o Se refiere al informe o dictamen que debe presentar al realizar su trabajo y verificar que se realicen las NIF. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS (IMCP) Se fund en 1923 y conformado por 60 colegios y que agrupa a ms de 20 mil Contadores Pblicos en todo el pas y se considera una Institucin Normativa. Esta Institucin tiene como propsito atender las necesidades profesionales

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orientndolos para que as cumplan con las normas contables. El instituto regula las actividades del auditor independiente. NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA Estas normas son creadas para levar un control ms especfico de las cuentas que debe utilizarse al realizar ciertas transacciones. En este caso las NIF tienen como que la base para que auditor desempee su trabajo y de esta manera verifique que s la organizacin se basa a dichas normas. ELABORADO POR: VEGA ALVARADO ADRIAN EL DICTAMEN COMO RESULTADO DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS El dictamen es considerado el resultado de la auditora ya que es el documento en el cual el Contador Pblico o Licenciado en Contadura expone su opinin acerca de las cifras que presentan los estados financieros de una entidad, despus de haber concluido la auditora que bsicamente es la revisin minuciosa de la entidad para conocer la situacin de la empresa en base a lo cual se emite una opinin que puede ser: limpia, con salvedades, abstencin y opinin negativa. De acuerdo con el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define al dictamen como: el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a su naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate. La importancia del dictamen destaca en que el Contador Pblico es el que otorga un alto grado de confiabilidad a travs de su opinin manifestada en el dictamen para los interesados en la informacin financiera ya que de esto tomaran decisiones en relacin a la misma ya que la responsabilidad de la informacin de la cual emana la opinin es responsabilidad de la entidad auditada. Estructura Los elementos que integran un dictamen son: 1.- Membrete Este formado por el nombre del Contador Pblico que emite su opinin sobre los estados financieros examinados, o membrete de la asociacin profesional a la que pertenezca el contador segn sea el caso, pero cuando se dictamina para

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efectos fiscales la responsabilidad es individual as que resulta ms adecuado incrementar el nombre del auditor. 2.- Destinatario Es el nombre de las personas a quien va dirigido el dictamen que por lo general debe ser dirigido al pblico en general o a quien corresponda para un mayor alcance de las personas interesadas en la informacin. Por lo general siempre va dirigido a quien contrata los servicios del contador los cuales suelen ser: y y y y La compaa en general Los accionistas de la compaa El Consejo de Administracin de la compaa A quien haya contratado los servicios del auditor.

3.- Prrafo de alcance En este prrafo se expresa que estados financieros se revisaron, que periodo se revisa, se hace la aclaracin sobre quien recae la responsabilidad de los estados financieros proporcionados y cul es la postura del Contador Pblico. Cuando se habla de la postura del Contador Pblico hablamos de cul es su responsabilidad del mismo ya que en el recae la responsabilidad de emitir una opinin sobre los estados financieros proporcionados. 4.- Prrafo de las afirmaciones bsicas En este prrafo se expresa que los estados financieros estn elaborados conforme a las normas que rigen la auditora en este caso las Normas de Informacin Financiera, Principios de Contabilidad, adems hace mencin de que la revisin tiene un respaldo expresado en cifras para proporcionar una base razonable para sustentar la opinin, con esto el auditor expresa que se encuentra satisfecho con los estudios realizados en base a las normas que lo rigen. 5.- Prrafo de la opinin En este prrafo el auditor expresa su compromiso con la empresa al hacer mencin de que los estados financieros revisados expresan su informacin en trminos razonables, hace mencin del nombre de la empresa que est revisando, que estados financieros revisa y que estn elaborados en base a los Principios de Contabilidad. La base de la afirmacin sobre ser razonables o no es en base a la tendencia que se tiene sobre ejercicios anteriores.

