Manual de Ad Integrada Municipal 2

GOBIERNO DE GUATEMALA
MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA Y CONTROL
Manual de Contabilidad Integrada Municipal
GUATEMALA, JULIO DE 2008
Manual Contabilidad Integrada Municipal
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INDICE
SIAF-SAG, MFP, Gobierno de Guatemala.
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INTRODUCCION Dentro de las reformas del Estado que viene desarrollando el Gobierno de la Repblica de Guatemala, se encuentra la correspondiente a su Administracin Financiera en forma integral, para lo que se ha diseado el Sistema Integrado de Administracin Financiera Municipal. Entre los sistemas que integran la administracin financiera se encuentra el de Contabilidad Integrada Municipal, que se convierte dentro del macro sistema, en integrador de la informacin financiera de la Municipalidad, dadas las particulares caractersticas de las finanzas pblicas, sin perjuicio de las informaciones propias y especficas que se originan y se requieren en cada uno de los sistemas restantes. El sistema contable ha sido diseado con la concepcin de que debe ser comn, nico, uniforme y de uso obligatorio en todo el sector Municipal del mbito de aplicacin de la Ley Orgnica del Presupuesto y que debe permitir integrar la informacin presupuestaria con los movimientos patrimoniales y del tesoro. Para que sea posible la integracin en forma automtica se requiere que los principios, normas, mtodos, procedimientos de registro y todos los elementos que forman parte del sistema, estn establecidos de tal forma que sea factible el procesamiento automtico de todo el modelo, a partir del principio bsico de que cada transaccin que tenga efecto sobre el patrimonio pblico, se registre una nica vez. Este Manual de Contabilidad Integrada Municipal ha sido preparado para brindar a los usuarios del sistema, un compendio que sirva de orientacin en lo contable que debe aplicarse en la administracin Municipal, indicando procedimientos que deben ser observados en la contabilizacin de las operaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera Municipal.
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I.
GENERALIDADES a) Marco Normativo.
El Sistema de Contabilidad Integrada Municipal se sustenta en la teora contable, por lo tanto los hechos econmicos susceptibles de ser expresados en trminos monetarios deben registrarse sobre la base de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, los que adaptados a la realidad del Sector Pblico se constituyen en el marco terico y conceptual de los Principios de Contabilidad Integrada Municipal, lo asegurara la idoneidad del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal. Los Principios de Contabilidad deben aplicarse de manera conjunta y relacionados entre s. Las bases conceptuales que los conforman guardan relacin tanto en el proceso econmico-financiero como en el flujo continuo de operaciones, a fin de identificarlas, para satisfacer las necesidades de informacin de funcionarios interesados y les permita tomar decisiones sobre la gestin del mismo. b) mbito de Aplicacin
Los Principios y Normas de Contabilidad Integrada Municipal, as como el resto de las disposiciones que forman parte del presente Manual son de aplicacin obligatoria para todas las Municipalidades que reciban aportes Constitucionales del Gobierno Central. Administracin Municipal. Entes contables independientes, creados por normas legales especficas, con autonoma administrativa y con personalidad jurdica. Poseen recursos propios y reciben aportes financieros del Gobierno Central. Cada Municipalidad conforma un solo ente contable y tiene un solo Patrimonio. c) Definicin
El sistema de Contabilidad Integrada Municipal comprende el conjunto de disposiciones legales, principios, normas y procedimientos utilizados para registrar de manera integrada los efectos presupuestarios, financieros y patrimoniales de las operaciones y generar los estados financieros correspondientes.
d)
Objetivos
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La normativa de Contabilidad Integrada Municipal, establece el marco funcional de los elementos que conforman su sistema, y tiene los siguientes objetivos: 1. Difundir el diseo del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal para aplicarlo. 2. Registrar sistemticamente todas las transacciones reconocidas tcnicamente que afecten o puedan afectar la posicin econmicafinanciera de la Municipalidad. 3. Presentar la informacin Contable, ordenada de manera que facilite las tareas de control y auditora. 4. Producir informacin para evaluar la situacin financiera de las responsabilidades de la Gestin Municipal y de terceros interesados en las mismas. 5. Preparar informacin para uso Gerencial, basado en el anlisis financiero y la proyeccin de los resultados. e) Caractersticas
La forma en que se defini el sistema de Contabilidad Integrada Municipal y sus objetivos, permiten afirmar que tiene todas las caractersticas de un sistema de informacin sobre el proceso financiero de las Municipalidades y Organismos pblicos. De los Principios de Contabilidad Integrada Municipal sobresalen los que basan el registro en el mtodo de la partida doble y establecen que las transacciones se contabilicen e incidan en el patrimonio en el momento en que son devengadas. Los ingresos de la Municipalidad se contabilizarn en el momento de su recaudacin efectiva. El sistema ser comn, nico, uniforme y aplicable a todas las Municipalidades y sus empresas, con lo que se cumple el Principio de Universalidad. Permitir la integracin de las informaciones presupuestarias, patrimoniales y del tesoro de cada Municipalidad. Est orientado a determinar los costos de los servicios y operaciones de las Municipalidades.
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II.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD INTEGRADA MUNICIPAL DE GUATEMALA (PCG) Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala, se definen a continuacin: a) Equidad.
Este es el principio fundamental que debe orientar el accionar de la contabilidad y de los profesionales que acten en ella y se define como: Cada Institucin u Organismo del sector pblico aplicar con imparcialidad los principios contables de modo que la informacin sobre los hechos econmicos, sea ecunime. De esto se desprende que los Estados Financieros deben prepararse de tal forma que reflejen con imparcialidad los distintos intereses de los usuarios de la informacin que el sistema contable produce. b) Ente Contable
La informacin contable se relaciona con cada una de las Municipalidades establecidas para desarrollar una actividad pblica. Son Entes Contables los Organismos y Municipalidades que tengan: Patrimonio Propio Personera Jurdica Autonoma Administrativa Las Municipalidades tendrn sus derechos, atribuciones y deberes propios y se identificarn con Estados Financieros propios. En virtud de lo expuesto en este principio es que se ha afirmado en el punto Ambito de Aplicacin de este Manual que cada Municipalidad constituye un nico Ente Contable. c) Ente en marcha
Toda Municipalidad se considera de existencia permanente y continua, a menos que disposiciones legales establezcan lo contrario. Es necesario que sea as ante la necesidad de adoptar criterios que expresen la incidencia de las operaciones econmico-financieras en el tiempo. .
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Cuando exista incertidumbre sobre la existencia permanente o cuando exista un plazo de vida definido, la Municipalidad deber informarlo en las notas de sus Estados Financieros. d) Partida Doble
Toda transaccin que de origen a un registro contable, afectar por lo menos a dos cuentas de la contabilidad, lo que dar origen a un registro simultneo en el debe y el haber, por valores iguales, aplicando por consiguiente las cuentas que correspondan segn la naturaleza de la operacin. e) UNIDAD MONETARIA
La informacin contable de la Municipalidad se refiere siempre a bienes, derechos y obligaciones que poseen valor econmico y los cambios experimentados en ellos, por ende deben ser valuados en trminos monetarios. La Contabilidad Integrada Municipal registrar todo recurso y obligacin susceptible de ser valuado en trminos monetarios, cuantificados en moneda nacional de curso legal en Guatemala. f) Perodo o Ejercicio Contable
A efectos de posibilitar la formulacin de Estados Financieros y de Ejecucin Presupuestaria de manera peridica facilitando de esta forma la comparacin de los mismos durante periodos homogneos y haciendo posible el anlisis de la evolucin de la Municipalidad, se deben efectuar cortes en el tiempo por lapsos iguales a un ao, que conforman el ejercicio contable. Los ejercicios contables comenzarn, para el sector Municipal, el 1 de Enero y finalizarn el 31 de Diciembre de cada ao. De ser necesaria la preparacin de estados en fechas intermedias, los periodos de tiempo en que habrn de realizarse, deben ser uniformes de acuerdo a las caractersticas y necesidades de cada Municipalidad, por las razones ya expuestas. g) SUSTANCIA ANTES QUE FORMA
Las transacciones y hechos econmicos que afecten la posicin financiera, los resultados de las operaciones o la estructura de los derechos y las obligaciones de la Municipalidad, sern reconocidos formalmente en los
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registros contables en el momento que ocurran o se devenguen, haya o no movimiento de dinero. Los ingresos se registrarn en el momento que efectivamente se recauden. h) Valuacin al Costo
Las transacciones de la Municipalidad, susceptibles de cuantificacin, sern registradas al costo de produccin, construccin, adquisicin o intercambio, representado por la suma de dinero pactada al momento de producirse el hecho. Si se tratara de valuar inversiones en ttulos o valores con cotizacin pblica corresponder utilizar el valor de mercado al momento de su valuacin. Cuando se reciban bienes sin contraprestacin, sern contabilizados a un valor estimado que represente, con la mayor precisin posible, el monto que hubiere sido necesario desembolsar para adquirirlo en las condiciones en que se encuentra. i) Consistencia O UNIFORMIDAD
Los principios, normas y procedimientos contables sern utilizados en forma similar a lo largo de un periodo y de un periodo a otro, para que la informacin que se produzca sea comparable, ya que la interpretacin y anlisis de los estados financieros depende, en muchos casos, de la posibilidad de comparar la situacin financiera y sus resultados de operacin en distintas pocas de la actividad de la Municipalidad. En caso de haberse variado los criterios o principios debern expresarse claramente como nota a los estados financieros. j) REVELACION SUFICIENTE
Los Estados Financieros deben contener toda la informacin necesaria que permita su discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos de la Municipalidad, de manera tal que los usuarios puedan estar correctamente informados para tomar las decisiones pertinentes. k) CONSERVATISMO
Cuando en la medicin de derechos y obligaciones se requiera de estimaciones que permitan distribuir costos, gastos e ingresos entre periodos de tiempo relativamente cortos y existan dos o mas alternativas, debe optarse por la mas conservadora, es decir la que muestre el resultado y la posicin financiera menos favorable para la Municipalidad, Los criterios
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que se adopten deben ser comprobables, para permitir entender con claridad el razonamiento aplicado. l) Centralizacin Normativa y Descentralizacin Operativa
La Contabilidad Integrada Municipal ser llevada de forma tal que a nivel central del Ministerio de Finanzas Pblicas se definan las polticas, las normas y los procedimientos, con la aprobacin de la Contralora General de Cuentas, mientras que el registro de las operaciones se efectuar lo ms cerca posible de donde se realizan los hechos econmico-financieros. Cada Municipalidad formular normas y reglamentos internos propios del control y registro de las transacciones de la institucin, los cuales sern sometidos al Concejo Municipal quien los aprobar, con el visto bueno de la Contralora General de Cuentas. m) Universalidad
La Contabilidad Integrada Municipal debe registrar todos los hechos econmicos, cualquiera sea su naturaleza, que afecten o puedan afectar el patrimonio y/o los recursos y gastos de la Municipalidad, sin compensacin alguna entre si.