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6.- Firma Con la firma del Contador Pblico que efectu la revisin se da por entendido que acepta ntegramente que la responsabilidad de la declaracin plasmada en el dictamen. 7.- Lugar y fecha: Al pie del dictamen se plasma el lugar y fecha en que el Contador Pblico acepta la declaracin plasmada en el dictamen. Tipos de opinin La opinin es la aportacin que se hace en base a lo que ya se reviso con anterioridad, el comentario y el porqu del comentario es lo que hace que la empresa tome las decisiones adecuadas. Opinin positiva En esta opinin se afirma que los estudios que se realizaron estn correctos y dentro de un marco legal que determina si los resultados son aceptables y en que rango. Ejemplo: En mi opinin los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la compaa, X, S.A., al 31 de diciembre de 20__ y 20__, y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Como podemos observar este es un prrafo de opinin segn la estructura del dictamen, en este prrafo como podemos observar una palabra fundamental que marca la pauta para afirmar que los resultados son correctos esta es; razonablemente, esta palabra hace alusin a que los resultados son basados en cuestiones son prudentes, pero para que este quede un poco ms claro nos hacemos la pregunta Qu es razonable en una auditora? Respondiendo a esto en la auditora se marca lmites de error los cuales sern comparables con las diferencias encontradas en los exmenes aplicados a los estados financieros, ejemplo claro de esto es que en el mejor de los casos exista una diferencia de $50.00 en una cuenta revisada que haciende a $3000,000.00, obviamente para los exmenes aplicados en la auditora no es tan significativa la diferencia, cabe destacar que no por ser una diferencia menor no se le d solucin. Otra palabra importante es aspectos importantes estos aspectos a los que se hace alusin son aquellas caractersticas que respaldan los lmites razonables de la auditora.
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Por ltimo se tiene presente la normatividad bajo la cual se estn fundamentando los estudios realizados en este caso se habla de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Salvedades Una salvedad es aquella justificacin que se hace ante alguna actividad o estudio no realizado o por alguna inconsistencia de acuerdo a las normatividades aplicadas en los estudios realizados. Se puede dar lugar a una salvedad segn el criterio contable del auditor pero comnmente se da lugar a una salvedad por, las limitaciones que llega a tener el auditor al efectuar su revisin, por inconsistencia en la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Ejemplo: En un prrafo que se presenta en un dictamen con salvedades por desviacin en la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Segn se explica en la nota XX, a los estados financieros, la estimacin para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 20__ y 20__ no incluye saldos que se consideran de dudosa recuperacin por $XXXXX Y $XXXXX, respectivamente. En mi opinin, excepto porque la estimacin para cuentas incobrables es insuficiente, como se describe en el prrafo anterior Ejemplo de salvedad por limitaciones en el alcance del examen practicado: Debido a que fui contratado como auditor de la compaa en fecha posterior al cierre del ejercicio, no presenci los inventarios fsicos y debido a la naturaleza de los registros contables, no puede satisfacerme, a travs de otros procedimientos de auditora, del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio. En mi opinin, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios fsicos Negacin de opinin: Esta situacin se presenta cuando las diferencias encontradas en la auditora rebasan los niveles razonables de la auditora o la informacin presentada en los estados financieros carezcan de normatividad apegada. Ejemplo: Como se menciona en la nota X, en los estados financieros de la compaa no se reconocen los efectos de la inflacin conforme lo requieren los
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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, considerndose que dichos efectos importantes en atencin al monto y a la antigedad de los activos no monetarios de la inversin de los accionistas y de la posicin monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios. En mi opinin, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera, segn se explica en el prrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situacin financiera de la Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 20__ y 20__ ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en su situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En este caso el dictamen no es usual para los interesados en la informacin financiera ya que las irregularidades que presentan son relevantes. Abstencin de opinin: En este caso el auditor encuentra grandes irregularidades en su estudio o simplemente como consecuencia de falta de apego a la normatividad empleada en la elaboracin de la informacin financiera, le es imposible proseguir en la elaboracin del estudio. Ejemplo: Mi examen revel que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 20__ que ascienden a $XXXXX y que representan un % de los activos totales, requieren una depuracin integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad. Debido a la limitacin en el alcance de mi trabajo que se menciona en el prrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuracin integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de emitir una opinin sobre los estados financieros de la Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 20__ y por el ao terminado en esa fecha, considerados en su conjunto. ELABORADO POR: PINEDA SNCHEZ JESS

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CONCLUSIN:
n base a la investigacin realizada, la Auditora es una rama de la Contabilidad que se dedica a la elaboracin de estudios a la Informacin Financiera, Administrativa, de calidad, y gobierno, etc., segn el rea o la empresa a la cual se apliquen dichos estudios, con el fin de emitir una opinin acerca delo revisado y de esto tomar decisiones para una continua mejora o evitar daos irreversibles en el futuro segn sea la situacin, cabe recalcar que los estudios se realizan en base a una normatividad vigente que establece los criterios y los limites de evaluacin.

BIBLIOGRAFA

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