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III.
NORMAS BASICAS DE CONTABILIDAD Los estados contables deben estar elaborados tomando como base la normativa tcnica, uniformes, para asegurar a los usuarios de la informacin que los resultados son la expresin razonable de las transacciones econmico-financieras realizados durante el ejercicio a que estn referidos y que sean consistentes en relacin a perodos anteriores. Las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad se desarrollan con base en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. La Normativa de Contabilidad Integrada Municipal incluye los conceptos, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las normas tcnicas de control que ayudan a producir informacin de calidad y que permite el logro de los objetivos para los cuales se confeccionan los estados financieros. a) Observancia de las Normas Legales
La Contabilidad Integrada Municipal funcionar cumpliendo con las disposiciones legales, las Normas Tcnicas de Control Interno emitidas por la Contralora General de Cuentas, los Principios Generales de Contabilidad y con los mtodos, procedimientos y prcticas establecidas por la Direccin de Contabilidad del Estado. Las Normas Legales contenidas en la Constitucin de la Repblica y las leyes tendrn superioridad jerrquica sobre las Normas Contables. En casos de discrepancia deber aplicarse la Norma Legal, an cuando sea contraria a las tcnicas contables de general aceptacin. Ser la Direccin de Contabilidad del Estado quien establecer el criterio tcnico de aplicacin de la disposicin legal y de considerarlo conveniente iniciar las acciones que sean necesarias para la adecuacin, b) Sistema de Contabilidad del Sector Municipal
Es necesario dejar constancia que ser responsabilidad de la mxima autoridad de cada Municipalidad mantener los elementos que hacen a la integridad del sistema y llevar registros auxiliares conforme a sus requerimientos y particularidades, concordantes con los principios y normas que se dicten. La responsabilidad comprender, entre otras cosas, que los comprobantes, registros, documentos e informes relacionados con las operaciones financieras efectuadas cualquiera sean los recursos, propios o ajenos,
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comprendidos o no en el presupuesto, tengan el debido registro, informe y archivo de la documentacin de respaldo de las operaciones. c) Manual del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal
El Manual del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal, el Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal, los Manuales de Ejecucin Presupuestaria, los Manuales Especializados y los Manuales Especficos proveern la estructura del Sistema de Contabilidad que ser establecido y mantenido en el rea contable de la Municipalidad, asegurando su uniformidad, agilidad, razonabilidad y consistencia. d) Plan Unico de Cuentas
El Plan Unico de Cuentas forma parte del presente Manual es la base para los registros del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal. El Plan Unico de Cuentas ser de uso obligatorio para el registro, la clasificacin e informacin de las transacciones financieras efectuadas por las Municipalidades. Este plan consiste en un listado lgico y ordenado de los Activos, Pasivos, Patrimonio, Cuentas de Orden y Cuentas de Resultados (Ingresos y Egresos). Cada cuenta del Plan Unico es identificada con un cdigo, una denominacin, una breve descripcin del concepto, movimientos y naturaleza de las cuentas y significado de su saldo. e) Registros en el Libro Diario
El Libro Diario es de uso obligatorio en el sistema contable constituyendo la base de la contabilidad patrimonial; consiste en un registro de entrada original de todas las operaciones susceptibles de expresarse contablemente, siendo sustentadas por los documentos de respaldo de dichas operaciones. Los asientos sern realizados tan pronto se reciba la documentacin o al momento de emitirse la misma por el sistema automatizado. En cada asiento se revelar tanto el efecto patrimonial como el efecto presupuestario de las operaciones. La informacin del Libro Diario servir de fuente para efectuar los registros en el Mayor General, Mayor Auxiliar de cuentas y dems registros de carcter auxiliar.
f)
Documentacin de Respaldo
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Los documentos de respaldo constituyen la evidencia y el medio de prueba de la veracidad, legalidad y autorizacin de las transacciones registradas en el Libro Diario. Los asientos contables, sin excepcin alguna, se realizarn en base a los documentos de soporte que los respalden. Los documentos de respaldo, sean internos o externos, se archivarn en orden cronolgico y/o numrico en el lugar donde se haya introducido la informacin al sistema, y se resguardarn por el tiempo que determine la Contralora General de Cuentas. g) Libro Mayor General
El Libro Mayor General es un registro obligatorio en el sistema contable. En l sern registradas las cuentas del Plan Unico de Cuentas, y se asentarn en forma resumida todas las transacciones financieras registradas en el Libro Diario. En el caso de sistemas automatizados, las cuentas de Mayor General podrn consistir en resumen de sus dbitos y crditos, as como el saldo respectivo, datos que podrn obtenerse por agregacin de los movimientos individuales que se reflejen en Mayores Auxiliares, cuando esta desagregacin est vigente. Las cuentas de Mayor General sern ttulos para reunir operaciones de iguales particularidades. Su organizacin y clasificacin facilitar la preparacin de los Estados Financieros en base a los saldos de dichas cuentas. h) Mayores Auxiliares
Son registros destinados a asentar las desagregaciones de las cuentas del Mayor General cuando sea necesario tener la informacin de manera tal que permita una mayor claridad. Se efectuarn obligatoriamente las respectivas conciliaciones entre estos auxiliares y los saldos reflejados en las cuentas del Mayor General. Esto permitir el anlisis e integracin de las cifras presentadas en los Estados Financieros. Los datos a registrarse en los Mayores Auxiliares provendrn de las subcuentas y auxiliares de los planes especficos, de acuerdo a las necesidades y caractersticas de las Municipalidades. i) Contabilizacin de los Activos
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Las cuentas del Activo registrarn los bienes, derechos de cobro o uso y otros valores que sean propiedad de la Municipalidad o representen un beneficio futuro. El registro se efectuar cuando se adquiera, construya o reciba un bien, se reconozca el derecho de un cobro a recibir beneficios futuros o el ingreso efectivo de los tributos, tasas y arbitrios. Los activos sern registrados a su costo de adquisicin o produccin. Si se desconoce, se contabilizarn a un valor estimado que represente el monto que hubiese sido necesario desembolsar para adquirirlo en las condiciones en que se encuentra. Los activos en moneda extranjera se registrarn en su equivalente en moneda nacional, utilizando el tipo de cambio oficial del Banco de Guatemala del da de la transaccin. Los saldos de estas cuentas, as como aquellas que contengan clusulas de mantenimiento de valor con respecto al dlar, sern actualizados mensualmente de acuerdo a las normas especficas que se emitan al respecto por parte de la Direccin de Contabilidad del Estado y aprobados por la Contralora General de Cuentas. Los activos se clasifican de acuerdo a su disponibilidad en corrientes (disponibles dentro del ao) y no corrientes, los de disponibilidad en un perodo mayor de un ao. j) Contabilizacin de los Pasivos
Los pasivos se contabilizarn por el monto convenido al momento de producirse la obligacin hacia terceros, de transferir o entregar activos o de recibir valores por servicios a ser provistos o prestados en el futuro. En las cuentas de Previsiones y Depreciaciones los valores a registrar sern lo que surjan de la aplicacin de la normativa especfica que al respecto emita la Direccin de Contabilidad del Estado aprobada por la Contralora General de Cuentas. Los pasivos en moneda extranjera se registrarn en su equivalente en moneda nacional, utilizando el cambio oficial del Banco de Guatemala del da de su transaccin. Los saldos de estas cuentas, as como de las que contengan clusulas de mantenimiento de valor con respecto al dlar, sern actualizados mensualmente de acuerdo a las normas especficas que se emitan al respecto por la Direccin de Contabilidad del Estado.
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Los pasivos se clasifican de acuerdo a su obligatoriedad en corrientes y no corrientes, ya sean exigibles dentro del ao. A fin de cada ejercicio se reclasificarn como corrientes las porciones de los pasivos no corrientes que sern obligacin en el siguiente ejercicio. k) Contabilizacin del Patrimonio.
Las cuentas que integran el Patrimonio permitirn distinguir el Capital, las Transferencias y Donaciones de Capital recibidas, as como los resultados de la gestin. Cuando corresponda crear Reservas, habiendo sido esta creacin aprobada por la autoridad competente, se registrarn dentro del Patrimonio, hasta que habiendo cumplido su propsito, se eliminen con crdito al Capital. l) Registro en Cuentas de Orden
Las cuentas de orden se utilizarn para registrar en los libros los derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma contable o controlar acciones de la administracin, como pueden ser: Devengamientos de los servicios pblicos y arbitrios Movimiento de valores ajenos que se reciban en guarda, prenda o garanta Derechos u obligaciones contingentes que se contraigan por cualquier causa. Otorgamiento de avales o fianzas Impresin de Ttulos Valores. Emitidos en custodia, que al ponerse en circulacin afectarn las respectivas cuentas del balance. Las Cuentas de Orden se cancelarn cuando se conviertan en cuentas reales de la contabilidad o cuando cese la razn que dio lugar al registro, cualquiera sea su causa, previo informe dentro de la unidad operativa correspondiente. Las cuentas de orden se presentaran al pi del Balance General.
m)
Registro de los Ingresos
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Los ingresos de cualquier naturaleza, deben ser reconocidos a travs del registro contable en la fecha en que se realizan, lo que permitir identificarlos con el ejercicio en que efectivamente ocurre su ingreso. Las donaciones y transferencias se registrarn asimismo, en el momento en que se perciban. Los ingresos tributarios, tasas y arbitrios de la Municipalidad se registrarn en el momento en que son efectivamente percibidos. Los procedimientos y formularios que se utilizarn para el registro de los ingresos, se detallan en el Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal. n) Contabilizacin de los Gastos
Los gastos sern reconocidos a travs de registros contables cuando se devengan, independientemente de la fecha de pago. Esto permitir su identificacin directa con el ejercicio en que los mismos se incurrieron. Los gastos por donaciones y transferencias se registrarn en el momento de su desembolso. Los procedimientos y formularios que se utilizan para el registro de los gastos, se detallan en el Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal. o) Cualidades de la Informacin Contable
La contabilidad produce informacin sobre los hechos u actos econmicos financieros que afectan o puedan afectar el Patrimonio de la Municipalidad. La informacin que se produce ser utilizada, entre otras cosas, para la toma de decisiones, por lo que es necesario que tenga una serie de cualidades bsicas. Esas cualidades son: 1. Utilidad, debe servir para satisfacer las diferentes necesidades de los distintos usuarios, lo que depender de lo que se diga en ella y cuando se lo diga. 2. Identificacin, en todos los casos debe referirse a entes determinados y a operaciones financieras realizadas en perodos perfectamente especificados.
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3. Oportunidad, debe ser puesta en conocimiento de sus usuarios en las circunstancias que fijen las normas de contabilidad para que stos puedan adoptar decisiones en tiempo y forma. 4. Representatividad, debe contener todos los aspectos relevantes que permitan exponer en forma adecuada los hechos econmicos-financieros que presenten la posicin de la Municipalidad, es decir debe existir una razonable correspondencia entre la informacin suministrada y los hechos que pretende describir. 5. Verosimilitud, debe ser fidedigna, utilizando terminologa precisa, tratando en todo los casos de evitar ambigedades. 6. Confiabilidad, debe prepararse conforme a los principios y normas que le otorguen el carcter de creble, para la toma de decisiones. 7. Objetividad, debe ser reflejada la real posicin financiera en funcin de criterios preestablecidos, exponiendo los acontecimientos tal cual son, sin incidencia de subjetividades que produzcan deformaciones. 8. Verificabilidad, los estados contables y la informacin financiera que se produzcan deben generarse de manera tal que permitan su comprobacin mediante demostraciones que as lo acrediten y puedan ser realizadas por los entes de control. 9. 9. Integridad, la informacin debe ser exhaustiva y completa, debe incluir al menos todas sus partes esenciales. 10. Claridad, debe ser inteligible, fcil de comprender y accesible. p) Estados Financieros
Los Entes Contables del sector pblico no financiero deben preparar al cierre del ejercicio, los siguientes Estados Financieros. 1. Ejecucin del Presupuesto de Recursos y de Gastos 2. Estado de Resultados. 3. Balance General En funcin de las disposiciones legales vigentes sobre fechas de presentacin de los distintos estados, la Direccin de Contabilidad del Estado ser la encargada de recordar su cumplimiento, de recibir los estados mencionados y proceder a su consolidacin.
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Si fuese necesario elaborar y emitir estados financieros a fechas distintas al cierre del ejercicio, ser dispuesta por la mxima autoridad, la Contralora General de Cuentas o la Auditora Interna. Ello no invalida la presentacin de todos los estados que correspondan al cierre del ejercicio. Los Estados Financieros que se realicen debern ser acompaados por las notas necesarias para su mejor comprensin y aclaracin. q) Momentos de los Ingresos y los Gastos 1. Ingresos Devengado: El devengado de los ingresos se produce cuando por una relacin jurdica se establece un derecho de cobro a favor de la Municipalidad. Recaudado: Se produce con la percepcin o recaudacin, en el momento en que los fondos ingresan a la Municipalidad. En esta etapa los fondos se encuentran disponibles para su utilizacin, ingresados en la caja o en el banco respectivo, aumentando las disponibilidades en todos los casos y disminuyendo las cuentas a cobrar (s se trata de ingresos que fueron registrados como devengados con anterioridad). Este momento es el que corresponde considerar para obtener los resultados de un ejercicio. 2. Gastos Compromiso: Afectacin preventiva del crdito presupuestario asignado, producto del surgimiento de una obligacin jurdica contingente. El compromiso implica. El origen de una relacin jurdica con terceros que dar lugar en el futuro a una eventual salida de fondos. La aprobacin por parte de un funcionario competente y de acuerdo a las normas vigentes de la aplicacin de recursos por un monto y concepto determinado y del cumplimiento de los
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trmites administrativos exigidos por la legislacin vigente. La afectacin preventiva del crdito presupuestario y de la cuota asignada para el perodo que se produzca en razn de un concepto determinado y rebajando su monto del saldo disponible de la partida correspondiente. La identificacin de la contraparte de la relacin jurdica mencionada (persona natural o persona jurdica) como as tambin la especie y cantidad de los bienes o servicios a recibir, y del carcter de los gastos sin contraprestacin (transferencias).
Devengado: Se produce cuando se crea una obligacin de pago por parte de la Municipalidad. El devengado es el momento en que se da por ejecutado el presupuesto y es el que corresponde considerar para la obtencin del resultado del ejercicio. El devengado implica: El nacimiento de una obligacin de pago inmediata o diferida (si es que el gasto tiene financiacin), originada por la recepcin conforme de bienes y/o servicios oportunamente contratados. Modificacin cualitativa y cuantitativa en la composicin del patrimonio de la Municipalidad, originada por las transacciones realizadas con incidencia econmica y financiera. La liquidacin del gasto y de corresponder la emisin de la orden para su pago. La afectacin definitiva de los crditos presupuestarios correspondientes.
Pagado: Representa la extincin de las obligaciones exigibles. El registro del pago se har con la emisin del respectivo cheque, con la formalizacin de una transferencia bancaria o cualquier otra forma de cancelacin de una operacin.
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r)
Cierre del Ejercicio.
El cierre del ejercicio operar el 31 de Diciembre de cada ao. A partir de esa fecha no podrn contraerse compromisos ni devengarse gastos con cargo al ejercicio que concluy. Hasta esa fecha los recursos que se recauden se considerarn parte del presupuesto vigente, sin considerar la fecha que dio origen a la obligacin de pago. Los gastos devengados y no pagados al cierre del ejercicio (31 de Diciembre de cada ao) constituirn la deuda exigible del ejercicio y debern ser pagados con los fondos existentes en bancos a dicha fecha. Los gastos comprometidos y no devengados al cierre del ejercicio, constituirn compromisos sobre los crditos del ejercicio siguiente, por lo que disminuirn sus disponibilidades. Los Fondos en Avance no rendidos totalmente al cierre del ejercicio se considerarn por la parte no rendida como Deudores de la Municipalidad y su monto se deber reintegrar en el mes de enero del ao siguiente.
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IV.
PLAN UNICO DE CUENTAS a) Aspectos Generales
El Plan nico de Cuentas est constituido por el ordenamiento de cuentas que registrarn las transacciones econmico-financieras, dentro de la estructura el Sistema de Contabilidad Integrada Municipal para el mbito de aplicacin de ste manual. El Catlogo de cuentas viabiliza el registro automtico de las transacciones y la homogeneizacin de los procedimientos de registro. Su estructura esta orientada al funcionamiento del Sistema Integrado de Administracin Financiera y facilita la integracin automtica con las clasificaciones presupuestarias. Cuando por razones de carcter organizativo y de modalidad operativa se requieran modificaciones al Catlogo de Cuentas, debern realizarse solicitudes escritas, con los respectivos fundamentos, a la Direccin de Contabilidad del Estado, cuya autoridad resolver sobre el caso y comunicar a todos los usuarios del plan las modificaciones que se hayan introducido. b) Niveles de Agrupacin y Codificacin
El Plan nico de Cuentas ha sido desagregado a diversos niveles y estructurado bajo el enfoque de interrelacin operativa entre la contabilidad, el presupuesto y la tesorera. El Catlogo de Cuentas, parte del Plan nico, ha sido codificado en forma numrica, emplendose los dgitos 1 al 9 para la apertura de los distintos niveles, siendo su clasificacin y codificacin de la siguiente manera:
NIVEL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 NOMBRE Cuenta Mayor 1 11 111 1112 SUBCUENTA 1 SUBCUENTA 2 AUXILIAR 01 AUXILIAR 02 AUXILIAR 03 EJEMPLO ACTIVO Activo Corriente Activo disponible Bancos
01 Bancos Fondo Comn 00 Sin subcuenta 2 01 Nmero de Cta. Monetaria 00 Sin Auxiliar 02 00 Sin Auxiliar 03
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c)
No.
Catlogo Bsico De Cuentas S1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 S2 0 0 0 0 0 0 1 1 0 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 3 0 0 0 0 0 3 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 A1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 16 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 A2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 A3 NOMBRE DE LA CUENTA
MAYOR 1 1000 0 2 1100 0 3 1110 0 4 1111 0 5 1111 1 6 1112 0 7 1112 1 8 1112 2 9 1112 3 10 1112 3 11 1112 3 12 1112 3 13 1120 0 14 1121 0 15 1121 1 16 1122 0 17 1122 1 18 1130 0 19 1131 0 20 1131 1 21 1131 2 22 1131 3 23 1131 3 24 1131 4 25 1131 4 26 1132 0 27 1132 1 28 1133 0 29 1133 1 30 1134 0 31 1134 1 32 1134 1 33 1140 0 34 1141 0 (ALMACEN) 35 1142 0 36 1200 0 37 1210 0 PLAZO 38 1211 0 39 1211 1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) ACTIVO DISPONIBLE Caja Caja Principal Bancos Fondo Comn (PROPIOS) Recaudadores Cuentas Especficas Prstamos Donaciones Obras INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones Temporales Inversiones Municipales TITULOS Y VALORES EN CARTERA Titulos y valores en cartera a corto plazo ACTIVO EXIGIBLE Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Deudores de la Municipalidad Cuentas por Liquidar Cuentas por Liquidar Impuestos por Liquidar IVA Crdito Fiscal Documentos a Cobrar a Corto Plazo Documentos a Cobrar a Corto Plazo Anticipos Anticipos a Contratistas a Corto Plazo Fondos en Avance Fondo Rotativo Fondo Rotativo ACTIVO REALIZABLE (NETO) Materias Primas, Materiales y Suministros Existencia de Productos y Subproductos ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO Inversiones Financieras a Largo Plazo Inversiones Municipales
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1213 Plazo 41 1213 42 1214 43 1214 44 1220 PLAZO 45 1221 46 1221 47 1222 48 1222 49 1223 50 1223 51 1230 52 1231 53 1231 54 1232 55 1232 56 1232 57 1232 58 1232 59 1232 60 1232 61 1232 62 1232 63 1233 64 1234 65 1234 Comn 66 1234 No comn 67 1236 68 1237 69 1240 70 1241 71 1241 72 2000 73 2100 74 2110 75 2111 76 2111 77 2112 78 2112 79 2113 80 2113
40
0 1 0 1 0 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 0 0 1 2 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 1 0 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 1 0 0 3 0 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Prstamos Otorgados Fondos en Fideicomiso Fondos en Fideicomiso CUENTAS Y DOC. A COBRAR A LARGO Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Documentos a Cobrar a Largo Plazo Documentos a Cobrar a Largo Plazo Anticipos a Contratistas a Largo Plazo Anticipos PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Propiedad y Planta en Operacin Edificios e Instalaciones Maquinaria y Equipo De Produccin Maquinaria y Equipo de construccin De Oficina y Muebles Mdico-Sanitario y de Laboratorio Educacional, Cultural y Recreativo De Transporte De Comunicaciones Herramientas Tierras y Terrenos Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Animales Otros Activos Fijos ACTIVO INTANGIBLE Activo Intangible Bruto Proyectos de Inversin social
14 0 0 0 0 0 14 0 0 0 0 3 0 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
PASIVO
PASIVO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo Deudas con Proveedores y Otros Contratistas Contratistas Obras Gastos del Personal a Pagar Sueldos y Jornales a Pagar
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2113 2 2113 3 83 2113 4 84 2115 0 85 2116 0 86 2116 1 87 2116 2 88 2120 0 CORTO PLAZO 89 2121 0 90 2130 0 91 2131 0 Plazo 92 2131 1 93 2131 1 94 2131 1 95 2131 2 96 2132 0 97 2133 0 98 2150 0 99 2151 0 100 2151 1 101 2152 0 102 2200 0 103 2210 0 104 2211 0 105 2212 0 106 2220 0 LARGO PLAZO 107 2221 0 108 2230 0 109 2231 0 Plazo 110 2231 1 111 2231 1 112 2231 1 113 2231 2 114 2232 0 115 2233 0 116 2233 1 117 2233 2 Bilaterales 118 2250 0 TCNICAS 119 2251 0 120 2252 0
81 82
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 0
3 3 6 3 0 3 0 0 3 0 0 0 3 3 11 5 5 0 0 3 3 0 0 0 3 0 3 0 0 0 11 11 0 5 0 5 5 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Aportes Patronales a Pagar Jubilaciones y Pensiones a Pagar Retenciones a Pagar Intereses a Pagar Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo IVA Dbito Fiscal DOCUMENTOS Y EFEC, A PAGAR A Documentos a Pagar a Corto Plazo DEUDA PBLICA Obligacin por Deuda Pblica a Corto Deuda Pblica Interna Colocaciones Bonos Letras de Tesorera Deuda Pblica Externa Prestamos Internos a Corto Plazo Prstamos Externos a Corto Plazo FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA Fondos de Terceros Originados en recaudacin tributaria Fondos en Garanta PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO Cuentas a Pagar a Largo Plazo Otras cuentas a pagar a largo plazo DOCUMENTOS Y EFEC A PAGAR A Documentos a Pagar a Largo Plazo DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO Obligaciones por Deuda Pblica a Largo Deuda Pblica Interna Ttulos, Bonos y Otros Valores Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles Deuda Pblica Externa Prstamos Internos de Largo Plazo Prstamos Externos de Largo Plazo Deuda con Gobiernos Deuda con Organismos Multilaterales y PREV A LARGO PLAZO Y RESERVAS Previsiones para Beneficios Sociales Reservas Tcnicas
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Manual
2260 0 2261 0 123 2262 0 124 2270 0 ACUMULADAS 125 2271 0 126 2272 0 127 3000 0 128 3100 0 129 3110 0 130 3111 0 Recibidas 131 3112 0 132 3112 1 133 3112 2 134 4000 0 135 4100 0 136 4110 0 137 4110 1 138 4120 0 139 4120 1 140 4200 0 141 4210 0 142 4210 1 143 4220 0 144 4220 1 145 5000 0 146 5100 0 147 5110 0 148 5111 0 149 5111 1 150 5111 2 151 5112 0 152 5112 1 153 5112 2 154 5120 0 155 5121 0 156 5122 0 157 5123 0 158 5124 0 Instalaciones 159 5125 0 160 5126 0 161 5127 0 162 5129 0
121 122
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
PREVISIONES ACUMULADAS Previsin para Cuentas Incobrables Previsin para Prdidas de Inventario DEPRECIACIONES Y AMORTIZ Depreciaciones Acumuladas Amortizacin Acumulada
PATRIMONIO MUNICIPAL
PATRIMONIO NETO Patrimonio Municipal Transferencias y Contribuciones de Capital Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN -DEBITOSIMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR Gestin de cobros Apoyo financiero Temporal Cuenta Aportadora CUENTAS DE ORDEN -CREDITOSRECURSOS POR EJECUTAR Facturacin masiva Recepcin de apoyo financiero Temporal Cuenta Receptora
INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos Directos Impuestos Directos Otros Impuestos Directos Impuestos Indirectos Impuestos Indirectos Otros Impuestos Indirectos INGRESOS NO TRIBUTARIOS Derechos Tasas Contribuciones por mejoras Arrendamiento de Edificios, Equipos e Regalas Multas Intereses por Mora Otros Ingresos no Tributarios
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Manual
5140 0 PBLICA 164 5141 0 165 5142 0 166 5160 0 PROPIEDAD 167 5161 0 168 5162 0 169 5163 0 170 5164 0 171 5165 0 172 5170 0 RECIBIDAS 173 5171 0 174 5172 0 175 5173 0 176 5180 0 177 5181 0 178 5200 0 179 5210 0 180 5211 0 181 5212 0 182 5213 0 183 6000 0 184 6100 0 185 6110 0 186 6111 0 187 6111 1 188 6111 1 189 6111 1 190 6111 1 191 6111 1 192 6112 0 193 6112 1 194 6112 2 195 6112 3 196 6113 0 197 6113 1 198 6113 2 199 6114 0 200 6114 1 201 6114 2 202 6114 3 203 6115 0 204 6115 1
163
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 3 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE A. Venta de Bienes Venta de Servicios INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA Intereses Dividendos Arrendamiento de Inmuebles y Otros Derechos sobre Bienes Intangibles Otras Rentas de la Propiedad TRANSFERENCIAS CORRIENTES Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes del Sector Publico Transferencias Corrientes del Sector Externo DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS Donaciones Externas OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS PERCIBIDOS Utilidad Venta de Activos Diferencias Cambiarias Otros ingresos de Operacin
GASTOS
GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CONSUMO Remuneraciones Al Personal Civil Sueldos y Salarios Aportes Patronales al Seguro Social Otros Aportes Patronales Beneficios Sociales Bienes y Servicios Servicios no Personales Impuestos, Derechos y Tasas Bienes de Consumo Depreciacin y Amortizacin Depreciacin del Activo Fijo Amortizacin del Activo Intangible Estimaciones para Reservas Tcnicas Reservas Legales Reservas de Capitalizacin Otras Reservas Tcnicas Cuentas Incobrables Cuentas a Cobrar
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Manual
6115 2 0 0 6115 3 0 0 207 6120 0 0 0 208 6121 0 0 0 209 6121 1 0 0 210 6121 1 1 0 211 6121 1 2 0 212 6121 1 3 0 213 6121 1 4 0 214 6121 2 0 0 215 6121 2 1 0 216 6121 2 2 0 217 6121 2 3 0 Internos 218 6121 2 4 0 Externos 219 6122 0 0 0 220 6123 0 0 0 221 6124 0 0 0 222 6140 0 0 0 DESINCORPORACIN 223 6141 0 0 0 224 6142 0 0 0 225 6150 0 0 0 OTORGADAS 226 6151 0 0 0 227 6152 0 0 0 228 6153 0 0 0 229 6160 0 0 0 230 6161 0 0 0 231 6162 0 0 0 232 6163 0 0 0 233 7000 0 0 0 234 7100 0 0 0 235 7200 0 0 0 236 7300 0 0 0
205 206
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Documentos a Cobrar Otros Crditos a Cobrar

INTERESES, COMISION Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
Intereses y Comisiones Intereses Intereses Deuda Interna Intereses Deuda Externa Intereses Prstamos Internos Intereses Prstamos Externos Comisiones y Otros Gastos Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Arrendamiento de Tierras y Terrenos Derechos sobre Bienes Intangibles Otros Alquileres OTRAS PRDIDAS Y/O Prdida por Venta de Activos Otras Prdidas TRANSFERENCIAS CORRIENTES Transferencias Otorgadas al Sector Privado Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Transferencias Otorgadas al Sector Externo TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Transferencias de Capital al Sector Privado Transferencias de Capital al Sector Pblico Transferencias de Capital al Sector Externo
CUENTAS DE CIERRE
RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS AHORRO DE LA GESTIN DESAHORRO DE LA GESTIN
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d)
Descripcin y naturaleza de las Cuentas 1. Activo Comprende el conjunto de bienes y derechos econmicos propiedad de la Municipalidad, registrados de acuerdo a los Principios de Contabilidad. i. Activo Corriente Comprende todos aquellos bienes y derechos disponibles o que se espera se conviertan en disponibilidades o gastos en plazo menor o igual a un ao. Activo Disponible: Lo conforman las cuentas que registran los recursos lquidos de la Municipalidad. Inversiones Financieras: Comprende las cuentas que registran las colocaciones de recursos efectuadas por la Municipalidad en el mercado financiero, a corto plazo. Activo Exigible: Comprende las cuentas que registran los derechos monetarios pendientes de cobro, sin o con suscripcin de documentos, con recuperacin a corto plazo. Activo realizable Neto: Comprende las existencias de Materias Primas Materiales y suministros as como de productos y subproductos que se encuentran en el almacn. ii. Activo No-Corriente Largo Plazo Comprende todos aquellos bienes y derechos que se espera se conviertan en disponibilidades o gastos en plazo mayor de un ao. Inversiones Financieras: Comprende las cuentas que registran las colocaciones de recursos efectuadas por la Municipalidad en el mercado financiero, a largo plazo. Cuentas y Documentos por Cobrar Largo Plazo: Comprende las cuentas que registran los derechos monetarios pendientes de cobro, sin o con suscripcin de documentos, con recuperacin a largo plazo.
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Propiedad Planta y Equipo: Comprende las cuentas que registran los bienes muebles e inmuebles, cuya duracin supera al ao, adquiridos o construidos para ser usados en las actividades normales de las Municipalidades. As como tambin comprende las cuentas que acumulan los costos de las obras en proceso de construccin por administracin directa o por contratacin. Activo Intangible: Comprenden las cuentas que registran bienes de naturaleza incorprea utilizados en la actividad de la Municipalidad y las obras de carcter social que no generan capital bruto. 2. Pasivo Comprende el conjunto de obligaciones econmicas contradas por la Municipalidad, registradas de acuerdo a los Principios y Normas de Contabilidad. i. Pasivo Corriente: Comprende todas aquellas obligaciones que se espera se conviertan en exigibilidades o ingresos en un plazo menor o igual a un ao. Cuentas y Documentos por Pagar: Comprende las cuentas que registran obligaciones econmicas de la Municipalidad por bienes y servicios recibidos, relacionados con el giro propio de su actividad. Documentos y Efectos a Pagar a Corto Plazo: Comprende las cuentas que registran obligaciones contradas por la Municipalidad a corto plazo, las cuales estn amparadas por documentos legalmente reconocidos. Deuda Pblica: Comprende las cuentas que registran los movimientos de la deuda de la Municipalidad, contrada en el mercado financiero nacional, pagadera a corto plazo Fondos de Terceros en Garanta: Comprende las cuentas que registran los montos recibidos en la Municipalidad que en determinado momento debern ser transferidos a terceros o devueltos a sus depositantes originales
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ii. Pasivo no Corriente Comprende obligaciones econmicas contradas por Municipalidad con vencimiento a un plazo mayor de un ao. la
Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo: Comprende las cuentas que registran obligaciones contradas por la Municipalidad a largo plazo, las cuales deben estar amparadas por documentos legalmente reconocidos. Deuda Pblica Largo Plazo: Comprende las cuentas que registran los movimientos de la deuda de la Municipalidad, contrada en el mercado financiero nacional, pagadera a largo plazo. As como tambin comprende las cuentas que registran los movimientos de la deuda de la Municipalidad contrada a largo plazo en el mercado financiero internacional. Previsiones Acumuladas: Comprende las cuentas que registran los montos estimados que se supone cubrirn ciertos tipos de contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Municipalidad en un plazo mayor de un ao. Depreciacin y Amortizacin Acumulada: Comprende las cuentas que registran la distribucin sistemtica y razonable del costo de los Activos Fijos con esta caracterstica, por el desgaste fsico o funcional de los mismos. 3. Patrimonio Municipal Comprende el Capital Contable de la Municipalidad, registrado de acuerdo a Principios de Contabilidad Municipal de general aceptacin. i. Patrimonio Neto Comprende los rubros que conforman el Capital Contable de la Municipalidad. Patrimonio Municipal: Comprende el Capital de la Municipalidad, conformado por el Capital Inicial y las acumulaciones (supervit o dficit), provenientes de los otros rubros que lo conforman. Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas: Comprende las cuentas que registran los aportes en efectivo o especie recibidos para financiar proyectos de inversin o
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adquisicin de bienes de capital. Estas tienen, en todos los casos, el carcter de no reintegrables. Resultados: Comprende las cuentas que registran el resultado del ejercicio contable y la acumulacin de los mismos en ejercicios anteriores. 4. Cuentas de Orden Son registros contables de operaciones que no afectan o modifican los Estados Financieros, pero cuya incorporacin en libros es necesaria para consignar derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma contable o controlar en general algunos aspectos de la administracin. i. Cuentas de Orden Dbitos Representan el origen de derechos potenciales que de ocurrir afectarn cuantitativamente el patrimonio de la Municipalidad. Impuestos y Derechos a Cobrar: Comprende las cuentas que registran eventos que se espera ocurran, lo cual afectara el patrimonio de la Municipalidad, en lo concerniente a sus Activos o Ingresos. Apoyo Financiero Temporal: Comprende las cuentas que se utilizan para establecer recordatorios en forma contable o controlar en general aspectos de la administracin concernientes, principalmente, al control interno de la Municipalidad, entre otros, la salvaguarda de emisin de documentos con valor de cambio dentro del mercado de valores. ii. Cuentas de Orden Acreedoras Representan obligaciones potenciales o contingentes que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Municipalidad.
Recursos por Ejecutar: Comprende las cuentas que registran eventos que se espera ocurran, lo cual afectara el patrimonio de la Municipalidad, en lo concerniente a sus Pasivos, Gastos o regularizaciones de cuentas de orden Debito.
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Recepcin de Apoyo Financiero: Comprende los registros complementarios de los dbitos registrados en Cuentas de Orden Deudoras. 5. Ingresos Son los recursos captados por la Municipalidad, registrados contablemente de acuerdo a los Principios y Normas de Contabilidad Integrada Municipal. i. Ingresos Corrientes Comprende todos los recursos captados por la Municipalidad en las operaciones efectuadas durante el ejercicio contable. Ingresos Tributarios: Comprende las cuentas que registran los ingresos originados en la potestad que tiene el Estado de establecer gravmenes y que son recaudados directamente por la Municipalidad. Ingresos no Tributarios: Comprende las cuentas que registran ingresos por tributos diferentes a los impuestos referidos en cuentas anteriores, cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico. Venta de Bienes y Servicios: Comprende las cuentas que registran los Recursos de la Municipalidad provenientes de la venta de bienes y las prestaciones de servicios, como parte de su actividad normal. Intereses y Otras Rentas de la Propiedad: Comprende las cuentas que registran ingresos provenientes del rendimiento financiero de recursos propiedad de la Municipalidad, dados en uso o aprovechamiento a terceros.
Transferencias y Donaciones Recibidas: Comprende las cuentas que registran los fondos recibidos de fuentes privadas, pblicas y/o externas para cubrir gastos corrientes, sin la contraprestacin de bienes o servicios por parte de la Municipalidad.
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Donaciones Corrientes Recibidas: Comprende los recursos recibidos por donaciones internas y externas destinadas para gastos corrientes. Otros Ingresos: Comprende las cuentas que registran recursos captados por conceptos diferentes a la actividad normal de la Municipalidad (utilidad Venta de Activos, Diferencial Cambiario etc.). 6. GASTOS Es el uso o consumo de recursos en actividades propias de la Municipalidad, registrados contablemente de acuerdo a los Principios y Normas de Contabilidad Integrada Municipal. i. Gastos Corrientes Comprende los Gastos efectuados por la Municipalidad en el desarrollo y mantenimiento de sus actividades rutinarias o normales. Gastos de Consumo: Comprende las cuentas que registran el uso y consumo de recursos originados en la produccin de bienes o servicios de parte de la Municipalidad. Intereses, Comisiones y Otras Rentas de la Propiedad: Comprende las cuentas que registran los gastos originados por empleo del capital financiero en mercado local e internacional, Arrendamientos, Derechos sobre bienes intangibles u otros alquileres. Otras Perdidas y/o Desincorporacin: Comprende las cuentas que registran los gastos por prdidas por venta de activos fijos, baja de bienes u otras prdidas.
Transferencias Corrientes Otorgadas: Comprende las cuentas que registran desembolsos sin contraprestacin de bienes o servicios, los cuales tienen el carcter de no reintegrables.
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7. CUENTAS DE CIERRE Este grupo se utilizar para cerrar el ejercicio contable y reflejar el resultado corriente. V.GUIA DE ASIENTOS CONTABLES En este captulo se incluyen las clases de registros y los modelos de asientos que se consideran ms comunes, es decir que tienen un uso ms frecuente. Para el caso de los asientos no contemplados, se estima que los mismos servirn de gua para su preparacin. Las clases de registros contables que existen son:
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a)
APA (Anulacin Pago a Acreedores):
TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCIN
APA
ANULACIN DE PAGO DE ACREEDORES
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera por la anulacin de un pago de acreedor. Este tipo de comprobante se genera cuando el pago no debe volverse a realizar, por lo que debe anularse la operacin completa.
OBJETIVO
DEBITOS
CREDITOS La cuenta que debe utilizarse en el haber ser la cuenta del acreedor, 2113 04
En el debe de este asiento debe utilizarse la cuenta 1112 Bancos. Este tipo de comprobante se genera de forma automtica desde el modulo de tesorera cuando se anula un pago de acreedores.
OBSERVACIONES
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Manual
b)
APB (Anulacin Pago a Beneficiarios):
TIPO DE COMPROBANTE
APB
ANULACIN DE PAGO DE BENEFICIARIOS
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera por la anulacin de un pago de beneficiarios. Este tipo de comprobante se genera cuando el pago no debe volverse a realizar, por lo que debe anularse la operacin completa. Esta anulacin corresponde a un CUR de Gastos.
DESCRIPCIN
OBJETIVO
DEBITOS La cuenta ser la cuenta 1112 Bancos.
CREDITOS La cuenta crdito a utilizarse ser la cuenta 2111, 2112, 2113, 2115 2116.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se genera de forma automtica desde el modulo de tesorera cuando se anula un pago de beneficiario.
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Manual
c)
APC (Anulacin Pagos Contables):
TIPO DE COMPROBANTE
APC
DESCRIPCIN
ANULACION DE PAGO CONTABILIDAD

Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera por la anulacin de un pago. Este tipo de comprobante se genera cuando el pago no debe volverse a realizar, por lo que debe anularse la operacin completa. Esta anulacin corresponde a un CUR elaborado manualmente en el modulo de contabilidad. DEBITOS CREDITOS La cuenta crdito a utilizarse ser la cuenta 2116
OBJETIVO
La cuenta ser la cuenta 1112 Bancos.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se genera de forma automtica desde el modulo de tesorera cuando se anula un pago contable.
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Manual
d)
CAS (Contrasiento Automtico):
TIPO DE COMPROBANTE
C A S (C A A)
CONTRA ASIENTO AUTOMTICO
Este tipo de comprobante es la reversin automtica de cualquier CUR emitido manualmente desde el modulo de contabilidad.
DESCRIPCIN
OBJETIVO
DEBITOS Las cuentas contables que se utilizarn en el debe de este comprobante sern las cuentas crdito del comprobante original.
CREDITOS Las cuentas contables que se utilizarn en el haber de este comprobante sern las cuentas dbito del comprobante original.
OBSERVACIONES
Para poder efectuar el Contrasiento automtico, debern observarse ciertas condiciones, como ejemplo, que el comprobante a reversar este aprobado, que no tenga un pago relacionado, o que no tenga otro Contrasiento CAS asociado.
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e)
CCO (Cuentas de Orden):
TIPO DE COMPROBANTE
CCO
COMPROBANTE DE CUENTAS DE ORDEN
Este tipo de comprobante se utiliza cuando las cuentas de orden se registran en ambos lados del asiento. Tiene el objetivo principal llevar el saldo global de los ingresos presupuestarios devengados.
DESCRIPCIN
OBJETIVO
DEBITOS Se podr utilizar las cuentas 4110 4210.
CREDITOS Se podr utilizar las cuentas 4110 4210.
OBSERVACIONES
Se genera automticamente al realizar el cierre de la cuenta corriente de los servicios municipales y al cierre de la caja general municipal.
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Manual
f)
CIE (Cierre del Ejercicio Contable):
TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCIN OBJETIVO
CIE
CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE
Este tipo de comprobante se genera para diferenciar los asientos de cierre del ejercicio. En el cierre del ejercicio se deben generar cuatro (4) asientos contables.
DEBITOS En el crdito del primer asiento contable: Cualquier cuenta del grupo 5 (Ingresos) En el crdito del segundo asiento contable 7100 Resumen de ingresos y gastos En el dbito del tercer asiento: 7100 si hubo ahorro en la gestin. Y la 7300 si hubo desahorro en la misma
CREDITOS En el dbito del primer asiento contable: 7100 Resumen de ingresos y gastos En el dbito del segundo asiento contable Cualquier cuenta del grupo 6 (gastos) En el crdito del tercer asiento: La cuenta 7200 si hubo ahorro en la gestin. Y la 7100 si hubo desahorro en la misma.
En el dbito del cuarto asiento contable: La cuenta 7200 si En el crdito del cuarto asiento contable se utiliza la hubo ahorro en la gestin y la cuenta 3112 si hubo desahorro cuenta 3112 si hubo ahorro en la gestin y la 7300 si en la misma. hubo desahorro. Estos asientos contables se generan automticamente desde el modulo de utilitarios, y OBSERVACIONES sirven de base para efectuar la apertura en el siguiente ejercicio.
Pg. 6/N
Manual
g)
DIR (Depsito por Ingresos de Recaudo):
TIPO DE COMPROBANTE
DIR
DEPOSITOS POR INGRESOS DE RECAUDO
Identificar el asiento contable que se genera por el traslado monetario de cuentas de recaudo a la cuenta de fondo comn. Estos valores son recaudos efectuados por las Receptoras Municipales.
DESCRIPCIN
OBJETIVO
DEBITOS Cuenta 1112 Bancos
CREDITOS Cuenta 1111 01 00 Caja Principal.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se realiza de forma automticamente al aprobar el depsito de caja, con el respaldo del documento bancario.
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Manual
h)
DPA (Deposito Anticipo a Contratistas y Proveedores):
DPA
DEPSITO DE ANTICIPOS
Se utiliza para registrar un depsito monetario a una cuenta bancaria, cuando la transaccin es originada por la devolucin de un anticipo.
OBJETIVO
DEBITOS La cuenta ser la 1112 Bancos.
CREDITOS La cuenta que deber acreditarse ser la 1133 anticipos.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se vincula a 3 comprobantes diferentes: Cur de gasto de compromiso (elaborado previo a otorgar el anticipo), al EIA (Extrapresupuestario instruccin de pago de anticipos) y al PCO (pago de anticipos)
Pg. 8/N
Manual
i)
EIJ (Extrapresupuestario Instruccin de Pago Depsitos Judiciales):
TIPO DE COMPROBANTE
EIJ
EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIN DE PAGO DEPOSITOS JUDICIALES
Este Tipo de comprobante identifica un asiento contable originado por la instruccin de pago a Tesorera de un depsito judicial.
DESCRIPCION
OBJETIVO
DEBITOS Las cuentas contables que pueden utilizarse en el debe de este tipo de comprobante son: 2113 04 00
CREDITOS La cuenta del Haber ser en todos los casos la 2116 01 00
OBSERVACIONES
Este tipo de asiento contable es elaborado automticamente en el modulo de contabilidad al aprobar la seleccin del depsito a devolver y a la vez es una instruccin de pago a Tesorera.
Pg. 9/N
Manual
j)
EIA (Extrapresupuestario Instruccin de Pago de Anticipos):
TIPO DE COMPROBANTE
EIA
EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIN DE PAGO DE ANTICIPOS
Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que se genera al especficamente para el otorgamiento de un anticipo a proveedores y contratistas.
DESCRIPCIN
OBJETIVO
DEBITOS La cuenta debito de este tipo de comprobante ser la cuenta 1133.
CREDITOS La cuenta del haber ser la 2116 03 00.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es a la vez un instructivo de pago a la Tesorera, y es elaborado manualmente desde el modulo de contabilidad.
Pg. 10/N
Manual
k)
EIF (Extrapresupuestario Instruccin de Pago Fondos de Terceros):
DE COMPROBANTE
EIF
EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIN DE PAGO DE FONDOS DE TERCEROS
Este Tipo de comprobante identifica un asiento contable originado por la instruccin de pago a la Tesorera de un fondo de terceros o fondos en garanta. DEBITOS CREDITOS La cuenta del Haber ser en todo los casos la 2116 03 00.
DESCRIPCIN
OBJETIVO
Las cuentas contables que pueden utilizarse en el debe de este tipo de comprobante son: 2151 2152.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es elaborado automticamente al aprobar la seleccin del depsito a devolver, desde el modulo de contabilidad y es a la vez un instructivo de pago a la tesorera.
Pg. 11/N
Manual
l)
EIT (Extrapresupuestario Instruccin de Pago Financiamiento Temporal):
TIPO DE COMPROBANTE
EIT
EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIN DE PAGO FINANCIAMIENTO TEMPORAL
Este Tipo de comprobante identifica un asiento contable originado por la instruccin de pago a Tesorera de un Financiamiento Temporal.
DESCRIPCION
OBJETIVO
DEBITOS Las cuentas contables que pueden utilizarse en el debe de este tipo de comprobante son: 2135 00 00
CREDITOS La cuenta del Haber ser en todos los casos la 2116 01 00
OBSERVACIONES
Este tipo de asiento contable es elaborado automticamente en el modulo de contabilidad al aprobar la seleccin del Pago de Prestamos Temporales y a la vez es una instruccin de pago a Tesorera.
Pg. 12/N
Manual
m)
FRR (Fondo Rotativo Reposicin):
TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCION
FRR
FONDO ROTATIVO REPOSICIN
Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que se realiza cuando se emite la orden de pago a la tesorera para la reposicin de un gasto proveniente de un fondo en avance.
OBJETIVO
DEBITOS En la cuenta dbito se debe utilizar la cuenta 1134. Los auxiliares de cuenta de entidad y Numero de empleado del funcionario responsable.
CREDITOS En el haber de la cuenta siempre se utiliza la cuenta 2116 01 00.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es elaborado manualmente en el modulo de contabilidad y representa adems la orden expresa de pago a la Tesorera. Se vincula con el CUR de constitucin del fondo rotativo, y con el CUR de gasto.
Pg. 13/N
Manual
n)
PAF (Pago Automtico Depsito a Favor de Terceros):
PAF
PAGO AUTOMATICO DEPOSITOS A TERCEROS
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera automticamente cuando la Tesorera realiza la orden de pago del tipo de comprobante EIF.
OBJETIVO
DEBITOS En el debe de la cuenta siempre se utiliza la cuenta 2116 03 00.
CREDITOS La cuenta contable que deber utilizarse ser: la cuenta de bancos 1112
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se elabora de manera automtica momento en que se realiza el pago en el mdulo de tesorera y est vinculado al comprobante EIF.
Pg. 14/N
Manual
o)
PAJ (Pago Automtico Depsito a Judiciales):
PAJ
PAGO AUTOMATICO DEPOSITOS JUDICIALES
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera automticamente cuando la Tesorera realiza la orden de pago del tipo de comprobante EIJ.
OBJETIVO
CREDITOS La cuenta contable que deber utilizarse ser: la cuenta de bancos 1112
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se elabora de manera automtica momento en que se realiza el pago en el mdulo de tesorera y est vinculado al comprobante EIJ.
Pg. 15/N
Manual
p)
PAR (Pago Automtico de Regularizacin):
TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCION OBJETIVO DEBITOS Para el registro de los dbitos en este tipo de comprobante las cuentas contables pueden ser: Para el registro de las cuentas 2111, 2112 2116. Para gastos del personal a pagar 2113. Para cuentas por pagar originadas por intereses 2115. OBSERVACIONES
PAR PAGADO AUTOMTICO DE REGULARIZACIN

Este tipo de comprobante permite identificar la instancia de pago de un comprobante automtico de gasto de regularizacin CREDITOS
Dependiendo de la forma de pago utilizado, las cuentas contables podrn ser: Para pagos en Especie cuenta contable 1112 Para pagos por medio de fondos rotativos 1134.
La instancia de pago se deriva de la utilizacin del origen de la cuenta monetaria y de la matriz correspondiente.
Pg. 16/N
Manual
q)
PAT (Pago Automtico Acreedores de Tesorera):
PAT
PAGO ACREEDORES DE TESORERA
Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que genera el pago de un acreedor desde el modulo de tesorera.
OBJETIVO
DEBITOS
CREDITOS
La cuenta que se debitar ser la cuenta 2113 04
La cuenta contable que deber utilizarse ser: la cuenta de bancos 1112.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se genera de forma automtica desde el modulo de tesorera.
Pg. 17/N
Manual
r)
PFR (Pago Fondo Rotativo):
PFR
PAGO DE FONDO ROTATIVO
Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que se genera al efectuar el pago del Fondo Rotativo, ya sea de constitucin, ampliacin o reposicin.
OBJETIVO
CREDITOS La cuenta contable que deber utilizarse ser: la cuenta de bancos 1112.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se genera de forma automtica desde el modulo de tesorera.
Pg. 18/N
Manual
s)
TRL (Traslado Entre Cuentas Monetarias):
TRL
TRASLADO ENTRE CUENTAS MONETARIAS
Es el asiento contable que se genera al efectuar una transferencia de una cuenta bancaria a otra, del mismo o de otro banco del sistema.
OBJETIVO
DEBITOS En el debe de la cuenta que siempre se utiliza es la cuenta de Bancos1112.
CREDITOS La cuenta contable que deber utilizarse en el credito siempre ser: la cuenta de Bancos 1112.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se elabora de manera automtica momento en que se realiza traslado entre cuentas monetarias en el mdulo de tesorera.
Pg. 19/N
Manual
t)
APE (Apertura Contable):
APE
APERTURA CONTABLE
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento de apertura en el sistema o en el ao. DEBITOS CREDITOS Las cuentas que podrn utilizarse en el haber de ste tipo de comprobante sern las de pasivo, patrimonio y cuentas de orden crdito.
OBJETIVO
Las cuentas que podrn utilizarse en el debe de este tipo de comprobante podrn ser todas las de activo y cuentas de orden dbito.
OBSERVACIONES
El primer asiento de apertura en el sistema, se genera manualmente desde el modulo de contabilidad. La apertura de los aos subsiguientes se generar automticamente en el sistema, sin la necesidad de un asiento contable, tomando como base los datos del cierre del ejercicio anterior.
Pg. 20/N
Manual
u)
FRA (Fondo Rotativo Ampliacin):
FRA
FONDO ROTATIVO DE AMPLIACIN
Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que se realiza cuando se emite la orden de pago a la tesorera para la ampliacin de un fondo en avance.
OBJETIVO
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es elaborado manualmente en el modulo de contabilidad y representa adems la orden expresa de pago a la Tesorera. Se vincula con el CUR de constitucin del fondo rotativo.
Pg. 21/N
Manual
v)
FRC (Fondo Rotativo Constitucin):
FRC
FONDO ROTATIVO CONSTITUCIN
Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que se realiza cuando se emite la orden de pago a la tesorera para la constitucin de un fondo en avance de una entidad.
OBJETIVO
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es elaborado manualmente en el modulo de contabilidad y representa adems la orden expresa de pago a la Tesorera.
Pg. 22/N
Manual
w)
FRF (Fondo Rotativo Rendicin Final):
FRF
FONDO ROTATIVO RENDICIN FINAL
Este tipo de comprobante se utiliza para registrar la devolucin del saldo en efectivo de un fondo rotativo al final del ejercicio.
OBJETIVO
DEBITOS La cuenta a utilizarse ser la cuenta 1112 Bancos.
CREDITOS La cuenta a utilizarse ser la cuenta 1134.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es elaborado automticamente desde el modulo de tesorera al aprobar la Rendicin Final Fondo Rotativo elaborado en forma manual. Se debe utilizar como documento de respaldo la boleta de depsito fsica del banco.
Pg. 23/N
Manual
x)
PCO (Pago Automtico Contable):
PCO
PAGO DE CONTABILIDAD
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera automticamente cuando la Tesorera realiza la orden de pago del tipo de comprobante EIP.
OBJETIVO
CREDITOS La cuenta contable que deber utilizarse ser: la cuenta de bancos 1112.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se elabora de manera automtica momento en que se realiza el pago en el mdulo de tesorera y est vinculado al comprobante EIP.
Pg. 24/N
Manual
y)
RAB (Resultados de Ejercicio Amos Anteriores Bajo la Lnea):
RAB
RESULTADOS ACUMULADOS BAJO LA LINEA
Este comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera cuando una de las cuentas es de resultados acumulados y la otra es una cuenta bajo la lnea.
OBJETIVO
DEBITOS Cuenta 3112 o cualquier cuenta de activo o pasivo que su origen sea bajo la lnea (no presupuestario).
CREDITOS Cuenta 3112 o cualquier cuenta de activo o pasivo que su origen sea bajo la lnea (no presupuestario)
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es emitido manualmente desde el modulo de contabilidad.
Pg. 25/N
Manual
z)
RAS (Resultados de Ejercicio Aos Anteriores Sobre la Lnea):
RAS
RESULTADOS ACUMULADOS SOBRE LA LNEA
Es la incorporacin o desincorporacin de un activo pasivo registrado en un ejercicio contable posterior a la fecha de su realizacin.
OBJETIVO
DEBITOS Puede utilizarse una cuenta de activo (grupo 1), pasivo (grupo 2) cuyo origen sea presupuestario o sobre la lnea y la cuenta de resultados acumulados, Cuenta 3112.
CREDITOS Puede utilizarse una cuenta de activo (grupo 1), pasivo (grupo 2) cuyo origen sea presupuestario o sobre la lnea y la cuenta de resultados acumulados, Cuenta 3112.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante se genera manualmente desde el modulo de contabilidad, sin embargo, de registrarse oportunamente sta transaccin, habra nacido como un comprobante presupuestario.
Pg. 26/N
Manual
aa)
RGC (Regularizacin de Grupo de Cuentas):
RGC
RECLASIFICACIN GRUPO DE CUENTAS
Este tipo de comprobante se utiliza para identificar las reclasificaciones contables que se realizan para el mismo grupo de cuentas.
OBJETIVO
DEBITOS Cualquier cuenta de activo, pasivo o patrimonio.
CREDITOS Debe utilizarse una cuenta contable del mismo grupo de la utilizada en el debe de este comprobante.
OBSERVACIONES
Este tipo de comprobante es elaborado manualmente desde el modulo de contabilidad para regularizar saldos entre cuentas contables.
Pg. 27/N
Manual
bb)
DAG (Devengado Automtico del Gasto):
TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCION OBJETIVO DEVENGADO AUTOMTICO DEL GASTO
DAG
Identificar los comprobantes contables que se originan automticamente del registro presupuestario del devengado del gasto. CREDITOS
Para el registro de los crditos en este tipo de comprobante podrn ser:
DEBITOS En este tipo de comprobante podrn utilizarse las siguientes cuentas contables en el debito. Registro de gasto: cualquier cuenta del grupo 6000. Registro de adquisicin de activos fijos, cuentas derivadas de la cuenta 1230. Registro de compra de inversiones financieras y prstamos otorgados, cuentas contables derivadas 1120 y 1210. Amortizacin de deuda, cuentas derivadas de 2130 2230. Registro de gastos originados por proyectos de inversin cuenta contable 1234. Registro de gastos de los gastos en proyectos de inversin social 1241. OBSERVACIONES
Para el registro de las cuentas por pagar comerciales cuenta 2111 2112. Para gastos del personal a pagar 2113. Para cuentas por pagar originadas por intereses 2115. Para el registro de las otras cuentas por pagar 2116.
Las cuentas contables a utilizarse estn determinadas en la matriz de presupuesto.
Pg. 28/N
Manual
cc)
CDG (Correccin del Devengado de Gasto):
TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCION OBJETIVO
CDG
CORRECCIN DEL DEVENGADO DE GASTO
Este tipo de comprobante contable identificar el asiento que se genera al elaborar un comprobante de correccin de gasto. CREDITOS
DEBITOS En este tipo de comprobante podrn utilizarse las siguientes cuentas contables en el dbito. Registro de gasto: cualquier cuenta del grupo 6000. Registro de adquisicin de activos fijos, cuentas derivadas de la cuenta 1230. Registro de compra de inversiones financieras y prestamos otorgados, cuentas contables derivadas 1120 y 1210. Amortizacin de deuda, cuentas derivadas de 2130 2230. Registro de gastos originados por proyectos de inversin cuenta contable 1234. Registro de gastos de los gastos en proyectos de inversin social 1241. OBSERVACIONES
La cuenta contable crdito deber ser la que corresponda en la matriz presupuestaria al rengln corregido. Podra ser cualquier cuenta contable de las mencionadas en el dbito.
Este tipo de comprobante se emitir automticamente desde el modulo de presupuesto, siempre y cuando el comprobante original de gasto, haya sido pagado.
Pg. 29/N
Manual
dd)
DAI (Devengado Automtico del Ingreso):
DAI
DEVENGADO AUTOMTICO DEL INGRESO
Identificar los asientos contables que se generan automticamente derivados de un registro presupuestario del devengado de ingresos.
OBJETIVO
DEBITOS
CREDITOS Por la recaudacin de impuestos tributarios y no tributarios, por contribuciones a la seguridad y por formacin de capital y transferencias corrientes recibidas. la cuenta al haber ser una cuenta del grupo 5000 . Por transferencias de capital recibidas cuentas del grupo 3000. Por el desembolso de prestamos o emisin de deuda cuentas del grupo 2000. Por la venta o desincorporacin de activos cuentas derivadas de la 1230.
La cuenta contable que se usa en el debito de cualquier asiento DAI ser la 1131 01 00.
OBSERVACIONES
Este tipo de asiento contable se genera automticamente al aprobar el CUR de ingresos presupuestarios. Las cuentas contables dbito y crdito estn predeterminadas en la matriz de presupuesto.
Pg. 30/N
Manual
ee)
PAI (Percibido Automtico de Ingresos):
TIPO DE COMPROBANTE
PAI
PERCIBIDO AUTOMTICO DE INGRESOS
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera en la instancia de percibido de un registro presupuestario de ingresos. CREDITOS
DESCRIPCION
OBJETIVO
DEBITOS Dependiendo de la forma de cobro utilizado, las cuentas contables podrn ser: Para cobros a travs de bancos cuenta contable 1112 Para cobros con fondos provenientes de fondos prestamos o donaciones manejados en el exterior, cuenta 1111. Para cobros en especie cuenta 1131 06 Y otras dependiendo de la forma de cobro.
La cuenta contable que se usa en el dbito de cualquier asiento DAI ser la 1131 02 00.
OBSERVACIONES
Este tipo de asiento contable se genera automticamente al aprobar un CUR de ingresos presupuestarios. Las cuentas contables dbito y crdito estn predeterminadas en la matriz de presupuesto.
Pg. 31/N
Manual
ff)
PAG (Pago Automtico del Gasto):
TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCION OBJETIVO
PAG
PAGO AUTOMTICO DEL GASTO
Identificar los comprobantes contables que se generan automticamente al registrar la instancia de pago de un registro presupuestario.
DEBITOS Para el registro de los dbitos en este tipo de comprobante las cuentas contables pueden ser: Para el registro de las cuentas 2111, 2112 2116. Para gastos del personal a pagar 2113. Para cuentas por pagar originadas por intereses 2115.
CREDITOS
Dependiendo de la forma de pago utilizado, las cuentas contables podrn ser: Para pagos a travs de bancos cuenta contable 1112
OBSERVACIONES
La instancia de pago se deriva de la utilizacin del origen de la cuenta monetaria y de la matriz correspondiente.
Pg. 32/N
Manual
REPORTES DE ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL

SIAF-MUNI MODULO DE CONTABILIDAD Municipalidad de: 1000 1100 1110 1111 1111 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1112 1120 1121 1121 1122 1122 1130 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1131 1132 1132 1133 1133 1134 1134 1134 1140 1141 1142 1200 1210 1211 1211 1213 1213 1214 1214 1220 1221 1221 1222 1222 1223 1223 1230 1231 1231 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1232 1233 0 0 0 0 1 0 1 2 3 3 3 3 0 0 1 0 1 0 0 1 2 3 3 4 4 0 1 0 1 0 1 1 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 cta. Monetaria cta. Monetaria 0 cta. Monetaria cta. Monetaria cta. Monetaria 0 0 No. INVERSION 0 0 0 0 0 NIT 0 NIT 0 0 0 0 0 NIT 0 0 No. Empleado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 cta. Monetaria 0 0 NIT 0 NIT 0 NIT 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 CONTRATO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) ACTIVO DISPONIBLE Caja Caja Principal Bancos Fondo Comn (PROPIOS) Recaudadores Cuentas Especficas Prstamos Donaciones Obras consejo de desarrollo INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones Temporales Inversiones Municipales TITULOS Y VALORES EN CARTERA Titulos y valores en cartera a corto plazo ACTIVO EXIGIBLE Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Deudores de la Municipalidad Cuentas por Liquidar Cuentas por Liquidar Impuestos por Liquidar IVA Crdito Fiscal Documentos a Cobrar a Corto Plazo Documentos a Cobrar a Corto Plazo Anticipos Anticipos a Contratistas a Corto Plazo Fondos en Avance Fondo Rotativo Fondo Rotativo ACTIVO REALIZABLE (NETO) Materias Primas, Materiales y Suministros (ALMACEN) Existencia de Productos y Subproductos ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Inversiones Financieras a Largo Plazo Inversiones Municipales Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo Prstamos Otorgados Fondos en Fideicomiso Fondos en Fideicomiso CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Documentos a Cobrar a Largo Plazo Documentos a Cobrar a Largo Plazo Anticipos a Contratistas a Largo Plazo Anticipos PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Propiedad y Planta en Operacin Edificios e Instalaciones Maquinaria y Equipo De Produccin Maquinaria y Equipo de construccin De Oficina y Muebles Mdico-Sanitario y de Laboratorio Educacional, Cultural y Recreativo De Transporte De Comunicaciones Herramientas Tierras y Terrenos DEBE BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre 20XX (Expresado en Quetzales)
Q Q Q Q Q Q Q Q Q
Q Q Q Q Q Q
Q Q
Q Q Q Q Q Q Q
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
Pg. 1/N
Manual
1234 1234 1234 1236 1237 1240 1241 1241 2000 2100 2110 2111 2111 2112 2112 2113 2113 2113 2113 2113 2115 2116 2116 2116 2120 2121 2121 2121 2121 2130 2131 2131 2131 2131 2131 2132 2133 2135 2150 2151 2151 2151 2152 2200 2210 2211 2212 2220 2221 2230 2231 2231 2231 2231 2231 2232 2233 2233 2233 2250 2251 2252 2260 2261 2262 2270 2271 2272 3000 3100 3110 3111 3112 3112
0 1 2 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 1 0 1 2 3 4 0 0 1 2 0 0 1 2 3 0 0 1 1 1 2 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 2 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 # proyecto # proyecto 0 0 0 0 # proyecto 0 0 0 0 NIT 0 NIT 0 NIT NIT NIT Codigo retenciones NIT 0 NIT 0 0 0 NIT CONVENIO AUMENTO 0 0 0 NIT NIT No. BONOS FF+ORG F+# FF+ORG F+# No. PRESTAMO 0 0 AUMENTO AUMENTO AUMENTO 0 0 0 NIT 0 NIT 0 0 0 FF+ORG F+# FF+ORG F+# 0 FF+ORG F+# 0 FF+ORG F+# FF+ORG F+# 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 No. BONOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn Construcciones en Proceso de Bienes de Uso No Comn Animales Otros Activos Fijos ACTIVO INTANGIBLE Activo Intangible Bruto Proyectos de Inversin social TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo Deudas con Proveedores y Otros Contratistas Contratistas Obras Gastos del Personal a Pagar Sueldos y Jornales a Pagar Aportes Patronales a Pagar Jubilaciones y Pensiones a Pagar Retenciones a Pagar Intereses a Pagar Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo IVA Dbito Fiscal DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO Documentos a Pagar a Corto Plazo Documentos a Pagar a Corto Plazo Convenios por Pagar a Corto Plazo Reintegro Aos Anteriores DEUDA PBLICA Obligacin por Deuda Pblica a Corto Plazo Deuda Pblica Interna Colocaciones Bonos Letras de Tesorera Deuda Pblica Externa Prestamos Internos a Corto Plazo Prstamos Externos a Corto Plazo Prestamos Temporales FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA Fondos de Terceros Originados en recaudacion tributaria Otros Fondos de Terceros Fondos en Garanta PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO Cuentas a Pagar a Largo Plazo Otras cuentas a pagar a largo plazo DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO Documentos a Pagar a Largo Plazo DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO Obligaciones por Deuda Pblica a Largo Plazo Deuda Pblica Interna Ttulos, Bonos y Otros Valores Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles Deuda Pblica Externa Prstamos Internos de Largo Plazo Prstamos Externos de Largo Plazo Deuda con Gobiernos Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS Previsiones para Beneficios Sociales Reservas Tcnicas PREVISIONES ACUMULADAS Previsin para Cuentas Incobrables Previsin para Prdidas de Inventario DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS Depreciaciones Acumuladas Amortizacin Acumulada TOTAL PASIVO PATRIMONIO MUNICIPAL PATRIMONIO NETO Patrimonio Municipal Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores
Q Q Q Q
Q Q. HABER
Q Q Q Q Q Q Q Q Q
Q Q Q
Q Q Q Q Q Q
Q Q Q
Q Q
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q.
Q Q Q
Pg. 2/N
Manual
3112
Resultado del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Q Q. Q.
DEBITO CREDITO
4000 4100 4110 4110 4120 4120 4200 4210 4210 4220
0 0 0 1 0 1 0 0 1 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 cta. Monetaria 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN -DEBITOSIMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR Gestin de cobros Apoyo financiero Temporal Cuenta Aportadora CUENTAS DE ORDEN -CREDITOSRECURSOS POR EJECUTAR Facturacin masiva Recepcin de apoyo financiero Temporal
Q Q
Pg. 3/N
Manual
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS DE LA MUNICIPALIDAD Expresado en Quetzales Del 01 de (mes) de (ao) AL 31 de (mes) de (ao) VALOR 500 0 510 0 511 0
INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS 5111 5112 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 5121 5122 5123 5124 5125 5126 5127 5129 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA 5141 5142 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD 5161 5162 5163 5164 5165 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAD 5171 5172 5173 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS 5181 OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS PRERSIBIDOS 5211 5212 5213
Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q.
Impuestos Directos Impuestos Indirectos
512 0
Derechos Tasas Contribuciones por mejoras Arrendamientos de Edificios, Equipos e Instalaciones Regalas Multas Interes por Mora Otros Ingresos no Triburarios
514 0
Venta de Bienes Venta de Servicios
516 0
Intereses Dividendos Arrendamientos de Inmuebles y Otros Derechos sobre Bienes Intangibles Otras Rentas de la Propiedad
517 0
Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes del Sector Pblico Transferencias Corrientes del Sector Externo
518 0 520 0 521 0
Donaciones Externas
Utilidad Venta de Activos Diferencias Cambiarias Otros Ingresos de operacin
600 0 610 0 611 0
GASTOS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CONSUMO 6111 6112 6113 6114 6115 INTERESES COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD 6121 6122 6123 6124 OTRAS PERDIDAS Y / O DESINCORPORACION 6141 6142 TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS 6151 6152 6153
Remuneraciones Bienes y Servicios Depreciacion y Amortizacin Estimaciones para Reservas Tcnicas Cuentas Incobrables
612 0
Intereses y Comisiones Arrendamiento de Tierras y Terrenos Derechos sobre Bienes Intangibles Otros Alquileres
614 0
Prdidas por Ventas de Activos Otras Prdidas
615 0
Transferencias Otorgadas al Sector Privado Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Transferencias Otorgadas al Sector Externo
Pg. 4/N
Manual
616 0
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 6161 6162 6163
Transferencias de Capital al Sector Privado Transferencias de Capital al Sector Pblico Transferencias de Capital al Sector Externo
Q. Q. Q. Q. Q. Q
RESULTADO DEL EJERCICIO
Pg. 5/N

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PLAN UNICO DE CUENTAS a) Aspectos Generales

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Documentos a Cobrar Otros Crditos a Cobrar

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